1、更多精品文檔第十二章收入循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測試采用肯定式函證比采用否定式函證所選取的樣本量要(B)。多B.少C.一樣D.無法確定進(jìn)行應(yīng)收賬款函證時(shí)，被審計(jì)單位內(nèi)部控制較弱比內(nèi)部控制較強(qiáng)所選取的樣本量要(A)。多B.少C.一樣D.無法確定在確定函證對象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是(B)。函證很可能無效的應(yīng)收款項(xiàng)B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)D.應(yīng)納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)4在確定函證時(shí)間時(shí)，以下方案中，不應(yīng)選取的是(C)。因J公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證在年終對存貨監(jiān)盤的同時(shí)，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證為減少函證回函

2、差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證根據(jù)下述資料完成56題：在對K公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)，在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(2004年注會(huì)試題)A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司應(yīng)收賬款的賬齡分析中存在以下情況，其中正確的是(C)。應(yīng)收甲公司賬款自2002年起發(fā)生，2003年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額含收回的2002年度發(fā)生的債權(quán)。K公司將應(yīng)收甲公司賬款賬齡定為12年應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生于2002年度，并于當(dāng)年貼現(xiàn)，2003年度到期后乙公司未能如期償還。K公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡定為1年以內(nèi)應(yīng)收丙公司賬款系K公司2003年

3、度從丁公司購買，丁公司對丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2002年度。K公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡定為12年應(yīng)收戊公司賬款發(fā)生于2002年度，于2003年度根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議轉(zhuǎn)由己公司承擔(dān)。K公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)在對壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司存在以下處理情況，其中不正確的是(B)。某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)為壞賬損失某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料,確認(rèn)為壞賬損失對某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)為壞賬損失某債務(wù)人已經(jīng)注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)為壞賬損失7在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表

4、審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予人賬，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是(D)。審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.函證12月31日的銀行存款余額C.審查12月31日的銀行對賬單D.審查12月份的支票存根8貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是(C)。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策現(xiàn)金收入及時(shí)存人銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符2003年3月5日A注冊會(huì)計(jì)師對N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤

5、后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2003年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2002年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為(B)。(2004年注會(huì)試題)A.1300元B.2300元C.700元D.2700元N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款

6、50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是(B)。(2005年注會(huì)試題)A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元以下函證對象一般可以不進(jìn)行的是(B)。與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目B.交易不頻繁且期末余額較小的項(xiàng)目C.關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目D.主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目檢查是否向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷貨業(yè)務(wù)入賬，應(yīng)執(zhí)行的最有效的實(shí)質(zhì)性測試程序是()。復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄核

7、對追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證追查發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄審計(jì)人員在審計(jì)2006年12月主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的一筆大額銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)銷售合同規(guī)定客戶在簽署合同后僅支付10%的貨款，而被審計(jì)單位在2007年1月10日以前送貨上門，客戶在開機(jī)運(yùn)行正常的情況下才支付其余款項(xiàng)。以下可以確認(rèn)該筆收入的是()。被審計(jì)單位于2006年以前簽發(fā)的發(fā)運(yùn)憑證B.被審計(jì)單位于2006年以前開具的銷售發(fā)票C.客戶于2007年1月10日寄出的匯款通知D.客戶于2007年度以前簽發(fā)的驗(yàn)收報(bào)告14與“估價(jià)”認(rèn)定無關(guān)的實(shí)質(zhì)性測試程序是()。A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)

8、編號的完整性B.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的金額與銷售發(fā)票上的金額核對C.將銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)與發(fā)運(yùn)憑證、商品價(jià)目表和顧客訂貨單進(jìn)行核對D.復(fù)算銷售發(fā)票上的銷貨數(shù)量被審計(jì)單位向?qū)徲?jì)人員提供應(yīng)付賬款明細(xì)表，針對該明細(xì)表，審計(jì)人員的做法不正確的是()。A.直接作為確認(rèn)應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)納入工作底稿B.將分析表中的明細(xì)項(xiàng)目與應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行核對C.將分析表中的合計(jì)數(shù)與應(yīng)付賬款總賬的余額相核對D.從分析表所列項(xiàng)目中抽取樣本與應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額相核對被審計(jì)單位下述做法正確的是()。A.被審計(jì)單位只披露有債權(quán)債務(wù)關(guān)系的，持有公司5%以上表決權(quán)股份的股東的債權(quán)債務(wù)情況，其他的未予披露A公司擁有被審計(jì)單位10%的

