1、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi) (以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人, 應(yīng)當(dāng)按照本方法繳納增值稅, 不繳納營(yíng)業(yè)稅。單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人,是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)管的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人 (以下統(tǒng)稱發(fā)包人) 名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額

2、 (以下稱應(yīng)稅銷售額) 超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人, 未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全, 能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的, 能夠向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,依照合法、有效憑證核算。第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記方法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。除國(guó)家

3、稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后, 不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第六條 中華人民共和國(guó)境外(以下稱境外)單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為, 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的, 以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人, 經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)能夠視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體方法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。第二章 征稅范圍第八條 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的具體范圍,按照本方法所附的銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋執(zhí)行。第九條 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 但下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外:(一)

4、單位收取的同時(shí)満足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金, 由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上 (含省級(jí)) 財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù);3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。(二)單位或者個(gè)體工商戶聘用的職員為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。(三)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的職員提供服務(wù)。(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第十條 有償,是指取得貨幣、物資或者其他經(jīng)濟(jì)利益。第十一條 在境內(nèi)銷售服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn), 是指服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)的銷售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服

5、務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn):(一) 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外消費(fèi)的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)。(二) 境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(三) 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第十二條 在境內(nèi)銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn), 是指所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。第十三條 下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外:(一) 單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)。(二) 單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。(三) 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第三章 稅率和征收率第十四條 增值稅稅率:(一)納稅

6、人發(fā)生應(yīng)稅行為除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%。(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),銷售土地使用權(quán),稅率為11%。(三) 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù), 稅率為17%。(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅行為, 稅率為零。第十五條 增值稅征收率為3%, 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算第一節(jié) 一般性規(guī)定第十六條 增值稅的計(jì)稅方法, 包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。第十七條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為, 能夠選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅, 但一經(jīng)選擇,

7、36個(gè)月內(nèi)不得變更。第十八條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。第十九條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為, 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額:應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買(mǎi)方支付的價(jià)款 ( 1 稅率) x稅率第二節(jié) 一般計(jì)稅方法第二十條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅容預(yù)小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí), 其不足部分能夠結(jié)轉(zhuǎn)下期接著抵扣。第二十一條 銷項(xiàng)稅額, 是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和増值稅稅率計(jì)算的増值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式:銷項(xiàng)稅額=銷售額 X稅率第二十二條

8、 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額,納稅人采納銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額 ( 1 稅率)第二十三條 進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)物資、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。第二十四條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一) 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票 (含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷售統(tǒng)一發(fā)票, 下同) 上注明的增值稅額。(二) 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。(三) 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品, 除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅

9、額。計(jì)算公式為:進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià) x扣除率買(mǎi)價(jià),是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品, 按照 農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施方法 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。(四) 從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證 (以下稱稅收繳款憑證) 上注明的增值稅額。第二十五條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證, 是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。納稅人

10、憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具各書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的, 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第二十六條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)日、免征増值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)物資、加工修理修配労務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn), 僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) (不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。(二) 非正常損失的購(gòu)進(jìn)物資, 以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)物資(不包括固定資產(chǎn)) 、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(

11、四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn), 以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)物資、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。(五) 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)物資、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。(七) 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱物資,是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備, 包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。第二十七條 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的具體范田,按照本方法所附

12、的銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋執(zhí)行。固定資產(chǎn), 是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)管有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。非正常損失, 是指因治理不善造成物資被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成物資或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。第二十八條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)日而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額, 按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額x(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 免征增值稅項(xiàng)日銷售額) 當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

13、進(jìn)行清算。第二十九條 己抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)物資 (不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù),發(fā)生本方法第二十六條規(guī)定情形(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外) 的, 應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減; 無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的, 按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。第三十條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 發(fā)生本方法第二十六條所列情形的, 按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值x通用稅率第三十一條 納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的, 因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減; 因銷售折讓、中止或者退回而

