1、 第四章 經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè) 1掌握經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的各種預(yù)測(cè)方法和適用條件，重點(diǎn)掌握成本預(yù)測(cè)的具體步驟。2理售解銷預(yù)測(cè)與成本預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、資金需求量預(yù)測(cè)的關(guān)系，著重理解銷售預(yù)測(cè)在經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)中的作用。學(xué)習(xí)目標(biāo) 春花童裝廠以普通童裝為主要產(chǎn)品，過去幾年的銷售量穩(wěn)定增長(zhǎng)。誰(shuí)料該廠李廠長(zhǎng)這幾天來卻在為產(chǎn)品滯銷、資金周轉(zhuǎn)停滯大傷腦筋。原來，年初該廠設(shè)計(jì)了一批新品種童裝，男童的香檳衫、迎春衫，女童的飛燕衫、如意衫等，借鑒成人服裝的鑲、拼、滾、切等工藝，在色彩和式樣上體現(xiàn)了兒童的特點(diǎn)：活潑、雅致、漂亮。新產(chǎn)品的工藝比原來的復(fù)雜，成本較高，價(jià)格也比原先的老產(chǎn)品高出了80%以上。為了摸清這批新產(chǎn)品的市場(chǎng)吸引力如何，在春節(jié)前夕，

2、童裝廠與百貨商店聯(lián)合舉辦了“新穎童裝迎春展銷”，新產(chǎn)品小批量投放市場(chǎng)十分成功，柜臺(tái)邊顧客擁擠，購(gòu)買踴躍，一片贊譽(yù)聲。許多商家主動(dòng)上門訂貨。連續(xù)幾天親臨柜臺(tái)觀察消費(fèi)者反映的李廠長(zhǎng)，看在眼里，喜在心上，不由想到，“現(xiàn)在的父母，為了能把孩子打扮得漂漂亮亮的，誰(shuí)不舍得花些錢？只要貨色好，價(jià)格高些看來沒問題”。因此，李廠長(zhǎng)決心趁熱打鐵，盡快組織批量生產(chǎn)，及時(shí)搶占市場(chǎng)。為了確定計(jì)劃生產(chǎn)量，以便安排以后各月的生產(chǎn)，李廠長(zhǎng)根據(jù)去年普通服裝的月銷售統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，運(yùn)用加權(quán)移動(dòng)平均法，計(jì)算出以后月的銷售預(yù)測(cè)數(shù)?？紤]到這次展銷會(huì)的熱銷場(chǎng)面，他決定將企業(yè)生產(chǎn)能力的70%安排新品種，30%安排為老品種。2月的產(chǎn)品很快就被訂購(gòu)

3、完了。然而到4月月初發(fā)現(xiàn)，3月的產(chǎn)品還沒有落實(shí)銷路。詢問了幾家老客商，他們反映有難處，原以為新品種童裝十分好銷，誰(shuí)知2月訂購(gòu)的那批貨，賣了一個(gè)多月還未賣三分之一，他們現(xiàn)在既沒有能力也不愿意繼續(xù)訂購(gòu)這類童裝了。對(duì)市場(chǎng)上出現(xiàn)的近一百八十度的需求變化，李廠長(zhǎng)感到十分納悶。他弄不明白，這些新品種都經(jīng)過試銷，自己也親自參加市場(chǎng)查和預(yù)測(cè)，為什么會(huì)事與愿違呢？試問：春花童裝廠的新產(chǎn)品為什么滯銷？是什么原因?qū)е率袌?chǎng)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r與李廠長(zhǎng)市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)的結(jié)論大相徑庭？學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的各種預(yù)測(cè)方法和適用條件,重點(diǎn)掌握成本預(yù)測(cè)的具體步驟。理解銷售預(yù)測(cè)與成本預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、資金需要量預(yù)測(cè)的關(guān)系,著重理解銷售預(yù)測(cè)