9、股份，對應(yīng)收A公司的賬款，已無法收回，考慮到關(guān)聯(lián)方關(guān)系，被審計(jì)單位認(rèn)為不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備被審計(jì)單位對計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例超過40%及以上的應(yīng)收款項(xiàng)，在附注中說明了其計(jì)提比例及理由對已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在報(bào)表下端補(bǔ)充資料內(nèi)的“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項(xiàng)目中加以反映審計(jì)人員在決定函證數(shù)量時(shí)，在下列哪種情況下，可以減少函證數(shù)量及范圍?()。A.應(yīng)收賬款賬戶的重要性水平較高B.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大C.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的D.相關(guān)的內(nèi)部控制是無效的審計(jì)人員在函證應(yīng)收賬款時(shí)，在以下哪種情況中，可以采用否定式函證方式?()。A.個(gè)別賬戶的欠款金額較大B.欠款金額較小的債務(wù)人數(shù)量較多C.預(yù)計(jì)差錯(cuò)率

10、較高或內(nèi)部控制無效D.相信的欠款存在爭議、差錯(cuò)等對函證不符的應(yīng)收賬款回函應(yīng)該()。A.采用替代程序，例如檢查有關(guān)的發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證B.向被審計(jì)單位有關(guān)人員詢問原因C.發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.確認(rèn)為一項(xiàng)審計(jì)誤差，提請被審計(jì)單位做調(diào)整在對銀行存款進(jìn)行截止性測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師要確定被審計(jì)單位當(dāng)年在每個(gè)開戶銀行所使用的最后一張支票的號碼，檢查有無跨期入賬現(xiàn)象，以下檢查不現(xiàn)實(shí)的是()A.該號碼之后的支票均在次年入賬B.該號碼之前的支票均未在次年人賬C.該號碼之前的支票均在當(dāng)年入賬D.該號碼之后的支票均未在當(dāng)年入賬二、多項(xiàng)選擇題1目前，在銷售與收款循環(huán)中常見的舞弊手法有()。A.虛構(gòu)收入B.

11、推遲或提前確認(rèn)收入C.變更收入確認(rèn)方式D.應(yīng)收賬款的入賬金額不實(shí)當(dāng)債務(wù)人符合下列哪些情況時(shí)，采用肯定式函證較好?()。A.欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多B.個(gè)別賬戶的欠款金額較大C.有理由相信欠款可能存在爭議、差錯(cuò)D.相關(guān)內(nèi)部控制是有效的當(dāng)債務(wù)人符合下列哪些條件時(shí)，可以采用否定式函證?()。A.欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多B.個(gè)別賬戶的欠款金額較大C.有理由相信欠款可能存在爭議、差錯(cuò)D.相關(guān)內(nèi)部控制是有效的注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇作為函證對象的有()。A.大額或賬齡較長的項(xiàng)目B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目C.關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目D.余額為零的項(xiàng)目應(yīng)收賬款肯定式函證沒有收到回函的，注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的替代審計(jì)程序有()。A

12、.檢查相關(guān)的定購單B.檢查相關(guān)的銷售合同C.檢查相關(guān)的銷售發(fā)票副本D.檢查相關(guān)的發(fā)運(yùn)憑證在對特定會(huì)計(jì)期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括()。(2002年注會(huì)試題)A.銷售截止測試實(shí)施日期B.發(fā)票開具日期或者收款日期C.記賬日期D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠證明銀行存款是否存在的是()。(2001年注會(huì)試題)A.分析定期存款占銀行存款的比例B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額D.檢查銀行存款收支的正確截止&審計(jì)人員實(shí)施的下述實(shí)質(zhì)性測試程序中，與證實(shí)管理當(dāng)局對主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目的“表達(dá)與披露

