1、第四章 收入的管理與核算編輯ppt七月 23, 20222 四、收入18.一般預算收入19基金預算收入20.國有資本經(jīng)營預算收入21.財政專戶管理資金收入22.專用基金收入23.補助收入24.上解收入25.調(diào)入資金編輯ppt第四章 收入的管理與核算收入的概念及包括的內(nèi)容。政府預算收支科目類、款、項、目四級科目。以“（類）稅收收入（款）增值稅國內(nèi)增值稅（項）國有企業(yè)增值稅（目）”為例理解類、款、項、目的含義及它們之間的關(guān)系。尤其“企業(yè)所得稅”細化到具體企業(yè)名稱，可見在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一政府預算收入科目，便于加強預算收入管理。編輯ppt 2007年全面實行的政府收支分類改革，是對原有預算科目體系進行的

2、重新設(shè)計和劃分，是公共財政體制建設(shè)的一項重要基礎(chǔ)性工作。 2009年對個別科目進行了調(diào)整 原有的政府收支科目體系是建國初期參照原蘇聯(lián)體制設(shè)計的，是與計劃經(jīng)濟體制下的建設(shè)性財政管理體制相適應的。 原有收入科目不完善，沒有將預算外收入及社會保險金收入納入財政收入，造成財政預算、實際收入的不全面，導致了財政收入的流失。 按照國際通行做法，政府支出分類體系包括功能分類和經(jīng)濟分類。我國原有支出目級科目屬于支出經(jīng)濟分類性質(zhì)，但它涵蓋的范圍偏窄，財政預算中大多數(shù)資本性項目支出，以及用于轉(zhuǎn)移支付和債務等方面的支出都沒有經(jīng)濟分類科目反映。 收支分類改革以建立包括收入分類、支出功能分類和支出經(jīng)濟分類在內(nèi)的政府收支

3、分類體系為目標 。改革后，支出功能分類與支出經(jīng)濟分類相配合，可以形成一個相對穩(wěn)定的、既反映政府職能活動又反映支出性質(zhì)、既有總括反映又有明細反映的支出分類框架，從而為全方位的政府支出分析創(chuàng)造了有利條件。 編輯ppt23 七月 20225怎么來干什么怎么花收入分類支出功能分類支出經(jīng)濟分類政府收支分類 政府收支分類體系框架編輯ppt23 七月 20226收入分類(以稅收收入、非稅收收入為例)稅收收入(類)非稅收收入(類)1. 政府性基金收入2. 專項收入3. 行政事業(yè)性收費收入4. 罰沒收入5. 國有資本經(jīng)營收入6. 國有資產(chǎn)資源有償使用收入7. 其他收入 共7款1. 增值稅2. 消費稅3. 營業(yè)稅

4、4. 企業(yè)所得稅5、企業(yè)所得稅退稅6、 共21款編輯ppt23 七月 20227收入分類(類級科目: 6類)1.稅收收入2.社會保險基金收入3.非稅收入6.轉(zhuǎn)移性收入4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入5.債務收入編輯ppt23 七月 20228收入分類(以企業(yè)所得稅、行政事業(yè)性收費收入為例)企業(yè)所得稅(款)行政事業(yè)性收費收入(款)1. 公安行政事業(yè)性收費收入2. 法院行政事業(yè)性收費收入3. 司法行政事業(yè)性收費收入4. 外交行政事業(yè)性收費收入5. 共60項1. 國有冶金工業(yè)所得稅2. 國有有色金屬工業(yè)所得稅3. 國有煤炭工業(yè)所得稅4、國有電力工業(yè)所得稅共35項稅收收入(類)非稅收收入(類)編輯ppt23

5、七月 20229收入分類(以國有電力工業(yè)所得稅、公安行政事業(yè)性收費收入為例)企業(yè)所得稅(款)行政事業(yè)性收費收入(款)1. 華能集團所得稅2. 華北電力公司所得稅3. 三峽企業(yè)所得稅4. 共5目1. 外國人簽證費2. 外國人證件費3. 公民出入境證件費4. 中國國籍申請手續(xù)費5. 邊防檢查證件工本費6. . 共51目稅收收入(類)非稅收收入(類)公安行政事業(yè)性收費收入(項)國有電力所得稅(項)編輯ppt第四章 收入的管理與核算第一節(jié) 一般預算收入等的概念及內(nèi)容一、一般預算收入一般預算收入的概念和內(nèi)容。（一）稅收收入 主要理解增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅收入的含義和分級。編輯ppt第四章 收

