1、賬戶與復(fù)式記賬 王 暉案例導(dǎo)入 林英的姑媽7月1日在廣州開了一間服裝店，她將服裝店7月底的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)情況和7月份的收支情況交給林英，希望她能夠利用所學(xué)的財(cái)務(wù)知識(shí)幫她開設(shè)一套賬。服裝店的財(cái)產(chǎn)和收支情況如下表：案例導(dǎo)入7月份服裝店財(cái)產(chǎn)、收支情況表有關(guān)事項(xiàng) 金額（元）有關(guān)事項(xiàng) 金額（元）支付服裝店的門面租金 5000收到服裝訂單一份，預(yù)計(jì)下月初交貨并收款 2000買入一輛面包車用于進(jìn)送貨等 60000支付所雇員工的人工費(fèi)（4人）8000購(gòu)買桌子、架子等家具 10000電話費(fèi)、水電費(fèi)、管理費(fèi)等日常支出 3000購(gòu)買電腦、空調(diào)、熨燙器等電器20000交各項(xiàng)稅費(fèi)1300本月銷售收入 60000用于備用的現(xiàn)金

2、 5000本月進(jìn)貨總成本 24000付款定做環(huán)保袋一批 300本月底庫(kù)存服裝的成本 4000月底發(fā)出一份牛仔褲訂單 1000案例導(dǎo)入請(qǐng)問(wèn)：林英應(yīng)該設(shè)置哪些賬戶對(duì)該服裝店進(jìn)行賬務(wù)登記？會(huì)計(jì)科目 一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目:是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類，并給每一個(gè)項(xiàng)目都規(guī)定一個(gè)名稱。會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則首先，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)當(dāng)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求相一致。我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南提供了會(huì)計(jì)科目設(shè)置的指引，企業(yè)應(yīng)按照其規(guī)定的原則設(shè)置自己的會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目其次，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和外部信息的需要。再次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，設(shè)置符合規(guī)定和企業(yè)需要的會(huì)計(jì)科目。

3、會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)科目的分類與級(jí)次1、會(huì)計(jì)科目的分類（1）資產(chǎn)類科目。如“庫(kù)存現(xiàn)金”、“交易性金融資產(chǎn)”、“銀行存款”、“原材料”、“固定資產(chǎn)”等等。（2）負(fù)債類科目。如“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等等。會(huì)計(jì)科目（3）所有者權(quán)益類科目。如“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等等。（4）成本類科目。如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等等。 （5）損益類科目。如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等等。會(huì)計(jì)科目（6）共同類科目。共同類科目是為了核算和監(jiān)督相關(guān)業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn)或負(fù)債，這類科目具有資產(chǎn)和負(fù)債的雙重性質(zhì)。如：“其他往來(lái)”、“待處理

4、財(cái)產(chǎn)損溢”、“投資收益”、“衍生工具”、“套期工具”和“被套期項(xiàng)目”等等。會(huì)計(jì)科目2、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次總分類科目二級(jí)科目明細(xì)分類科目會(huì)計(jì)科目如：原材料原料及主要材料（某某材料）固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)（A設(shè)備）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）見書P46“會(huì)計(jì)科目按提供指標(biāo)詳細(xì)程度的分類”會(huì)計(jì)科目注意：不是所有的一級(jí)科目都要分設(shè)二級(jí)和三級(jí)科目，應(yīng)根據(jù)信息使用者所需不同信息的詳細(xì)程度來(lái)設(shè)定。有些只需設(shè)一級(jí)科目，有些只需設(shè)一級(jí)和明細(xì)科目。如：應(yīng)收賬款A(yù)公司會(huì)計(jì)科目總分類科目由企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南統(tǒng)一規(guī)定，具體見P45會(huì)計(jì)科目表所示。資料第四章資料1.doc會(huì)計(jì)賬戶一、賬戶的概念會(huì)計(jì)賬戶：按照規(guī)定的會(huì)計(jì)

5、科目開設(shè)的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各個(gè)會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的一種載體。會(huì)計(jì)賬戶二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶要依附于簿籍開設(shè)，亦即賬簿，每一個(gè)賬戶只表現(xiàn)為賬簿中的某張或某些賬頁(yè)，它們一般應(yīng)包括下列內(nèi)容：會(huì)計(jì)賬戶1、賬戶名稱，即對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目的名稱；2、日期和摘要，即記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明；3、憑證號(hào)數(shù)，即登記賬戶所依據(jù)的記賬憑證的編號(hào)；4、資金的增減額，即填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增加和減少的具體金額；5、資金余額，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化后的結(jié)果。會(huì)計(jì)賬戶每個(gè)賬戶一般有四個(gè)金額，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額，它們之間的關(guān)系是：期末余額期初余額