4、的意義。了解經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的基本原則和程序。 目錄4.1 銷售預(yù)測(cè)4.2 成本預(yù)測(cè)4.3 利潤(rùn)預(yù)測(cè)4.4 資金需要量預(yù)測(cè) 4.1 銷售預(yù)測(cè) 銷售預(yù)測(cè)是借助企業(yè)銷售的歷史資料和市場(chǎng)需求的變化情況，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測(cè)方法，對(duì)產(chǎn)品在未來一定時(shí)期內(nèi)的銷售趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)。 銷售預(yù)測(cè) 銷售預(yù)測(cè)的基本方法可分為定性分析和定量分析兩大類。4.1.1定量銷售預(yù)測(cè) 定量銷售預(yù)測(cè)是以數(shù)值或比例為基本表現(xiàn)形式，對(duì)產(chǎn)品在未來一定時(shí)期內(nèi)的銷售趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)的方法。定量銷售預(yù)測(cè)又分為算術(shù)平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、回歸直線法、購(gòu)買力指數(shù)法等。 定量銷售預(yù)測(cè) 也稱數(shù)量分析法，它主要應(yīng)用數(shù)學(xué)的方法，對(duì)與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)

5、行科學(xué)的加工處理，并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并作出相應(yīng)預(yù)測(cè)結(jié)論。 定量銷售預(yù)測(cè)趨1算術(shù)平均法算術(shù)平均法是把若干歷史時(shí)期的銷售量或銷售額作為觀察值，求出其簡(jiǎn)單平均數(shù)，并將平均數(shù)作為下期銷售的預(yù)測(cè)值。預(yù)測(cè)期銷售量= 根據(jù)企業(yè)歷史的、按發(fā)生時(shí)間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工處理，按時(shí)間數(shù)列找出銷售隨時(shí)間而發(fā)展變化的趨勢(shì)，由此而推斷其未來發(fā)展趨勢(shì)的分析方法。 趨2加權(quán)平均法加權(quán)平均法是將若干歷史時(shí)期的銷售量或銷售額作為觀察值，將各個(gè)觀察值與各自的權(quán)數(shù)相乘之積加總，然后除以權(quán)數(shù)之和，求出其加權(quán)平均數(shù)，并將加權(quán)平均數(shù)作為銷售量的預(yù)測(cè)值。設(shè)：Y為預(yù)測(cè)

6、期銷量，是一個(gè)加權(quán)平均數(shù)；Wi為第i個(gè)觀察值的權(quán)數(shù)，則Wi應(yīng)該滿足下列兩個(gè)條件。（1）Wi=1（2）W1W2W3WnXi為第i個(gè)觀察值；n為觀察值個(gè)數(shù)。Xn是預(yù)測(cè)期前一期的觀察值。（1）自然權(quán)數(shù)法：即按時(shí)間序列確定各期的權(quán)數(shù)，此時(shí)，Wi分別為1，2，3，n。計(jì)算公式為：（2）飽和權(quán)數(shù)法：即要求各期權(quán)數(shù)之和為1，具體各期的權(quán)數(shù)視情況而定，如期數(shù)為3時(shí)，權(quán)數(shù)可定為0.1，0.3，0.6（0.1+0.3+0.6=1）。計(jì)算公式為：Y= 江巍公司16月的電冰箱的銷售量如表4-1所示。假定：n=6，W1=0.1，W2=0.1，W3=0.1，W4=0.2，W5=0.2，W6=0.3。要求：根據(jù)資料，用加權(quán)

7、平均法預(yù)測(cè)7月電冰箱銷售量。 表4-1 電冰箱的銷售量7月電冰箱銷售量的預(yù)測(cè)值為：Y7=0.1650+0.1660+0.1680+0.2700+0.2710+0.3730=700（臺(tái)）例4-1月份123456銷售量（臺(tái)）650660680700710730 東方企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2018年112月的銷售量如表4-2所示。要求：采用自然權(quán)數(shù)法預(yù)測(cè)2019年1月的銷售量。表4-2 銷售量 單位：千件2019年1月的預(yù)計(jì)銷售量： 28.6（千件）即預(yù)計(jì)東方公司2019年1月的銷售量為28.6千件。例4-2月份123456789101112銷售量（x）252326292428302725293232趨

8、3指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法是加權(quán)平均法的一種變化，計(jì)算的是指數(shù)平滑平均數(shù)，其計(jì)算公式如下：指數(shù)平滑系數(shù)a的取值越大，則近期實(shí)際銷售量對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響越大，常用于短期預(yù)測(cè)；a的取值越小，則近期實(shí)際銷售量對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果的影響也越小，常用于長(zhǎng)期預(yù)測(cè)。仁泰公司16月的電冰箱的銷售量如表4-3所示。表4-3 電冰箱的銷售量如果假設(shè)a為0.3，1月銷售量的預(yù)測(cè)值為1 250臺(tái)，則27月的銷售量預(yù)測(cè)值如表4-4所示。例4-3月份t實(shí)際銷售量Xt（臺(tái)）月份t實(shí)際銷售量Xt（臺(tái)）11 20041 20021 00051 17031 30061 350表4-4 1月銷售量的預(yù)測(cè)值 月份aXt-1（1-a）St-1St=+

