1、 稅收理論與實務第一章 稅法概論主講人：張麗英本章主要內(nèi)容 一、稅法的概念二、稅收法律關系的內(nèi)容三、稅法的構(gòu)成要素四、稅法的分類五、稅法的職能六、稅法的制定與實施七、現(xiàn)行稅法體系一、稅法的概念 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家和納稅人之間權(quán)利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。 一、稅法的概念稅收的特點： 1、強制性 2、無償性 3、固定性二、稅收法律關系的內(nèi)容1、權(quán)利主體：稅收法律關系中享有權(quán)利和承擔義務的當事人。 征收機關 納稅人 二、稅收法律關系的內(nèi)容2、權(quán)利客體：稅收法律關系主體的權(quán)利、義務所共同指向的對象。 即征稅對象：是一種稅區(qū)別與另一種稅的主要標志。二、稅收法律關系的內(nèi)容3、稅收法律關系的內(nèi)

2、容三、稅法的構(gòu)成要素1、總則2、納稅義務人：一切履行納稅義務的法人、自然人和其他組織。 負稅人 扣繳義務人三、稅法的構(gòu)成要素3、征稅對象：是稅法中規(guī)定征稅的標的物。課稅對象解決征稅的依據(jù)，即對什么征稅這一問題。不同的稅種有不同的征稅對象，一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志就是征稅對象的不同。 三、稅法的構(gòu)成要素4、稅目：是課稅對象的具體項目，是課稅對象在應稅內(nèi)容上的具體化，體現(xiàn)征稅的廣度。 三、稅法的構(gòu)成要素5、稅率（1）比例稅率（2）定額稅率（3）超額累進稅率（4）超率累進稅率 個人所得稅稅率表級距 應納稅 所得額稅率1500元以下5%25002000元10%320005000元15%45000

3、-20000元20%三、稅法的構(gòu)成要素6、納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)是稅法上規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。 (1)一次課征制 (2)多次課征制7、納稅期限：指納稅人發(fā)生納稅義務后繳納稅款的期限8、納稅地點三、稅法的構(gòu)成要素9、減免稅10、罰則11、附則四、稅法的分類1、按基本內(nèi)容和效力不同： （1）基本法 （2）普通法 2、按稅法職能作用不同： （1）實體法 （2）程序法四、稅法的分類3、按征稅對象的不同：（1）流轉(zhuǎn)稅法:增值稅、營業(yè)稅、消費稅（2）所得稅法：企業(yè)所得稅、個人所得稅（3）財產(chǎn)、行為稅法：房產(chǎn)稅、屠宰稅（4）自然資源稅法：資源稅、耕地占用稅4、以計稅依據(jù)為標準

4、：從價稅和從量稅5、以稅收負擔能否轉(zhuǎn)嫁為標準：直接稅和間接稅6、以稅收與價格的關系為標準：價內(nèi)稅和價外稅7、按稅收征管和支配權(quán)限為標準：中央稅、地方稅和共享稅四、稅法的分類五、稅法的職能1、稅法是國家取得財政收入的法律保證。 2、稅法是國家實現(xiàn)宏觀調(diào)控經(jīng)濟政策的工具。 3、稅法在國際交往中是貫徹平等互利原則、維護國家利益的重要手段。六、稅法的制定與實施1、稅法的立法機關（1）全國人民代表大會及其常務委員會（2）全國人大或人大常委授權(quán)立法（3）國務院制定的稅收行政法規(guī)六、稅法的制定與實施（4）地方人大及其常委制定地方法規(guī)（5）國務院稅務主管部門稅收部門規(guī)章（6）地方政府制定的稅收地方規(guī)章六、稅法的制定與實施2、稅收的立法程序（1）提議階段（2）審議階段（3）通過和公布階段 3、稅法的實施 包括執(zhí)法和守法流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類 特定目 的稅類增值稅營業(yè)稅消費稅關 稅企業(yè)所得稅個人所得稅資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅城市維護建設稅土地增值稅財產(chǎn)稅房產(chǎn)稅