1、淺析現(xiàn)行住房公積金結(jié)息方式的弊端及相應(yīng)對策XX：1001-828X（20XX）02-0-01住房公積金作為城鎮(zhèn)住房保障體系的重要組成部分，是GJ為解決城鎮(zhèn)職工住房困難，改善職工住房條件而建立的一項(xiàng)制度。近年來，GJ為進(jìn)一步做好房地產(chǎn)市場調(diào)控，促進(jìn)房地產(chǎn)平穩(wěn)健康進(jìn)展，不斷調(diào)整金融機(jī)構(gòu)RM幣存貸款基準(zhǔn)利率。在利率變動(dòng)比較頻繁的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，現(xiàn)行的住房公積金結(jié)息方式逐漸暴露出種種弊端。作為一名基層住房公積金的核算和治理人員，現(xiàn)就結(jié)息方式談一些自己的看法并提出修改建議與對策。一、現(xiàn)行住房公積金的結(jié)息方式自我國住房公積金制度建立以來，現(xiàn)行的結(jié)息方式一直是按照住房公積金條例及RM銀行的規(guī)定實(shí)施的，即職工

2、個(gè)人的住房公積金存款，當(dāng)年歸集的，按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，結(jié)息后轉(zhuǎn)入上年結(jié)轉(zhuǎn)戶；上年結(jié)轉(zhuǎn)的，按結(jié)息日掛牌公告的3個(gè)月定期整存整取存款利率計(jì)息，公積金的結(jié)息日為每年的6月30日。從多年的基層實(shí)際工作中感受到，這種結(jié)息方式在存款利率固定不變或變動(dòng)起伏不大時(shí)期較為合理。但隨著住房公積金制度的不斷完善，住房公積金規(guī)模的不斷擴(kuò)大。特別是近期存貸款利率政策頻繁調(diào)整，就暴露出該結(jié)息方式的一些弊端。二、每年按掛牌日定期結(jié)息之弊端（一）近期存款利率變化的前后對比20XX年7月7日，ZGRM銀行上調(diào)金融機(jī)構(gòu)RM幣存、貸款基準(zhǔn)利率，這是央行20XX年第三次加息，也是自20XX年以來第五次加息。從20XX

3、年10月到20XX年7月7日，央行連續(xù)5次調(diào)整了三個(gè)月定期存款利率。定期存款利率由20XX年6月30日的1.71%調(diào)整為20XX年的3.1%?；钇诶视?0XX年6月30日的0.36%調(diào)整為20XX年的0.5%.由此可以看出，央行在不同時(shí)期分階段上調(diào)三個(gè)月存款利率，而公積金是按6月30日央行掛牌利率來付息的，這樣勢必會(huì)給繳存職工和治理中心帶來不利影響。（二）利率變動(dòng)較為頻繁的年份，容易使繳存職工利息收入產(chǎn)生“大起大落”之現(xiàn)象對繳存職工來說，由于計(jì)息期是上年7月1日至當(dāng)年6月30日為一個(gè)年度，結(jié)息日為6月30日。因此在一個(gè)結(jié)息年度，無論利率調(diào)整多少次、調(diào)高或者調(diào)低均按6月30日的掛牌利率執(zhí)行。且

4、按照規(guī)定結(jié)息后將住房公積金利息轉(zhuǎn)入職工公積金賬戶。在這種計(jì)息方式下，一旦GJ利率呈下調(diào)趨勢，到結(jié)息日時(shí)職工利息收益會(huì)降低，并且繳存余額越大，損失越大；而利率呈上升趨勢，到結(jié)息日時(shí)職工利息收益又會(huì)加大，容易使繳存職工利息收入大起大落。目前職工的繳存余額越來越大，這種變化會(huì)越來越明顯。現(xiàn)舉一簡單的利率上調(diào)例子做一說明：如果某職工賬戶繳存余額為10萬元（不考慮活期利息），20XX年6月30日三個(gè)月定期整存整取存款利率為1.71%，給職工結(jié)息應(yīng)為1710元，而以20XX年6月30日三個(gè)月定期整存整取存款利率為2.85%計(jì)算，則給職工結(jié)息應(yīng)為2850元，前后出現(xiàn)了極大反差。同理，若利率下調(diào)，則情況相反。

5、繳存余額越大，這種情況越明顯。（三）央行調(diào)息對住房公積金增值收益的影響不容忽視住房公積金的治理運(yùn)行對增值收益有一定的影響，而利率調(diào)整對增值收益的影響會(huì)更大。近年來，我國頻繁調(diào)整銀行存貸款利率，就住房公積金而言，利率的調(diào)整對其影響是非常直接的。如果存貸款利率上調(diào)，當(dāng)年住房公積金的增值收益將大大減少，給住房公積金治理中心帶來了巨大的壓力。這從住房公積金增值收益的來源就不難看出。增值收益是住房公積金業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)支出的差額部分。住房公積金的業(yè)務(wù)收入包括托付存款利息收入、托付貸款利息收入、GJ債券利息收入和其他收入；住房公積金的業(yè)務(wù)支出包括住房公積金利息支出和委貸、歸集手續(xù)費(fèi)支出。而我國現(xiàn)行的結(jié)息方式