9、1 1 25020.31 200（1-0.3）1 2501 23530.31 000（1-0.3）1 2351 16540.31 300（1-0.3）1 1651 20650.31 200（1-0.3）1 2061 20460.31 170（1-0.3）1 2041 19470.31 350（1-0.3）1 1941 241與加權(quán)平均法相比，指數(shù)平滑法有以下兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)：第一，a的值可以任意設(shè)定，比較靈活方便；第二，在不同程度上考慮了以往所有各期的觀察值，比較全面。趨4回歸直線法回歸直線法，也稱最小二乘法，它假定影響預(yù)測(cè)對(duì)象的銷售量的變量因素只有一個(gè)，根據(jù)歷史的銷售量（y）與自變量（x）的函數(shù)關(guān)系

10、，利用最小二乘法原理建立回歸分析模型y=a+bx進(jìn)行的銷售預(yù)測(cè)，其中，a、b被稱為回歸系數(shù)?；貧w直線法建立的預(yù)測(cè)模型：y=a+bx 樺南公司專門生產(chǎn)電冰箱壓縮機(jī)，而決定電冰箱壓縮機(jī)銷售量的主要因素是電冰箱的銷售量。假設(shè)近5年全國(guó)電冰箱的實(shí)際銷售量的統(tǒng)計(jì)資料和樺南公司電冰箱壓縮機(jī)的實(shí)際銷售量資料如表4-5所示。假設(shè)預(yù)測(cè)期2019年全國(guó)電冰箱的銷售量預(yù)測(cè)為180萬臺(tái)，要求：采用回歸直線法預(yù)測(cè)2019年樺南公司電冰箱壓縮機(jī)的銷售量。 表4-5 電冰箱壓縮機(jī)的實(shí)際銷售量例4-4年份20142015201620172018壓縮機(jī)銷售量（萬只）2025303640電冰箱銷售量（萬臺(tái)）10012014015

11、0165建立電冰箱壓縮機(jī)銷售量的預(yù)測(cè)模型： y=a+bx 表4-6 回歸數(shù)據(jù)資料年份電冰箱銷售量（萬臺(tái)）x壓縮機(jī)銷售量（萬只）yxyx22014100202 00010 0002015120253 00014 4002016140304 20019 6002017150365 40022 5002018165406 60027 225n=5x=675y=151xy=21 200 x2=9 3725計(jì)算a與b的值：將a與b的值代入公式y(tǒng)=a+bx，得出預(yù)測(cè)結(jié)果，2019年樺南公司壓縮機(jī)預(yù)計(jì)銷售量為：y=a+bx=-12.06+0.313180=44.28（萬只）購(gòu)買力指數(shù)法 購(gòu)買力指數(shù)是指各地區(qū)

12、市場(chǎng)上某類商品的購(gòu)買力占整個(gè)市場(chǎng)購(gòu)買力的百分比。購(gòu)買力指數(shù)法就是企業(yè)按照各地區(qū)購(gòu)買力指數(shù)，將自己的銷售潛量總額分配給各地區(qū)市場(chǎng)的一種方法。 影響商品購(gòu)買力的因素主要有人口和個(gè)人收入等因素。因此，在預(yù)測(cè)地區(qū)購(gòu)買力指數(shù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)這些因素對(duì)購(gòu)買力影響的大小，分別為每個(gè)因素設(shè)定相應(yīng)的權(quán)數(shù)或比重，建立數(shù)學(xué)預(yù)測(cè)模型。 Bi=aiyibiricipi 式中：Bii地區(qū)購(gòu)買力占全國(guó)總購(gòu)買力的百分比；yii地區(qū)可支配的個(gè)人收入占全國(guó)的百分比；rii地區(qū)零售額占全國(guó)零售額的百分比；pi i地區(qū)人口占全國(guó)人口的百分比；ai，bi，ci為上述三個(gè)因素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。 康南公司擬將該公司電冰箱的銷售潛量4 000 000元