14、收回的增值稅額, 應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。第三十二條 有下列情形之一者, 應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額, 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額, 也不得使用增值稅專用發(fā)票:(一) 一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全, 或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。(二) 應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。第三節(jié) 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法第三十三條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額, 是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的増值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額 x征收率第三十四條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采納銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷售額;銷售額=含稅銷售額 ( 1+征收率)第三十

15、五條 納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的, 因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款, 能夠從以后的應(yīng)納稅額中扣減。第四節(jié) 銷售額的確定第三十六條 銷售額, 是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用, 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用, 是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi), 但不包括以下項(xiàng)目:(一) 代為收取并符合本方法第九條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);(二)以托付方名義開(kāi)具發(fā)票代托付方收取的款項(xiàng)。第三十七條 銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人按照人民幣以外的貨市結(jié)算銷售額的, 應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算, 折合率能夠選擇銷

16、售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中問(wèn)價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采納何種折合率, 確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。第三十八條 納稅人兼營(yíng)銷售物資、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 適用不同稅率或者征收率的, 應(yīng)當(dāng)分不核算適用不同稅率或者征收率的銷售額; 未分不核算的, 從高適用稅率。第三十九條 一項(xiàng)銷售行為假如既涉及服務(wù)又涉及物資,為混合銷售。從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為, 按照銷售物資繳納增值稅; 其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條第一款所稱從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶, 包括以從事物資的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主, 并

17、兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。第四十條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分不核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分不核算的,不得免稅、減稅。第四十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生開(kāi)票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得按照本方法第三十一條和第三十五條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。第四十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分不注明的, 以折扣后的價(jià)款為銷售額; 未在同一張發(fā)票上分不注明的, 以價(jià)款為銷售額, 不得扣減折扣額。第四十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏

18、低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的, 或者發(fā)生本方法第十三條所列行為而無(wú)銷售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額:(一) 按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。(二) 按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。(三) 按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為;組成計(jì)稅價(jià)格=成本 x ( 1+成本利潤(rùn)率)成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。不具有合理商業(yè)目的, 是指以謀取稅收利益為要緊目的, 通過(guò)人為安排,減少、免除、推遲繳納增值稅稅款,或者増加退還增值稅稅款。第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)刻和納稅地點(diǎn)第四十四條 増值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)

19、為: ( 一 ) 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天; 先開(kāi)具發(fā)票的, 為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng), 是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書(shū)面合同確定的付款日期; 未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的, 為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)刻為收到預(yù)收款的當(dāng)天。(三) 納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓, 為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。(四) 納稅人發(fā)生本方法第十三條規(guī)定情形的, 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)為服務(wù)、無(wú)形

20、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。(五) 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第四十五條 增值稅納稅地點(diǎn)為:(一) 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分不向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅; 經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),能夠由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(二) 非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅; 未申報(bào)納稅的, 由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。(三) 其他個(gè)人提供建筑服務(wù), 銷售或者出租不動(dòng)產(chǎn), 應(yīng)向建筑勞務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所

21、在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(四) 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。第四十六條 增值稅的納稅期限分不為1日、3日、5日、10 日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照納稅人應(yīng)納稅額的大小分不核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社, 以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照國(guó)定期限納稅的,能夠按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的, 自期満之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的, 自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款, 于次月1日起15

22、日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限,按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。第六章 稅收減免第四十七條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的, 能夠放棄免稅、減稅, 依照本方法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后, 36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的, 納稅人能夠選擇適用零稅率或者免稅。第四十八條 個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。第四十九條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下 (一)按期納稅的, 為月銷售額5000-20000元(含本數(shù)) 。 (二)按次納

23、稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù)) 。起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳 (局) 和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi), 依照實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn),并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。第七章 征收治理第五十條 營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅, 由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。第五十一條 納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為, 應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退 (免) 稅, 具體方法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定。第五十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并在増值稅專用發(fā)票上分不注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的, 不得開(kāi)具增值稅專用