6、本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額資料第四章資料2.doc會(huì)計(jì)賬戶在會(huì)計(jì)教學(xué)中，為了簡(jiǎn)化格式，往往將賬戶基本結(jié)構(gòu)與格式簡(jiǎn)化為“T”型賬戶（又稱為“丁”字賬） 。左方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 右方 會(huì)計(jì)賬戶三、會(huì)計(jì)賬戶的基本分類與會(huì)計(jì)科目的分類基本相同。1、按照賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系分：即資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶和共同類賬戶。2、按照賬戶所提供會(huì)計(jì)核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶兩大類。 知識(shí)鏈接：在會(huì)計(jì)中“賬”字和“帳”字通用嗎？據(jù)國(guó)家語(yǔ)委有關(guān)資料，由于古人常把賬目記于布帛上懸掛起來(lái)以利保存，故稱日用的賬目為“帳”；后來(lái)為了與帷帳分開，另造形聲字“賬

7、”，表示與錢財(cái)有關(guān)。教育部、國(guó)家語(yǔ)委發(fā)布的第一批異形詞整理表（2002年3月31日試行）的注釋中說(shuō)，“賬”、“帳”二字分工如下：“賬”用于貨幣和貨物出入的記載、債務(wù)等，如“賬本、報(bào)賬、借賬、還賬”等；“帳”專表用布、紗、綢子等制成的遮蔽物，如“蚊帳、帳篷、青紗帳（比喻用法）”等。因此，“記賬”、“賬戶”等不能寫成“記帳” 、“帳戶”等！復(fù)式記賬法一、記賬方法的概念記賬方法：對(duì)客觀發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)在有關(guān)賬戶(或賬簿)中進(jìn)行記錄所采用的方法。復(fù)式記賬法二、記賬方法的種類1、單式記賬法P46一筆業(yè)務(wù)，一個(gè)賬戶，記一筆（現(xiàn)金的收付；往來(lái)的款項(xiàng)）；對(duì)于實(shí)物性資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)額，只能從定期的實(shí)地盤存得到；經(jīng)營(yíng)的

8、損益則由前后兩期財(cái)產(chǎn)結(jié)存數(shù)的比較求得。復(fù)式記賬法例如：“用銀行存款80000元購(gòu)買A原材料”這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，單式記賬法只在“銀行存款”賬戶上記錄銀行存款減少80000元，并不登記原材料的增減變化。復(fù)式記賬法優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單。缺點(diǎn)：不完整，不全面，無(wú)法反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不便于檢查核對(duì)。 P47單式記賬法目前很少采用。復(fù)式記賬法2、復(fù)式記賬法概念復(fù)式記賬法：對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。 復(fù)式記賬法原理復(fù)式記賬法是以價(jià)值運(yùn)動(dòng)和會(huì)計(jì)等式為理論基礎(chǔ)的?！皝?lái)龍去脈”復(fù)式記賬法例如：“用銀行存款80000元購(gòu)買A原材料”這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，復(fù)式記賬

9、法就既在“銀行存款”賬戶上記錄銀行存款減少80000元，又在“原材料”賬戶上記錄原材料增加80000元。復(fù)式記賬法“原材料”賬戶與“銀行存款”賬戶之間形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，能夠清晰地說(shuō)明銀行存款減少的原因是購(gòu)買了原材料；原材料增加的資金來(lái)源是銀行存款而不是庫(kù)存現(xiàn)金。復(fù)式記賬法作用A、復(fù)式記賬法同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，能夠全面、系統(tǒng)地反映資金的來(lái)龍去脈。B、復(fù)式記賬法以相等的金額記入對(duì)應(yīng)賬戶，有助于檢查賬簿記錄的正確性。復(fù)式記賬法種類按照記賬符號(hào)和記賬規(guī)則的不同，復(fù)式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種具體方法。其中，借貸記賬法是最早產(chǎn)生的復(fù)式記賬法，也是世界