13、分配給甲、乙、丙三個(gè)地區(qū)。假設(shè)ai、bi、ci三個(gè)權(quán)數(shù)分別為0.5、0.3和0.2，利用Bi=aiyi+biri+cipi的預(yù)測(cè)模型，計(jì)算康南公司在甲、乙、丙三個(gè)地區(qū)的購(gòu)買力指數(shù)，并以此為依據(jù)，分配康南公司在甲、乙、丙三個(gè)地區(qū)的銷售潛量。計(jì)算結(jié)果如表4-7所示。例4-5地區(qū)yi（%）0.5yi（%）ri（%）0.3ri（%）pi（%）0.2pi（%）Bi（%）公司銷售潛量（元）甲40205015408431 720 000乙3015206357281 120 000丙3015309255291 160 000全國(guó)1005010030100201004 000 000表4-7 銷售潛量計(jì)算結(jié)果4

14、.1.2定性銷售預(yù)測(cè)1、判斷分析法 銷售人員根據(jù)直覺判斷進(jìn)行預(yù)估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，從而得出企業(yè)總體的銷售預(yù)測(cè)的一種方法。 遠(yuǎn)大公司有三名銷售人員、一名經(jīng)理。每人預(yù)計(jì)其銷售量和概率如表4-8所示，先用概率計(jì)算出每個(gè)預(yù)測(cè)者的期望值，然后用加權(quán)平均法加以綜合。例4-6表4-8 銷售預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)表銷售量（件）概率銷售量概率甲銷售員預(yù)測(cè)： 最高5000.2100最可能4000.5200最低3000.390期望值 390乙銷售員預(yù)測(cè)： 最高6000.2120最可能5000.6300最低4000.280期望值 500丙銷售員預(yù)測(cè)： 最高5500.2110最可能4500.5225最低3500.3105期望

15、值 440經(jīng)理預(yù)測(cè)： 最高5000.3150最可能4500.5225最低3000.260期望值 435 假設(shè)經(jīng)理的預(yù)測(cè)更準(zhǔn)確、更重要，將其預(yù)測(cè)的權(quán)重確定為2，而將銷售人員的預(yù)測(cè)權(quán)重均確定為1，則綜合預(yù)測(cè)結(jié)果為:調(diào)查分析法 調(diào)查分析法是指通過對(duì)某種商品在市場(chǎng)上的供需情況和消費(fèi)者的消費(fèi)取向的調(diào)查，了解市場(chǎng)需求的變化趨勢(shì)，據(jù)此來預(yù)測(cè)本企業(yè)產(chǎn)品的銷售趨勢(shì)和狀態(tài)的方法。 一般來說，調(diào)查的內(nèi)容包括對(duì)產(chǎn)品的調(diào)查、對(duì)消費(fèi)者的調(diào)查、對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的調(diào)查、對(duì)同行業(yè)的調(diào)查等。主要是摸清產(chǎn)品估計(jì)的壽命周期以及目前本企業(yè)產(chǎn)品所處的階段。產(chǎn)品的壽命周期大致可以分為四個(gè)階段：投入期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期。不同的階段，產(chǎn)品

16、的銷售量和銷售價(jià)格都有較大的差異（1）對(duì)產(chǎn)品的調(diào)查（2）對(duì)消費(fèi)者的調(diào)查 普斯公司是一家電冰箱生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)調(diào)查資料可測(cè)算出市場(chǎng)潛量和該公司銷售量，如表4-9所示。例4-7家庭組別（按年收入劃分）家庭數(shù)每戶年均購(gòu)買額（按調(diào)查結(jié)果）（元）市場(chǎng)潛量（元）=本企業(yè)最高市場(chǎng)占有率本企業(yè)銷售潛量（元）=100 000元以下80 0001008 000 00030%2 400 000100 000199 999元10 0002002 000 00020%400 000200 000299 999元5 0003001 500 00020%300 000300 000元以上1 000400400 00010%4

