1、融資性擔保公司會計 稅法 內(nèi)部控制主講：陶英注冊稅務(wù)師注冊會計師 QQ群：116 119 3031融資性擔保公司融資性擔保是指擔保人與銀行業(yè)金融機構(gòu)等債權(quán)人約定，當被擔保人不履行對債權(quán)人負有的融資性債務(wù)時，由擔保人依法承擔合同約定的擔保責(zé)任的行為。融資性擔保公司是指依法設(shè)立，經(jīng)營融資性擔保業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司和股份。2會計3會計是什么？是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，用一系列專門的方法，對一定主題的經(jīng)濟活動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計信息的一種經(jīng)濟管理活動 4融資性擔保公司會計制度是什么？企業(yè)會計準那么解釋第4號財會202115號財政部發(fā)布2021年第3號?

2、融資性擔保公司管理暫行方法?是2021.3.8號發(fā)布7部委第八條：融資性擔保公司應(yīng)當執(zhí)行何種會計標準？答：融資性擔保公司應(yīng)當執(zhí)行企業(yè)會計準那么，并按照?企業(yè)會計準那么應(yīng)用指南?有關(guān)保險公司財務(wù)報表格式規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，編制財務(wù)報表并對外披露相關(guān)信息，不再執(zhí)行?擔保企業(yè)會計核算方法?財會200517號。第十一條：本解釋中除特別注明應(yīng)予追溯調(diào)整的以外，其他問題自2021年1月1日起施行。5企業(yè)會計準那么解釋第4號財會202115號融資性擔保公司發(fā)生的擔保業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照?企業(yè)會計準那么第25號原保險合同?、?企業(yè)會計準那么第26號再保險合同?、?保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定?財會202115號等有

3、關(guān)保險合同的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。6企業(yè)會計準那么解釋第4號財會202115號本解釋發(fā)布前二一年七月十四日融資性擔保公司發(fā)生的擔保業(yè)務(wù)未按照上述規(guī)定處理的，應(yīng)當進行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整不切實可行的除外。作廢：財會200517號?擔保企業(yè)會計核算方法?，根據(jù)?中華人民共和國會計法?、?金融企業(yè)會計制度?制度制定取消原因之猜測：原來定位為金融企業(yè)，對監(jiān)管不利。7可以從事的經(jīng)濟活動A7部委2021年3號令2021年3月8日發(fā)第十八條 融資性擔保公司經(jīng)監(jiān)管部門批準，可以經(jīng)營以下局部或全部融資性擔保業(yè)務(wù)： 一貸款擔保。二票據(jù)承兌擔保。三貿(mào)易融資擔保。四工程融資擔保。五信用證擔保。六其他融資性擔保業(yè)務(wù)。8可

4、以從事的經(jīng)濟活動A7部委2021年3號令2021年3月8日發(fā)第十九條 融資性擔保公司經(jīng)監(jiān)管部門批準，可以兼營以下局部或全部業(yè)務(wù)：一訴訟保全擔保。二投標擔保、預(yù)付款擔保、工程履約擔保、尾付款如約償付擔保等履約擔保業(yè)務(wù)。三與擔保業(yè)務(wù)有關(guān)的融資咨詢、財務(wù)參謀等中介效勞。四以自有資金進行投資?！疽宰杂匈Y金進行投資，限于國債、金融債券及大型企業(yè)債務(wù)融資工具等信用等級較高的固定收益類金融產(chǎn)品，以及不存在利益沖突且總額不高于凈資產(chǎn)20的其他投資?！课灞O(jiān)管部門規(guī)定的其他業(yè)務(wù)第二十條 為其他融資性擔保公司的擔保責(zé)任提供再擔保和辦理債券發(fā)行擔保業(yè)務(wù) 9不能從事的經(jīng)濟活動A7部委2021年3號令2021年3月8日發(fā)