24、發(fā)票:(一) 向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。(二) 適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。第五十三條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專用發(fā)票的, 能夠向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。第五十四條 納稅人增值稅的征收治理,按照本方法和中華人民共和國(guó)稅收征收治理法及現(xiàn)行増值稅征收治理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第八章 附 則第五十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算。第五十六條 本方法自 年 月 日起執(zhí)行。銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法 附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定附件3：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定附件4：應(yīng)稅項(xiàng)目適用增值稅零稅率和

25、免稅政策的規(guī)定一、銷售服務(wù)銷售服務(wù)，是指有償提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。(一）交通運(yùn)輸服務(wù)。交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將物資或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、 水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。1.陸路運(yùn)輸服務(wù)。陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送物資或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)和其他陸路運(yùn)輸 服務(wù)。(1)鐵路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)鐵路運(yùn)送物資或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。(2)其他陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指鐵路運(yùn)輸以外的陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括公路運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、都市輕軌運(yùn)

26、輸?shù)?。出租?chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的治理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。2.水路運(yùn)輸服務(wù)。水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送物資或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。程租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給 他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。3.航空運(yùn)輸服務(wù)。航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)空中航線運(yùn)送物資或者旅客的運(yùn) 輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬

27、于航空運(yùn)輸服務(wù)。濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承 租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否 經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均 由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。航天運(yùn)輸服務(wù)，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測(cè)器 等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動(dòng)。4.管道運(yùn)輸服務(wù)。管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體 物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人 簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，向托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然 后托付實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)

28、輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。(二）郵政服務(wù)。郵政服務(wù)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供 郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政差不多服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 包括郵政普遍服務(wù)和郵政專門(mén)服務(wù)。1.郵政普遍服務(wù)。郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā) 行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無(wú)名址函件和郵 政小包等。包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個(gè)人或者單位的 獨(dú)立封裝的物品，其重量不超過(guò)五十千克，任何一邊的尺寸不 超過(guò)一百五十厘米，長(zhǎng)、寬、高合計(jì)不超過(guò)三百厘米。2.郵政專門(mén)服務(wù)。郵政專門(mén)服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀 物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)

29、。3.其他郵政服務(wù)。其他郵政服務(wù)，是指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活 動(dòng)。(三）電信服務(wù)。電信服務(wù)，是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng) 等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收 或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ) 電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。1.基礎(chǔ)電柄服務(wù)?；A(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)， 提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng) 等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.增值電信服務(wù)。增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、 有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸 及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視

30、信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值 稅。 (四）建筑服務(wù)。建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建筑、 修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備等的安裝以及其他工程作業(yè)的 業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。1.工程服務(wù)。工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作 業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝 或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。2.安裝服務(wù)。安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè) 備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、 安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿 的裝

31、設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆 等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng) 者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收 費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。3.修繕?lè)?wù)。修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、 改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)期使用期限的工程作業(yè)。4.裝飾服務(wù)。裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。5.其他建筑服務(wù)。其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平坦土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、 爆

32、破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝 離和清理勞務(wù)等工程作業(yè)。(五）金融服務(wù)。金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、 直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。1.貸款服務(wù)。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活 動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間 (含到期）利息（保本收益、酬勞、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等） 收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融 資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、 票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸 款服務(wù)繳納增值稅。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)

33、出售 給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動(dòng)。以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款 服務(wù)繳納增值稅。2.直接收費(fèi)金融服務(wù)。直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指提供貨幣資金融通相關(guān)服務(wù)同時(shí) 收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶治理、電子銀 行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、保管箱、資產(chǎn)治理、信托管 理、基金治理、金融商品交易場(chǎng)所、資金結(jié)算、資金清算、金 融支付等服務(wù)。3.保險(xiǎn)服務(wù)。保險(xiǎn)服務(wù)，是指投保人依照合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn) 費(fèi)，保險(xiǎn)人關(guān)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的 財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、 疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件

34、時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金 責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。人身保險(xiǎn)服務(wù)，是指以人的壽命和軀體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn) 業(yè)務(wù)活動(dòng)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，是指以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保 險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。4.金融商品轉(zhuǎn)讓。金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非物資期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)治理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。(六）現(xiàn)代服務(wù)?，F(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等 提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、 信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒 證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)。1.

