1、2012 年注冊會計師（稅法）真題試卷 (總分 158,考試時間 90 分鐘)2. 單項選擇題單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案， 在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。某事業(yè)單位職工陳某提前 15 個月退休，發(fā)了一次性補償 60000 元，又取得該月工資 3400 元，則陳某當月應(yīng)繳個人所得稅()元。A. 0B. 225C. 865D. 1797某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012 年 3 月銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400 元；銷售自己使用過的小汽車1 輛，取得含稅銷售額7

2、2100 元，該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅( )元。A. 2400B. 3773.08C. 3800D. 4500某白酒生產(chǎn)企業(yè)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒取得含稅收入 200 萬元，另收取包裝物押金 20 萬元，本企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅( )萬元。A. 2.91B. 29.06C. 31.97D. 37.4根據(jù)營業(yè)稅的現(xiàn)行政策，以下不征營業(yè)稅的項目包括()。動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供相關(guān)勞務(wù)取得的收入縣及縣以下地區(qū)的農(nóng)合行、農(nóng)商行科普單位的金融保險業(yè)收入圖書館從事圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)取得的收入以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共擔風險的行為某營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票，價款

3、23400 元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可以抵免當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額()元。A. 0B. 3400C. 3978D. 23400王某 2012 年 7 月將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租用于他人居住，租期 1 年，每月租金 2000 元?？商峁嶋H繳納營業(yè)稅和房產(chǎn)稅的完稅憑證(假定其他稅費忽略不計)。7 月發(fā)生漏雨修繕費 11300 元。其 2012 年 7 月應(yīng)繳納個人所得稅( )元。A. 20B. 26C. 29D. 40關(guān)于資源稅申報與繳納的說法，正確的有()?？缡￠_采的，下屬生產(chǎn)單位應(yīng)納的資源稅應(yīng)當向核算地繳納扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向開采地主管稅務(wù)機關(guān)繳納納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當向

4、應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由省人民政府決定某供熱企業(yè) 2007 年擁有的生產(chǎn)用房原值 5000 萬元，全年取得供熱總收入2500 萬元，其中直接向居民供熱的收入 800 萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為 30，該企業(yè) 2007 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。A. 13.44B. 28.56C. 42D. 60經(jīng)濟落后地區(qū)的一塊土地，原來 1500 平方米，4 月 1 日重新核定為 2000 平方米，每平方米 0.9 元，按最高比例降低，應(yīng)補繳的土地使用稅( )元。A. 405B. 450C. 600D. 315下列各項

5、中，應(yīng)減半征收耕地占用稅的是()。A. 養(yǎng)老院占用耕地B. 學校占用耕地C. 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅D. 軍事設(shè)施占用耕地某企業(yè)符合減免稅條件的車輛更改了使用用途后，減免稅條件消失，該車輛已使用 5 年， 規(guī)定使用年限 10 年，同類型新車的最低計稅價格為30 萬元，則應(yīng)補繳的車輛購置稅為() 萬元。A. 1.5B. 2C. 2.5D. 3關(guān)于車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。不需要辦理登記的車船不繳納車船稅車船稅按年申報、分月計算、一次性繳納車輛失而復得，次月計算繳納車船稅經(jīng)批準臨時入境的外國車船，應(yīng)按規(guī)定征收車船稅營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿的印花稅的計稅依據(jù)是()。A. 實收資本B.

6、 資本公積C. 盈余公積D. 實收資本與資本公積的合計金額在香港從俄羅斯船上卸下的海洋捕撈物(該捕撈物于澳大利亞附近海域捕獲)，計算關(guān)稅時，確定原產(chǎn)地為()。A. 俄羅斯B. 越南C. 香港D. 澳大利亞地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由()負責征收。A. 地方稅務(wù)局B. 國家稅務(wù)局C. 財政局D. 主管稅務(wù)機關(guān)下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征增值稅的是()。委托加工的輪胎分配給投資者某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于集體福利某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)的基建工程某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中正確的是()。省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的