17、0 000合計(jì)96 00011 900 0003 140 000表4-9 銷售調(diào)查表（3）對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的調(diào)查主要是了解國(guó)際、國(guó)內(nèi)及本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，包括國(guó)民收入、各行業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)情況、社會(huì)購(gòu)買力、消費(fèi)動(dòng)向、生產(chǎn)規(guī)模等。這些因素都會(huì)影響市場(chǎng)的需求。主要是了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品設(shè)計(jì)情況、產(chǎn)品功能和質(zhì)量、生產(chǎn)規(guī)模、價(jià)格和銷售情況、售后服務(wù)等，以做到知己知彼，據(jù)以調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)方針，占領(lǐng)更多的市場(chǎng)份額。（4）對(duì)同行業(yè)的調(diào)查主要是了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的產(chǎn)品設(shè)計(jì)情況、產(chǎn)品功能和質(zhì)量、生產(chǎn)規(guī)模、價(jià)格和銷售情況、售后服務(wù)等，以做到知己知彼，據(jù)以調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)方針，占領(lǐng)更多的市場(chǎng)份額。 4.3 成本預(yù)測(cè)4.2.1 成本

18、預(yù)測(cè)的概念及步驟4.2.2 可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)4.2.3 不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè) 成本預(yù)測(cè)是成本管理的重要環(huán)節(jié)。它是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)和預(yù)測(cè)期可能發(fā)生的各個(gè)影響因素，采用定量和定性分析方法，確定目標(biāo)成本、預(yù)計(jì)成本水平和變動(dòng)趨勢(shì)的一種管理活動(dòng)。 在汽車行業(yè)，一個(gè)典型的轎車生產(chǎn)線包括20000個(gè)零部件，是否應(yīng)當(dāng)給這些零部件都設(shè)定目標(biāo)成本？尼桑汽車股份有限公司采用的目標(biāo)成本法只對(duì)有代表性的零部件進(jìn)行分解、計(jì)算和確定詳細(xì)的目標(biāo)成本，其他零部件按照耗用的流程，與這些代表性的零部件目標(biāo)成本掛鉤。思考：在賣方市場(chǎng)中，目標(biāo)成本怎樣確定？在買方市場(chǎng)中，目標(biāo)成本怎樣確定？4.2.1成本預(yù)測(cè)的概念及

19、步驟成本預(yù)測(cè)的概念成本預(yù)測(cè)是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)和在預(yù)測(cè)期內(nèi)可能發(fā)生的各個(gè)影響因素，采用定量分析和定性分析方法，確定目標(biāo)成本、預(yù)計(jì)成本水平和變動(dòng)趨勢(shì)的一種管理活動(dòng)。成本預(yù)測(cè)的步驟 在進(jìn)行成本預(yù)測(cè)時(shí)，一般遵循以下步驟。（1）根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，提出初選的目標(biāo)成本。（2）初步預(yù)測(cè)在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下成本可能達(dá)到的水平，并找出與初選目標(biāo)成本的差距。（3）提出各種成本降低方案，對(duì)比、分析各種成本方案的經(jīng)濟(jì)效果。（4）選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標(biāo)成本。 成本預(yù)測(cè)分為可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)和不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)。4.2.2 可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè) 可比產(chǎn)品是指以往年度正常生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其過去的成

20、本資料比較健全和穩(wěn)定。 1.確定初選目標(biāo)成本 2.成本初步預(yù)測(cè) 3.提出各種成本降低方案 4.正式確定目標(biāo)成本 可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)確定初選目標(biāo)成本 目標(biāo)成本是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所應(yīng)達(dá)到的成本水平，也是企業(yè)未來期間成本管理所應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。 選擇初選目標(biāo)成本主要有兩種方法:選擇某一先進(jìn)的成本水平作為初選目標(biāo)成本。根據(jù)企業(yè)預(yù)測(cè)期的目標(biāo)利潤(rùn)，來測(cè)算目標(biāo)成本。 成本初步預(yù)測(cè) 成本初步預(yù)測(cè)是指在當(dāng)前生產(chǎn)條件下不采取任何新的降低成本措施確定預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品能否達(dá)到初選目標(biāo)成本要求的一種預(yù)測(cè)。 初步預(yù)測(cè)是根據(jù)歷史資料來推算的，一般可以采用以下兩種方法: 1、按上年預(yù)計(jì)平均單位成本測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本。 2、根

21、據(jù)前3年可比產(chǎn)品成本資料測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本。 提出各種成本降低方案 成本降低方案的提出主要可以從改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、控制管理費(fèi)用三個(gè)方面著手，這些方案應(yīng)該既能降低成本，又能保證生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的需要。 正式確定目標(biāo)成本 企業(yè)的成本降低措施和方案確定后，應(yīng)進(jìn)一步測(cè)算各項(xiàng)措施對(duì)產(chǎn)品成本的影響程度，據(jù)以修訂初選目標(biāo)成本，正確確定企業(yè)預(yù)測(cè)期的目標(biāo)成本。 康華公司預(yù)測(cè)期的目標(biāo)成本初步測(cè)算是可比產(chǎn)品成本降低率為7%，集團(tuán)下達(dá)的降低任務(wù)為6%。經(jīng)過充分論證，確定預(yù)測(cè)期影響成本的主要因素如表4-10所示。 例4-8表4-10 影響產(chǎn)品成本的主要因素。因素百分比可比產(chǎn)品生產(chǎn)增長(zhǎng)25%原材料消耗定額

