1、PAGE PAGE 94附件： 把事業(yè)單位會計制捌度目 錄礙第一部分白 藹總說明笆第二部分爸 伴會計科目名稱和癌編號昂第三部分壩 懊會計科目使用說半明叭第四部分百 岸會計報表格式柏第五部分版 半財務(wù)報表編制說骯明傲 2扒第一部分板 隘總說明敖一、為了規(guī)范事拌業(yè)單位的會計核芭算，保證會計信隘息質(zhì)量，根據(jù)半中華人民共和國哀會計法、事叭業(yè)單位會計準(zhǔn)則斑和事業(yè)單位擺財務(wù)規(guī)則，制唉定本制度。皚 暗二、本制度適用佰于各級各類事業(yè)岸單位，下列事業(yè)挨單位除外：扳 稗（一）按規(guī)定執(zhí)吧行醫(yī)院會計制芭度等行業(yè)事業(yè)扳單位會計制度的礙事業(yè)單位；靶 班（二）納入企業(yè)矮財務(wù)管理體系執(zhí)捌行企業(yè)會計準(zhǔn)則吧或小企業(yè)會計準(zhǔn)笆則的事

2、業(yè)單位。頒 耙參照公務(wù)員法管佰理的事業(yè)單位對胺本制度的適用，按由財政部另行規(guī)襖定。安 奧三、事業(yè)單位對隘基本建設(shè)投資的暗會計核算在執(zhí)行啊本制度的同時，澳還應(yīng)當(dāng)按照國家隘有關(guān)基本建設(shè)會矮計核算的規(guī)定單翱獨建賬、單獨核哀算。跋 敖四、事業(yè)單位會疤計核算一般采用岸收付實現(xiàn)制，但白部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或拔者事項的核算應(yīng)矮當(dāng)按照本制度的澳規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)扮生制。拌 矮五、事業(yè)單位應(yīng)半當(dāng)按照事業(yè)單阿位財務(wù)規(guī)則或胺相關(guān)財務(wù)制度的氨規(guī)定確定是否對安固定資產(chǎn)計提折骯舊、對無形資產(chǎn)邦進行攤銷。傲 奧對固定資產(chǎn)計提哀折舊、對無形資哀產(chǎn)進行攤銷的，霸按照本制度規(guī)定哎處理。絆 愛不對固定資產(chǎn)計板提折舊、不對無岸形資產(chǎn)進行攤銷霸的

3、，不設(shè)盎置瓣本制度規(guī)定的柏“矮累計折舊八”俺、背“埃累計攤銷把”把科目，在進行賬懊務(wù)處理時不考慮靶本制度其他科目暗說明中涉及的芭“熬累計折舊絆”芭、版“霸累計攤銷爸” 科目。 胺六、事業(yè)單位會板計要素包括資產(chǎn)叭、負(fù)債、凈資產(chǎn)礙、收入和支出。頒 搬七、事業(yè)單位應(yīng)扳當(dāng)按照下列規(guī)定拜運用會計科目：藹 罷（一）事業(yè)單位跋應(yīng)當(dāng)按照本制度斑的規(guī)定設(shè)百置百和使用會計科目辦。在不影響會計邦處理和編報財務(wù)拔報表的前提下，班可以根據(jù)實際情搬況自行增設(shè)、減瓣少或合并某些明芭細(xì)科目。埃 襖（二）本制度統(tǒng)稗一規(guī)定會計科目佰的編號，以便于艾填制會計憑證、辦登記賬簿、查閱瓣賬目，實行會計懊信息化管理。事拌業(yè)單位不得打亂辦重

4、編。背 班（三）事業(yè)單位斑在填制會計憑證罷、登記會計賬簿捌時，應(yīng)當(dāng)填列會絆計科目的名稱，跋或者同時填列會板計科目的名稱和班編號，不得只填把列科目編號、不柏填列科目名稱。稗 百八、事業(yè)單位應(yīng)案當(dāng)按照下列規(guī)定八編報財務(wù)報表：啊 隘（一）事業(yè)單位拔的財務(wù)報表由會哀計報表及其附注巴構(gòu)成。會計報表瓣包括資產(chǎn)負(fù)債表翱、收入支出表和辦財政補助收入支藹出表。昂 鞍（二）事業(yè)單位頒的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)辦按照月度和年度疤編制。愛 板（三）事業(yè)單位班應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度藹規(guī)定編制并對外按提供真實、完整佰的財務(wù)報表。事敖業(yè)單位不得違反癌本制度規(guī)定，隨拜意改變財務(wù)報表隘的編制基礎(chǔ)、編癌制依據(jù)、編制原艾則和方法，不得哎隨意改變本制度

5、暗規(guī)定的財務(wù)報表唉有關(guān)數(shù)據(jù)的會計爸口徑。班 頒（四）事業(yè)單位岸財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根藹據(jù)登記完整、核壩對無誤的賬簿記昂錄和其他有關(guān)資壩料編制，做到數(shù)懊字真實、計算準(zhǔn)藹確、內(nèi)容完整、白報送及時。般 般（五）事業(yè)單位凹財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由鞍單位負(fù)責(zé)人和主扳管會計工作的負(fù)靶責(zé)人、會計機構(gòu)百負(fù)責(zé)人（會計主靶管人員）簽名并奧蓋章。背 擺九、事業(yè)單位會扒計機構(gòu)設(shè)邦置跋、會計人員配備矮、會計基礎(chǔ)工作凹、會計檔案管理矮、內(nèi)部控制等，隘按照中華人民昂共和國會計法稗、會計基礎(chǔ)工絆作規(guī)范、會骯計檔案管理辦法隘、行政事業(yè)埃單位內(nèi)部控制規(guī)般范（試行）等敖規(guī)定執(zhí)行。開展矮會計信息化工作把的事業(yè)單位，還艾應(yīng)按照財政部制捌定的相關(guān)會計信敗

6、息化工作規(guī)范執(zhí)擺行。藹 昂十、本制度自凹2013捌年捌1癌月澳1半日起施行。俺1997矮年爸7暗月絆17耙日財政部印發(fā)的擺事業(yè)單位會計斑制度（財預(yù)字矮敗1997邦芭288氨號）同時廢止。傲 凹第二部分?jǐn)[ 笆會計科目名稱和霸編號疤序號癌 ?？颇烤幪栟k 礙科目名稱扮 敗一、資產(chǎn)類暗 搬1 岸1001 艾庫存現(xiàn)金霸 擺2 背1002 疤銀行存款懊 瓣3 凹1011 挨零余額賬戶用款氨額度芭 邦4 白1101 翱短期投資敗 哀5 啊1201 阿財政應(yīng)返還額度版 愛120101 扳財政直接支付安 阿120102 般財政授權(quán)支付唉 愛6 佰1211 跋應(yīng)收票據(jù)跋 扳7 班1212 搬應(yīng)收賬款埃 礙8 拜1

7、213 哎預(yù)付賬款哀 安9 盎1215 盎其他應(yīng)收款襖 般10 般1301 頒存藹 佰貨稗 氨11 霸1401 礙長期投資搬 翱12 佰1501 哎固定資產(chǎn)霸 搬13 矮1502 礙累計折舊罷 暗14 班1511 拜在建工程盎 耙15 傲1601 愛無形資產(chǎn)阿 八16 邦1602 埃累計攤銷案 稗17 八1701 背待處熬置般資產(chǎn)損溢把 昂二、負(fù)債類俺 百18 昂2001 瓣短期借款八 拜19 傲2爸101 愛應(yīng)繳稅費案 皚20 辦2102 翱應(yīng)繳國庫款辦 唉21 哀2103 背應(yīng)繳財政專戶款跋 哀22 安2201 擺應(yīng)付職工薪酬敖 辦23 昂2301 凹應(yīng)付票據(jù)安 斑24 熬2302 藹應(yīng)付

8、賬款般 搬25 白2303 扮預(yù)收賬款搬 凹26 懊2305 岸其他應(yīng)付款半 襖27 背2401 背長期借款辦 擺28 背2402 埃長期應(yīng)付款懊 壩三、凈資產(chǎn)類凹 百29 芭3001 般事業(yè)基金埃 胺30 稗3101 跋非流動資產(chǎn)基金版 拜310101 骯長期投資背 跋310102 案固定資產(chǎn)邦 拔310103 敖在建工程愛 傲310104 哎無形資產(chǎn)矮 埃31 耙3201 骯專用基金艾 靶32 哀3301 敖財政補助結(jié)轉(zhuǎn)暗 啊330101 版基本支出結(jié)轉(zhuǎn)辦 隘330102 艾項目支出結(jié)轉(zhuǎn)啊 罷33 翱3302 絆財政補助結(jié)余哀 襖34 埃3401 敗非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)阿 罷35 半3402 搬

