1、待攤支出：是指在建設(shè)期間發(fā)生的,不能直接計(jì)入某項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值、而應(yīng)由所建筑固定資 產(chǎn)共同負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用包含內(nèi)容為建筑工程發(fā)生的治理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金、 符合資本化條件的借款費(fèi)用、建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失等分?jǐn)偡椒ㄆ髽I(yè)采納出包方法建筑固定資產(chǎn)發(fā)生的、需分?jǐn)傆?jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值鏘攤支出，應(yīng)按以下公式進(jìn)行分?jǐn)偅捍龜傊С龇謹(jǐn)偮识塾?jì)發(fā)生的待攤支出/建筑工程支出+安裝工程支出+在安裝設(shè)備支出X100某工程應(yīng)分配的待攤支出二某工程的建筑工程支出、安裝工程支出和在安裝設(shè)備支出合計(jì)X待攤支出分?jǐn)偮世?-2冷卻循環(huán)系統(tǒng)以及安裝生產(chǎn)設(shè)備3個(gè)單項(xiàng)工程。2X19

2、年6月1日，甲公司與乙公司簽訂合約，將該工程出包給乙公司承建。依據(jù)雙方簽訂的合約，建筑新廠房的欽 為6 000 000元，建筑冷卻循環(huán)系統(tǒng)的價(jià)款為4 000 000元，安裝生產(chǎn)設(shè)備需支付安裝費(fèi)用500 000元。上述價(jià)款 中均不含增值稅。假定不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。要求：依據(jù)以下事項(xiàng)，編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。12X19年6月10日，甲公司按合約約定向乙公司預(yù)付10%備料款1 000 000元，其中廠房600 000元，冷卻循環(huán) 系統(tǒng)400 000元。（答案）2X19年6月10日，預(yù)付備料款借：預(yù)付賬款乙公司1 000 000貸：銀行存款1 000 000000元，增值稅稅額為450 000元。甲

3、公司抵扣了預(yù)付備料款后，將余款用銀行存款付訖。（答案）2X19年11月2日，辦理工程價(jià)款結(jié)算借：在建工程一乙公司一建筑工程一廠房3 000 0002 000 000450 0004 450 0001 000 000乙公司一建筑工程一冷卻循環(huán)系統(tǒng) 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款預(yù)付賬款復(fù)習(xí)重點(diǎn)（答案）2X19年12月8日，購入設(shè)備4 500 000585 0005 085 000借：工程物資XX設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款42X20年3月10日，建筑工程主體已完工，甲公司與乙公司辦理工程價(jià)款結(jié)算5 000 000元，其中，廠房3 000 000元，冷卻循環(huán)系統(tǒng)2 000

4、000元。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000 000元，增值稅稅額為 450 000元。甲公司已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了上述款項(xiàng)。（答案）3 000 0002 000 000450 0005 450 000乙公司一建筑工程一冷卻循環(huán)系統(tǒng) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2X20年3月10日，辦理建筑工程價(jià)款結(jié)算 借：在建工程一乙公司一建筑工程一廠 房52X20年4月1日，甲公司將生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場，交乙公司安裝。（答案）2X20年4月1日，將設(shè)備交乙公司安裝借：在建工程一乙公司一安裝工程一XX設(shè)備4 500 000貸：工程物資一XX設(shè)備4 500 00062X20年5月10日，生產(chǎn)設(shè)備安裝到

5、位，甲公司與乙公司辦理設(shè)備安裝價(jià)款結(jié)算。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500 000元，增值稅稅額為45 000元。甲公司已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了上述款項(xiàng)。（答案）2X20年5月10日，辦理安裝工程價(jià)款結(jié)算借：在建工程一乙公司一安裝工程一XX設(shè)備500 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額45 000貸：銀行存款545 0007整個(gè)工程工程發(fā)生治理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)共計(jì)300 000元，未取得增值稅專用發(fā)票，已用銀行存款 轉(zhuǎn)賬支付。（答案）支付工程工程發(fā)生治理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)借：在建工程乙公司待攤支出300 000貸：銀行存款300 00082X20年6月1日，完成驗(yàn)收，各項(xiàng)

6、指標(biāo)到達(dá)設(shè)計(jì)要求。（答案）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)計(jì)算分?jǐn)偞龜傊С龃龜傊С龇謹(jǐn)偮识?00 000?廠房6 000 000+冷卻循環(huán)系統(tǒng)4 000 000+生產(chǎn)設(shè)備4 500 000+安裝費(fèi)500000 X100*=2廠房應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С龆? 000 000X2%二120 000元冷卻循環(huán)系統(tǒng)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С龆? 000 000X2%=80 000元安裝工程應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С龆? 500 000+500 000X2%二100 000元 結(jié)轉(zhuǎn)在建工程:120 00080 000100 000300 000借：在建工程一乙公司一建筑工程一廠房乙公司一建筑工程一冷卻循環(huán)系統(tǒng) 一乙公司一安裝工程一XX設(shè)備貸：在建工程

7、一乙公司一待攤支出計(jì)算完工固定資產(chǎn)的本錢：廠房的本錢二6 000 000+120 000=6 120 000元網(wǎng)上課堂2復(fù)習(xí)重點(diǎn)冷卻循環(huán)系統(tǒng)的本錢二4 000 000+80 000=4 080 000元生產(chǎn)設(shè)備的本錢二4 500 000+500 000+100 000=5 100 000元借：固定資產(chǎn)一廠房6 120 000一冷卻循環(huán)系統(tǒng)4 080 000 X X設(shè)備貸：在建工程一乙公司一建筑工程一廠房5 100 0005 100 0006 120 0004 080 000一乙公司一安裝工程一XX設(shè)備5 100 000乙公司一建筑工程一冷卻循環(huán)系統(tǒng)補(bǔ)充例題:單選題J某核電站以10 000萬元購建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，估計(jì)在使用壽命 屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1 000萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。該核設(shè)施的 入賬價(jià)值為萬元。9 00010 00010 62011 000（答案）C網(wǎng)上課堂3復(fù)習(xí)重點(diǎn)（解析）該核設(shè)施的入賬價(jià)值二10 000+620=10 620萬元。I補(bǔ)充例題單選題I 2022年2X17年6月20日以銀行存款1 500萬元外購一條生產(chǎn)線并馬上投入使用，估計(jì)使用年限為15年，估計(jì)凈殘值為零, 采納年限平均法計(jì)提折舊。2X18年12月31日，估量可收回金額為1 209萬元，估計(jì)尚可使用年限為13年，估計(jì)