7、形式設(shè)定一定限額的罰款省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格作為稅務(wù)機關(guān)派出機構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2011 年 4 月份實際繳納增值稅 40 萬元，出口貨物免抵稅額 5 萬元。另外，進口貨物繳納增值稅 17 萬元、消費稅 30 萬元。該企業(yè) 4 月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為()萬元。A. 2.8B. 3.15C. 4.6D. 6.09某免稅商店銷售金銀取得收入 40 萬元，應(yīng)繳納的消費稅為()萬元。A. 0B. 1C. 2D. 4下列關(guān)于契稅相關(guān)規(guī)定的表述中，正確的是()。對承受國有土地使用權(quán)所支付的土

8、地出讓金應(yīng)計征契稅非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨資經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場價格繳納契稅下列各項中，應(yīng)征收土地增值稅的是()。A. 企業(yè)贈與社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)B. 公司之間互換自有住房C. 抵押期內(nèi)的房地產(chǎn)D. 兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)下列各項中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是()。進口貨物由于完稅價格審定需要補稅的，按照原進口之日的稅率計稅溢價進口貨物事后確定需要補稅的，按照確定補稅當天實施的稅率計稅暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需要補稅的，按照原報關(guān)進口之日的稅率計稅進口貨物由于稅則歸類改變需要補稅的，

9、按照原征稅日期實施的稅率計稅企業(yè)向個人贈送禮品，應(yīng)按“其他所得”征收個人所得稅的是()。通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費通信企業(yè)對個人購話費贈手機企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳活動中隨機向本單位以外的個人贈送禮品企業(yè)對累計消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得下列屬于稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施和強制措施執(zhí)行措施共有的規(guī)定的是()。僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人只有在事實全部查清、取得充分證據(jù)的前提下才能進行凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款扣押和查封價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)3. 多項選擇題多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題 卡相

10、應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。在稅務(wù)行政復議期間，行政復議機關(guān)可以停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為的情形有()。申請人認為需要停止執(zhí)行的被申請人認為需要停止執(zhí)行的被申請人確實難以執(zhí)行的行政復議機關(guān)認為需要停止執(zhí)行的以下各項中應(yīng)征消費稅的有()。汽油柴油航空煤油調(diào)味料酒外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，營業(yè)額=賣出價一買人價，其中賣出價和買入價的說法正確的是()。買入價指購進原價，不包括購進過程中支付的費用和稅金買入價指購進原價，包括購進過程中支付的費用和稅金賣出價指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和

11、稅金賣出價指賣出原價，扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金個人無償受贈不動產(chǎn)及所簽訂的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”需要交納()。契稅營業(yè)稅房產(chǎn)稅印花稅根據(jù)土地增值稅暫行條例規(guī)定，下列情形中，應(yīng)按房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅的是()。隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格提供扣除項目金額不實的成交價低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當理由的無法提供房地產(chǎn)成交價格的房產(chǎn)稅的納稅人可以是()。承典人代管人產(chǎn)權(quán)所有人使用人下列各項中需要繳納車輛購置稅的是()。獲獎使用自產(chǎn)使用購買用于銷售自產(chǎn)償債爺爺將自己的房子贈送給自己的孫子，孫子又將該房子與別人交換，取得另外一處房產(chǎn)， 孫子需要交納()。營業(yè)稅契稅土地增值稅印花稅下列

12、各項中應(yīng)當征收資源稅的有()。進口的天然氣陸地專門開采的天然氣煤礦生產(chǎn)的天然氣與原油同時開采的天然氣以下不征或免征契稅的有()。法定繼承人繼承房屋權(quán)屬的職工獲獎取得住房的在婚姻存續(xù)期間丈夫?qū)⒃瓕儆谧约旱姆慨a(chǎn)變更為夫妻雙方共有的取得荒ft、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于工業(yè)園建設(shè)的下列委托加工行為中，委托方(非個人)應(yīng)代收代繳消費稅的有()。汽車制造廠委托加工一批汽車輪胎收回后全部用于大客車生產(chǎn)某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用某企業(yè)委托加工一批化妝品收回后作為福利發(fā)給職工某商場委托加工普通護發(fā)品收回后用于直接銷售下列各項中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。商品房銷售合

13、同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同個人無償贈與不動產(chǎn)登記表下列各項中，納稅人應(yīng)當自行申報繳納個人所得稅的有()。年所得 12 萬元以上的從中國境外取得所得的取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的根據(jù)車船稅的相關(guān)規(guī)定，以下符合我國車船稅規(guī)定的有()。車船稅實行定額稅率客貨兩用車按照貨車征稅掛車按照貨車稅額的 50計算拖船和非機動駁船免征車船稅5. 計算題計算題要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。某卷煙廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的甲類卷煙不含稅調(diào)撥價 120 元條，乙類卷煙不含稅調(diào)撥價 50 元條。2011