6、一直是按照住房公積金條例及RM銀行的規(guī)定實(shí)施的。住房公積金治理中心在受托銀行專戶內(nèi)的沉淀資金改按單位存款相應(yīng)期限檔次利率計(jì)息（按照單位存款的相關(guān)規(guī)定，住房公積金沉淀資金可以在受托銀行專戶內(nèi)存為一年期、半年期和三個(gè)月的定期或活期存款）。在存貸款利率上調(diào)后，住房公積金貸款增加的收益要到下一年才能體現(xiàn)（按有關(guān)規(guī)定，貸款遇利率調(diào)整時(shí)，要到次年元月才能調(diào)整利率。），而支付給職工個(gè)人的住房公積金利息則是從上年7月1日就要以當(dāng)年的6月30日掛牌公告的3個(gè)月定期整存整取存款利率計(jì)息。這里就存在一個(gè)利率執(zhí)行上的不對稱問題，即住房公積金定期存款與貸款利息收入按調(diào)高前的低利率計(jì)算，而利息支出卻按調(diào)高后的高利率執(zhí)行。

7、由于這種收入滯后、支出提前的狀況，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)年住房公積金增值收益大大減少。另外，在增值收益中，利息支出起著舉足輕重的作用。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，因會(huì)計(jì)年度與住房公積金結(jié)息年度不一致而產(chǎn)生的應(yīng)付職工住房公積金利息，可按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，年終按上一結(jié)息年度計(jì)息總額的50%預(yù)提。當(dāng)結(jié)息年度掛牌利率調(diào)升較大時(shí)，所預(yù)提的應(yīng)付利息不足以支付時(shí)，只會(huì)加大當(dāng)年的業(yè)務(wù)支出。且明年的應(yīng)付利息也要相應(yīng)加大，因此業(yè)務(wù)支出還會(huì)再加大。這就使得當(dāng)年的增值收益大幅下降；然而，如遇GJ利率出現(xiàn)下調(diào)，則結(jié)果又剛好相反，那就是增值收益又會(huì)大幅上升。增值收益由于存款利率的調(diào)整出現(xiàn)“大起大落”，造成年度之間增值收益的極不平衡。尤其是對

8、于一些歸集余額較大的城市，這種變化越明顯?，F(xiàn)舉一簡單的利率上調(diào)例子做一說明：如果以治理中心的歸集余額為10億元來講（不考慮活期利息），20XX年6月30日三個(gè)月定期整存整取存款利率為1.71%，給職工付息應(yīng)為1710萬元，而以20XX年6月30日三個(gè)月定期整存整取存款利率為2.85%計(jì)算，則應(yīng)給職工付息2850萬元，兩者相差1140萬元，形成了極大反差。同理，如若利率下調(diào)，則情況相反。歸集余額越大，這種情況越明顯。有時(shí)，增值收益還可能出現(xiàn)負(fù)值。三、關(guān)于修改結(jié)息方式的建議鑒于以上所述，結(jié)合住房公積金治理的需要，建議盡快修定新的職工住房公積金的結(jié)息方式。(1)每年定期結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整應(yīng)分段

9、計(jì)息或采取加權(quán)平均利率公積金中心應(yīng)付職工的住房公積金利息現(xiàn)行結(jié)息方式實(shí)際上參照的是商業(yè)銀行以前的活期存款計(jì)息模式。而銀行早在20XX年就已經(jīng)對活期存款的計(jì)息方式改成了按季結(jié)息，我們卻依舊在沿用銀行已放棄的結(jié)息模式。并且由于此種結(jié)息方式的確帶來了諸多問題，因此，我們應(yīng)盡快調(diào)整此模式，建議改為每年6月30日結(jié)息，但結(jié)息期間如遇利率調(diào)整，則應(yīng)實(shí)行分段計(jì)息或采取加權(quán)平均利率。只有這樣，才能有效地規(guī)避由利率調(diào)整頻繁所帶來的利息收入的大起大落，才能真實(shí)有效地反映出當(dāng)年的增值收益情況。(2)將按年定期結(jié)息改為按季定期結(jié)息參照商業(yè)銀行目前的結(jié)息模式，由每年定期結(jié)息，改按每季定期結(jié)息。這樣，即使在存貸款利率調(diào)整頻繁的年度，