1、企業(yè)所得稅匯算清繳：稅前扣除項目(老會計人的經(jīng)驗)每年的匯算清繳工作可以說是財務(wù)會計朋友們最關(guān)心也最頭痛的一件事了.到底哪些項目可以稅前扣除呢？檸檬君今天總結(jié)了 17項可以稅前扣除項目及其規(guī)定，另外還列舉了 7項不可抵扣項目 項目那么多，總有那么幾項適合你！一、公益性捐款2017年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十六次會議通過)將第九條修改為：”企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%；內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時 扣除；超過年度利潤總額12%勺部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.”本決定 自公布之日起施行.公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體(同時具

2、備9個條件)、或者縣級以上人民政府及其部門 用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈.二、工資薪金支出企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除.工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn) 金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出.“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金 制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金.可按以下原則掌握：(1)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；(2)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平 ;(3)企業(yè)在一定

3、時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；(4)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù).(5)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照上述規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、 職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費 等社會保險費和住房公積金.屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限 定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除.三、社會保險支出(1)基本保險：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)

4、定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除.(2)補充醫(yī)療、補充養(yǎng)老：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的 補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5琳準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所 得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除.(3)其他保險：人身安全保險費、財產(chǎn)保險據(jù)實扣除除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(強制險：如航空意外險)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險 費，不得扣除.四、借款費用

5、基本規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除.企業(yè)間借款企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額 的部分，準(zhǔn)予稅前扣除.還應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明，以證明其利息支出的合理性.(2)企業(yè)向自然人借款企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)(財稅2008121號)規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額.企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)

6、部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除.1）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；2）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同.五、三項費用（1）職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%勺部分，準(zhǔn)予扣除.職工福利費，包括以下內(nèi)容：1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食 堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修

7、保養(yǎng)費用 和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等.2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放 的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費 補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等 .企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算.（2）工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%勺部分，準(zhǔn)予扣除.憑工會組織開具的 工會經(jīng)費收入專用收據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除

8、.職工教育經(jīng)費：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超 過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費余額的處理對于在2008年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額 ，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng) 費應(yīng)先從余額中沖減.仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用.六、業(yè)務(wù)招待費企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%口除，但最高不得超過當(dāng)年 銷售（營業(yè)）收入的5%0,對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等）,其從被投資企業(yè)所分配的股 息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按

9、規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額.七、廣告宣傳費基本規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī) 定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%勺部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣 除.八、企業(yè)提取的專項基金企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除.上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除.對于特殊行業(yè)的特定資產(chǎn)，根據(jù)國家法律、法規(guī)和國際條約，承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等業(yè)務(wù)，如核 電站設(shè)施等棄置和恢復(fù)環(huán)境業(yè)務(wù).有專門和特定用途.九、租賃支出企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：

10、(1)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；(2)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分 應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除.十、勞動保護(hù)支出企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除.H一、營業(yè)機構(gòu)內(nèi)部往來企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、 場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、 場所生產(chǎn)經(jīng)營有 關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件 ，并合理分?jǐn)?的，準(zhǔn)予扣除.十二、手續(xù)費、傭金支

11、出企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除； 超過部分，不得扣除.(1)保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%自本數(shù)，下同)計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%+算限額.(2)其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表 人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5%+算限額.企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同 ，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手 續(xù)費及傭金.除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除 .企

12、業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費等費用.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期 扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除.十三、匯兌損失企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯 率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分 配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除.十四、企業(yè)員工服飾費用支出扣除企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用 根據(jù)實施條例第二十

13、七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除.十五、資產(chǎn)損失的扣除準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損 失，以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前 扣除政策的通知(財稅200957號)和企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法規(guī)定條件計 算確認(rèn)的損失.十六、開(籌)辦費的處理企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變.企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費 ，也可根據(jù)上述規(guī)定處理.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度十七、差旅費中人身意外保險費支出企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣 除.十八、不得抵扣項目(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 .(2)企業(yè)所得稅稅款.稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失.(4)公益性捐贈以外的捐贈支出.(5)贊助支出.是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出.(6)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出.是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng) 險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出.與取得收入無關(guān)的其他支出.小編寄語：不要指望一張