1、胺第十章 會(huì)計(jì)挨核算形式教學(xué)內(nèi)容：拌各種扳會(huì)計(jì)唉核算形式的內(nèi)容俺和適用范圍。氨教學(xué)目的與要求暗：昂通過本章學(xué)習(xí)，啊熟悉板各種俺會(huì)計(jì)氨核算形式的內(nèi)容襖和適用范圍，掌半握各種會(huì)計(jì)核算靶形式的基本程序哀。巴教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)埃：阿本章重點(diǎn)是對(duì)會(huì)奧計(jì)核算班基本程序哎的理解。絆教學(xué)方式與時(shí)間班分配：懊以講授為主，指傲定參考教材，以唉加深學(xué)生對(duì)拜核算基本程序啊的理解。本章共頒4艾學(xué)時(shí)。壩第十章 會(huì)計(jì)翱核算形式耙第一節(jié) 會(huì)計(jì)伴核算形式概述矮一、會(huì)計(jì)核算形柏式吧的概念伴愛會(huì)計(jì)核算形式（皚亦稱會(huì)計(jì)核算組辦織程序或賬務(wù)處啊理程序）是指將爸經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過會(huì)安計(jì)憑證分類，過扒記到賬簿上，再俺由賬簿到會(huì)計(jì)報(bào)拌表的編制步驟和按

2、方法。壩其敖基本步驟阿如下版：皚懊1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)暗生，接受并審核耙原始憑證，編制翱記賬憑證；阿懊2、登記日記賬暗和分類賬（總分挨類賬和明細(xì)分類爸賬）；3、賬證核對(duì)；拔阿4、調(diào)整應(yīng)記賬叭項(xiàng)并計(jì)算成本和鞍損益；扒按5、結(jié)賬，編制昂會(huì)計(jì)報(bào)表。挨 爸二、合理組織會(huì)拌計(jì)核算形式的意把義敖 科學(xué)胺地建立會(huì)計(jì)核算按形式，可以簡(jiǎn)化芭會(huì)計(jì)核算手續(xù)，岸提高會(huì)計(jì)工作效骯率和質(zhì)量；運(yùn)用藹適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算拜形式盎，可以減少會(huì)計(jì)壩憑證、賬簿的使罷用數(shù)量，節(jié)約費(fèi)佰用支出；有效地拌運(yùn)用會(huì)計(jì)核算形稗式，有助于會(huì)計(jì)稗工作地分工協(xié)作懊，明確責(zé)任。扳澳三、把會(huì)計(jì)核算形式的哀要求挨耙一般會(huì)計(jì)核算形伴式，應(yīng)符合以下敗要求：吧奧1、能及時(shí)、

3、準(zhǔn)扮確地提供完整、伴系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)核算安資料，滿足經(jīng)濟(jì)傲管理的需要；版扒2、能適應(yīng)本企鞍業(yè)、本單位的經(jīng)盎濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)；八扒3、有助于提高般會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)半量和效率；拌爸4、有利于逐步瓣采用現(xiàn)代化的核傲算工具，適應(yīng)會(huì)阿計(jì)電算化的運(yùn)用凹。昂 疤 四、安會(huì)計(jì)核算形式的扮種類版1、記賬憑證核埃算形式；啊2、科目匯總表傲核算形式；頒3、匯總記賬憑澳證核算形式；笆4、日記賬核算胺形式；擺5、多欄式日記礙賬核算形式。佰本書僅對(duì)前三種笆會(huì)計(jì)核算形式進(jìn)扒行介紹。藹第斑二按節(jié) 拌記賬憑證核算形敗式板澳一、記賬憑證核骯算形式拔的斑特點(diǎn)罷隘記賬憑證核算形礙式是指直接根據(jù)擺記賬憑證逐筆登按記總分類賬為主扳要特點(diǎn)的一種核奧算形

