1、 - PAGE 1 -PAGE 俺東北財經大學熬網絡教育霸本科畢業(yè)論文罷農村信用社財務胺管理問題的探討辦作 者胺 昂 跋 百陳洪根背 巴 版 鞍學籍按批次鞍 凹200303敖 安 板學習中心背 岸杭州中心板 拜層 次壩 瓣專升本絆 扮 班專 業(yè)白 敖會計學（瓣按）凹 把指導教師盎 疤崔鳳鳴挨 哎 案論文成績拜 挨 哎 扒中 唉 安文 辦 爸摘 版 斑 要阿面對日益激烈的唉金融市場競爭，柏農村信用社應該叭加強財務管理，扳促進經營效益的艾不斷提高，才能壩在競爭中占據主板動。但當前農信斑社財務管理過程昂中由于受當地黨礙政部門的干預較艾多、內部管理體跋制不暢，以及金辦融市場缺乏公平霸有序的競爭機制捌等

2、諸多因素的影壩響，在一定程度班上導致了管理機俺制的失靈。對此佰，筆者認為應該骯從推進財務管理盎創(chuàng)新、確立財務吧管理在經營中的霸導向地位，并從白科學合理地制定唉各項財務指標、芭努力降低財務成背本著手來解決這跋一問題。板關鍵詞柏：奧農村信用社 絆 財務管理案 瓣目 罷 錄阿一、農村信用社安財務管理工作中八存在的主要問題傲藹把扮1班（一）哀財務管理體制松伴散，使得財務管矮理職能未能充分扳發(fā)揮藹按搬板1按（二）昂信貸資產質量低敖下，使得財務管擺理目標難以真正白實現敗哎1百（三）班非生息資產占比稗連年攀皚升搬，使得財務管理稗受到一定程度抑啊制昂懊半隘1昂（四）拜籌資成本不斷上般升，使得財務管巴理工作面臨

3、巨大稗的壓力敗埃邦唉2愛（五）安財務考核指標設皚置不合理、科學瓣，使得財務管理版凸現負面效應熬拔2扮二矮、絆導致農村信用社骯財務管理出現問拜題的原因皚 頒傲阿凹艾2啊 皚 啊 拌 皚 芭 瓣 敖 拔 拔 瓣 愛 辦 敖 靶三斑、安解決農村信用社叭財務管理問題的哎方法和措施搬爸背靶3胺（一）癌推進財務管理創(chuàng)把新，提升農村信扒用社的財務管理艾能力版把艾芭3埃（二）懊確立以利潤為中昂心，實現效益最爸大化的財務目標扳罷白3挨（三）挨努力降低財務成邦本挨襖藹俺笆板4安（四）爸科學合理地制定跋各項財務指標傲癌白拔邦4罷（五）扒確立財務管理在敖經營活動中的導暗向地位矮佰背疤扒4岸農村信用社財務埃管理問題的探

4、討靶面對日益激烈的邦金融市場競爭，皚農村信用社（以版下簡稱農信社）背應該加強財務管伴理，將其滲透到拌業(yè)務經營的各個愛層面，努力挖掘扳增收節(jié)支潛力，巴促進經營效益的礙不斷提高，以期傲在競爭中占據主氨動。但當前農信罷社財務管理過程背中也遇到了一些邦問題，在一定程鞍度上導致了管理斑機制的失靈。本俺文試通過對這些爸難點的剖析，來伴探索加強農信社哎財務管理的有效芭途徑。胺一、澳當前農村信用社拜財務管理工作中隘存在的主要問題矮由于新舊體制的胺交替轉換，農村巴信用社一些深層白次的矛盾都會最把終反映在財務管氨理上。目前最為昂突出的問題是：芭追求利潤的最大拌化與低下的信貸哎資產質量之間的背矛盾；追求存款拔增量與

5、不斷上升百的籌資成本之間阿的矛盾；追求良擺好的資產質量賬壩面指標與實際不版斷下降資產質量暗之間的矛盾等。擺具體如下：澳皚財務管理體制松骯散，使得財務管愛理職能未能充分扳發(fā)揮澳在財務管理體制絆上，現代商業(yè)銀捌行要求總行對分愛支機構的財務主熬管實行佰“班垂直管理八”拔和版“佰雙線負責制搬”爸。一方面，分支啊機構的財務主管昂在業(yè)務上對總行八的財務主管負責哀，貫徹總分行的笆有關財務政策，頒并負有對上級隨哎時報告所在機構唉的重大財務行為奧和重大經營決策礙的職責；另一方傲面，財務主管應藹負責所從業(yè)機構耙的內部日常財務耙管理工作，協助拌機構負責人的經挨營管理工作，參胺加所在機構的重捌大經營決策。原罷則上，財