35、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源治理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。(1)研發(fā)服務(wù)，也稱技術(shù)幵發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活 動(dòng)。(2)合同能源治理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理酬勞的業(yè)務(wù)活 動(dòng)。(3)工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工前后，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(4)專業(yè)技術(shù)服務(wù)，是指氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測(cè)繪服務(wù)、都市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)。2.信息技

36、術(shù)服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息 進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并 提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服 務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程治理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。(1)軟件服務(wù)，是指提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、 軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(2)電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路 產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(3)柄息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)治理、 網(wǎng)站內(nèi)容維護(hù)、桌面治理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)治理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施治理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全服務(wù)、在線殺毒、虛擬主機(jī)

37、等業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)。(4)業(yè)務(wù)流程治理服務(wù)，是指依托信息技術(shù)提供的人力資源治理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)治理、審計(jì)治理、稅務(wù)治理、物流信息治理、 經(jīng)營(yíng)信息治理和呼叫中心等服務(wù)的活動(dòng)。(5)信息系統(tǒng)增值服務(wù)，是指利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的信息技術(shù)服務(wù)。包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫(kù) 治理、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、容災(zāi)服務(wù)、電子商務(wù)平臺(tái)等。3.文化創(chuàng)意服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。(1)設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把打算、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)文字、語(yǔ)言、圖畫(huà)、聲音、視覺(jué)等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、 內(nèi)部治理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、

38、造型設(shè)計(jì)、服裝 設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、 展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意 策劃、文印曬圖等。(2)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的登記、 鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、檢索服務(wù)。(3)廣告服務(wù)，是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、 電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各 種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲 明等托付事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告 代理和廣告的公布、播映、宣傳、展示等。(4)會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)

39、貿(mào) 洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦或者組織安排的 各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。4.物流輔助服務(wù)。物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服 務(wù)。(1)航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航治理局、航站等向在境內(nèi)航行或者在境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他 飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客安 全檢查服務(wù)、停機(jī)坪治理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳治理服務(wù)、飛機(jī)清 洗消毒服務(wù)、空中飛行治理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服 務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道治理服務(wù)、空中 交通治理

40、服務(wù)等。通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)， 包括航空攝影、航空培訓(xùn)、航空測(cè)量、航空勘探、航空護(hù)林、 航空吊掛播灑、航空降雨等。(2)港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服 務(wù)、航道治理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔治理服務(wù)、航標(biāo)治理 服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服 務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通治理服務(wù)、船只專業(yè)清 洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù) 活動(dòng)。港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照港口碼頭服務(wù) 繳納增值稅。(3)貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站提供物資配載 服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車(chē)輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服

41、 務(wù)、物資打包整理、鐵路線路使用服務(wù)、加掛鐵路客車(chē)服務(wù)、 鐵路行包專列發(fā)送服務(wù)、鐵路到達(dá)和中轉(zhuǎn)服務(wù)、鐵路車(chē)輛編解 服務(wù)、車(chē)輛掛運(yùn)服務(wù)、鐵路接觸網(wǎng)服務(wù)、鐵路機(jī)車(chē)牽引服務(wù)等 業(yè)務(wù)活動(dòng)。(4)打攜救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救 助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(5)裝卸搬運(yùn)服務(wù)，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或者人力、畜 力將物資在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸 現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(6)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯 放、保管物資的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(7)收派服務(wù)，是指同意寄件人托付，在承諾的時(shí)限內(nèi)完 成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。收