22、降低10%原材料價(jià)格平均上漲8%勞動(dòng)生產(chǎn)率提高20%生產(chǎn)工人工資增加4%管理費(fèi)用增加4%廢品損失減少10%該企業(yè)按上年預(yù)計(jì)平均單位成本計(jì)算的預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品總成本為7728000元，可比產(chǎn)品各成本項(xiàng)目的比重如表4-11所示。表4-11 可比產(chǎn)品成本項(xiàng)目比重比重項(xiàng)目原材料70%生產(chǎn)工人工資15%管理費(fèi)用10%廢品損失5%合計(jì)100%根據(jù)上述資料可以分項(xiàng)計(jì)算可比產(chǎn)品成本降低率和降低額。（1）由于原材料消耗定額下降及平均價(jià)格上升而形成的節(jié)約成本降低率=70%1-（1-10%）（1+8%）=1.96%成本降低額=772 8001.96%=15 147（元）（2）由于勞動(dòng)生產(chǎn)率提高超過平均工資增長(zhǎng)而形成的

23、節(jié)約 成本降低率=15% =2% 成本降低額=772 8002%=15 456（元）（3）由于生產(chǎn)增長(zhǎng)超過管理費(fèi)用增加而形成的節(jié)約成本降低率=10%=1.68%成本降低額=772 8001.68%=12 983（元）（4）由于廢品損失減少而形成的節(jié)約成本降低率=5%10%=0.5%成本降低額=772 8000.5%=3 864（元）綜合以上計(jì)算結(jié)果，預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本總降低率=1.96%+2%+1.68%+0.5%=6.14%總降低額=15 147+15 456+12 983+3 864=47 450（元）預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本總降低率為6.14%，接近初步預(yù)測(cè)的目標(biāo)成本降低率（7%），并可以實(shí)現(xiàn)

24、集團(tuán)下達(dá)的成本降低任務(wù)（6%）。因此，可以把6.14%的成本降低率作為正式的目標(biāo)成本，并據(jù)以編制成本計(jì)劃。 不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年度沒有正式生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其成本水平無法與過去進(jìn)行比較，因而不能像可比產(chǎn)品那樣采用下達(dá)成本降低指標(biāo)的方法控制成本支出。 1.技術(shù)測(cè)定法 2.產(chǎn)值成本法 3.目標(biāo)成本法 不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè) 在了解和掌握產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)的方法后，你認(rèn)為費(fèi)用預(yù)測(cè)（即期間費(fèi)用，如管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)銷費(fèi)用）應(yīng)該怎樣做？思考 4.4 利潤(rùn)預(yù)測(cè)4.3.1 直接預(yù)測(cè)法4.3.2 因素分析法4.3.3 利潤(rùn)預(yù)測(cè)的其他方法對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)，可根據(jù)利潤(rùn)總額的構(gòu)成方式分項(xiàng)進(jìn)行。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收

25、益+營(yíng)業(yè)外收支凈額預(yù)測(cè)時(shí)可先分別預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額，然后將各部分的預(yù)測(cè)結(jié)果相加，得出利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)額。其中，對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)可采用直接預(yù)測(cè)法和因素分析法。4.3.1 直接預(yù)測(cè)法 直接預(yù)測(cè)法是指根據(jù)利潤(rùn)的構(gòu)成及相關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出預(yù)測(cè)期的利潤(rùn)數(shù)額的方法。相關(guān)計(jì)算公式為：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額直接預(yù)測(cè)法 預(yù)測(cè)時(shí)可根據(jù)利潤(rùn)的構(gòu)成方式分項(xiàng)進(jìn)行。 先分別預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額，然后將各部分預(yù)測(cè)數(shù)相加，即為利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)額。 廣發(fā)公司生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，本期有關(guān)銷售價(jià)格、單位成本及下期產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量如表4-11所示，預(yù)測(cè)下期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的資料