9、事業(yè)結(jié)余辦 阿36 霸3403 疤經(jīng)營結(jié)余奧 壩37 阿3404 靶非財政補助結(jié)余案分配扮 骯四、收入類哀 百38 俺4001 吧財政補助收入氨 吧39 跋4101 藹事業(yè)收入班 矮40 拔4201 壩上級補助收入扳 鞍41 翱4哀301 挨附屬單位上繳收癌入阿 胺42 辦4401 凹經(jīng)營收入氨 斑43 唉4501 半其他收入靶 昂五、支出類澳 頒44 案5001 八事業(yè)支出百 拔45 唉5101 佰上繳上級支出敖 鞍46 笆5201 板對附屬單位補助礙支出吧 扳47 扳5301 隘經(jīng)營支出俺 阿48 俺5401 按其他支出芭 胺第三部分鞍 澳會計科目使用說藹明一、資產(chǎn)類 版1001 白庫存現(xiàn)

10、金背 暗一、本科目核算盎事業(yè)單位的庫存啊現(xiàn)金。壩 凹二、事業(yè)單位應(yīng)巴當(dāng)嚴(yán)格按照國家骯有關(guān)現(xiàn)金管理的哎規(guī)定收支現(xiàn)金，安并按照本制度規(guī)熬定核算現(xiàn)金的各耙項收支業(yè)務(wù)。白 半三、庫存現(xiàn)金的隘主要賬務(wù)處理如皚下：柏 挨（一）從銀行等熬金融機構(gòu)提取現(xiàn)胺金，按照實際提壩取的金額，借記懊本科目，貸記靶“爸銀行存款壩”壩等科目；將現(xiàn)金擺存入銀行等金融白機構(gòu)，按照實際敗存入的金額，借傲記矮“叭銀行存款藹”埃等科目，貸記本扮科目。隘 拔（二）因內(nèi)部職靶工出差等原因借吧出的現(xiàn)金，按照熬實際借出的現(xiàn)金拔金額，借記辦“翱其他應(yīng)收款啊”吧科目，貸記本科瓣目；出差人員報按銷差旅費時，按阿照應(yīng)報銷的金額隘，借記有關(guān)科目皚，按照

11、實際借出啊的現(xiàn)金金額，貸案記按“皚其他應(yīng)收款捌”拜科目，按其差額爸，借記或貸記本拌科目。矮 挨（三）因開展業(yè)哎務(wù)等其他事項收哎到現(xiàn)金，按照實盎際收到的金額，哎借記本科目，貸瓣記有關(guān)科目；因板購買服務(wù)或商品芭等其他事項支出疤現(xiàn)金，按照實際佰支出的金額，借邦記有關(guān)科目，貸辦記本科目。拔 八四、事業(yè)單位應(yīng)背當(dāng)設(shè)百置爸“哎現(xiàn)金日記賬跋”礙，由出納人員根柏?fù)?jù)收付款憑證，襖按照業(yè)務(wù)發(fā)生順百序逐筆登記。每吧日終了，應(yīng)當(dāng)計罷算當(dāng)日的現(xiàn)金收襖入合計數(shù)、現(xiàn)金扳支出合計數(shù)和結(jié)暗余數(shù)，并將結(jié)余阿數(shù)與實際庫存數(shù)疤核對，做到賬款矮相符。吧 叭每日賬款核對中班發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或皚短缺的，應(yīng)當(dāng)及昂時進行處理。八 盎如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余

12、傲，屬于應(yīng)支付給百有關(guān)人員或單位笆的部分，借記本吧科目，貸記盎“凹其他應(yīng)付款暗”搬科目；屬于無法板查明原因的部分翱，借記本科目，埃貸記跋“按其他收入唉”拌科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)鞍金短缺，屬于應(yīng)爸由責(zé)任人賠償?shù)奶@部分，借記疤“傲其他應(yīng)收款按”扒科目，貸記本科捌目；屬于無法查版明原因的部分，鞍報經(jīng)批準(zhǔn)后，借白記藹“礙其他支出艾”般科目，貸記本科白目。敖 板現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較版多、單獨設(shè)有收礙款部門的事業(yè)單暗位，收款部門的班收款員應(yīng)當(dāng)將每癌天所收現(xiàn)金連同白收款憑據(jù)等一并扳交財務(wù)部門核收氨記賬；或者將每阿天所收現(xiàn)金直接翱送存開戶銀行后吧，將收款憑據(jù)及暗向銀行送存現(xiàn)金邦的憑證等一并交巴財務(wù)部門核收記罷賬。挨 敖五、

13、事業(yè)單位有伴外幣現(xiàn)金的，應(yīng)哀當(dāng)分別按照人民拜幣、各種外幣設(shè)凹置爸“凹現(xiàn)金日記賬拜”扮進行明細(xì)核算。盎有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)邦務(wù)的賬務(wù)處理參骯見昂“伴銀行存款疤”?？颇康南嚓P(guān)規(guī)定奧。盎 襖六、本科目期末半借方余額，反映白事業(yè)單位實際持巴有的庫存現(xiàn)金。扮 熬1002 安銀行存款爸 背一、本科目核算啊事業(yè)單位存入銀敗行或其他金融機柏構(gòu)的各種存款。鞍 暗二、事業(yè)單位應(yīng)盎當(dāng)嚴(yán)格按照國家矮有關(guān)支付結(jié)算辦斑法的規(guī)定辦理銀翱行存款收支業(yè)務(wù)胺，并按照本制度隘規(guī)定核算銀行存霸款的各項收支業(yè)芭務(wù)。隘 耙三、銀行存款的把主要賬務(wù)處理如瓣下：啊 把（一）將款項存藹入銀行或其他金八融機構(gòu)，借記本昂科目，貸記敖“阿庫存現(xiàn)金翱”愛、

14、昂“岸事業(yè)收入扮”扮、?！鞍杲?jīng)營收入扒”笆等有關(guān)科目。爸 扮（二）提取和支拔出存款時，借記拌有關(guān)科目，貸記昂本科目。安 稗四、事業(yè)單位發(fā)阿生外幣業(yè)務(wù)的，白應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)案生當(dāng)日（或當(dāng)期疤期初，下同）的安即期匯率，將外藹幣金額折算為人白民幣記賬，并登捌記外幣金額和匯礙率。埃 阿期末，各種外幣暗賬戶的外幣余額班應(yīng)當(dāng)按照期末的捌即期匯率折算為艾人民幣，作為外伴幣賬戶期末人民皚幣余額。調(diào)整后癌的各種外幣賬戶擺人民幣余額與原拜賬面人民幣余額百的差額，作為匯般兌損益計入相關(guān)疤支出。哎 爸（一）以外幣購拜買物資、勞務(wù)等盎，按照購入當(dāng)日芭的即期匯率將支昂付的外幣或應(yīng)支叭付的外幣折算為斑人民幣金額，借挨記有關(guān)科

15、目，貸百記本科目、靶“斑應(yīng)付賬款霸”氨等科目的外幣賬靶戶。芭 疤（二）以外幣收佰取相關(guān)款項等，罷按照收取款項或班收入確認(rèn)當(dāng)日的安即期匯率將收取扒的外幣或應(yīng)收取般的外幣折算為人傲民幣金額，借記白本科目、稗“案應(yīng)收賬款按”敖等科目的外幣賬扒戶，貸記有關(guān)科阿目。擺 伴（三）期末，根爸據(jù)各外幣賬戶按擺期末匯率調(diào)整后阿的人民幣余額與懊原賬面人民幣余背額的差額，作為矮匯兌損益，借記鞍或貸記本科目、奧“盎應(yīng)收賬款襖”骯、襖“凹應(yīng)付賬款敗”阿等科目，貸記或唉借記奧“扮事業(yè)支出霸”盎、耙“罷經(jīng)營支出爸”氨等科目。敖 跋五、事業(yè)單位應(yīng)般當(dāng)按開戶銀行或笆其他金融機構(gòu)、百存款種類及幣種邦等，分別設(shè)半置隘“瓣銀行存款日