13、”認(rèn)定無關(guān)的是()。A.查明主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法，注意是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的收入實(shí)現(xiàn)條件，前后各期是否一致確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)記錄的歸屬期是否正確，應(yīng)計(jì)人本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否存在推遲或提前的情況檢查售后租回的情況，若售后租回形成一項(xiàng)融資租賃，核實(shí)是否對售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額單獨(dú)設(shè)置“遞延收益”科目核算計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，并與上期進(jìn)行比較，同時(shí)注意收入或成本是否配比，并查清重大變動(dòng)和異常情況的原因?qū)儆趹?yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測試程序的是()。A.獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表B.分析應(yīng)收賬款賬齡C.核對貨運(yùn)文件樣本與相關(guān)的銷售發(fā)票D.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債

14、權(quán)下述可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的是()。A.應(yīng)收款項(xiàng)逾期三年以上B.債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足C.發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無法支付債務(wù)D.未到期的應(yīng)收款項(xiàng)，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)關(guān)于預(yù)付賬款的審計(jì)正確的說法有()。A.應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證，除非是不重要的或函證很可能是無效的B.審查其在會(huì)計(jì)報(bào)表中的歸類,決定是否建議做重分類調(diào)整C.可以對其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.應(yīng)該做賬齡披露12進(jìn)行應(yīng)收賬款函證時(shí)，確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量和范圍時(shí)應(yīng)考慮的主要因素有)。A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇注冊會(huì)計(jì)師對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證后，處理合理

15、的有()應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備選擇資產(chǎn)負(fù)債表前適當(dāng)日期為函證截止El實(shí)施函證注冊會(huì)計(jì)師并未對所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，只是抽取了其中的60%發(fā)函注冊會(huì)計(jì)師王某對預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低，且確信對方能認(rèn)真對待詢證函的采用了否定式函證只要取得所有函證的回函就表示獲得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可以確認(rèn)應(yīng)收賬款肯定式函證沒有收到回函時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師下述做法不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.采用替代程序，例如檢查有關(guān)的發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證B.檢查函證地址是否正確無誤，第二甚至第三次發(fā)函C：發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.確認(rèn)為一項(xiàng)審計(jì)誤差，提請被審計(jì)單位做調(diào)整貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄主要有()。A

16、.現(xiàn)金盤點(diǎn)表B.現(xiàn)金對賬單C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.銀行對賬單盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金前，需要將現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付原始憑證相核對，核對的內(nèi)容包括()。日記賬的記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符日記賬的日期與憑證的日期是否相符或接近日記賬的現(xiàn)金余額與盤點(diǎn)實(shí)有數(shù)是否相符有無已收/付款而未人賬的收/付原始憑證規(guī)避收入循環(huán)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法有()。A.深入了解客戶B.合理分派人員C.重視存貨的監(jiān)盤D.注意被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)狀況下述關(guān)于現(xiàn)金盤點(diǎn)的說法正確的是()。盤點(diǎn)前應(yīng)通知被審計(jì)單位的出納，以便做好合理的準(zhǔn)備一般應(yīng)采用突擊式盤點(diǎn)方法盤點(diǎn)時(shí)要求出納和財(cái)務(wù)主管以及審計(jì)人員三者同時(shí)在場D.必須由審計(jì)人員親自盤點(diǎn)現(xiàn)金預(yù)收賬款的審

17、計(jì)目標(biāo)包括()。A.確定預(yù)收賬款的發(fā)生記錄是完整的B.確定預(yù)收賬款的償還記錄是完整的C.確定預(yù)收賬款的期末余額估價(jià)是正確的D.確定預(yù)收賬款的披露是恰當(dāng)?shù)漠?dāng)實(shí)質(zhì)性測試實(shí)施離期末時(shí)間比較長時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該考慮的因素包括()。A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制B.在以后時(shí)期對審計(jì)而言所必需的信息的可獲得性C.實(shí)質(zhì)性測試的目標(biāo)D.所評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)性測試一般針對三個(gè)層次進(jìn)行，這三個(gè)層次包括)。A.交易層次B.賬戶層次C.報(bào)表層次D.列報(bào)與披露的細(xì)節(jié)測試跟余額實(shí)質(zhì)性測試相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)是()A.完整性B.權(quán)利與義務(wù)C.截止D.分類關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的關(guān)系說法正確的有()。A.當(dāng)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)，