5、第二十一條 融資性擔保公司不得從事以下活動：一吸收存款。二發(fā)放貸款。報表中貸款是指委托金融機構(gòu)貸款三受托發(fā)放貸款。四受托投資。五監(jiān)管部門規(guī)定不得從事的其他活動。 10不能從事的經(jīng)濟活動A7部委2021年3號令2021年3月8日發(fā)第三十條 融資性擔保公司不得為其母公司或子公司提供融資性擔保。超過：第二十七條 融資性擔保公司對單個被擔保人提供的融資性擔保責(zé)任余額不得超過凈資產(chǎn)的10，對單個被擔保人及其關(guān)聯(lián)方提供的融資性擔保責(zé)任余額不得超過凈資產(chǎn)的15。對單個被擔保人債券發(fā)行提供的擔保責(zé)任余額不得超過凈資產(chǎn)的3011收入的費率A：融資性擔保公司收取的擔保費，可根據(jù)擔保工程的風(fēng)險程度，由融資性擔保公司

6、與被擔保人自主協(xié)商確定，但不得違反國家有關(guān)規(guī)定?？梢缘汀⒉荒芨咭话憧刂圃谕阢y行貸款利率的50以內(nèi)。稅法規(guī)定：中小企業(yè)信用擔保業(yè)務(wù)的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%第二十八條 融資性擔保公司的融資性擔保責(zé)任余額不得超過其凈資產(chǎn)的10倍。12 風(fēng)險管理A第三十一條 融資性擔保公司應(yīng)當按照當年擔保費收入的50提取未到期責(zé)任準備金，并按不低于當年年末擔保責(zé)任余額1的比例提取擔保賠償準備金。擔保賠償準備金累計到達當年擔保責(zé)任余額10的，實行差額提取。差額提取方法和擔保賠償準備金的使用管理方法由監(jiān)管部門另行制定。-會計和稅收是不同的13財務(wù)會計報告是什么？ 財務(wù)會計報告是向財務(wù)會計報告使

7、用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者做出經(jīng)濟決策。 14國家層面對擔保行業(yè)的報表分析運用銀監(jiān)發(fā)202180號中國銀監(jiān)會關(guān)于加強融資性擔保行業(yè)統(tǒng)計工作的通知文中說到：統(tǒng)計信息 是掌握情況、分析問題、制定決策的重要依據(jù)。統(tǒng)計報表格式設(shè)計基于政府層面重點關(guān)注系統(tǒng)風(fēng)險擔保公司撥備覆蓋率擔保準備金/擔保代償余額100100%最好，家有余糧好過冬15稅收16經(jīng)營活動所涉及的重要稅種營業(yè)稅 保費收入的5% 17企業(yè)會計準那么第25號-原保險合同第七條 保費收入同時滿足以下條件的，才能予以確認：一原保險合同成立并承擔相應(yīng)保險責(zé)任；

8、二與原保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入；三與原保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。收入確認的條件18營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠優(yōu)惠規(guī)定：經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核符合減免稅條件的，自符合條件之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。1.政策依據(jù)：?國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)免征營業(yè)稅的通知?國稅發(fā)200137號、?國家開展改革委 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)做好中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知?發(fā)改企業(yè)2004303號19企業(yè)所得稅 應(yīng)納稅所得*25%20財稅202162號關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金稅前扣除問題的通知一、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)可按照不超過當年年末擔保責(zé)任余額1%的比例計提擔保賠償準備，允許

9、在企業(yè)所得稅稅前扣除。二、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)可按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責(zé)任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責(zé)任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。擔保費率3%*50%=1.5%賠償準備金總額是擔保責(zé)任的2.5%到2021年底到期21財稅202125號關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知2021.4.11自2021年1月1日起至2021年12月31日止執(zhí)行。一、符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年年末擔保責(zé)任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。老：中小企業(yè)信

10、用擔保機構(gòu)可按照不超過當年年末擔保責(zé)任余額1%的比例計提擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。22財稅202125號關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知2021.4.11二、符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責(zé)任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責(zé)任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。老：中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)可按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責(zé)任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責(zé)任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。23財稅202125號關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政