10、各國(guó)普遍采用的記賬方法。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)的所有企業(yè)一律采用借貸記賬法。知識(shí)鏈接：關(guān)于“增減記賬法”和“收付記賬法”增減記賬法是指以“增”和“減”作為記賬符號(hào)，以“同類科目有增有減，異類科目同增同減”為原則，以“資金占用資金來(lái)源”為理論基礎(chǔ)，直接反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素增減變化的一種復(fù)式記賬方法。它是在我國(guó)領(lǐng)土實(shí)務(wù)中實(shí)行的一種特有的記賬方法。該法經(jīng)過(guò)試行，于1964年開始在我國(guó)商業(yè)系統(tǒng)全面推行，工業(yè)企業(yè)和其他行業(yè)也有采用這種記賬方法的。1993年7月1日企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，增減記賬法改為借貸記賬法。知識(shí)鏈接：關(guān)于“增減記賬法”和“收付記賬法”收付記賬法是指以“收”和“付”作為記

11、賬符號(hào)，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的一種記賬方法。這種記賬方法曾被我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)長(zhǎng)期使用。收付記賬法，按其記賬主體的不同，分為資金收付記賬法、財(cái)產(chǎn)收付記賬法和現(xiàn)金收付記賬法。案例導(dǎo)入 林英的姑媽根據(jù)林英給她講的復(fù)式記賬的基本方法，將她服裝店7月份的有關(guān)業(yè)務(wù)按照自己的理解進(jìn)行了記錄，如下表所示，林英的姑媽登記的正確嗎？ 單位：元項(xiàng)目 資產(chǎn)= 負(fù)債+所有者權(quán)益 +（收入-費(fèi)用） 買入面包車、電器、家具等 -90000 -90000 支付服裝店的門面租金、電話費(fèi)、水電費(fèi)、管理費(fèi)、環(huán)保袋費(fèi)用、各項(xiàng)稅費(fèi)等 -93300 -93300 本月進(jìn)貨 -24000 -24000 本月銷售服裝 +60000

12、 +60000 收到服裝訂單 +2000（應(yīng)收賬款） +2000發(fā)出牛仔褲訂單 +1000+1000（應(yīng)付賬款） 借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展P49借貸記賬法大約產(chǎn)生于13世紀(jì)的意大利。 “借”、“貸”最初的含義是從借貸資本家的角度來(lái)解釋的。其中“貸”代表資本家借進(jìn)的款項(xiàng)，即債務(wù)的增加（我欠人）；“借”代表資本家貸出的款項(xiàng)，即債權(quán)的增加（人欠我）。借貸記賬法在二十世紀(jì)三四十年代，借貸記賬法由西方傳入我國(guó)。 1993年的基本準(zhǔn)則規(guī)定各單位統(tǒng)一采用借貸記賬法。 借貸記賬法二、借貸記賬法的記賬符號(hào)任何一個(gè)賬戶中，均設(shè)置“借”和“貸”兩個(gè)相反的記賬方向，即一方用以核算賬戶的增加額，另一方用以核

13、算賬戶的減少額。 借：debtor(Dr) 貸：Creditor(Cr)借貸記賬法三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) “左借右貸”1、資產(chǎn)類賬戶借方登記增加；貸方登記減少；余額在借方 期末余額期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額P50借貸記賬法2、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶借方登記減少；貸方登記增加；余額在貸方 期末余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額P51借貸記賬法3、費(fèi)用（成本）類賬戶同資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，借方登記增加；貸方登記減少；費(fèi)用類賬戶通常無(wú)余額（期末轉(zhuǎn)出），成本類賬戶的期末余額一般在借方。 P51借貸記賬法4、收入類賬戶同所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，借方登記減少；貸方

14、登記增加；通常無(wú)余額（期末轉(zhuǎn)出）。P51借貸記賬法5、共同類賬戶的結(jié)構(gòu)。共同類賬戶的性質(zhì)視余額所在方向而定，若為借方余額，就是資產(chǎn)類（包括資產(chǎn)與費(fèi)用）賬戶；若為貸方余額，就是權(quán)益類（包括負(fù)債、所有者權(quán)益與收入）賬戶，故共同類賬戶又稱雙重性賬戶。借貸記賬法賬戶類別 借方 貸方 賬戶余額 資產(chǎn)類賬戶 增加 減少 一般在借方 負(fù)債與所有者權(quán)益類賬戶 減少 增加 一般在貸方 成本類賬戶 增加 減少 一般在借方 收入類賬戶 減少 增加 一般無(wú)余額 費(fèi)用類賬戶 增加 減少 一般無(wú)余額 借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等” 。借貸記賬法資產(chǎn)和費(fèi)用借方 負(fù)債、所有者權(quán)益和收入 + 貸方

