1、第二章第一節(jié) 第二節(jié) 第三節(jié) 第四節(jié) 第五節(jié) 第六節(jié) 第七節(jié) 第八節(jié) 第九節(jié) 第十節(jié) 第十一節(jié)第十二節(jié)第十三節(jié)概述和扣繳義務(wù)人征稅范圍稅率和征收率的減稅、免稅計稅方法的一般規(guī)定一般計稅方法簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算進(jìn)口環(huán)節(jié)的征收特定企業(yè)（或交易行為）的 出口貨物或者勞務(wù)、服務(wù)的征收管理的使用和管理政策政策第一節(jié)概述考點(diǎn)一：考點(diǎn)二：考點(diǎn)三：考點(diǎn)四：考點(diǎn)五：考點(diǎn)六：我國考點(diǎn)一：是以的概念的類型（三種）的性質(zhì)及原理 的計稅方法的特點(diǎn)及優(yōu)點(diǎn)制度的建立與發(fā)展的概念和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。（一）關(guān)于增值額理論增值額增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值，即 V+M。（二

2、）法定增值額實(shí)行的國家，據(jù)以征稅的增值額都是一種法定增值額，并非理論上的增值額。法定增值額可以等于理論上的增值額，也可以大于或小于理論上的增值額。造成法定增值額與理論增值額不一致的一個重要原因是各國在規(guī)定扣除范圍時，對外購固定資產(chǎn)的處理辦法不同?？键c(diǎn)二：的類型（三種）扣除項(xiàng)目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同。生產(chǎn)型收入型消費(fèi)型（我國 1994-1-1 至 2008-12-31）（我國從 2009-1-1 日起執(zhí)行）類型特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)考點(diǎn)三：的性質(zhì)及原理（一）的性質(zhì)以增值額為課稅對象，以銷售額為計稅依據(jù)，同時實(shí)行抵扣的計稅方式，這一計稅方式?jīng)Q定了是屬于流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)的稅種。以全部流轉(zhuǎn)額為計稅銷售額。稅負(fù)

3、具有轉(zhuǎn)嫁性。按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率，而不能采取累進(jìn)稅率。（二）的計稅原理按全部銷售額計稅，但只對其中的新增價值征稅。實(shí)行抵扣制，對以前環(huán)節(jié)已納予以抵扣。隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部?？键c(diǎn)四：的計稅方法【提示】2016 年 5 月 1 日全面“營改增”之前，我國的應(yīng)納稅額的計算采用的是間接計算法。2016 年全面“營改增”進(jìn)程中為了平衡和減低稅負(fù)，的計算出現(xiàn)了扣額和扣稅相結(jié)合計算的方式。生產(chǎn)型課稅基數(shù)大體相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計口徑，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款法定增值額理論增值額【例】某企業(yè) 2008 年 4 月外購設(shè)備作為固定資產(chǎn)并投入使用，取得增值稅 注明金額 100 萬

4、元，17 萬元。借：固定資產(chǎn) 117貸： 存款 117保證財政收入對固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅；不利于鼓勵投資收入型課稅基數(shù)相當(dāng)于國民收入部分，外購固定資產(chǎn)價款只允許扣當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊費(fèi)部分法定增值額=理論增值額一種標(biāo)準(zhǔn)的沒有逐筆對應(yīng)的外購憑證，計算存在難度消費(fèi)型（我國 2009年全面實(shí)施）課稅基數(shù)僅限于消費(fèi)資料價值的部分，允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除（法定增值額理論增值額）【例】某企業(yè) 2019 年 5 月外購設(shè)備作為固定資產(chǎn)并投入使用，取得增值稅 注明金額 100 萬元、13 萬元。借：固定資產(chǎn) 100應(yīng)交稅費(fèi)- （進(jìn)） 13貸： 存款 113憑票扣稅，便于操作管理，最能體現(xiàn) 優(yōu)越性購進(jìn)固定資產(chǎn)的當(dāng)期因扣除額大幅增加而減少財政收入考點(diǎn)五：（一）的特點(diǎn)及優(yōu)點(diǎn)的特點(diǎn)1.不重復(fù)征稅，具有中性的特征。逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部。稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。（二）的優(yōu)點(diǎn)能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭。既便于