6、入的管理與核算（二）非稅收入 非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務、準公共服務取得的財政性資金，是政府財政收入的重要組成部分。編輯ppt第四章 收入的管理與核算一般預算收入中的非稅收入主要有六個款級科目理解非稅收入中“行政事業(yè)費收入”的有關(guān)項和目級科目。編輯ppt第四章 收入的管理與核算（三）貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入 貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入是指政府借出款項現(xiàn)在回收本金，以及借給國外款項在收回的同時又轉(zhuǎn)借給國內(nèi)或國外有關(guān)企業(yè)和機構(gòu)的款項。 貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入屬于政府預算收入的組成部分。

7、編輯ppt第四章 收入的管理與核算（四）轉(zhuǎn)移性收入 先要理解轉(zhuǎn)移支付的含義：政府或企業(yè)無償?shù)刂Ц督o個人或下級政府，以增加其收入和購買力的費用。政府或企業(yè)的一種不以取得商品或勞務作補償?shù)闹С?，是一種收入再分配的形式。轉(zhuǎn)移支付包括政府的轉(zhuǎn)移支付、企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付和政府間的轉(zhuǎn)移支付。 轉(zhuǎn)移性收入就是下級財政收到的上級財政給與的財政轉(zhuǎn)移支付資金。編輯ppt第四章 收入的管理與核算二、基金預算收入三、專用基金收入（理解基金預算收入、專用基金收入的含義以及二者之間的異同點）基金預算收入都有規(guī)定來源和收取標準，收取以后一般使用于相應的用途。專用基金也具有專用性，但是它與基金預算收入的區(qū)別主要是來源不同，一般由

8、政府預算支出安排。編輯ppt四、國有資本經(jīng)營預算收入P41 國有資本經(jīng)營預算收入是指各級人民政府及其部門、機構(gòu)履行出資人職責的企業(yè)（即一級企業(yè)，下同）上交的國有資本收益，主要包括：國有獨資企業(yè)按規(guī)定上交國家的利潤；國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)（股份）獲得的股利、股息；企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)（含國有股份）轉(zhuǎn)讓收入；國有獨資企業(yè)清算收入（扣除清算費用），以及國有控股、參股企業(yè)國有股權(quán)（股份）分享的公司清算收入（扣除清算費用）；其他收入。五、財政專戶管理資金收入P47編輯ppt第四章 收入的管理與核算第二節(jié) 組織政府預算收入的機構(gòu)一、征收機關(guān)（一）財政機關(guān)（二）稅務機關(guān)（三）海關(guān)（四）其他征收機關(guān)（理解這些征收

9、機關(guān)及其征收的主要收入內(nèi)容）編輯ppt第四章 收入的管理與核算二、出納機關(guān)（一）國家金庫的設(shè)立形式政府財政資金的出納機關(guān)是國家金庫。我國國家的委托金庫制委托給中國人民銀行辦理我國國家金庫的分級以及各級金庫辦理那以及財政庫款的收納劃分與報解編輯ppt第四章 收入的管理與核算（二）國家金庫的職責和權(quán)限1.國家金庫的基本職責2.國家金庫的主要權(quán)限（要求對職責、權(quán)限一般理解）編輯ppt第四章 收入的管理與核算第三節(jié) 政府預算收入的收納、劃分和報解一、預算收入的收納入庫（一）預算收入的繳庫方式1.按繳庫數(shù)額的計算依據(jù)分類2.按繳庫地點分類3.按結(jié)算方式分類（應該結(jié)合實行國庫集中收付制度的地區(qū)和單位理解）