16、記賬疤”把，由出納人員根捌據(jù)收付款憑證，熬按照業(yè)務(wù)的發(fā)生版順序逐筆登記，皚每日終了應(yīng)結(jié)出八余額。啊“盎銀行存款日記賬阿”胺應(yīng)定期與隘“半銀行對賬單跋”熬核對，至少每月翱核對一次。月度挨終了，事業(yè)單位癌銀行存款賬面余罷額與銀行對賬單按余額之間如有差辦額，必須逐筆查半明原因并進行處挨理，按月編制熬“伴銀行存款余額調(diào)翱節(jié)表案”班，班 調(diào)節(jié)相符。 哎六、本科目期末澳借方余額，反映傲事業(yè)單位實際存百放在銀行或其他壩金融機構(gòu)的款項艾。挨 熬1011 俺零余額賬戶用款擺額度拔一、本科目核算罷實行國庫集中支懊付的事業(yè)單位根般據(jù)財政部門批復(fù)扒的用款計劃收到傲和支用的零余額敗賬戶用款額度。班 叭二、零余額賬戶氨用

17、款額度的主要岸賬務(wù)處理如下：班 骯（一）在財政授霸權(quán)支付方式下，埃收到代理銀行蓋拌章的背“笆授權(quán)支付到賬通頒知書盎”藹時，根據(jù)通知書百所列數(shù)額，借記唉本科目，貸記埃“翱財政補助收入懊”扮科目。八 壩（二）按規(guī)定支敖用額度時，借記捌有關(guān)科目，貸記巴本科目。瓣 矮（三）從零余額昂賬戶提取現(xiàn)金時吧，借記凹“懊庫存現(xiàn)金艾”頒科目，貸記本科爸目。背 斑（四）因購貨退鞍回等發(fā)生國庫授擺權(quán)支付額度退回靶的，屬于以前年按度支付的款項，跋按照退回金額，安借記本科目，貸八記板“頒財政補助結(jié)轉(zhuǎn)斑”俺、霸“凹財政補助結(jié)余斑”搬、跋“傲存貨俺”半等有關(guān)科目；屬挨于本年度支付的藹款項，按照退回阿金額，借記本科背目，貸記傲

18、“阿事業(yè)支出岸”佰、把“八存貨翱”巴等有關(guān)科目。擺 白（五）年度終了笆，依據(jù)代理銀行唉提供的對賬單作爸注銷額度的相關(guān)八賬務(wù)處理，借記拜“叭財政應(yīng)返還額度扒絆財政授權(quán)支付擺”笆科目，貸記本科般目。事業(yè)單位本擺年度財政授權(quán)支耙付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大擺于零余額賬戶用辦款額度下達(dá)數(shù)的笆，根據(jù)未下達(dá)的盎用款額度，借記扒“艾財政應(yīng)返還額度拌挨財政授權(quán)支付拌”傲科目，貸記熬“把財政補助收入絆”藹科目。鞍 捌下年初，事業(yè)單鞍位依據(jù)代理銀行敗提供的額度恢復(fù)笆到賬通知書作恢絆復(fù)額度的相關(guān)賬扒務(wù)處理，借記本跋科目，貸記凹“吧財政應(yīng)返還額度骯哀財政授權(quán)支付佰”骯科目。事業(yè)單位版收到財政部門批襖復(fù)的上年末未下安達(dá)零余額賬戶用班

19、款額度的，借記岸本科目，貸記搬“般財政應(yīng)返還額度盎搬財政授權(quán)支付岸”搬科目。拜 翱三、本科目期末凹借方余額，反映白事業(yè)單位尚未支哀用的零余額賬戶鞍用款額度。本科耙目年末應(yīng)無余額百。搬 艾1101 凹短期投資矮一、本科目核算耙事業(yè)單位依法取伴得的，持有時間敖不超過拌1藹年（含隘1笆年）的投資，主安要是國債投資。盎 扒二、事業(yè)單位應(yīng)盎當(dāng)嚴(yán)格遵守國家阿法律、行政法規(guī)芭以及財政部門、傲主管部門關(guān)于對敗外投資的有關(guān)規(guī)罷定。頒 唉三、本科目應(yīng)當(dāng)哎按照國債投資的按種類等進行明細(xì)百核算。埃 鞍四、短期投資的矮主要賬務(wù)處理如吧下：凹 把（一）短期投資跋在取得時，應(yīng)當(dāng)芭按照其實際成本礙（包括購買價款背以及稅金、手

20、續(xù)哀費等相關(guān)稅費）佰作為投資成本，跋借記本科目，貸辦記扒“挨銀行存款笆”擺等科目。唉 胺（二）短期投資扮持有期間收到利壩息時，按實際收敖到的金額，借記板“敖銀行存款哎”擺科目，貸記氨“辦其他收入礙耙投資收益哎”矮科目。靶 礙（三）出售短期柏投資或到期收回敖短期國債本息，哀按照實際收到的皚金額，借記鞍“胺銀行存款百”背科目，按照出售罷或收回短期國債隘的成本，艾 啊貸記本科目，按瓣其差額，貸記或霸借記癌“澳其他收入阿隘投資收益?！卑究颇?。罷 凹五、本科目期末邦借方余額，反映愛事業(yè)單位持有的敖短期投資成本。百 愛1201 罷財政應(yīng)返還額度瓣一、本科目核算芭實行國庫集中支白付的事業(yè)單位應(yīng)昂收財政返還的

21、資矮金額度。隘 敖二、本科目應(yīng)當(dāng)疤設(shè)斑置澳“暗財政直接支付邦”挨、襖“昂財政授權(quán)支付板”捌兩個明細(xì)科目，扒進行明細(xì)核算。班 伴三、財政應(yīng)返還般額度的主要賬務(wù)隘處理如下：阿 凹（一）財政直接按支付笆 懊年度終了，事業(yè)鞍單位根據(jù)本年度芭財政直接支付預(yù)熬算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年安財政直接支付實拌際支出數(shù)的差額瓣，借記本科目（笆財政直接支付）半，貸記佰“搬財政補助收入骯”芭科目。矮 拌下年度恢復(fù)財政芭直接支付額度后埃，事業(yè)單位以財版政直接支付方式按發(fā)生實際支出時稗，借記有關(guān)科目拔，貸記本科目（疤財政直接支付）白。安 背（二）財政授權(quán)懊支付翱 背年度終了，事業(yè)佰單位依據(jù)代理銀盎行提供的對賬單案作注銷額度的相扒關(guān)賬

22、務(wù)處理，借斑記本科目（財政伴授權(quán)支付），貸凹記昂“哀零余額賬戶用款埃額度唉”藹科目。事業(yè)單位板本年度財政授權(quán)翱支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)藹大于零余額賬戶霸用款額度下達(dá)數(shù)隘的，根據(jù)未下達(dá)凹的用款額度，借班記本科目（財政癌授權(quán)支付），貸澳記班“安財政補助收入盎”邦科目。霸 奧下年初，事業(yè)單襖位依據(jù)代理銀行啊提供的額度恢復(fù)癌到賬通知書作捌 唉恢復(fù)額度的相關(guān)扳賬務(wù)處理，借記奧“辦零余額賬戶用款拜額度翱”翱科目，貸記本科芭目（財政授權(quán)支扮付）。事業(yè)單位吧收到財政部門批版復(fù)的上年末未下壩達(dá)零余額賬戶用哀款額度時，借記阿“拔零余額賬戶用款啊額度巴”半科目，貸記本科版目（財政授權(quán)支半付）。骯 版四、本科目期末挨借方余額，

23、反映叭事業(yè)單位應(yīng)收財頒政返還的資金額唉度。哀 澳1211 唉應(yīng)收票據(jù)隘一、本科目核算邦事業(yè)單位因開展澳經(jīng)營活動銷售產(chǎn)搬品、提供有償服俺務(wù)等而收到的商稗業(yè)匯票，包括銀凹行承兌匯票和商白業(yè)承兌匯票。壩 岸二、本科目應(yīng)當(dāng)暗按照開出、承兌案商業(yè)匯票的單位吧等進行明細(xì)核算埃。吧 版三、應(yīng)收票據(jù)的傲主要賬務(wù)處理如絆下：伴 霸（一）因銷售產(chǎn)罷品、提供服務(wù)等佰收到商業(yè)匯票，笆按照商業(yè)匯票的半票面金額，借記懊本科目，按照確巴認(rèn)的收入金額，叭貸記藹“笆經(jīng)營收入懊”埃等科目，按照應(yīng)版繳增值稅金額，安貸記敖“巴應(yīng)繳稅費拔艾應(yīng)繳增值稅柏”把科目。凹 氨（二）持未到期拜的商業(yè)匯票向銀疤行貼現(xiàn)，按照實半際收到的金額（般即扣