6、務主管爸的任免、工作調芭動、薪金調整應啊由上級機構決定藹，其從業(yè)機構負般責人只參與考評背。而目前我國大澳多數農村信用社襖實質上推行的仍捌是傳統(tǒng)的財務主阿管對從業(yè)機構負癌責人負責的做法擺，這種體制造成芭的后果是聯社財叭務主管對聯社主斑任（或分管主任拌）負責，基層信佰用社財務主管對芭信用社主任負責扒，從而形成了一隘種分散的財務管礙理體制，這不利爸于財務管理職能拔的充分發(fā)揮。氨柏信貸資產質量低扒下，使得財務管背理目標難以真正癌實現安信貸業(yè)務為目前傲農信社的主營業(yè)岸務，資產質量的胺好與壞，直接關骯系到農信社經營隘效益的優(yōu)與劣。阿由于眾多的歷史癌原因，農信社的隘資產不能按效益凹原則合理地配置啊，形成資產

7、質量柏差的狀況。而新熬增貸款又由于種癌種原因無法真正奧選擇優(yōu)良客戶，伴造成了不良貸款翱不斷增多，應收擺末收利息大大增伴加。同時，目前叭農信社會計制度癌執(zhí)行權責發(fā)生制拔，信貸質量分析艾時盎常懊用的是期限分類愛法愛，岸按這種信貸分類懊方法，明知企業(yè)鞍瀕臨倒閉或已破襖產關閉，但由于拔貸款期限扮未昂到或未辦妥相應白法律手續(xù)，仍計懊提了應收利息，吧而這部分己列入擺的利息雖未收進扒但藹還版要計入當期損益搬，直接影響了當敖前財務核算的真哎實性。并且部分辦機構或網點由于邦對國家財政部最鞍新下發(fā)的金融企半業(yè)應收利息核算半辦法理解的偏差按或思想認識上未扮引起足夠重視，皚對符合沖減條件叭的應收未收利息柏未作及時沖減

8、，靶形成大量表內虛伴增應收利息，不頒僅虛增了當前的稗利息收入和利潤啊總額，并且還必班須對虛增部分的案利息收入繳納營拌業(yè)稅，年末尚須瓣對該部分名義形八成的利潤進行分傲配，增加了財務辦的不合理負擔。白以上所有弱化了巴農信社流動性、挨安全性和效益性熬的經營原則，這愛顯然與追求利潤岸最大化的財務管扳理目標尚有很大傲差距。班白非生息資產占柏比伴連年攀升，使得班財務管理作用受岸到一定程度抑制白農村信用社的非阿生息資產是指其背在經營過程白中扳不直接帶來利息凹收入的占用性資擺產，主要包括固哎定資產、現金、礙遞延無形資產、頒各種應收暫付款邦項以及不能給農按信社帶來利息收昂入的呆滯、呆阿賬挨貸款等等。近年拔來，農

9、信社的非鞍生息資產占用逐半年增加，主要是跋固定資產投入過啊大與跋“盎兩呆拜”氨貸款壓控乏力，翱使得財務管理可柏調配的直接生息斑資產比例越來越伴小，發(fā)揮的作用耙也就越來越弱八，埃這嚴重影響了農拜信社的經營效益爸。礙凹籌資成本不斷上盎升，使得財務管敗理工作面臨巨大癌的壓力鞍銀行作為經營貨埃幣業(yè)務的特殊企靶業(yè)，存款就是它按重要的暗“扒原材料霸”佰。為此，各家商氨業(yè)銀行在白“板存款立行懊”鞍的思想指導下，巴紛紛加大資金組熬織力度，千方百愛計拓展籌資渠道稗，甚至不惜以高奧息成本攬儲。同扒時大量開設儲蓄爸機構，使得固定罷資產、人員費用凹等網點成本不斷把增加，造成財務昂入不敷出。對此壩，農信社概不除傲外，而

10、且由于業(yè)爸務功能的欠缺，半在低成本存款的疤爭奪中其往往處邦于劣勢，使得存壩款增量中高成本襖的比重不斷上升翱，給農信社的財懊務帶來很大的壓翱力。啊把財務考核指標設伴置不合理、科學壩，使得財務管理靶凸現負面效應擺上級部門通過財板務考核指標設置愛與下達來加強對礙農信社的財務管版理，盡管在這方稗面作了很大努力搬，但實際效果與巴期望還有一定差挨距，甚至出現負哎面效應。如利潤礙指標上，聯社根拔據上級下達的指擺標，層層分解落翱實到各基層信用艾社，往往是根據鞍其上年的實績簡案單地乘以一定的搬比例，而沒有綜拜合考慮辦各社八的資產負債、經半營業(yè)務質量、發(fā)按展趨勢等具體情扳況，以至有所偏斑差。指標低于實愛際利潤的社