10、編輯ppt第四章 收入的管理與核算（二）預算收入的繳款憑證（以下3頁有憑證樣式。要求僅了解涉及哪些憑證）編輯ppt第四章 收入的管理與核算編輯ppt第四章 收入的管理與核算編輯ppt第四章 收入的管理與核算編輯ppt第四章 收入的管理與核算（三）預算收入的確認時間和審查辦法（四）預算收入的繳庫程序（見下頁圖示）編輯ppt第四章 收入的管理與核算繳款單位一般繳款書征收機關(guān)填制的稅收繳款書繳款單位蓋章承繳開戶銀行受 理轉(zhuǎn)入收款國庫，國庫編制預算收入日報表和收入分成日報表財政會計入賬編輯ppt第四章 收入的管理與核算三、預算收入的劃分和報解（一）預算收入劃分和報解的含義（二）預算收入劃分和報解的依據(jù)

11、1.中央和地方的一般預算收入劃分主要采用分稅制辦法。2.地方各級財政之間預算收入的劃分編輯ppt一般預算收入的劃分（一）中央與地方政府一般預算收入的劃分1、中央固定收入2、地方固定收入3、共享收入（二）地方各級政府之間的劃分 在中央與地方財政劃分范圍內(nèi)，由上一級財政制定本級與下級財政之間的預算管理體制，按規(guī)定的方法執(zhí)行。編輯ppt第四章 收入的管理與核算（三）預算收入劃分和報解的工作程序（見下頁的圖示）編輯ppt第四章 收入的管理與核算編輯ppt第四章 收入的管理與核算第四節(jié) 預算收入的核算一、預算收入憑證的審核（主要掌握從哪幾個方面對憑證進行審核）二、預算收入的核算（一）設(shè)置的賬戶一般預算收

12、入、基金預算收入、專用基金收入、補助收入、上解收入、調(diào)入資金、財政周轉(zhuǎn)金收入。（二）核算例題編輯ppt預算收入的入庫管理一般以本年度繳入基層國庫(含鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫)的數(shù)額為準，憑國庫報來的屬于本級財政的“預算收入日報表”及其附件入賬。編輯ppt一般預算收入的會計核算 為核算各級財政部門組織的納入預算的各項收入，設(shè)置“一般預算收入”科目。一般預算收入。 項目繁雜，應根據(jù)政府預算收支科目中的“一般預算收入科目”(不含一般預算調(diào)撥收入類)設(shè)置相應的明細賬，如增值稅、消費稅等。編輯ppt例1.某市財政總會計收到國庫報來的預算收入日報表所列當日營業(yè)稅收入為10萬元。借：國庫存款 100 000 貸：一般預算收

13、入營業(yè)稅 100 000 期末轉(zhuǎn)到 “一般預算結(jié)余”編輯ppt例2.某市財政總會計收到國庫報來的預算收入日報表，當日各種補貼退庫數(shù)大于實際收繳入庫數(shù)，收退相抵，當日預算收入為-15萬元。其中，營業(yè)稅收入15萬元，個人所得稅收入10萬元，國有企業(yè)計劃虧損補貼退庫28萬元，企業(yè)所得稅退稅12萬元。借：國庫存款-150 000貸：一般預算收入營業(yè)稅 150 000個人所得稅 100 000國有企業(yè)計劃虧損補貼 -280 000企業(yè)所得稅退稅 -120 000編輯ppt基金預算收入例1.某市財政總會計收到交通部門征收的公路建 設(shè)基金5 000元，編制記賬憑證。借：國庫存款 5 000貸：基金預算收入公

14、路建設(shè)基金 5 000期末轉(zhuǎn)到 “基金預算結(jié)余編輯ppt例2.某市財政總預算會計收到財政部規(guī)定需專戶存儲的基金收入20萬元。收入時借：國庫存款200 000貸：基金預算收入200 000轉(zhuǎn)存時借：其他財政存款200 000貸：國庫存款200 000編輯ppt國有資本經(jīng)營預算收入 國有資本經(jīng)營預算，是國家以所有者身份對國有資本實行存量調(diào)整和增量分配而發(fā)生的各項收支預 算，是政府預算的重要組成部分。根據(jù)預算法實施條例第二十條的規(guī)定，各級政府預算按照復式預算編制，分為政府公共預算、國有資產(chǎn)（本）經(jīng)營預算、社會保障預算和其他預算。 國有資本經(jīng)營預算是政府以所有者身份依法取得國有資本收益，并對所得收益進