26、為：其他業(yè)務(wù)收入為20000元，其他業(yè)務(wù)成本為14 000元，其他業(yè)務(wù)稅金為4 000元。例4-10表4-14 廣發(fā)公司銷售預(yù)測(cè)根據(jù)資料，預(yù)測(cè)下一會(huì)計(jì)期間的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。各產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的預(yù)測(cè)值為：A產(chǎn)品：5 000（100-50-20）=150 000（元）B產(chǎn)品：2 000（240-170-40）= 60 000（元）C產(chǎn)品：8 000（80-50-12）=144 000（元）合計(jì) 354 000（元）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)值為：20 000-14 000-4 000=2 000（元） 預(yù)測(cè)下一會(huì)計(jì)期間的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為：預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+預(yù)測(cè)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=354 000+2 000=356

27、 000（元）產(chǎn)品銷售單價(jià)（元）單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)下期產(chǎn)品銷售量（件）銷售成本（元）銷售稅金（元）A100 50205 000B240170402 000C 80 50128 0004.3.2 因素分析法 因素分析法是在本期已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)水平基礎(chǔ)上，充分估計(jì)預(yù)測(cè)期影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的各因素增減變動(dòng)的可能，來預(yù)測(cè)企業(yè)下期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的數(shù)額。 因素分析法1預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響2預(yù)測(cè)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響3預(yù)測(cè)產(chǎn)品成本降低對(duì)利潤(rùn)的影響4預(yù)測(cè)產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響5預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷售稅率變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響 中盛公司2012年產(chǎn)品銷售收入為1，181，700元，銷售成本為900，000元。共生產(chǎn)A、B、

28、C三種產(chǎn)品，成本利潤(rùn)率分別為60%、17%和36%，銷售比重分別為20%、50%和30%。 通過市場(chǎng)調(diào)查和內(nèi)部強(qiáng)化控制，預(yù)計(jì)2013年公司經(jīng)營(yíng)將出現(xiàn)以下變化：例4-12由于銷售增長(zhǎng)，預(yù)計(jì)銷售成本按上年水平計(jì)算將增加10%；B、C產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，預(yù)計(jì)銷售比重將分別調(diào)至40%和20%；而A產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)，為增加公司利潤(rùn)，計(jì)劃將其銷售比重調(diào)至40%；通過成本挖潛，預(yù)計(jì)產(chǎn)品成本將降低4%；由于產(chǎn)品質(zhì)量提高，A產(chǎn)品的銷售價(jià)格將由每件100元（2012年銷售量為5000件）升至每件110元，銷售稅率為13%；國(guó)家將于2013年5月1日調(diào)低A產(chǎn)品的銷售稅率，調(diào)整后銷售稅率為7%。 要求： 釆用因素分析

29、法確定2013年中盛公司的銷售利潤(rùn)額?；瓿杀纠麧?rùn)率=（基年產(chǎn)品銷售利潤(rùn)基年產(chǎn)品銷售成本）100% =（281700900000）100%=31.3%銷售量變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響： =（990000-900000）31.3%=28170元品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響： =990000(38%-31.3%)=66330元產(chǎn)品成 本利潤(rùn)率（%） 2012年 2013年品種結(jié)構(gòu) （%）平均利潤(rùn)率 潤(rùn)率（%） 品種結(jié)構(gòu) （%）平均利潤(rùn)率 潤(rùn)率（%） ABC601736205030128.510.5404020246.87.210031.510038成本降低變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響： =9900004% =39600元價(jià)

30、格變動(dòng)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響： =5000（110-100）（1-13%） =43500元稅率變動(dòng)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響： =5000110（13%-7%）812 =29333.33元利潤(rùn)總額： =281700+28170+66330+39600 +43500+29333.33 =488633.33元4.3.3 利潤(rùn)預(yù)測(cè)的其他方法 1量本利分析法 一般來說，企業(yè)的利潤(rùn)總額與銷售收入、資金占用總額是正相關(guān)的。相關(guān)比率法就是根據(jù)利潤(rùn)與這些指標(biāo)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)計(jì)劃期的利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)的一種方法。常用的相關(guān)比率主要有銷售收入利潤(rùn)率、銷售成本利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率等。因素分析法 4.5 資金需要量預(yù)測(cè) 資金需要量的預(yù)測(cè)，