15、資產(chǎn)和費(fèi)用貸方 負(fù)債、所有者權(quán)益和收入 借方 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費(fèi)用）借貸記賬法【例1】假設(shè)天昊公司2010年9月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）9月1日，天昊公司用銀行存款16萬(wàn)元?dú)w還前欠貨款。借 銀行存款 貸 借 應(yīng)付賬款 貸 160000 160000借貸記賬法（2）9月2日，天昊公司從銀行提取現(xiàn)金2萬(wàn)元。借 銀行存款 貸 借 庫(kù)存現(xiàn)金 貸 20000 20000 借貸記賬法（3）9月6日，天昊公司銷售庫(kù)存商品取得收入60萬(wàn)元，其中之45萬(wàn)元已存入銀行，另外15萬(wàn)元尚未收回。借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸 借 銀行存款 貸 600000 450000 借 應(yīng)收賬款 貸 150000 借貸記賬法（4

16、）9月7日，天昊公司用庫(kù)存現(xiàn)金2000元支付銷貨運(yùn)費(fèi)。借 庫(kù)存現(xiàn)金 貸 借 銷售費(fèi)用 貸 2000 2000借貸記賬法（5）9月15日，購(gòu)入庫(kù)存商品一批，貨款8萬(wàn)元尚未支付。 借 應(yīng)付賬款 貸 借 庫(kù)存商品 貸 80000 80000 借貸記賬法（6）9月17日，天昊公司用銀行存款7萬(wàn)元購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，已交付使用。借 銀行存款 貸 借 固定資產(chǎn) 貸 70000 70000借貸記賬法（7）9月20日，天昊公司結(jié)算出應(yīng)支付銷售人員各項(xiàng)工資共計(jì)4萬(wàn)元，工資尚未支付。借 應(yīng)付職工薪酬 貸 借 銷售費(fèi)用 貸 40000 40000借貸記賬法（8）9月25日，天昊公司用庫(kù)存現(xiàn)金支付銷售門市部租金等費(fèi)用650

17、0元。借 庫(kù)存現(xiàn)金 貸 借 銷售費(fèi)用 貸 6500 6500借貸記賬法（9）月末，結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本45萬(wàn)元。借 庫(kù)存商品 貸 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸 450000 450000借貸記賬法（10）月末，將各損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶。分析：這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使天昊公司的收入、費(fèi)用和所有者權(quán)益三個(gè)會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化。一方面使主營(yíng)業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)出45萬(wàn)元，銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)出48500元，分別在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”賬戶的貸方登記，同時(shí)在“本年利潤(rùn)”賬戶的借方登記498500元；另一方面使主營(yíng)業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)出了60萬(wàn)元，應(yīng)該在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的借方登記60萬(wàn)元，同時(shí)在“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方登記60萬(wàn)元

18、。 借貸記賬法借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸 借 本年利潤(rùn) 貸 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸 450000 450000 600000 600000 48500借 銷售費(fèi)用 貸 48500借貸記賬法五、借貸記賬法的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 1賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系企業(yè)根據(jù)復(fù)式記賬原理進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，必然會(huì)使每一會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶之間形成一種相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。借貸記賬法例如， “天昊公司用銀行存款16萬(wàn)元?dú)w還前欠貨款”這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要在“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”這兩個(gè)賬戶中進(jìn)行登記，則這兩個(gè)賬戶就產(chǎn)生了對(duì)應(yīng)關(guān)系，它們就是對(duì)應(yīng)賬戶。 借貸記賬法2會(huì)計(jì)分

19、錄確定應(yīng)記入的賬戶及其應(yīng)借應(yīng)貸的方向與金額。（1）在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，這項(xiàng)工作是通過(guò)依據(jù)原始憑證編制記賬憑證來(lái)完成的。借貸記賬法記 賬 憑 證 年 月 日 字第 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分附件 張合 計(jì)會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 制證 借貸記賬法（2）在理論教學(xué)中，為了方便教學(xué)，往往通過(guò)編制會(huì)計(jì)分錄來(lái)替代編制記賬憑證。所謂會(huì)計(jì)分錄，就是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，標(biāo)明應(yīng)記入的賬戶、應(yīng)借應(yīng)貸的方向和應(yīng)記金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄是登記賬簿的依據(jù)。 借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄與復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 ：“一借一貸” 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 ：“一借多貸”、“