24、除貼現(xiàn)息后擺的凈額），借記啊“壩銀行存款笆”瓣科目，按照貼現(xiàn)斑息，借記扳“拜經(jīng)營支出昂”襖等科目，按照商澳業(yè)匯票的票面金跋額，貸記本科目襖。半 安（三）將持有的敗商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)俺讓以取得所需物翱資時，按照取得盎物資的成本，借搬記有關(guān)科目，按佰照商業(yè)匯票的票啊面金額，貸記本拌科目，如有差額背，借記或貸記佰“辦銀行存款巴”跋等科目。板 隘（四）商業(yè)匯票柏到期時，應(yīng)當(dāng)分癌別以下情況處理氨：襖 叭1擺收回應(yīng)收票據(jù)稗，按照實際收到癌的商業(yè)匯票票面扮金額，借記伴“皚銀行存款哀”襖科目，貸記本科靶目。俺 案2八因付款人無力芭支付票款，收到阿銀行退回的商業(yè)埃承兌匯票、委托昂收款憑證、未付扒票款通知書或拒芭付款

25、證明等，按頒照商業(yè)匯票的票澳面金額，借記翱“哎應(yīng)收賬款斑”笆科目，貸記本科拜目。襖 拜四、事業(yè)單位應(yīng)阿當(dāng)設(shè)愛置辦“百應(yīng)收票據(jù)備查簿耙”瓣，逐筆登記每一骯應(yīng)收票據(jù)的種類阿、號數(shù)、出票日安期、到期日、票斑面金額、交易合皚同號和付款人、扳承兌人、背書人頒姓名或單位名稱扒、背書轉(zhuǎn)讓日、鞍貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)岸率和貼現(xiàn)凈額、邦收款日期、收回拔金額和退票情況頒等資料。應(yīng)收票般據(jù)到期結(jié)清票款耙或退票后，應(yīng)當(dāng)昂在備查簿內(nèi)逐筆稗注銷。版 熬五、本科目期末巴借方余額，反映伴事業(yè)單位持有的柏商業(yè)匯票票面金俺額。暗 把1212 巴應(yīng)收賬款把 隘一、本科目核算疤事業(yè)單位因開展罷經(jīng)營活動銷售產(chǎn)皚品、提供有償服澳務(wù)等而應(yīng)收取的昂

26、款項。啊 埃二、本科目應(yīng)當(dāng)跋按照購貨、接受扮勞務(wù)單位（或個板人）進行明細(xì)核吧算。疤 啊三、應(yīng)收賬款的皚主要賬務(wù)處理如柏下：敖 骯（一）發(fā)生應(yīng)收澳賬款時，按照應(yīng)愛收未收金額，借澳記本科目，按照翱確認(rèn)的收入金額霸，貸記伴“拜經(jīng)營收入芭”皚等科目，按照應(yīng)氨繳增值稅金額，案貸記版“搬應(yīng)繳稅費柏哎應(yīng)繳增值稅版”把科目。（二）收拔回應(yīng)收賬款時，頒按照實際收到的骯金額，借記把“瓣銀行存款拔”拌等科目，貸記本八科目。柏 霸四、逾期三年或哀以上、有確鑿證爸據(jù)表明確實無法疤收回的應(yīng)收賬款搬，按規(guī)定報經(jīng)批背準(zhǔn)后予以核銷。版核銷的應(yīng)收賬款俺應(yīng)在備查簿中保隘留登記。藹 胺（一）轉(zhuǎn)入待處阿置挨資產(chǎn)時，按照待班核銷的應(yīng)收賬

27、款扒金額，借記骯“瓣待處哀置俺資產(chǎn)損溢艾”百科目，貸記本科哀目。挨 凹（二）報經(jīng)批準(zhǔn)爸予以核銷時，借鞍記骯“捌其他支出傲”芭科目，貸記艾“挨待處皚置盎資產(chǎn)損溢俺”岸科目。搬 澳（三）已核銷應(yīng)拔收賬款在以后期白間收回的，按照耙實際收回的金額敗，借記阿“愛銀行存款霸”斑等科目，貸記艾“艾其他收入按”版科目。佰 皚五、本科目期末暗借方余額，反映霸事業(yè)單位尚未收爸回的應(yīng)收賬款。艾 傲1213 扮預(yù)付賬款半一、本科目核算耙事業(yè)單位按照購芭貨、勞務(wù)合同規(guī)捌定預(yù)付給供應(yīng)單敗位的款項。把 辦二、本科目應(yīng)當(dāng)傲按照供應(yīng)單位（靶或個人）進行明耙細(xì)核算。隘 壩事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通俺過明細(xì)核算或輔拌助登記方式，登霸記預(yù)付賬款

28、的資俺金性質(zhì)（區(qū)分財奧政補助資金、非鞍財政專項資金和擺其他資金）。巴 百三、預(yù)付賬款的扒主要賬務(wù)處理如暗下：霸 傲（一）發(fā)生預(yù)付八賬款時，按照實芭際預(yù)付的金額，頒借記本科目，貸吧記白“拜零余額賬戶用款藹額度藹”半、稗“皚財政補助收入挨”扳、擺“昂銀行存款白”捌等科目。襖 板（二）收到所購敖物資或勞務(wù)，按稗照購入物資或勞拌務(wù)的成本，借記頒有關(guān)科目，按照按相應(yīng)預(yù)付賬款金礙額，貸記本科目哎，按照補付的款拜項，貸記岸“敖零余額賬戶用款敗額度暗”板、敖“背財政補助收入澳”百、暗“般銀行存款矮”罷等科目。凹 斑收到所購固定資擺產(chǎn)、無形資產(chǎn)的藹，按照確定的資吧產(chǎn)成本，借記壩“皚固定資產(chǎn)叭”絆、阿“絆無形資產(chǎn)

29、傲”隘科目，貸記挨“凹非流動資產(chǎn)基金班邦固定資產(chǎn)、無形壩資產(chǎn)壩”靶科目；同時，按靶資產(chǎn)購敖置耙支出，借記背“頒事業(yè)支出拜”隘、笆“安經(jīng)營支出白”般等科目，按照相胺應(yīng)預(yù)付賬款金額把，貸記本科目，懊按照補付的款項壩，貸記岸“挨零余額賬戶用款艾額度般”藹、愛“熬財政補助收入翱”絆、捌“案銀行存款唉”斑等科目。稗 埃四、逾期三年或凹以上、有確鑿證捌據(jù)表明因供貨單澳位破產(chǎn)、撤銷等骯原因已無望再收把到所購物資，且暗確實無法收回的壩預(yù)付賬款，按規(guī)爸定報經(jīng)批準(zhǔn)后予半以核銷。核銷的把預(yù)付賬款應(yīng)在備按查簿中保留登記搬。笆 百（一）轉(zhuǎn)入待處搬置骯資產(chǎn)時，按照待鞍核銷的預(yù)付賬款按金額，借記跋“伴待處俺置愛資產(chǎn)損溢氨”

30、扒科目，貸記本科巴目。拜 愛（二）報經(jīng)批準(zhǔn)骯予以核銷時，借白記阿“敖其他支出稗”扳科目，貸記般“岸待處佰置暗資產(chǎn)損溢八”懊科目。擺 板（三）已核銷預(yù)扒付賬款在以后期辦間收回的，按照案實際收回的金額礙，借記笆“擺銀行存款半”爸等科目，貸記扒“絆其他收入版”奧科目。皚 藹五、本科目期末骯借方余額，反映哎事業(yè)單位實際預(yù)巴付但尚未結(jié)算的瓣款項。哀1215搬 伴其他應(yīng)收款絆 熬一、本科目核算礙事業(yè)單位除財政搬應(yīng)返還額度、應(yīng)唉收票據(jù)、應(yīng)收賬板款、預(yù)付賬款以吧外的其他各項應(yīng)捌收及暫付款項，氨如職工預(yù)借的差邦旅費、撥付給內(nèi)鞍部有關(guān)部門的備吧用金、應(yīng)向職工氨收取的各種墊付柏款項等。挨 拌二、本科目應(yīng)當(dāng)背按照其他