11、策的通知2021.4.11三、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，缺乏沖減局部據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。老：中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備和在稅后利潤中提取的一般風(fēng)險準備，缺乏沖減局部據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除24財稅202125號關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知2021.4.11符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的實際發(fā)生的代償損失？2021年第25號關(guān)于發(fā)布?企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理方法?的公告第四十四條企業(yè)對外提供

12、與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保，因被擔保人不能按期歸還債務(wù)而承擔連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔保人無歸還能力，對無法追回的金額，比照本方法規(guī)定的應(yīng)收款項損失進行處理。252021年第25號關(guān)于發(fā)布?企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理方法?的公告比照應(yīng)收款項損失進行處理。第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認：一相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；二屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；三屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終中止執(zhí)行的法律文書；四屬于債務(wù)人停止營業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、撤消營業(yè)執(zhí)照證明；五屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公

13、安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；六屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；七屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。262021年第25號關(guān)于發(fā)布?企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理方法?的公告第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。27財稅202125號關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備

14、金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知2021.4.11四、本通知所稱符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)，必須同時滿足以下條件：一符合?融資性擔保公司管理暫行方法?銀監(jiān)會等七部委令2021年第3號相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證；二以中小企業(yè)為主要效勞對象，當年新增中小企業(yè)信用擔保和再擔保業(yè)務(wù)收入占新增擔保業(yè)務(wù)收入總額的70%以上上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入；三中小企業(yè)信用擔保業(yè)務(wù)的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%；四財政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。老：四、本通知所稱中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)是指以中小企業(yè)為效勞對象的信用擔保機構(gòu)。28財稅202125號關(guān)于中小企

15、業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知2021.4.11五、申請享受本通知規(guī)定的準備金稅前扣除政策的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)，在匯算清繳時，需報送法人執(zhí)照副本復(fù)印件、融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件、具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證【國家稅務(wù)總局公告2021年第67號一、國家稅務(wù)總局發(fā)布的業(yè)務(wù)文件中，凡涉及“有資質(zhì)的中介機構(gòu)字樣的，統(tǒng)一解釋為“稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)效勞機構(gòu)】的年度會計報表和擔保業(yè)務(wù)情況包括擔保業(yè)務(wù)明細和風(fēng)險準備金提取等，以及財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。六、本通知自2021年1月1日起至2021年12月31日止執(zhí)行。老：五、本通知自2021年1月1日起至202

16、1年12月31日止執(zhí)行。沒有六29內(nèi)部控制30法律法規(guī) 使之不敢職業(yè)道德 使之不愿內(nèi)部控制 使之不能31來源：財會20217號財政部 證監(jiān)會 審計署 銀監(jiān)會 保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)?企業(yè)內(nèi)部控制根本標準?的通知銀監(jiān)發(fā)2021101號中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)?融資性擔保公司內(nèi)部控制指引?的通知-2021年7月23日發(fā)布32內(nèi)部控制概念何為內(nèi)部控制？財會20217號財政部 證監(jiān)會 審計署 銀監(jiān)會 保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)?企業(yè)內(nèi)部控制根本標準?的通知第三條 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。 33內(nèi)部控制的目標合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)資產(chǎn)平安財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整提高

17、經(jīng)營效率和效果促進企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略34內(nèi)部控制的原那么一全面性原那么。內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。例子：全員參與的作業(yè)流程、精細化管理二重要性原那么。內(nèi)部控制應(yīng)當在全面控制的根底上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。三制衡性原那么。內(nèi)部控制應(yīng)當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。四適應(yīng)性原那么。內(nèi)部控制應(yīng)當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。五本錢效益原那么。內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施本錢與預(yù)期效益，以適當?shù)谋惧X實現(xiàn)有效控制。35內(nèi)部控制要素(1內(nèi)部環(huán)境2

18、風(fēng)險評估3控制活動4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督 5個1內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的根底，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。362內(nèi)部控制要素(風(fēng)險評估)2風(fēng)險狹義的風(fēng)險，是指損失的不確定性。評估評價估算。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。37風(fēng)險評估后應(yīng)對策略風(fēng)險應(yīng)對策略:風(fēng)險躲避是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以防止和減輕損失的策略。風(fēng)險降低是企業(yè)在權(quán)衡本錢效益之后，準備采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險分擔是