31、就是以預(yù)測(cè)期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的發(fā)展和資金利用效果的提高等為依據(jù)，在分析有關(guān)歷史資料、技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，對(duì)預(yù)測(cè)期資金需要量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。資金需要量預(yù)測(cè)包括資金需要總量預(yù)測(cè)和分項(xiàng)資金預(yù)測(cè)。4.4.1 資金需要總量預(yù)測(cè)4.4.2 固定資金需要量預(yù)測(cè)4.4.3 流動(dòng)資金需要量預(yù)測(cè)4.4.1資金需要總量預(yù)測(cè) 在資金需要總量預(yù)測(cè)中，常用的方法有資金增長(zhǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)法和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法。 資金需要總量預(yù)測(cè) 1、資金增長(zhǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)法資金增長(zhǎng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)法是指運(yùn)用回歸分析法原理對(duì)過去若干期間的銷售收入（或銷售量）及資金需要量的歷史資料進(jìn)行分析、計(jì)量后，確定反映銷售收入與資金需要量之間的

32、回歸直線（y=a+bx），并據(jù)以推算未來期間資金需要量的方法。雖然影響資金總量變動(dòng)的因素很多，但從短期經(jīng)營(yíng)決策角度看，引起資金發(fā)生增減變動(dòng)的最直接、最重要的因素是銷售收入。 運(yùn)用回歸分析法(最小二乘法)原理對(duì)過去若干期間銷售收入(或銷售量)及資金需用量的歷史資料進(jìn)行分析、計(jì)量后，確定反映銷售收入與資金需用量之間的回歸直線(y=abx)，并據(jù)以推算未來期間資金需用量的一種方法。 例4-11 慶南公司近5年的資金總量和銷售收入的數(shù)據(jù)如表4-15所示。表4-15 近5年的資金總量和銷售收入 單位：萬元年份銷售收入資金總量2014396250201543027020164202602017445275

33、2018500290如果慶南公司2019年銷售收入的預(yù)測(cè)值為580萬元，試預(yù)測(cè)2019年的資金需要總量。根據(jù)回歸分析原理，對(duì)表4-12中的數(shù)據(jù)進(jìn)行加工整理，如表4-16所示。表4-16 回歸分析數(shù)據(jù)表年份n銷售收入x（萬元）資金總量y（萬元）xy（萬元）x2（萬元）2014396250 99 000156 8162015430270116 100184 9002016420260109 200176 4002017445275122 375198 0252018500290145 000250 000n=5x=2 191y=1 345xy=591 675x2=966 1412019年慶南資金需

34、要總量的預(yù)測(cè)值為：y=a+bx=102.57+0.379 8580=322.854（萬元）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法 通過編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表來預(yù)計(jì)預(yù)測(cè)期資產(chǎn)、負(fù)債和留用利潤(rùn)，從而測(cè)算外部資金需用量的一種方法。 企業(yè)增加的資產(chǎn)，必然是通過增加負(fù)債或所有者權(quán)益的途徑予以解決的。因此，通過預(yù)計(jì)資產(chǎn)的增減，可以確定需要從外部籌措的資金數(shù)額。 注意區(qū)分：敏感項(xiàng)目 非敏感項(xiàng)目特殊項(xiàng)目例4-12慶南公司2018年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債如表4-17所示。2018年度實(shí)現(xiàn)銷售收入300000元，扣除所得稅后可獲5%的銷售凈利潤(rùn)。假設(shè)2019年度銷售收入增加到400 000元，根據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表法預(yù)計(jì)2019年資金需要總量。資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金15 000應(yīng)付賬款30 000應(yīng)收賬款30 000應(yīng)付費(fèi)用30 000存貨90 000短期借款60 000預(yù)付賬款35 000長(zhǎng)期負(fù)債30 000固定資產(chǎn) 70 000普通股 60 000 留用利潤(rùn) 30 000合計(jì)240 000合計(jì)240 000表4-17 資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元資產(chǎn)銷售百分比（%）負(fù)債與所有者權(quán)益銷售百分比（%）現(xiàn)金5應(yīng)付賬款10應(yīng)收賬款10應(yīng)付費(fèi)用10存貨30短期借款不變動(dòng)預(yù)付賬款不變動(dòng)長(zhǎng)期負(fù)債不變動(dòng)固定資產(chǎn)23.33普通股不變動(dòng) 留用利潤(rùn)變動(dòng)合計(jì)68.33合計(jì)20表4-18 銷售百分比表