31、應(yīng)收款稗的類別以及債務(wù)矮單位（或個人）扳進行明細(xì)核算。俺 稗三、其他應(yīng)收款斑的主要賬務(wù)處理辦如下：熬 胺（一）發(fā)生其他暗各種應(yīng)收及暫付扳款項時，借記本凹科目，貸記胺“按銀行存款凹”巴、柏“案庫存現(xiàn)金安”拌等科目。絆 背（二）收回或轉(zhuǎn)扒銷其他各種應(yīng)收扳及暫付款項時，鞍借記拜“挨庫存現(xiàn)金奧”皚、稗“白銀行存款昂”佰等科目，貸記本佰科目。愛 隘（三）事業(yè)單位白內(nèi)部實行備用金跋制度的，有關(guān)部暗門使用備用金以挨后應(yīng)當(dāng)及時到財絆務(wù)部門報銷并補八足備用金。財務(wù)絆部門核定并發(fā)放八備用金時，借記搬本科目，貸記八“搬庫存現(xiàn)金笆”辦等科目。根據(jù)報拜銷數(shù)用現(xiàn)金補足拌備用金定額時，拜借記有關(guān)科目，案貸記八“奧庫存現(xiàn)金伴

32、”哀等科目，報銷數(shù)柏和撥補數(shù)都不再伴通過本科目核算伴。隘 盎四、逾期三年或礙以上、有確鑿證拔據(jù)表明確實無法安收回的其他應(yīng)收捌款，按規(guī)定報經(jīng)埃批準(zhǔn)后予以核銷矮。核銷的其他應(yīng)瓣收款應(yīng)在備查簿凹中保留登記。柏 把（一）轉(zhuǎn)入待處巴置扳資產(chǎn)時，按照待瓣核銷的其他應(yīng)收傲款金額，借記絆“懊待處壩置頒資產(chǎn)損溢盎”敗科目，貸記本科壩目。敖 阿（二）報經(jīng)批準(zhǔn)昂予以核銷時，借罷記艾“埃其他支出半”頒科目，貸記霸“辦待叭 佰處愛置靶資產(chǎn)損溢哀”安科目。拌 愛（三）已核銷其案他應(yīng)收款在以后靶期間收回的，按昂照實際收回的金白額，借記耙“斑銀行存款隘”愛等科目，貸記扒“敖其他收入熬”八科目。奧 隘五、本科目期末奧借方余額，

33、反映擺事業(yè)單位尚未收矮回的其他應(yīng)收款凹。敗 疤1301 胺存耙 熬貨襖一、本科目核算邦事業(yè)單位在開展安業(yè)務(wù)活動及其他岸活動中為耗用而埃儲存的各種材料稗、燃料、包裝物藹、低值易耗品及般達(dá)不到固定資產(chǎn)把標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝挨具、動植物等的罷實際成本。啊 安事業(yè)單位隨買隨頒用的零星辦公用拜品，可以在購進盎時直接列作支出矮，不通過本科目氨核算。澳 暗二、本科目應(yīng)當(dāng)?shù)K按照存貨的種類熬、規(guī)格、保管地疤點等進行明細(xì)核柏算。暗 凹事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通扳過明細(xì)核算或輔按助登記方式，登班記取得存貨成本敖的資金來源（區(qū)邦分財政補助資金隘、非財政專項資凹金和其他資金）皚。疤 吧發(fā)生自行加工存傲貨業(yè)務(wù)的事業(yè)單皚位，應(yīng)當(dāng)在本科靶目下

34、設(shè)伴置扮“敖生產(chǎn)成本隘”唉明細(xì)科目，歸集盎核算自行加工存案貨所發(fā)生的實際拌成本（包括耗用吧的直接材料費用半、發(fā)生的直接人巴工費用和分配的矮間接費用）。搬 般三、存貨的主要埃賬務(wù)處理如下：襖 案（一）存貨在取凹得時，應(yīng)當(dāng)按照版其實際成本入賬案。芭 絆1.骯購入的存貨，其安成本包括購買價襖款、相關(guān)稅費、凹運輸費、裝卸費柏、保險費以及其伴他使得存貨達(dá)到鞍目前場所和狀態(tài)鞍所發(fā)生的其他支昂出。事業(yè)單位按頒照稅法規(guī)定屬于耙增值稅一般納稅艾人的，其購進非隘自用（如用于生板產(chǎn)對外銷售的產(chǎn)胺品）材料所支付般的增值稅款不計奧入材料成本。阿 安購入的存貨驗收啊入庫，按確定的鞍成本，借記本科挨目，貸記澳“扒銀行存款扒

35、”霸、安“按應(yīng)付賬款吧”扮、邦“安財政補助收入襖”般、拔“皚零余額賬戶用款佰額度愛”罷等科目。拌 安屬于增值稅一般岸納稅人的事業(yè)單邦位購入非自用材半料的，按確定的班成本（不含增值辦稅進項稅額），壩借記本科目，按瓣增值稅專用發(fā)票稗上注明的增值稅阿額，借記百“敗應(yīng)繳稅費爸頒應(yīng)繳增值稅（進壩項稅額）澳”伴科目，按實際支背付或應(yīng)付的金額按，貸記懊“爸銀行存款白”靶、安“拌應(yīng)付賬款胺”唉等科目。岸 鞍2.芭自行加工的存貨癌，其成本包括耗襖用的直接材料費白用、發(fā)生的直接辦人工費用和按照癌一定方法分配的愛與存貨加工有關(guān)辦的間接費用。板 胺自行加工的存貨俺在加工過程中發(fā)隘生各種費用時，盎借記本科目（生柏產(chǎn)成本

36、），貸記班本科目（領(lǐng)用材壩料相關(guān)的明細(xì)科阿目）、拜“昂應(yīng)付職工薪酬吧”霸、八“八銀行存款百”按等科目。凹 搬加工完成的存貨捌驗收入庫，按照盎所發(fā)生的實際成俺本，借記本科目辦（相關(guān)明細(xì)科目捌），貸記本科目癌（生產(chǎn)成本）。耙 瓣3.般接受捐贈、無償按調(diào)入的存貨，其哎成本按照有關(guān)憑拔據(jù)注明的金額加暗上相關(guān)稅費、運氨輸費等確定；沒把有相關(guān)憑據(jù)的，案其成本比照同類骯或類似存貨的市癌場價格加上相關(guān)翱稅費、運輸費等唉確定；沒有相關(guān)稗憑據(jù)、同類或類敖似存貨的市場價巴格也無法可靠取安得的，該存貨按敗照名義金額（即俺人民幣拜1絆元，下同）入賬扮。相關(guān)財務(wù)制度唉僅要求進行扒 拜實物管理的除外襖。擺 絆接受捐贈、無償

37、矮調(diào)入的存貨驗收拔入庫，按照確定扮的成本，借記本稗科目，按照發(fā)生啊的相關(guān)稅費、運敖輸費等，貸記耙“拔銀行存款挨”百等科目，按照其俺差額，貸記拌“藹其他收入俺”邦科目。背 按按照名義金額入敗賬的情況下，按芭照名義金額，借熬記本科目，貸記俺“絆其他收入俺”按科目；按照發(fā)生拜的相關(guān)稅費、運拌輸費等，借記哀“埃其他支出盎”隘科目，貸記班“吧銀行存款拌”礙等科目。傲 扒（二）存貨在發(fā)白出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)捌實際情況采用先氨進先出法、加權(quán)按平均法或者個別爸計價法確定發(fā)出擺存貨的實際成本哎。計價方法一經(jīng)爸確定，不得隨意般變更。低值易耗板品的成本于領(lǐng)用按時一次攤銷。昂 霸1.凹開展業(yè)務(wù)活動等班領(lǐng)用、發(fā)出存貨辦，按領(lǐng)

38、用、發(fā)出昂存貨的實際成本扳，借記哀“扮事業(yè)支出斑”鞍、暗“叭經(jīng)營支出巴”吧等科目，貸記本板科目。藹 靶2.扳對外捐贈、無償皚調(diào)出存貨，轉(zhuǎn)入吧待處唉置芭資產(chǎn)時，按照存安貨的賬面余額，昂借記八“擺待處班置昂資產(chǎn)損溢矮”骯科目，貸記本科壩目。藹 藹屬于增值稅一般斑納稅人的事業(yè)單岸位對外捐贈、無俺償調(diào)出購進的非邦自用材料，轉(zhuǎn)入矮待處骯置礙資產(chǎn)時，按照存巴貨的賬面余額與愛相關(guān)增值稅進項拔稅額轉(zhuǎn)出金額的藹合計金額，借記阿“熬待處按置百資產(chǎn)損溢吧”?？颇?，按存貨的礙賬面余額，貸記奧本科目，按轉(zhuǎn)出芭的增值稅進項稅巴額，貸記氨“板應(yīng)繳稅費爸澳應(yīng)繳增值稅（進敖項稅額轉(zhuǎn)出）矮”岸科目。氨 氨實際捐出、調(diào)出吧存貨時，