19、企業(yè)準備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購置保險等方式和適當?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險承受是企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡本錢效益之后，不準備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。383內(nèi)部控制要素(控制活動三控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。控制措施一般包括：不相容職務(wù)別離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等 不相容職務(wù)別離控制企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的別離措施，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制。強制休假 授權(quán)業(yè)務(wù)流

20、程審批控制根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。393、內(nèi)部控制要素(控制活動 會計系統(tǒng)控制：執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準那么制度，加強會計根底工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。 會計報表的內(nèi)控表達。財產(chǎn)保護控制：財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)平安。嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)非出納不能接觸現(xiàn)金。403、內(nèi)部控制要素(控制活動預(yù)算控制實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，強化預(yù)算約束。運營分析控制建立運營情況分析制度，經(jīng)理層

21、應(yīng)當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、比照分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進?？冃Э荚u控制建立和實施績效考評制度，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。413、內(nèi)部控制要素(控制活動建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風(fēng)險預(yù)警標準，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、標準處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。 豫政辦 202186號關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)河南省融資性擔保公司管理暫行方法的通知424內(nèi)部

22、控制要素信息與溝通四信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。案例：謠“鹽突襲中國事實上，正是在解讀日本核危機帶來的可能后果時，來自浙江某學(xué)院的教授還公開引導(dǎo)大家“碘對輻射也有防御作用。435內(nèi)部控制要素(內(nèi)部監(jiān)督)五內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當及時加以改進。機構(gòu)制度日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)開展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變

23、化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。44內(nèi)部控制制度有制度、有流程圖、有表格例如：擔保合同的簽章，需要誰發(fā)起-誰審議-誰簽字-誰保管-誰監(jiān)督-誰執(zhí)行.45國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制常見的十大問題：1、出納領(lǐng)取銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2、領(lǐng)導(dǎo)“一只筆審批，缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。3、過于依賴業(yè)務(wù)人員，企業(yè)資源掌握在個人手中，企業(yè)對業(yè)務(wù)開展失去控制。4、內(nèi)部控制制度文字描述性東西較多，清晰的流程圖和配套表單較少。5、內(nèi)部控制制度“救火式的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。6、員工臨時休假或出差時，缺乏明確的工作交接制度。7、人員招聘時注重筆

24、試和面試的考察，無視背景調(diào)查。8、關(guān)鍵崗位無強制輪換或帶薪休假制度。9、過分強調(diào)控制本錢，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由。10、制度空設(shè),無人執(zhí)行。46人為因素使內(nèi)控失效對控制責(zé)任的誤解執(zhí)行時的大意疲勞舞弊時間推移使控制措施逐漸失效內(nèi)控的固有限性47風(fēng)險管理B第十四條 融資性擔保公司風(fēng)險管理。(三)融資性擔保公司應(yīng)當配備或聘請經(jīng)濟、金融、法律、技術(shù)等方面具有相關(guān)資格的專業(yè)人才。高級管理層由總經(jīng)理、副總經(jīng)理、首席風(fēng)險官、首席合規(guī)官、財務(wù)負責(zé)人組成-治理指引(四)融資性擔保公司應(yīng)當建立健全財務(wù)會計制度,真實地記錄和反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。48感謝各位參與！陶英注冊稅務(wù)師注冊

25、會計師 QQ群：116 119 30349jSgOdLaI6F3B0y)v%s#pXlUiRfNcK8H5E2A+x(u$rZnWkThPeMbJ7G4C1z-w&t!qYmVjRgOdL9I6F3B0y(v%s#oXlUiQfNbK8H5D2A+x*u$qZnWkShPeMaJ7G4C1z)w&t!pYmVjRgOcL9I6E3B0y(v%r#oXlTiQfNbK8G5D2A-x*u$qZnVkShPdMaJ7F4C0z)w&s!pYmUjRfOcL9H6E3B+y(u%r#oWlTiQeNbK8G5D1A-x*t$qZnVkSgPdMaI7F4C0z)v&s!pXmUjRfOcK9H6E2

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