14、年 11 月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： (1)11 月期初庫存外購已稅煙絲買價 80 萬元，當月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額 1200 萬元、增值稅稅額204 萬元；進口煙絲一批，海關(guān)審定的貨價折合人民幣 54 萬元，發(fā)生境外運費及保險費共計 6 萬元，關(guān)稅稅率 50，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。 (2)領(lǐng)用外購和進口的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，2011 年 11 月按調(diào)撥價向甲卷煙批發(fā)商(一般納稅人)銷售甲類卷煙 800 標準箱，銷售乙類卷煙 500 標準箱，向甲卷煙批發(fā)商開具增值稅專用發(fā)票；支付銷貨運輸費用60 萬元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票。當月甲卷煙批發(fā)商向乙卷煙批發(fā)商銷售卷煙，取

15、得不含稅銷售額 3480 萬元，向卷煙零售商銷售卷煙，取得不含稅銷售額 1540 萬元。(3) 經(jīng)煙草專賣機關(guān)批準，11 月 25 日簽訂委托代銷協(xié)議，委托某商場代銷甲類卷煙 200 標準箱， 每箱按不含稅價款 2.6 萬元與商場結(jié)算；支付商場代銷手續(xù)費 10.4 萬元；當月商場代銷完畢， 卷煙廠已收到全部價款但尚未給商場開具代銷貨物的增值稅專用發(fā)票。已知：11 月末， 卷煙廠庫存外購已稅煙絲買價為20 萬元，甲類卷煙的消費稅稅率為56加 150 元標準箱； 乙類卷煙的消費稅稅率為 36加 150 元標準箱，甲、乙類卷煙每標準箱 250 條，煙絲的消費稅稅率為 30，相關(guān)票據(jù)均在當月通過認證并

16、抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，每問須計算出合計數(shù)：2011 年 11 月卷煙廠進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費稅；2011 年 11 月卷煙廠內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；2011 年 11 月卷煙廠準予抵扣的煙絲已納消費稅；2011 年 11 月卷煙廠內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅；2011 年 11 月甲卷煙批發(fā)商應(yīng)繳納的增值稅；2011 年 11 月甲卷煙批發(fā)商應(yīng)繳納的消費稅。位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司 2011 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)受讓一宗位于市區(qū)的土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同規(guī)定，支付轉(zhuǎn)讓方地價款6000 萬元，并支付了相關(guān)稅費共計 210 萬元。(2)該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地的 6

17、0用于開發(fā)商品房，并將該工程發(fā)包給另一建筑公司， 在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付建筑公司勞務(wù)費和材料費共計4200 萬元。(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司在該商品房開發(fā)、銷售期間發(fā)生管理費用 700 萬元、銷售費用 400 萬元、利息費用 500 萬元(包括罰息 20 萬元)(能夠提供金融機構(gòu)的證明并能夠按建筑項目合理分攤)。(4)9 月末商品房建筑工程完工。該房地產(chǎn)開發(fā)公司將商品房的 20用于出租，合同規(guī)定，租期為 2011 年 10 月 1 日至 2012 年 9 月 30 日，月租金 30 萬元，10 月收到 12 個月全部的租金。(5)2011 年 10 月末，將開發(fā)的其余商品房全部銷售，并簽

18、訂了銷售合同，依據(jù)合同規(guī)定取得銷售合同收入 24000 萬元。其他相關(guān)資料：所在省人民政府規(guī)定其他開發(fā)費用扣除比例為 5。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問須計算出合計數(shù)：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時可扣除的開發(fā)成本。該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時可扣除的開發(fā)費用。該房地產(chǎn)開發(fā)公司出租商品房應(yīng)繳納的印花稅及營業(yè)稅。該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅。某綜合性公司(增值稅小規(guī)模納稅人)，2011 年 6 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)舉辦文