20、多借一貸”或“多借多貸”借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄的編制格式基本要求為：1、先寫借方科目，后寫貸方科目；2、不同會(huì)計(jì)科目不能寫在同一行，要換行；3、貸方記賬符號(hào)、賬戶和金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右；4、借方總分類科目對(duì)齊，借方金額個(gè)位對(duì)齊， 同樣，貸方總分類科目對(duì)齊，貸方金額個(gè)位對(duì)齊。借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄的基本格式為：借：（賬戶名稱） （金額） 貸：（賬戶名稱） （金額）借貸記賬法【例2】見【例1】，寫出有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）9月1日，天昊公司用銀行存款16萬(wàn)元?dú)w還前欠貨款。借：應(yīng)付賬款 160000 貸：銀行存款 160000借貸記賬法記 賬 憑 證 2010年 9 月 1 日 記 字

21、第 1 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分歸還前欠貨款應(yīng)付賬款公司16000000銀行存款基本戶16000000附件 壹 張合 計(jì)￥16000000￥16000000會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 制證 借貸記賬法（2）9月2日，天昊公司從銀行提取現(xiàn)金2萬(wàn)元。借：庫(kù)存現(xiàn)金 20000 貸：銀行存款 20000 摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金2000000銀行存款基本戶2000000附件 壹 張合 計(jì)￥2000000￥2000000會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 制證記 賬 憑 證 20

22、10年 9 月 2 日 記 字第 2 號(hào)借貸記賬法（3）9月6日，天昊公司銷售庫(kù)存商品取得收入60萬(wàn)元，其中之45萬(wàn)元已存入銀行，另外15萬(wàn)元尚未收回。借：銀行存款 450000 應(yīng)收賬款 150000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000記 賬 憑 證 2010年 9 月 6 日 記 字第 3 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分銷售商品60萬(wàn)元銀行存款基本戶45000000應(yīng)收賬款某公司15000000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000000附件 貳 張合 計(jì)￥60000000￥60000000會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 制證借貸記賬法（4）9月7日，天昊公

23、司用庫(kù)存現(xiàn)金2000元支付銷貨運(yùn)費(fèi)。借：銷售費(fèi)用 2000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000記 賬 憑 證 2010年 9 月 7 日 記 字第 4 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分支付銷貨運(yùn)費(fèi)銷售費(fèi)用運(yùn)費(fèi)200000庫(kù)存現(xiàn)金200000附件 貳 張合 計(jì)￥200000￥200000會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 制證借貸記賬法（5）9月15日，購(gòu)入庫(kù)存商品一批，貨款8萬(wàn)元尚未支付。借：庫(kù)存商品 80000 貸：應(yīng)付賬款 80000記 賬 憑 證 2010年 9 月 15 日 記 字第 5 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬(wàn)千百十元角

24、分千百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)入商品一批庫(kù)存商品A商品8000000應(yīng)付賬款甲公司8000000附件 貳 張合 計(jì)￥8000000￥8000000會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 制證借貸記賬法（6）9月17日，天昊公司用銀行存款7萬(wàn)元購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，已交付使用。借：固定資產(chǎn) 70000 貸：銀行存款 70000 記 賬 憑 證 2010年 9 月 17 日 記 字第 6 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)固定資產(chǎn)生產(chǎn)用7000000銀行存款基本戶7000000附件 叁 張合 計(jì)￥7000000￥7000000會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 制證借

25、貸記賬法（7）9月20日，天昊公司結(jié)算出應(yīng)支付銷售人員各項(xiàng)工資共計(jì)4萬(wàn)元，工資尚未支付。借：銷售費(fèi)用 40000 貸：應(yīng)付職工薪酬 40000記 賬 憑 證 2010年 9 月 20 日 記 字第7 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分本月銷售人員工資銷售費(fèi)用工資4000000應(yīng)付職工薪酬4000000附件 壹 張合 計(jì)￥4000000￥4000000會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 制證借貸記賬法（8）9月25日，天昊公司用庫(kù)存現(xiàn)金支付銷售門市部租金等費(fèi)用6500元。借：銷售費(fèi)用 6500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 6500記 賬 憑 證 2010年 9 月

