1、第十一章內(nèi)部控制2022/8/101山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 了解：內(nèi)部控制和人的行為理解：內(nèi)部控制目標(biāo)； 內(nèi)部控制機構(gòu)的其他方面掌握：內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)； 內(nèi)部審計 學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠做到：2022/8/102山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制是指一個公司用來保護(hù)其資產(chǎn)并促進(jìn)它們被高效利用，以保證信息的精確、可靠和鼓勵遵守法律法規(guī)的那些方法。2022/8/103山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 內(nèi)部控制目標(biāo)公司通過設(shè)計內(nèi)部控制程序來完成以下幾個目標(biāo)：鼓勵高效經(jīng)營過程以保證資產(chǎn)的盈利能力和完整性；保證會計信息的可靠性以避免虛假的、誤導(dǎo)性的報表；保證公司不會違反其經(jīng)營范圍內(nèi)的法律法規(guī)。20

2、22/8/104山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 內(nèi)部控制和人的行為內(nèi)部控制系統(tǒng)是建立在員工并不總是為了他們公司或雇主的利益而努力的這個理論基礎(chǔ)上的。2022/8/105山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 不道德行為的合理化認(rèn)為沒有從雇主那里得到足夠的報酬；其他人都是這樣做的；有錢時再歸還拿走的金額；監(jiān)督者不會注意他們在做什么；沒有人因此會真正受到傷害。2022/8/106山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 內(nèi)部控制系統(tǒng)下人的行為問題問題一：雇員或管理者有某種欲望，如需要更多的金錢。2022/8/107山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 內(nèi)部控制系統(tǒng)下人的行為問題問題二：存在滿足這種欲望的機會，例如可以接觸公司的現(xiàn)金。2022/8/108山東財經(jīng)

3、大學(xué)會計學(xué)院 內(nèi)部控制系統(tǒng)下人的行為問題問題三：雇員或管理者擁有將不適當(dāng)、不道德行為合理化的能力。Its OK!2022/8/109山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 管理會計師的操守能力通過不斷擴展他們的知識和技能來維持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)勝任能力；遵循相關(guān)法律、規(guī)章和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)來履行他們的職責(zé)；在對相關(guān)的、可靠的信息進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆治鲋?，?zhǔn)備完整清晰的報告和建議。2022/8/1010山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 管理會計師的操守保密性不得透漏在工作過程中獲得的機密信息，除了經(jīng)授權(quán)或法律要求的情況以外；就有關(guān)工作過程中所獲信息的保密要求以適當(dāng)?shù)姆绞礁嬷聦?，并且監(jiān)督他們的行為以確保保密要求得到遵守；不得為了不道德的或非法的利

4、益，而私自或通過第三方利用（或看起來在利用）他們在工作過程中獲得的機密信息。2022/8/1011山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 管理會計師的操守正直避免事實上的或表面上的利益沖突，并且就任何潛在的沖突通知所有的相關(guān)團(tuán)體；不參加任何可能對他們正直地履行職責(zé)的能力有損害的活動；拒絕任何會影響或看起來會影響他們行為的禮物、好處或招待；不積極地或消極地暗中破壞組織的合法目標(biāo)和道德目標(biāo)的達(dá)到；2022/8/1012山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 管理會計師的操守正直承認(rèn)和傳達(dá)那些將阻止對某項行為作出負(fù)責(zé)任的判斷或成功執(zhí)行的職業(yè)限制或其他約束；既要傳達(dá)有利的信息和職業(yè)判斷或意見，同時也要傳達(dá)不利的信息和職業(yè)判斷或意見；不參

5、加或支持任何有損本行業(yè)名聲的活動。2022/8/1013山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 管理會計師的操守客觀性公正客觀地傳達(dá)信息；全面地揭示那些能夠被合理地預(yù)期到會影響有關(guān)使用者對所提交的報告、評論和建議的理解的所有相關(guān)信息。2022/8/1014山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 風(fēng)險評估風(fēng)險評估包括指出潛在的風(fēng)險和管理這些風(fēng)險的方式。2022/8/1015山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 風(fēng)險評估有效風(fēng)險管理中應(yīng)考慮的問題公司面臨哪些風(fēng)險？招致?lián)p失風(fēng)險發(fā)生的概率是多少？如果某事件發(fā)生，潛在的損失有多大？怎樣做才能避免該事件發(fā)生？2022/8/1016山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 內(nèi)部控制活動控制程序的典型類型檢查實際的或預(yù)期的數(shù)量報

6、告，以鑒別可能隱含了控制問題的非預(yù)期結(jié)果；僅僅允許被授權(quán)人接觸物力、財務(wù)和信息資源，以減少資源被那些無權(quán)獲得信息的人濫用的可能性；核實交易記錄的準(zhǔn)確性，以確定這些交易是否和憑證相一致，以及該交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；2022/8/1017山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 內(nèi)部控制活動控制程序的典型類型保護(hù)現(xiàn)金、存貨和設(shè)備以防偷竊，并且將實物盤點數(shù)量和賬目記錄數(shù)量相比較，以保證紀(jì)錄的準(zhǔn)確性；將財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)相比較，確定它們是否相符，以保證準(zhǔn)確性和防止舞弊；職責(zé)分離，也就是將授權(quán)交易的人員與記錄交易、實際接觸現(xiàn)金及其他資產(chǎn)的人員區(qū)分開來，這將使個人難以濫用資源和掩蓋濫用問題。2022/8/1018山東財經(jīng)

7、大學(xué)會計學(xué)院 內(nèi)部控制活動職責(zé)分離不相容職務(wù)相分離內(nèi)部牽制制度2022/8/1019山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 “囚徒的困境”-1，-1-8，00，-8-5， -5 坦白抗拒坦白抗拒BA2022/8/1020山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 內(nèi)部控制活動高風(fēng)險業(yè)務(wù) 現(xiàn)金應(yīng)收賬款和貸款存貨和采購薪金和其他開支2022/8/1021山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 內(nèi)部控制政策和問題的溝通與會計信息溝通有關(guān)的作業(yè)包括保證所有業(yè)務(wù)：已經(jīng)被確認(rèn)和記錄，保證數(shù)據(jù)完整被準(zhǔn)確的計量，保證金額正確被記入恰當(dāng)?shù)钠陂g，保證不跨期被恰當(dāng)?shù)貐R總和報告，保證信息的有用性2022/8/1022山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 內(nèi)部控制系統(tǒng)必須有效監(jiān)控。2022/8/1023山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 內(nèi)部控制的某些監(jiān)督必須是連續(xù)的，例如：管理者要不斷將正在進(jìn)行的活動與這些活動的報告作比較，判斷內(nèi)部控制是否正常運轉(zhuǎn)客戶和供應(yīng)商同樣在不斷地對公司進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)督者負(fù)責(zé)監(jiān)督雇員的活動以確保他們遵循適當(dāng)?shù)某绦驅(qū)蛦T進(jìn)行培訓(xùn)，使他們能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題；可以將內(nèi)部控制系統(tǒng)的變動定期告知雇員2022/8/1024山東財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院 內(nèi)部審計內(nèi)部審計是組織內(nèi)部一個獨立的評價職能，設(shè)計內(nèi)部審計是為了評價組織中各種各樣的活動，以便幫助公司達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。2022/8