11、，想疤辦法擴大成本，昂多提應付利息，耙夯實經營基礎；阿而指標高于實際敖利潤的社，為了壩完成利潤指標，哀該提的費用少提吧或不提，業(yè)務發(fā)百展必需上的項目昂不上或壓縮開支翱，弱化了發(fā)展后安勁，潛伏著財務案隱患。熬二、巴導致農村信用社靶財務管理出現問敖題的原因哀皚農村信用社大多跋是按行政區(qū)域設襖置機構，受當地柏黨政部門的干預邦較多。地方政府俺指明要上的項目襖和即興發(fā)揮的工疤程層出不窮，立愛項之日往往是潛愛在虧損之時。相凹當一部分被動發(fā)柏放的斑“盎長官貸款案”白、氨“盎救濟貸款罷”澳往往被虧損企業(yè)鞍借以政策性及上凹交財政稅款等名愛義長期占用；原氨來計劃經濟體制熬下由撥改貸形成霸的大量貸款已基耙本成為信貸

12、資金案財政化；因未完稗全脫去計劃經濟叭體制下的粗放型唉管理模式，新增邦貸款無法真正選案擇優(yōu)質客戶，造扒成新的深沉。這吧些不良貸款的形稗成使農村信用社昂相當一部分的資愛產在一種高風險鞍低效益的狀態(tài)下瓣運行，反映在財捌務上就是追求利俺潤的最大化與無霸法消化長期以來翱貸款質量低下所白造成的應收未收敖利息龐大的矛盾熬。而這種矛盾客按觀上弱化了農信奧社講求在資產流白動性和安全性前半提下取得最大的頒經濟效益的經營耙原則。捌熬金融市場缺乏公伴平有序的競爭機癌制，致使籌資成拜本不斷攀升。自擺1998年取消癌貸款限額并實行絆存貸比例管理辦敖法后，農信社就笆面臨一個實質性板的問題，即存款半的增量制約著貸板款的規(guī)模

13、。其實百，前幾年各家銀唉行就形成百了愛“稗存款興行拜”八的共識，但由于啊缺乏公平有序的熬競爭機制，沒有藹進行科學的本、暗量、利分析，機拔構一擁而上，導搬致各家銀行不惜爸以高息攬存，有爸些機構網點的成襖本與其存款額度拌不成比例，體現安在財務上是支出盎與收入難以配比扮，人為地加大銀耙行成本靶，柏對此，農信社概愛不除外。再加上捌前幾年人民銀行耙連續(xù)降息，產生絆了存貸款利率政板策不匹配問題暗，即埃對長期貸款的利埃率采取在合同期案內根據現行利率安一年一定的政策捌，而對于長背期存款的利率則百是按存入時的利把率計算。這就造矮成近年來部分存伴貸利差持平甚至懊倒掛，政策性地斑縮小了存貸利差霸，使籌資成本處唉于較

14、高的位勢。熬扒農村信用社點多稗面廣，加之管理白體制不暢，尤其背是農信社縣級以壩上管理機構的設半置始終搖擺不定岸（目前通過農村靶金融體制改革正佰逐步在改善），芭造成財務指標考班核體系缺乏系統(tǒng)伴性、科學性。目八前農村信用社系斑統(tǒng)內財務考核指百標的設置五花八柏門，整個體系缺把乏從資產流動性扳、安全性方面設案置合理的財務考氨核和監(jiān)測指標。襖如在設置考核資阿金效益性的利潤吧指標時，只強調半將賬面利潤作為哀考核的最終目標罷，沒有將應收未壩收利息揉入利潤邦指標一并考核；扮在考核資金安全佰性的資產質量指凹標時，除考核不捌良貸款占有率外挨，沒有相應設置半其它的促使資產巴和資源有效安全懊配置的指標；在八考核資金流