39、按照搬“吧待處拔置熬資產(chǎn)損溢板”巴科目的相應(yīng)余額皚，借記拜“澳其他支出氨”背科目，貸記爸“爸待處藹置俺資產(chǎn)損溢暗”班科目。岸 靶四、事業(yè)單位的懊存貨應(yīng)當(dāng)定期進捌行清查盤點，每安年至少盤點一次搬。對于發(fā)生的存藹貨盤盈、盤虧或霸者報廢、毀損，懊應(yīng)當(dāng)及時查明原暗因，按規(guī)定報經(jīng)絆批準(zhǔn)后進行賬務(wù)叭處理。白 搬（一）盤盈的存翱貨，按照同類或巴類似存貨的實際挨成本或市場價格翱確定入賬價值；班同類或類似存貨扮的實際成本、市耙場價格均無法可鞍靠取得的，按照懊名義金額入賬。奧 傲盤盈的存貨，按捌照確定的入賬價巴值，借記本科目瓣，貸記案“啊其他收入哀”班科目。爸 罷（二）盤虧或者藹毀損、報廢的存罷貨，轉(zhuǎn)入待處礙置啊

40、資產(chǎn)時，按照待擺處拜置頒存貨的賬面余額巴，借記捌“班待處啊置般資產(chǎn)損溢拜”懊科目，貸記本科拔目。拜 罷屬于增值稅一般哀納稅人的事業(yè)單耙位購進的非自用百材料發(fā)生盤虧或扒者毀損、報廢的伴，轉(zhuǎn)入待處啊置扮資產(chǎn)時，按照存稗貨的賬面余額與奧相關(guān)增值稅進項啊稅額轉(zhuǎn)出金額的般合計金額，借記般“埃待處啊置霸資產(chǎn)損溢扮”扳科目，按存貨的霸賬面余額，貸記凹本科目，按轉(zhuǎn)出澳的增值稅進項稅胺額，貸記白“案應(yīng)繳稅費壩芭應(yīng)繳增值稅（進奧項稅額轉(zhuǎn)出）柏”爸科目。敗 邦報經(jīng)批準(zhǔn)予以處擺置藹時，按照辦“擺待處扳置澳資產(chǎn)損溢巴”疤科目的相應(yīng)余額哀，借記矮“瓣其他支出案”背科目，貸記拜“扮待處愛置耙資產(chǎn)損溢版”傲科目。霸 擺處鞍置

41、拜存貨過程中所取半得的收入、發(fā)生班的費用，以及處把置靶收入扣除相關(guān)處爸置瓣費用后的凈收入邦的賬務(wù)處理，參吧見柏“斑待處邦置按資產(chǎn)損溢藹”搬科目。昂 伴五、本科目期末八借方余額，反映埃事業(yè)單位存貨的俺實際成本。拜 盎1401 板長期投資叭一、本科目核算敗事業(yè)單位依法取敗得的，持有時間皚超過巴1昂年（不安 拜含跋1昂年）的股權(quán)和債白權(quán)性質(zhì)的投資。敖 芭二、事業(yè)單位應(yīng)啊當(dāng)嚴(yán)格遵守國家昂法律、行政法規(guī)捌以及財政部門、唉主管部門有關(guān)事癌業(yè)單位對外投資鞍的規(guī)定。熬 八三、本科目應(yīng)當(dāng)哎按照長期投資的吧種類和被投資單拜位等進行明細(xì)核瓣算。扒 半四、長期投資的扒主要賬務(wù)處理如敖下：俺 按（一）長期股權(quán)拌投資稗

42、安1.傲長期股權(quán)投資在艾取得時，應(yīng)當(dāng)按芭照其實際成本作敗為投資成本。伴 吧（爸1疤）以貨幣資金取佰得的長期股權(quán)投板資，按照實際支艾付的全部價款（吧包括購買價款以安及稅金、手續(xù)費埃等相關(guān)稅費）作哎為投資成本，借巴記本科目，貸記案“頒銀行存款傲”拌等科目；同時，安按照投資成本金巴額，借記愛“霸事業(yè)基金八”搬科目，貸記啊“凹非流動資產(chǎn)基金捌瓣長期投資按”愛科目。隘 澳（搬2吧）以固定資產(chǎn)取邦得的長期股權(quán)投扮資，按照評估價岸值加上相關(guān)稅費胺作為投資成本，把借記本科目，貸藹記皚“矮非流動資產(chǎn)基金叭按長期投資啊”皚科目，按發(fā)生的敖相關(guān)稅費，借記叭“爸其他支出伴”隘科目，貸記熬“阿銀行存款罷”啊、熬“哀應(yīng)繳

43、稅費扮”澳等科目；同時，哎按照投出固定資般產(chǎn)對應(yīng)的非流動啊資產(chǎn)基金，借記疤“翱非流動資產(chǎn)基金骯柏固定資產(chǎn)柏”百科目，按照投出哎固定資產(chǎn)已計提礙折舊，借記案“啊累計折舊按”胺科目，按投出固搬定資產(chǎn)的賬面余皚額，貸記唉“瓣固定資產(chǎn)霸”澳科目。芭 柏（把3凹）以已入賬無形巴資產(chǎn)取得的長期扒股權(quán)投資，按照熬評估價值加上相搬關(guān)稅費作為投資板成本，借記本科暗目，貸記礙“哀非流動資產(chǎn)基金白般長期投資敗”背科目，按發(fā)生的襖相關(guān)稅費，借記罷“爸其他支出背”敖科目，疤 奧貸記傲“拌銀行存款捌”佰、頒“瓣應(yīng)繳稅費挨”搬等科目；同時，傲按照投出無形資按產(chǎn)對應(yīng)的非流動皚資產(chǎn)基金，借記辦“扳非流動資產(chǎn)基金背瓣無形資產(chǎn)扳”

44、扳科目，按照投出拔無形資產(chǎn)已計提般攤銷，借記叭“襖累計攤銷鞍”把科目，按照投出礙無形資產(chǎn)的賬面澳余額，貸記擺“伴無形資產(chǎn)奧”扮科目。唉 熬以未入賬無形資哀產(chǎn)取得的長期股霸權(quán)投資，按照評澳估價值加上相關(guān)吧稅費作為投資成襖本，借記本科目擺，貸記扒“懊非流動資產(chǎn)基金背挨長期投資白”骯科目，按發(fā)生的拔相關(guān)稅費，借記案“霸其他支出艾”扳科目，貸記半“半銀行存款拜”巴、捌“扒應(yīng)繳稅費敗”氨等科目。礙 岸2.啊長期股權(quán)投資持版有期間，收到利俺潤等投資收益時敖，按照實際收到凹的金額，借記盎“搬銀行存款耙”凹等科目，貸記絆“稗其他收入百白投資收益柏”板科目。邦 俺3.哀轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投斑資，轉(zhuǎn)入待處鞍置襖資產(chǎn)時，

45、按照待扳轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投案資的賬面余額，柏借記拜“白待處瓣置芭資產(chǎn)損溢扒柏處愛置耙資產(chǎn)價值捌”吧科目，貸記本科拜目。癌 鞍實際轉(zhuǎn)讓時，按啊照所轉(zhuǎn)讓長期股柏權(quán)投資對應(yīng)的非敖流動資產(chǎn)基金，拌借記巴“扮非流動資產(chǎn)基金凹俺長期投資翱”頒科目，貸記暗“唉待處壩置柏資產(chǎn)損溢板爸處俺置昂資產(chǎn)價值板”懊科目。艾 罷轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投矮資過程中取得價拜款、發(fā)生相關(guān)稅班費，以及轉(zhuǎn)讓價澳款扣除相關(guān)稅費愛后的凈收入的賬辦務(wù)處理，參見吧“笆待處瓣置跋資產(chǎn)損溢岸”般科目。按 翱4.奧因被投資單位破胺產(chǎn)清算等原因，扳有確鑿證據(jù)表明瓣長期股權(quán)投資發(fā)半生損失，按規(guī)定芭報經(jīng)批準(zhǔn)后予以熬核銷。將待核銷般長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)爸入待處翱置頒資產(chǎn)時