15、行分配而發(fā)生的各國有資本經(jīng)營預算項收支預算，是政府預算的重要組成部分。 2007年9月，國務院發(fā)布關(guān)于試行國有資本經(jīng)營預算的意見，標志著中國開始正式建立國有資本經(jīng)營預算制度。年，中央國有資本經(jīng)營預算收入億元，完成預算的，增長。 其中，利潤收入億元，股利、股息收入億元，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入億元。加上年結(jié)轉(zhuǎn)收入億元，收入總量為億元。 在支出方面，年，中央國有資本經(jīng)營預算支出億元，完成預算的，增長。其中，國有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整支出億元，重點項目支出億元，產(chǎn)業(yè)升級與發(fā)展支出億元，境外投資及對外經(jīng)濟技術(shù)合作支出億元，困難企業(yè)職工補助支出億元，調(diào)入公共財政預算用于社保等民生支出億元，國有股減持收入補充社?；鹬С鰞|元，

16、其他支出億元。（用于保障和改善民生）編輯ppt例1.某市財政總會計收到國庫報來的預算收入日報表，列示國有資本經(jīng)營收入-利潤收入60萬元，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入90萬元。編制記賬憑證。借：國庫存款 1 500 000貸：國有資本經(jīng)營預算收入利潤收入 600 000 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入900 000期末轉(zhuǎn)到 “國有資本經(jīng)營預算結(jié)余”編輯ppt財政專戶管理資金收入是指財政部門在銀行設(shè)立的預算外資金專門賬戶，用于對預算外資金收支統(tǒng)一核算和集中管理。（財政部門按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)工作需要在與同級勞動保障等主管部門共同認定的國有商業(yè)銀行開設(shè)財政專戶）。財政部2013年4月關(guān)于印發(fā)財政專戶管理辦法的通知：財庫201346

17、號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：為建立健全財政專戶管理長效機制，進一步規(guī)范財政專戶管理，財政部制定了財政專戶管理辦法。現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。對鄉(xiāng)級財政專戶管理，財政部將另行發(fā)布文件規(guī)范。文件發(fā)布前，鄉(xiāng)級財政專戶管理暫參照財政專戶管理辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。附件：財政專戶管理辦法 編輯ppt財政專戶的主要用途如下：（一）接收繳存和劃入的各項社會保障資金；（二）接收社會保障資金形成的利息收入及購買國債兌付的本息收入；（三）接收財政補貼收入；（四）根據(jù)經(jīng)辦機構(gòu)的用款計劃，撥付社會保險基金；（五）根據(jù)企業(yè)再就業(yè)服務中心的用款計劃，撥付國有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)資金；（六）支付

18、購買國家特種定向債券或其他種類國家債券的資金，并加強債券管理；（七）接收上級財政專戶劃撥或下級財政專戶上解的資金；（八）向上級或下級財政專戶劃撥資金；（九）辦理與財政專戶有關(guān)的其他業(yè)務。編輯ppt例1.某市財政總會計收到學校交來的學費收入1200萬，編制記賬憑證。借：其他財政存款 12 000 000貸：財政專戶管理資金收入教育收費收入12000 000 期末轉(zhuǎn)到 “財政專戶管理資金結(jié)余”編輯ppt專用基金收入 專用基金收入指的是財政部門按規(guī)定設(shè)置或從上級財政部門撥入有專門用途的糧食風險基金。與基金預算收入的區(qū)別在于：基金預算收自變量按規(guī)定取得并納入預算管理的基金，而專用基金收入是由財政部門按規(guī)定設(shè)置或取得并單獨管理的資金；基金預算收入要按照預算級次解繳國庫，而專用基金則開立專戶儲存。例、某省財政收到國家財政總預算會計下?lián)艿霓r(nóng)田水利建設(shè)款2000萬。 借：其他財政存款20000000 貸：專用基金收入農(nóng)田水利專款 20000000期末轉(zhuǎn)到 “專用基金結(jié)余”編輯ppt調(diào)撥收入并不影響財政總收入的規(guī)模，只是在財政