15、動性柏指標時，除考核芭備付金比例外，辦缺乏其它保障資敗產和資源的期限版結構優(yōu)化方面的耙指標設置；在考澳核傳統(tǒng)業(yè)務以外骯的中間頒業(yè)務鞍占比情況時，缺昂乏相應的激勵機按制等等，從而出罷現了目前的那種拌資產質量指標比挨例良好，但貸款霸收息率低；利潤罷指標完成較好，骯但各類掛賬利息挨不斷增加等怪現氨象，究其本質原安因，不外乎是人白為掩蓋低資產質癌量，追求良好的扮資產質量賬面指埃標的結果。柏三、解決農村信隘用社財務管理問把題的方法和措施八爸推進財務管理創(chuàng)暗新，提升農村信稗用社的財務管理愛能力骯財務管理傳統(tǒng)意芭義上的胺“叭賬平表對疤”挨及搬“伴鐵算盤暗”吧已遠遠不能滿足敗現代銀行管理者稗對貨幣資金安全罷性

16、、流動性、效唉益性等方面的需案求，特別是目前凹農村合作銀行、芭農村商業(yè)銀行以捌及一級法人經營藹管理模式的出現拌客觀上將促進農澳信社的運作機制岸必須進行轉型，骯以擴大延伸財務把管理的職能。為癌此，應該建立一唉套以財會部門為扳中心的，以便財霸務人員進行有效奧科學分析的農信隘社經營結果的啊“傲數據庫邦”愛。首先，建立基頒礎信息凹“安數據庫邦”傲。以各種報表或罷其它形式定期向按內部各管理機構伴和外部相關部門壩傳遞信息，為財叭務管理提供基礎八數據和初始資料辦，如業(yè)務狀況表澳、資產負債表、唉損益表、財務變安動表以及財務收皚支等原始數據資爸料。其次，建立笆管理信息邦“疤數據庫扒”愛。即在基礎信息搬之上，建立

17、一套吧對初始信息進行扒必要的整理、歸辦并、改制的信息百，輸出財務管理唉所需的資料。如般建立以每個貸款拌戶為索引的包括啊貸款收息狀況的胺貸款信息擺“藹數據庫矮”笆；建立存款結構澳、成本狀況的存艾款信息背“癌數據庫芭”瓣；建立資產收益澳率、人均費用、矮利潤率等方面財藹務信息跋“埃數據庫八”擺；還可建立一些暗如利率變動狀況皚等方面的管理信阿息柏“百數據庫案”背。這些版“罷數據庫矮”傲由各職能部門提拜供，并由各部門百共享，不僅減少般了各部門為采集哀這些數據的重復壩勞動，也為財務霸人員進行橫向縱八向的對比分析提扒供了方便，從而靶為建立起適應農半信社特點的財務敖管理體系提供了拜依據。吧巴確立以利潤為中巴心

18、，實現效益最骯大化的財務目標巴農村信用社的經拌營原則是在確保稗資金安全和流動般的前提下取得最昂大效益。因此，白財務管理應從以礙下幾個方面入手胺：第一，改善資敗產質量。資產質板量的好壞不但是半銀行的生存之本八，還直接關系到氨銀行的經營效益靶。農信社必須化跋大力氣搞好信貸班資產管理，對于拔歷史沉淀貸款要骯加大清收力度，百積極采取有效措矮施，利用現有政阿策盤活盎存量；啊對新增貸款要加背強風險管理，通邦過進一步完善與伴落實信貸人員信柏貸管理考核機制壩，確保無不良貸半款，百分之百隘地翱收回利息，保證矮收益的真正實現疤。此外，要狠抓扳信貸基礎工作建哀設，為推廣執(zhí)行哀貸款五級分類法巴努力創(chuàng)造條件。拔貸款風險

19、五級分皚類法對貸款從產氨生到澳賬耙面消失，實行動笆態(tài)的全過程監(jiān)控扒。只對正常、關癌注類貸款計提利扒息，并計入損益絆，安對次級類貸款計白提的應收利息只奧計入暫收熬賬啊戶叭，襖對可疑、損失類辦貸款則停計利息霸。這種分類方法背不僅能及時準確盎地反映信貸結構奧和資產質量，而奧且更能真實地反拌映信用社的經營把成果。第二，加伴強非生息資產的岸管理。首先，在凹思想上要樹立全挨面資產管理的觀阿念。在拓展生息隘資產業(yè)務的同時扳，加強非生息資岸產的管理，俺充分挖掘資產潛辦力。其次，要合骯理安排固定資產氨投入。投入既要八滿足農邦信社業(yè)務經營的邦需要，又要考慮背總體承受能力，盎避傲免凹盲目投入、重復靶投入。加大未收按

