1、淺析內(nèi)部控制在中小企業(yè)中的重要性3700字 摘 要：本文討論中小企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)的開(kāi)展的重要作用并提出改善建議，從而使中小企業(yè)逐步走向標(biāo)準(zhǔn)化開(kāi)展的道路，更好地發(fā)揮其在我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)開(kāi)展中的作用。 關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制的根本理論內(nèi)部控制作為一個(gè)專(zhuān)用名詞和完好概念直到20世紀(jì)30年代才被人們提出、認(rèn)識(shí)和承受。內(nèi)部控制是因管理的需要而產(chǎn)生，是由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理理論中創(chuàng)造出來(lái)的，它的開(kāi)展是多方面力量共同推動(dòng)的結(jié)果。目前關(guān)于內(nèi)部控制最為權(quán)威的定義是由美國(guó)的COSO委員會(huì)所提出的，該委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制作了如下表述：“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理者以及員工的影響目的在于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)

2、報(bào)告的可靠性，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率效果以及所適用法規(guī)的遵循性等目的而提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制的目的可以概括為：報(bào)告目的，即對(duì)內(nèi)對(duì)外報(bào)告的可靠性；經(jīng)營(yíng)目的即對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出適當(dāng)反響，促進(jìn)運(yùn)營(yíng)的效率和效益為企業(yè)目的的實(shí)現(xiàn)提供合理保證；合規(guī)目的即法律法規(guī)、商業(yè)行為的內(nèi)部政策。COSO認(rèn)為董事會(huì)、管理當(dāng)局以及員工既是控制的主體又是控制的客體，但這只是一個(gè)理想的安排。就中小企業(yè)而言它們大多是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的家族企業(yè)或者合伙制企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部的管理層級(jí)比擬簡(jiǎn)單，一般不存在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)之間的委托代理關(guān)系，其內(nèi)部人員不外乎所有者、內(nèi)部管理人員以及一般員工這三個(gè)層面。因此控制主體是所有者和內(nèi)部管理者、控制客體是

3、內(nèi)部管理者和一般員工。中小企業(yè)在滿足人們的多樣化需求、培養(yǎng)企業(yè)家、進(jìn)展技術(shù)創(chuàng)新、參與專(zhuān)業(yè)協(xié)作等方面都具有重要的作用。中小企業(yè)在一定程度上影響著地區(qū)乃至整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的繁榮和社會(huì)的穩(wěn)定。但是，中小企業(yè)的管理也不容樂(lè)觀，尤其是內(nèi)部控制的建立尚未太重視。二、內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)開(kāi)展的重要作用完善的內(nèi)控制度可以起到維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)平安、降低本錢(qián)、防止資產(chǎn)損失，當(dāng)好管理者的助手和參謀。1.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資平安完好，減少錯(cuò)誤舞弊發(fā)生內(nèi)部控制是一個(gè)全面的控制過(guò)程，內(nèi)部控制的施行能在企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié)發(fā)揮作用，從控制措施上牽制管理層或員工的錯(cuò)誤或舞弊行為的發(fā)生，從而保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的平安完好。例如，目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部還

4、存有出納和會(huì)計(jì)工作一人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，員工既管賬又管錢(qián)，加大了錯(cuò)誤與舞弊發(fā)生的可能性。因此，中小企業(yè)一定要按照不相容職務(wù)相別離的原那么設(shè)置崗位，并實(shí)行關(guān)鍵職能部門(mén)輪崗制，完善內(nèi)部控制的制定與施行，以此保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資平安完好，減少錯(cuò)誤舞弊情況的發(fā)生。2.保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的長(zhǎng)久開(kāi)展在劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)往往在創(chuàng)業(yè)初期非常成功，但到了成長(zhǎng)期其開(kāi)展就遇到了瓶頸，不少企業(yè)紛紛倒閉，這與我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的薄弱有著親密關(guān)系。大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制建立已經(jīng)與企業(yè)如今的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不匹配，企業(yè)成長(zhǎng)為此而受到制約，企業(yè)管理者假如沒(méi)能意識(shí)到這一點(diǎn)就只能面臨倒閉的危機(jī)。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的開(kāi)展，就要在根本上削