42、件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù) 提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn) 行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送 達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。5.租賃服務(wù)。租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。(1)融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn) 的租賃活動(dòng)。即出租人依照承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能 等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃 物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租 金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不 論出租人是否將租賃物銷售給承租

43、人，均屬于融資租賃。按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租 賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。(2)經(jīng)營(yíng)租賃，是指在約定時(shí)刻內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租 賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車(chē)輛等有形動(dòng)產(chǎn)的 廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于公布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃 服務(wù)繳納增值稅。車(chē)輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò) 閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃。光租業(yè)務(wù)，

44、是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)刻內(nèi)出租給他 人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。千租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)刻內(nèi)出租 給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng) 費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6.鑒證咨詢服務(wù)。鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。(1)認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、 計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、治理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、 相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(2)鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對(duì)相關(guān)事項(xiàng) 進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證

45、、 稅務(wù)鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān) 理、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、 醫(yī)療事故鑒定等。(3)咨詢服務(wù)，是指提供信息、建議、策劃、顧問(wèn)等服務(wù) 的活動(dòng)。包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管 理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程治理、健康等方面的咨詢。翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。7.廣播影視服務(wù)。廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、 發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。(1)廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題（特 不節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫(huà)片、廣播劇、電視劇、電 影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)

46、 目和作品相關(guān)的策劃、米編、拍攝、錄首、首視頻文子圖片素 材制作、場(chǎng)景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、 片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等 業(yè)務(wù)活動(dòng)。(2)廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買(mǎi)斷、 托付等方式，向影院、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行 廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映 權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(3)廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、 錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過(guò)電臺(tái)、 電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或者有線裝置播 映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 8.商務(wù)輔助服務(wù)。商務(wù)輔助服務(wù)，

47、包括企業(yè)治理服務(wù)、社團(tuán)治理服務(wù)、經(jīng)紀(jì) 代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全愛(ài)護(hù)服務(wù)和道路治理服務(wù)。(1)企業(yè)治理服務(wù)，是指為企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)提供總部管 理、投資與資產(chǎn)治理、市場(chǎng)治理、日常綜合治理等服務(wù)的業(yè)務(wù) 活動(dòng)。(2)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包 括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、物資運(yùn)輸代理、報(bào)關(guān)代理、法律 代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣(mài)等。物資運(yùn)輸代理服務(wù)，是指同意物資收貨人、發(fā)貨人、船舶 所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營(yíng)人的托付，以托付人的名義， 為托付人辦理物資運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)和船舶進(jìn)出港口、引航、 靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。報(bào)關(guān)代理服務(wù)，是指同意進(jìn)出口物資的收

48、、發(fā)貨人托付， 代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(3)人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才 托付招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(4)安全愛(ài)護(hù)服務(wù)，是指提供愛(ài)護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全， 維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、 安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。9.其他現(xiàn)代服務(wù)。其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、 文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣 播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的服務(wù)。（七）生活服務(wù)。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類 服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、 餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)。1.文化

49、體育服務(wù)。文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。(1)文化服務(wù)，是指為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的 各種服務(wù)。包括文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化競(jìng)賽、圖書(shū)館的圖 書(shū)和資料借閱、檔案館的檔案治理、文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)愛(ài)護(hù)、 舉辦宗教活動(dòng)、舉辦科技活動(dòng)、舉辦文化活動(dòng)。(2)體育服務(wù)，是指舉辦體育競(jìng)賽、體育表演、體育活動(dòng)， 提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育治理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.教育醫(yī)療服務(wù)。教育醫(yī)療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。(1)教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、 教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。學(xué)歷教育服務(wù)，是指依照教育行政治理部門(mén)確定或者認(rèn)可 的招生和教學(xué)打算組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書(shū)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