19、藝演出，取得收入 260 萬元，支付場租40 萬元。 (2)為甲企業(yè)進行形象策劃及管理咨詢服務(wù)，合同規(guī)定，形象策劃費用 50 萬元、管理咨詢費用 60 萬元。 (3)舉辦文化展覽會，取得門票收入 60 萬元。 (4)通過網(wǎng)絡(luò)文化培訓，取得業(yè)務(wù)收人 86 萬元。 (5)代理發(fā)行廣告， 取得廣告代理收入240 萬元，支付給媒體的廣告發(fā)布費120 萬元、廣告制作費40 萬元。 (6) 銷售游戲光碟取得含稅銷售收入 74 萬元。 注：該綜合性公司具有文化培訓資質(zhì)，當期無增值稅進項稅。 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問須計算出合計數(shù)：該綜合性公司舉辦文藝演出應(yīng)繳納的營業(yè)稅。該綜合性公司

20、為甲企業(yè)提供服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。該綜合性公司舉辦文化展覽會應(yīng)繳納的營業(yè)稅。該綜合性公司網(wǎng)絡(luò)文化培訓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。該綜合性公司廣告代理業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。該綜合性公司銷售游戲光碟應(yīng)繳納的增值稅。約翰為在某市工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所。其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿 5 年，2011 年是在中國境內(nèi)居住的第 6 年且居住滿一年。12 月取得收入如下： (1)從中國境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得工資收入 25000 元；從境外取得工資折合人民幣 15000 元，不能提供在中國境內(nèi)同時任職的證明。 (2)將境內(nèi)一輛豪華房車出租給某婚慶公司婚禮拍攝使用，租賃期限為2 個月

21、，月租金 4100 元。 (3)每月以實報實銷方式取得住房補貼 2000 元。 (4)從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利 12000 元。 (5)當年約翰回國探親兩次，分別是 5 月 5 日離境、5 月 26 日返回；12 月 3 日離境，12 月 10日返回。兩次探親從境內(nèi)任職企業(yè)取得探親費各 18000 元(經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準全部合理)。(6)在境內(nèi)取得勞務(wù)報酬收入 30000 元，通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款 10000 元。(7)在某奢侈品店消費累計金額很高，取得該店給予的按消費積分反饋禮品價值500 元；同時參加該店對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎的活動，抽中獎品價值1000

22、 元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：約翰當月工資收入應(yīng)繳納的個人所得稅。約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納的各項稅金(不考慮印花稅)。約翰取得的勞務(wù)報酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅。約翰取得的紅利所得應(yīng)繳納的個人所得稅。約翰取得禮品和抽獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。6. 綜合題綜合題要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。某企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一般納稅人，2011 年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收入 4000 萬元，轉(zhuǎn)讓庫存不需用的材料，開具普通發(fā)票注明銷售額35.1 萬元； 轉(zhuǎn)讓舊廠房取得收入1200 萬元(該廠房系 2007 年委托某建

23、筑公司建造，建造成本 1000 萬元， 已提折舊 684 萬元)；企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨立合算的賓館，全年取得餐飲收入90 萬元，歌廳收入 40 萬元。(2)外購原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅 385 萬元，發(fā)生購貨運費 80 萬元，取得運輸單位開具的貨運發(fā)票；接受某公司捐贈的生產(chǎn)用材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款 50 萬元、增值稅 8.5 萬元； 購進符合規(guī)定的環(huán)境保護設(shè)備一臺投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 460 萬元、增值稅 78.2 萬元。(3)全年應(yīng)扣除貨物的銷售成本820 萬元、賓館發(fā)生的營業(yè)成本 45 萬元； 發(fā)生管理費用 3

24、50 萬元(包括與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出95 萬元)；發(fā)生銷售費用 920 萬元，其中辦公設(shè)備折舊費共計 240 萬元、廣告費 680 萬元；發(fā)生財務(wù)費用 260 萬元(其中向本企業(yè)職工借款 300 萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借款期限為 2011 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日，支付了利息 33 萬元，企業(yè)與職工之間簽訂了借款合同，并且借貸是真實、合法、有效的；2011 年 1 月 1 日向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款 800 萬元，利率 12，借款期限一年，金融機構(gòu)同期同類貸款利率為 8)。(4)在“營業(yè)外支出”賬戶中，支付環(huán)境保護局罰款20 萬元，發(fā)生自然災害損失 30 萬元(為扣除取得的保險公司賠償 5 萬元)，將自產(chǎn)的一批桌椅通過公益性社會團體捐贈給希望小學，該批桌椅不含稅公允價值 30 萬元、成本 18 萬元(