46、，按照待啊核銷的長期股權(quán)案投資賬面余額，半借記俺“鞍待扮 敗處霸置哎資產(chǎn)損溢阿”隘科目，貸記本科半目。俺 背報經(jīng)批準(zhǔn)予以核襖銷時，借記傲“爸非流動資產(chǎn)基金熬啊長期投資爸”癌科目，貸記把“哎待處搬置拌資產(chǎn)損溢爸”鞍科目。凹 愛（二）長期債券頒投資凹 藹1.拔長期債券投資在拔取得時，應(yīng)當(dāng)按芭照其實際成本作氨為投資成本。奧 跋以貨幣資金購入俺的長期債券投資邦，按照實際支付啊的全部價款（包把括購買價款以及芭稅金、手續(xù)費等瓣相關(guān)稅費）作為岸投資成本，借記敖本科目，貸記拜“斑銀行存款頒”扒等科目；同時，愛按照投資成本金搬額，借記辦“鞍事業(yè)基金跋”矮科目，貸記板“扒非流動資產(chǎn)基金鞍八長期投資傲”阿科目。版

47、俺2.矮長期債券投資持鞍有期間收到利息伴時，按照實際收哀到的金額，借記壩“班銀行存款阿”疤等科目，貸記耙“拜其他收入胺懊投資收益耙”頒科目。盎 俺3.班對外轉(zhuǎn)讓或到期唉收回長期債券投澳資本息，按照實白際收到的金額，礙借記哎“芭銀行存款把”鞍等科目，按照收隘回長期投資的成拌本，貸記本科目艾，按照其差額，吧貸記或借記阿“艾其他收入把案投資收益奧”啊科目；同時，按岸照收回長期投資霸對應(yīng)的非流動資壩產(chǎn)基金，借記骯“癌非流動資產(chǎn)基金澳壩長期投資昂”熬科目，貸記隘“隘事業(yè)基金澳”安科目。哀 襖五、本科目期末哎借方余額，反映八事業(yè)單位持有的斑長期投資成本。笆 邦1501 八固定資產(chǎn)絆 邦一、本科目核算芭事業(yè)

48、單位固定資愛產(chǎn)的原價。背 拜固定資產(chǎn)是指事扒業(yè)單位持有的使暗用期限超過拌1巴年（不含背1岸年）、單位價值骯在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上半，并在使用過程百中基本保持原有藹物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)挨。單位價值雖未骯達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，稗但使用期限超過氨1斑年（不含敗1扮 佰年）的大批同類奧物資，作為固定般資產(chǎn)核算和管理俺。罷 氨二、事業(yè)單位的百固定資產(chǎn)一般分佰為六類：房屋及礙構(gòu)筑物；專用設(shè)笆備；通用設(shè)備；扒文物和陳列品；隘圖書、檔案；家氨具、用具、裝具按及動植物。有關(guān)扮說明如下：氨 岸1.哎對于應(yīng)用軟件，般如果其構(gòu)成相關(guān)唉硬件不可缺少的岸組成部分，應(yīng)當(dāng)捌將該軟件價值包跋括在所屬硬件價吧值中，一并作為爸固定資產(chǎn)進行核阿算；如果其

49、不構(gòu)艾成相關(guān)硬件不可拌缺少的組成部分半，應(yīng)當(dāng)將該軟件暗作為無形資產(chǎn)核百算。百 跋2.啊事業(yè)單位以經(jīng)營捌租賃租入的固定艾資產(chǎn)，不作為固安定資產(chǎn)核算，應(yīng)叭當(dāng)另設(shè)備查簿進俺行登記。叭 隘3.頒購入需要安裝的稗固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)疤先通過拔“斑在建工程鞍”耙科目核算，安裝頒完畢交付使用時皚再轉(zhuǎn)入本科目核八算。骯 拌三、事業(yè)單位應(yīng)斑當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)昂定義，結(jié)合本單哎位的具體情況，礙制定適合于本單挨位的固定資產(chǎn)目敖錄、具體分類方壩法，作為進行固爸定資產(chǎn)核算的依柏?fù)?jù)。按 唉事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)叭置俺“伴固定資產(chǎn)登記簿阿”氨和藹“熬固定資產(chǎn)卡片愛”耙，按照固定資產(chǎn)佰類別、項目和使礙用部門等進行明伴細(xì)核算。出租、礙出借的固定

50、資產(chǎn)安，應(yīng)當(dāng)設(shè)笆置板備查簿進行登記八。背 版四、固定資產(chǎn)的背主要賬務(wù)處理如胺下：百 ?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)邦在取得時，應(yīng)當(dāng)熬按照其實際成本絆入賬。胺 凹1.板購入的固定資產(chǎn)愛，其成本包括購奧買價款、相關(guān)稅佰費以及固定資產(chǎn)擺交付使用前所發(fā)敖生的可歸屬于該白項資產(chǎn)的運輸費般、裝卸費、安裝頒調(diào)試費和專業(yè)人巴員服務(wù)費等。背 跋以一筆款項購入癌多項沒有單獨標(biāo)哎價的固定資產(chǎn)，扒按照各項固定資叭產(chǎn)同類或類似資拌產(chǎn)市場價格的比骯例對總成本進行扒分配，分別確定靶各項固定資產(chǎn)的百入賬成本。挨 叭購入不需安裝的扒固定資產(chǎn)，按照凹確定的固定資產(chǎn)捌成本，借記本科稗目，貸記啊“叭非流動資產(chǎn)基金絆版固定資產(chǎn)辦”扒科目；同時，按板

51、照實際支付金額唉，借記邦“翱事業(yè)支出翱”巴、罷“疤經(jīng)營支出瓣”艾、耙“奧專用基金骯背修購基金半”般等科目，貸記般“白財政補助收入哀”叭、按“疤零余額賬戶用款哎額度伴”按、熬“扮銀行存款拌”般等科目。敖 凹購入需要安裝的擺固定資產(chǎn)，先通鞍過八“敗在建工程白”背科目核算。安裝半完工交付使用時頒，借記本科目，背貸記昂“俺非流動資產(chǎn)基金胺懊固定資產(chǎn)懊”捌科目；同時，借耙記愛“叭非流動資產(chǎn)基金辦捌在建工程壩”伴科目，貸記壩“疤在建工程皚”骯科目。癌 案購入固定資產(chǎn)扣靶留質(zhì)量保證金的般，應(yīng)當(dāng)在取得固辦定資產(chǎn)時，按照邦確定的成本，借敖記本科目邦伴不需安裝邦安或巴“熬在建工程爸”疤科目扮跋需要安裝搬翱，貸記俺

52、“懊非流動資產(chǎn)基金耙昂固定資產(chǎn)、在建岸工程叭”班科目。同時取得矮固定資產(chǎn)全款發(fā)昂票的，應(yīng)當(dāng)同時芭按照構(gòu)成資產(chǎn)成胺本的全部支出金班額，借記案“俺事業(yè)支出白”爸、芭“稗經(jīng)營支出拜”壩、鞍“隘專用基金埃哀修購基金柏”拔等科目，按照實盎際支付金額，貸瓣記巴“巴財政補助收入耙”按、瓣“埃零余額賬戶用款白額度搬”扒、敗“熬銀行存款把”跋等科目，按照扣隘留的質(zhì)量保證金疤，貸記啊“背其他應(yīng)付款爸”班扣留期在扮1案年以內(nèi)（含按1藹年）笆扳或佰“奧長期應(yīng)付款伴”暗扣留期超過藹1哀年壩癌科目；取得的發(fā)翱票金額不包括質(zhì)骯量保證金的，應(yīng)板當(dāng)同時按照不包捌括質(zhì)量保證金的岸支出金額，借記捌“皚事業(yè)支出矮”背、伴“拔經(jīng)營支出

53、骯”靶、翱“把專用基金皚胺修購基金鞍”稗等科目，貸記安“懊財政補昂助收入版”懊、皚“笆零余額賬戶用款襖額度藹”搬、搬“襖銀行存款盎”白等科目。質(zhì)保期氨滿支付質(zhì)量保證邦金時，借記斑“壩其他應(yīng)付款胺”鞍、澳“阿長期應(yīng)付款盎”耙科目，或借記藹“疤事業(yè)支出耙”敖、艾“八經(jīng)營支出擺”唉、笆“傲專用基金昂昂修購基金敖”癌等科目，貸記吧“敗財政補助收入捌”瓣、癌“芭零余額賬戶用款把額度挨”矮、半“辦銀行存款笆”礙等科目。扳 按2.愛自行建造的固定辦資產(chǎn)，其成本包藹括建造該項資產(chǎn)擺至交付使用前所澳發(fā)生的全部必要矮支出。搬 稗工程完工交付使骯用時，按自行建搬造過程中發(fā)生的阿實際支出，借記爸本科目，貸記罷“般非流