50、 包括初等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育等。非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、 報(bào)告會(huì)等。教育輔助服務(wù)，包括教育測(cè)評(píng)、考試、招生等服務(wù)。(2)醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、 預(yù)防、保健、接生、打算生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及 與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、搶救車(chē)、病房住 宿和伙食的業(yè)務(wù)。3.旅游娛樂(lè)服務(wù)。旅游娛樂(lè)服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。(1)旅游服務(wù)，是指依照旅游者的要求，組織安排交通、巡游、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(2)娛樂(lè)服務(wù)，是指為娛樂(lè)活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、卡拉0K歌舞廳

51、（包括夜總會(huì)、練 歌房、戀歌房）、音樂(lè)茶座（包括酒吧）、臺(tái)球、高爾夫球、 保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車(chē)、 熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢等）等。4.餐飲住宿服務(wù)。餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。(1)餐飲服務(wù)，是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式 為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(2)住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。 包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。5.居民日常服務(wù)。居民日常服務(wù)，是指要緊為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生 活需求提供的服務(wù)，包括市容市政治理、物業(yè)治理、家政、婚 慶、養(yǎng)老、嬪葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美

52、發(fā)、按摩、 桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。6.其他生活服務(wù)。其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅 游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)的服務(wù)。二、銷售無(wú)形資產(chǎn)銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè) 務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的 資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)和著作權(quán)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益 性無(wú)形資產(chǎn)。技術(shù)，包括專利或者非專利技術(shù)。自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、 采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事 業(yè)特許權(quán)、配額、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、 代理

53、權(quán)、會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、商譽(yù)、域名、 經(jīng)營(yíng)權(quán)、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)等。三、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷雋不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)， 是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括 建筑物、構(gòu)筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、 工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建筑物。構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建筑物。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑 物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并 轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法 附件1：銷售服務(wù)、無(wú)形

54、資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋附件3：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定附件4：應(yīng)稅項(xiàng)目適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定一、營(yíng)改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人指按照營(yíng)業(yè)稅改征增 值稅試點(diǎn)實(shí)施方法（以下稱試點(diǎn)實(shí)施方法）繳納增值稅的 納稅人有關(guān)政策(一）兼營(yíng)。試點(diǎn)納稅人銷售物資、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資 產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分不核算適用 不同稅率或者征收率的銷售額，未分不核算銷售額的，按照以 下方法適用稅率或者征收率：1.兼有不同稅率的銷售物資、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。2.兼有不同征收率的銷售物資、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、 無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征

55、收率。3.兼有不同稅率和征收率的銷售物資、加工修理修配勞務(wù)、 服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。(二）不征收增值稅項(xiàng)目。1.依照國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)， 屬于試點(diǎn)實(shí)施方法第十三條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。2.存款利息。3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。4.房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金治理中心、開(kāi) 發(fā)企業(yè)以及物業(yè)治理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金。5.在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方 式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和 勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。(三）銷售額。1.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取

56、得的全部利息及利息性質(zhì) 的收入為銷售額。2.直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手 續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、治理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶 費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷售 額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下期接著抵減。金融商品的買(mǎi)入價(jià)，能夠選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加 權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。4.中國(guó)證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項(xiàng)目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交 收違約墊付資金利

57、息；結(jié)算過(guò)程中代收代付的資金交收違約罰息。5.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向托付方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的 余額為銷售額。向托付方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收 費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。6.中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公 司、中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào) 為公益性機(jī)構(gòu)（名單見(jiàn)本規(guī)定所附的手機(jī)短信公益特服號(hào)及公 益性機(jī)構(gòu)名單）同意捐款，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用， 扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。支付的捐款不 得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。7.經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納

58、稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借 款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū) 批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1. 7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行； 2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1 日后開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。8.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。9.試

59、點(diǎn)納稅人中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付 給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。10.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi) 用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的 住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán) 旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用。11.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。12.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（

60、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全 部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向政府部門(mén)支付的土地出讓金后的余 額為銷售額。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指建筑工程施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。13.試點(diǎn)納稅人按照上述5 12款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外 費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：(1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。(2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人 的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的， 能夠要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。(3)繳納的稅款，以完