5、弱這種抑制因素的作用，消除帶來(lái)抑制作用的因素。在成長(zhǎng)上限基模中可以看到，是企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱產(chǎn)生了抑制企業(yè)開(kāi)展的作用。因此，建立企業(yè)內(nèi)部控制體系和制度是非常必要的，這關(guān)系到企業(yè)的開(kāi)展和生存。在劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)應(yīng)該一方面適應(yīng)外部環(huán)境的變化處理好對(duì)外經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，另一方面要協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部資源的有效利用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源效用的最大化。企業(yè)對(duì)外界環(huán)境的適應(yīng)才能是以企業(yè)內(nèi)部管理協(xié)調(diào)有序進(jìn)展為根底的，故要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該是中小企業(yè)生存開(kāi)展的根底性工作。除這兩點(diǎn)外，概括而言還具有以下作用：首先，建立健全內(nèi)部控制是貫徹?會(huì)計(jì)法?等法律法規(guī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，進(jìn)步中小企業(yè)自身會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求；其次，建立

6、健全內(nèi)部控制是提升自身企業(yè)素質(zhì)，進(jìn)步企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的需要；再次，建立健全內(nèi)部控制是轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)在加強(qiáng)企業(yè)管理，進(jìn)步單位經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。我國(guó)很多中小企業(yè)體制還不完善，隨著規(guī)模的擴(kuò)大，本身也期望通過(guò)建立內(nèi)部控制制度來(lái)轉(zhuǎn)換企業(yè)的經(jīng)營(yíng)體制，由家族制或單純的合伙制轉(zhuǎn)變?yōu)樗袡?quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相別離的現(xiàn)代企業(yè)制度；最后，建立健全內(nèi)部控制有利于與國(guó)際優(yōu)秀的中小企業(yè)接軌，拓展國(guó)際間的企業(yè)合作。我國(guó)的中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很多與外貿(mào)業(yè)務(wù)相關(guān)，在參與國(guó)際間競(jìng)爭(zhēng)與合作中，如何融入全球經(jīng)濟(jì)對(duì)產(chǎn)業(yè)晉級(jí)的要求，如何使產(chǎn)品本錢(qián)和產(chǎn)品質(zhì)量更具競(jìng)爭(zhēng)力，這都與內(nèi)部控制制度的建立息息相關(guān)。三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策1.

7、企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)控制度?會(huì)計(jì)法?明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人必須對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完好性負(fù)責(zé)；必須在對(duì)外提出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中簽名并蓋章，承當(dāng)相應(yīng)法律責(zé)任；必須保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；單位會(huì)計(jì)中的違法行為，除追究有關(guān)人員的法律責(zé)任外，還要追究單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任。?會(huì)計(jì)法?的這些規(guī)定，客觀上對(duì)單位負(fù)責(zé)人形成了制約。鑒于此，首先，單位負(fù)責(zé)人有責(zé)任和義務(wù)保證內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的建立健全并發(fā)揮作用；其次，企業(yè)負(fù)責(zé)人在重視內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視制度的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)支持、保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，為會(huì)計(jì)人員撐腰，幫助他們解決履行職責(zé)中遇到的各種困難和問(wèn)題，在單位內(nèi)部為會(huì)計(jì)人員實(shí)行有效

8、監(jiān)視創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境；再次，單位負(fù)責(zé)人要以身作那么，帶頭執(zhí)行制度，不得干預(yù)、阻撓會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，更不能授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員違法辦理睬計(jì)事項(xiàng)。2.構(gòu)建有效的審計(jì)制度國(guó)內(nèi)外公司治理理論證明：任何一個(gè)公司要持續(xù)高效運(yùn)作都離不開(kāi)有力的制衡機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)作為委托代理關(guān)系中受托責(zé)任的一種控制機(jī)制，通過(guò)履行監(jiān)視和評(píng)價(jià)職能，促進(jìn)受托經(jīng)營(yíng)目的的實(shí)現(xiàn)，己經(jīng)成為公司治理極具價(jià)值的資源。企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行需要內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)揮有效的制衡作用。中小企業(yè)好不容易建立起來(lái)的內(nèi)控制度，假如沒(méi)有保障機(jī)制的保駕護(hù)航就會(huì)很快失去成效，甚至成為某些利益階層謀取私利的掩體。因此，中小企業(yè)在設(shè)計(jì)和建立