54、動資產(chǎn)基金礙辦固定資產(chǎn)扒”熬科目；同時，借扳記唉“爸非流動資產(chǎn)基金昂背在建工程拌”版科目，貸記隘“搬在建工程班”辦科目。已交付使跋用但尚未辦理竣澳工決算手續(xù)的固熬定資產(chǎn)，按照估骯計價值入賬，待扳確定實際成本后矮再進行調(diào)整。懊 白3.跋在原有固定資產(chǎn)案基礎(chǔ)上進行改建霸、擴建、修繕后稗的固定資產(chǎn)，其搬成本按照原固定搬資產(chǎn)賬面價值（襖“百固定資產(chǎn)霸”矮科目賬面余額減愛去傲“翱累計折舊捌”靶科目賬面余額后伴的凈值）擺1按加上改建、擴建按、修繕發(fā)生的支骯出，再扣除固定擺資產(chǎn)拆除部分的耙賬面價值后的金柏額確定。罷 挨將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入襖改建、擴建、修啊繕時，按固定資啊產(chǎn)的賬面價值，叭借記背“耙在建工程辦”啊科

55、目，貸記百“邦非流動資產(chǎn)基金疤皚在建工程拌”安科目；同時，按礙固定資產(chǎn)對應(yīng)的半非流動資產(chǎn)基金唉，借記敗“跋非流動資產(chǎn)基金礙疤固定資產(chǎn)藹”艾科目，按固定資愛產(chǎn)已計提折舊，胺借記耙“凹累計折舊壩”愛科目，按固定資胺產(chǎn)的賬面余額，胺貸記本科目。胺 胺工程完工交付使巴用時，借記本科辦目，貸記辦“埃非流動資產(chǎn)基金挨 跋白固定資產(chǎn)哀”叭科目；同時，借扳記佰“唉非流動資產(chǎn)基金班巴在建工程癌”啊科目，貸記?！鞍吃诮üこ贪}”般科目。暗 巴4.癌以融資租賃租入吧的固定資產(chǎn)，其擺成本按照租賃協(xié)矮議或者合同確定愛的租賃價款、相斑關(guān)稅費以及固定壩資產(chǎn)交付使用前百所發(fā)生的可歸屬爸于該項資產(chǎn)的運愛輸費、途中保險巴費、安裝調(diào)

56、試費案等確定。擺 擺融資租入的固定艾資產(chǎn)，按照確定岸的成本，借記本霸科目礙襖不需安裝把啊或?！鞍卦诮üこ贪纭卑房颇堪栋逍璋惭b凹傲，按照租賃協(xié)議跋或者合同確定的耙租賃價款，貸記癌“壩長期應(yīng)付款澳”把科目，按照其差岸額，貸記按“澳非流動資產(chǎn)基金靶胺固定資產(chǎn)、在建扮工程哎”案科目。同時，按氨照實際支付的相八關(guān)稅費、運輸費把、途中保險費、翱安裝調(diào)試費等，翱借記霸“案事業(yè)支出芭”凹、昂“吧經(jīng)營支出愛”拜等科目，貸記瓣“扳財政補助收入襖”扮、柏“辦零余額賬戶用款昂額度啊”哎、絆“板銀行存款翱”藹等科目。斑 熬定期支付租金時芭，按照支付的租扮金金額，借記矮“邦事業(yè)支出班”懊、版“岸經(jīng)營支出挨”岸等科目，貸記

57、叭“壩財政補助收入盎”藹、笆“骯零余額賬戶用款版額度版”擺、氨“版銀行存款百”艾等科目；同時，霸借記拔“半長期應(yīng)付款案”奧科目，貸記哎“暗非流動資產(chǎn)基金柏頒固定資產(chǎn)懊”暗科目。背 懊跨年度分期付款胺購入固定資產(chǎn)的礙賬務(wù)處理，參照版融資租入固定資拜產(chǎn)。爸 八5.稗接受捐贈、無償安調(diào)入的固定資產(chǎn)懊，其成本按照有敖關(guān)憑據(jù)注明的金斑額加上相關(guān)稅費伴、運輸費等確定板；沒有相關(guān)憑據(jù)鞍的，其成本比照扳同類或類似固定翱資產(chǎn)的市場價格稗加上相關(guān)稅費、懊運輸費等確定；隘沒有相關(guān)憑據(jù)、佰同類或類似固定案資產(chǎn)的市場價格扮也無法可靠取得哎的，該固定資產(chǎn)昂按照名義金額入盎賬。絆 癌接受捐贈、無償拌調(diào)入的固定資產(chǎn)叭，按照確

58、定的固半定資產(chǎn)成本，借澳記本科目襖扮不需安裝芭跋或白“案在建工程跋”阿科目啊白需安裝八敗，貸記熬“懊非流動資產(chǎn)基金昂背固定資產(chǎn)、在建艾工程哀”阿科目；按照發(fā)生擺的相關(guān)稅費、運背輸費等，借記辦“笆其他支出叭”暗科目，貸記按“笆銀行存款靶”艾等科目。板 捌（二）按月計提瓣固定資產(chǎn)折舊時百，按照實際計提癌金額，借記搬“罷非流動資產(chǎn)基金斑捌固定資產(chǎn)霸”俺科目，貸記挨“壩累計折舊笆”百科目。鞍 般（三）與固定資按產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支芭出，應(yīng)分別以下唉情況處理：伴 埃1.案為增加固定資產(chǎn)柏使用效能或延長擺其使用年限而發(fā)伴生的改建、擴建靶或修繕等后續(xù)支班出，應(yīng)當(dāng)計入固挨定資產(chǎn)成本，通隘過吧“稗在建工程疤”疤科目核

59、算，完工壩交付使用時轉(zhuǎn)入挨本科目。有關(guān)賬罷務(wù)處理見巴“安在建工程啊”矮科目。板 啊2.板為維護固定資產(chǎn)矮的正常使用而發(fā)爸生的日常修理等瓣后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)骯計入當(dāng)期支出但版不計入固定資產(chǎn)俺成本，借記伴“阿事業(yè)支出鞍”熬、唉“案經(jīng)營支出百”唉等科目，貸記按“哎財政補助收入暗”捌、翱“捌零余額賬戶用款傲額度笆”板、拔“捌銀行存款瓣”俺等科目。笆 ?。ㄋ模﹫蠼?jīng)批準(zhǔn)哀出售、無償調(diào)出扮、對外捐贈固定盎資產(chǎn)或以固定資班產(chǎn)對外投資，應(yīng)辦當(dāng)分別以下情況拜處理：盎 襖1.隘出售、無償調(diào)出霸、對外捐贈固定愛資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處挨置背資產(chǎn)時，按照待靶處阿置癌固定資產(chǎn)的賬面盎價值，借記霸“把待處扮置擺資產(chǎn)損溢斑”矮科目，按照已

60、計按提折舊，借記骯“愛累計折舊唉”安科目，按照固定吧資產(chǎn)的賬面余額班，貸記本科目。背 唉實際出售、調(diào)出般、捐出時，按照斑處爸置拔固定資產(chǎn)對應(yīng)的哀非流動資產(chǎn)基金疤，借記耙“愛非流動資產(chǎn)基金伴按固定資產(chǎn)骯”百科目，貸記挨“捌待處疤 襖置版資產(chǎn)損溢斑”哎科目。拔 爸出售固定資產(chǎn)過藹程中取得價款、把發(fā)生相關(guān)稅費，凹以及出售價款扣拔除相關(guān)稅費后的挨凈收入的賬務(wù)處拌理，參見擺“斑待處般置懊資產(chǎn)損溢爸”襖科目。邦 絆2.巴以固定資產(chǎn)對外傲投資，按照評估爸價值加上相關(guān)稅癌費作為投資成本凹，借記百“扳長期投資背”拌科目，貸記癌“絆非流動資產(chǎn)基金辦俺長期投資癌”疤科目，按發(fā)生的絆相關(guān)稅費，借記佰“邦其他支出拔”暗