26、25 日 記 字第8 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分支付門市部租金銷售費(fèi)用租金650000庫(kù)存現(xiàn)金650000附件 貳 張合 計(jì)￥650000￥650000會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 制證借貸記賬法（9）月末，結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本45萬(wàn)元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 450000 貸：庫(kù)存商品 450000記 賬 憑 證 2010年 9 月30 日 記 字第9 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本45000000庫(kù)存商品A商品45000000附件 壹 張合 計(jì)￥4500000

27、0￥45000000會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 制證借貸記賬法（10）月末，將各損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶。借：本年利潤(rùn) 498500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 450000 銷售費(fèi)用 48500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000 貸：本年利潤(rùn) 600000記 賬 憑 證 2010年 9 月30 日 記 字第10 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)成本類本年利潤(rùn)49850000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本45000000銷售費(fèi)用4850000附件 零 張合 計(jì)￥49850000￥49850000會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 制證記 賬 憑 證 2010年

28、9 月30 日 記 字第11 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額 貸方金額記賬千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000000本年利潤(rùn)60000000附件 零 張合 計(jì)￥60000000￥60000000會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 審核 制證借貸記賬法【例3 】某企業(yè)200X年8月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，請(qǐng)寫出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮稅）。（1）所有者投入資本200000元，存入銀行。借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000借貸記賬法（2）購(gòu)入新機(jī)器2臺(tái)，價(jià)值100000元，以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：銀行存款 100 000借貸

29、記賬法（3）向A工廠購(gòu)入材料一批，計(jì)50000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付。借：原材料 50 000 貸：銀行存款 50 000借貸記賬法（4）廠部辦公室的張紅出差借支差旅費(fèi)2000元。借：其他應(yīng)收款張紅 2000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000借貸記賬法（5）張紅出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)1800元，余款交回現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用 1800 庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 2000 借貸記賬法（6）向銀行取得短期借款2000000元。借：銀行存款 2000000 貸：短期借款 2000000練習(xí)資料：銀浩股份有限公司2010年1月1日發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1月5日，收到投資款500萬(wàn)元存入銀行；1月

30、6日，從銀行提取現(xiàn)金3000元；1月10日，用銀行存款8萬(wàn)元?dú)w還前欠甲公司貨款；1月16日，用銀行存款7000元購(gòu)買電腦一臺(tái)，已交付使用；練習(xí)1月17日，銷售庫(kù)存商品取得收入60萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行；1月18日，用庫(kù)存現(xiàn)金900元支付銷貨運(yùn)費(fèi)；1月21日，從乙公司購(gòu)入庫(kù)存商品A商品一批，貨款10萬(wàn)元尚未支付；1月31日，取得銀行短期借款30萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。要求：寫會(huì)計(jì)分錄。 借貸記賬法六、借貸記賬法的試算平衡1、試算平衡的概念所謂試算平衡，就是根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式，按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過(guò)匯總、計(jì)算與比較，從而檢查賬戶記錄是否正確和完整的一種方法。原理：有借必有貸，

31、借貸必相等借貸記賬法（1）發(fā)生額試算平衡。即所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)相等。其公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（2）余額試算平衡。即所有賬戶的期初（或期末）借方余額合計(jì)與期初（或期末）貸方余額合計(jì)相等。其公式為：全部賬戶期初（或期末）借方余額合計(jì)全部賬戶期初（或期末）貸方余額合計(jì)借貸記賬法在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，每個(gè)月結(jié)束時(shí)，在登記完各個(gè)賬戶的本月發(fā)生額，結(jié)出各個(gè)賬戶的本月發(fā)生額和期末余額后，可以通過(guò)編制試算平衡表來(lái)檢驗(yàn)賬戶記錄的正確性。依據(jù)試算平衡公式，試算平衡表也可分為發(fā)生額試算平衡表和余額試算平衡表兩種。P57資 產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額庫(kù)存現(xiàn)金5000應(yīng)付賬款160000銀行存款950000應(yīng)交稅費(fèi)60000應(yīng)收賬款95000長(zhǎng)期借款340000庫(kù)存商品460000實(shí)收資本2300000固定資產(chǎn)1430000未分配利潤(rùn)72000盈余公積8000資產(chǎn)合計(jì)2940000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)2940000【例4】天昊公司2010年9月1日各總分類賬的期初余額如下表所示： 天昊公司總分類賬戶期初余額表 2010年9月1日 單位：元借貸記賬法下面以例1的（1）（10）的