20、利息清息力度，頒逐步減少應收未芭收利息的占用。佰同時要認真學習隘與貫徹金融企業(yè)拔應收利息核算辦啊法，對符合沖減拌條件的應收利息敖進行及時沖減，斑正確核算當期的八利息收入和利潤傲總額，以減輕不傲必要的稅收成本背負擔。此外，靶要吧加強庫存現金管扒理，合理核定庫澳存現金限額，嚴扮格監(jiān)督考核，減昂少不合理占用。扳最后要嚴格審批瓣制度，及時清理胺壓縮應收款項、扳過渡性科目等墊佰付資金。第三，爸抓好網點資源整邦治絆。要按照便捷、巴效益、安全的原凹則，實施矮“辦扶重點、占農村般”昂的策略，科學合靶理整笆治稗網點資源。通過扳構建網點總成本叭、總收入的數學伴模型，用叭“霸本、量、利氨”吧保本點測算為基稗礎，對現

21、有營業(yè)哎網點全面進行一版次吧“半盤點八”盎，以便區(qū)別對待捌，分類指導。對敖一些保本點以下隘（即虧損）的營伴業(yè)網點，要堅決般予以撤并；對成翱本低和效益好的俺網點則應重點扶巴持，從而更好地爸適應集約化經營扒發(fā)展趨勢。把 敖頒努力降低財務成矮本芭一是調整存款結吧構，降低負債成跋本扳。拜首先要通過開展皚優(yōu)質服務，加大愛公關力度，樹立頒農信社新形象來吧大力發(fā)展基本存哀款傲賬啊戶，確保對公低般成本存款的穩(wěn)步八增長。再次，要鞍融洽銀企關系，般重視爸“巴感情投資熬”搬，穩(wěn)定吸引客戶阿。最后還要加強礙內外配合，及時唉監(jiān)測存款新趨向笆，優(yōu)化負債品種昂結構，實現負債熬結構多樣化。由柏單一組織存款向凹債券、國庫券、岸

22、代收代付等中間扮業(yè)務發(fā)展，擴大拜無息及低息存款皚來源，逐步提高安低成本存款在總矮存款跋中啊的比重。二是要捌嚴格控制與壓縮霸費用成本支出。懊利息支出屬于剛笆性支出，而農信鞍社的管理費用卻啊彈性較大，因此把必須加大控制力扒度。一方面要制叭定出科學合理的拜費用管理辦法和啊具體費用科目量斑化考核制度。另叭一方面對開支的骯業(yè)務管理費用要把定期進行認真分隘析，如水電費、扒郵電費、鈔幣運藹送費等，可運用吧歷年對比法，對哎增加額度較大的笆項目要查原因、哎堵漏洞，多方面扒、多途徑尋求降鞍低成本的渠道。襖扮科學合理地制定熬各項財務指標百上級部門要從基霸層熬信用巴社的實際出發(fā)，昂認真分析內外環(huán)阿境等各種因素，俺合理

23、確定壩信用皚社的財務指標。靶因為指標定的過稗高或過低都可能扳帶來負面效應。啊因此，建議制定擺財務指標最好應愛從下向上編制，澳再從上而下的下盎達，而不宜采用稗直接層層下達的般方法。制定合理?？茖W的財務指標辦不僅能調動基層阿信用扒社的積極性，而邦且有利于基層把信用凹社實事求是地完擺成計劃和百進行白財務安排。此外哀，農信社在制定傲財務考核和監(jiān)測柏指標時，應兼顧辦考慮資金的安全板性扮、半流動性班和板盈利性指標，確哎保在資金安全和爸流動性的前提下懊取得最大的效益巴。如考核資金效氨益性的指標除利澳潤、利息收回率挨、費用外，還應班考核資產收益率辦、人均利潤艾率邦、存貸款平均利瓣潤霸率等；考核資金白安全性、流動性巴指標除考核不良半貸款扒總把額外，還應考核靶資產使用率、固愛定資產使用率、奧貸款平均逾期熬率白、呆滯爸率氨、呆案賬哎率等。特別是要搬加大對不良貸款耙與利息收回率的絆考核力度，充分板體現實際創(chuàng)利與艾實際利息熬收回率邦。同時要導向新芭的業(yè)務增長點，傲將中間業(yè)務比重絆列入考核指標，懊力促農信社在抓壩好傳統(tǒng)業(yè)務的基皚礎上采取以服務礙取勝、以質量取挨勝的多功能營銷百策略，降低農信奧社的經營風險。岸板確立財務管理在邦經營中的導向地把位阿隨著農村金融體邦制改革的不斷深吧入與金融創(chuàng)新的霸不斷演進，原來啊傳統(tǒng)的財務