9、內(nèi)部控制制度時(shí)，必須同時(shí)建立起獨(dú)立的內(nèi)外部審計(jì)制度，將審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層，直接向董事會(huì)報(bào)告。企業(yè)內(nèi)部建立起一支專(zhuān)業(yè)、高效的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，并且通過(guò)定期或不定期的外部審計(jì)來(lái)共同參與企業(yè)內(nèi)部管理是維護(hù)公司權(quán)益、確保企業(yè)資產(chǎn)平安、以及有效發(fā)揮企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要保障。 3.加強(qiáng)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估COSO的報(bào)告認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理是控制的關(guān)鍵要素。企業(yè)要適時(shí)分析自身的優(yōu)勢(shì)與優(yōu)勢(shì)，時(shí)刻注意外界的時(shí)機(jī)和威脅，考慮自身的生存機(jī)遇，要懂得躲避戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息化風(fēng)險(xiǎn)等，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法、技術(shù)、程序等對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展全面的分析，并判斷風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與程度。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別所

10、需要的信息必需要由事后信息向事前、事中信息轉(zhuǎn)換；由結(jié)果信息向原因信息轉(zhuǎn)換。風(fēng)險(xiǎn)存在于原因之中，而引起風(fēng)險(xiǎn)的原因都是詳細(xì)而細(xì)節(jié)的。在風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，必須實(shí)行源頭追溯評(píng)估、全程監(jiān)控分析，因此，在企業(yè)日常的內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)該時(shí)時(shí)進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)分析，才能將致使內(nèi)部控制目的達(dá)不成的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。同時(shí)還應(yīng)注意突發(fā)事項(xiàng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的影響。4.建立中小企業(yè)的相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)2022年我國(guó)公布了?企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)?及相關(guān)系列的應(yīng)用指引。2022年，五部委結(jié)合發(fā)布了?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引?，然而這些內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)主要是針對(duì)大型上市公司的設(shè)計(jì)。我國(guó)尚未出臺(tái)專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制的相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)大型企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是不

11、能完全有效的幫助中小企業(yè)的內(nèi)部控制的，畢竟中小企業(yè)有著不同于大企業(yè)的開(kāi)展特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)理念，它們面向的市場(chǎng)也是不同的。種種差異就意味著適應(yīng)大企業(yè)的內(nèi)部控制法律標(biāo)準(zhǔn)是不能完全合適中小企業(yè)的。因此，應(yīng)該立足我國(guó)的根本國(guó)情，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)的開(kāi)展特點(diǎn)形成一套合適我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制法律標(biāo)準(zhǔn)。5.中小企業(yè)可以借鑒國(guó)外的“控制自我評(píng)估在國(guó)外，企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)新趨勢(shì)是實(shí)行“控制自我評(píng)估，指每個(gè)企業(yè)由管理部門(mén)和職員共同進(jìn)展的定期或不定期的對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)展的評(píng)估，自我評(píng)估關(guān)注業(yè)務(wù)的過(guò)程和控制的成效，主要是評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其施行的效率效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目的。這種活動(dòng)經(jīng)常以研討會(huì)的形式進(jìn)展。設(shè)計(jì)內(nèi)部自我評(píng)估的目的是使人們理解哪里存有缺陷以及可能引起的后果，然后讓他們自己采取行動(dòng)改良這種狀況，而不是坐等內(nèi)部審計(jì)人員。研究說(shuō)明，施行內(nèi)部審計(jì)控制自我評(píng)估的方法對(duì)于一個(gè)企業(yè)加強(qiáng)管理，進(jìn)步勞動(dòng)消費(fèi)率，改良內(nèi)部審計(jì)程序和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)程序以及控制風(fēng)險(xiǎn)等都有