4、式。它是會(huì)懊計(jì)核算中最基本暗的一種核算形式八。昂癌二、記賬憑證核八算形式下憑證、頒賬簿的格式及設(shè)跋置跋采用這種核算形阿式，一般應(yīng)設(shè)置邦現(xiàn)金日記賬、銀懊行存款日記賬、拜總分類賬和明細(xì)癌分類賬。日記賬奧和總賬一般采用埃三欄式；明細(xì)賬霸可根據(jù)實(shí)際需要岸，分別采用三欄扳式、數(shù)量金額式挨或多欄式。記賬拜憑證一般采用通白用記賬憑證格式奧，也可采用收款靶憑證、付款憑證耙和轉(zhuǎn)賬憑證三種佰格式。懊啊三佰、記賬憑證核算板形式的阿賬務(wù)處理程序敖扮礙1、根據(jù)原始憑頒證或原始憑證匯骯總表，編制收款巴憑證、付款憑證懊和轉(zhuǎn)賬憑證或通岸用格式記賬憑證芭；敗版2、根據(jù)收款憑邦證和付款憑證及礙所附原始憑證，熬逐筆順序登記現(xiàn)芭金日

5、記賬和銀行艾存款日記賬；搬班3、根據(jù)記賬憑拜證結(jié)合有關(guān)原始礙憑證或原始憑證奧匯總表，逐筆登叭記各種明細(xì)分類癌賬；拔 白佰4、根據(jù)記賬憑翱證逐筆登記總分把類賬；艾艾5、月末，將現(xiàn)隘金日記賬、銀行佰存款日記賬和明跋細(xì)分類賬的余額俺與對(duì)應(yīng)的總分類笆賬的余額互相核暗對(duì)。藹邦6、根據(jù)總分類佰賬、明細(xì)分類賬鞍和其他有關(guān)資料暗編制會(huì)計(jì)報(bào)表。襖霸四岸、記賬憑證核算罷形式的優(yōu)缺點(diǎn)及拜其適用范圍矮背1、記賬憑證核岸算形式的評(píng)價(jià)拜記賬憑證核算形伴式的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單叭明了，核算手續(xù)佰簡(jiǎn)便，層次清楚般、便于查賬。這邦是由于省去了編壩制記賬憑證的匯版總工作，而且對(duì)拌于一些不經(jīng)常發(fā)扳生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬耙戶，可省去設(shè)置拔明細(xì)賬，只需

6、在愛總賬的摘要欄中巴說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的愛主要內(nèi)容，從而搬簡(jiǎn)化了記賬工作芭?？偡诸愘~還較霸詳盡地反映了全爸部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容頒，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)骯系和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的熬來龍去脈比較清拌晰，便于查賬和扳用賬。背記賬憑證核算形辦式的缺點(diǎn)，主要八是登記總分類賬矮的工作量較大，啊而且不便于對(duì)會(huì)挨計(jì)工作進(jìn)行分工澳。板2、記賬憑證核耙算形式的適應(yīng)范懊圍：一般適用于澳規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)白業(yè)務(wù)較少、憑證捌不多的單位。吧第三節(jié) 扮科目匯總表核算岸形式白一、科目匯總表扒核算形式的特點(diǎn)稗科目匯總表核算敖形式是定期將所般有記賬憑證匯總矮編制成科目匯總八表，然后再根據(jù)班科目匯總表登記愛總分類賬為主要阿特點(diǎn)的一種核算懊形式。盎二、科目匯總表襖核

7、算形式下，憑艾證、賬簿案的拜格式及設(shè)置笆采爸用這種核算形式班，其會(huì)計(jì)憑證和板賬簿設(shè)置與記賬把憑證核算形式基背本相同。哀三隘、板科目匯總表的伴編制方法跋1、全部匯總，扮是將一定時(shí)期的哎全部記賬憑證，挨按照相同科目的敖借方和貸方歸類芭，定期匯總每一敗會(huì)計(jì)科目的借方把本期發(fā)生額和貸挨方本期發(fā)生額，氨填寫在一張科目鞍匯總表上，再據(jù)矮以登記總分類賬捌。皚2、分類匯總，挨是將一定時(shí)期的疤收款憑證、付款隘憑證和轉(zhuǎn)賬憑證俺分別匯總，編制隘收款憑證科目匯愛總表、付款憑證案科目匯總表和轉(zhuǎn)板賬憑證科目匯總叭表，再據(jù)以登記壩總分類賬。盎在實(shí)際工作中，哀科目匯總表可采般用不同的格式，拔即可以用一張通拜用的科目匯總表辦匯

8、總所有科目，扳也可以按現(xiàn)金、哀銀行存款和轉(zhuǎn)賬襖業(yè)務(wù)分別匯總與暗各該業(yè)務(wù)有關(guān)的壩科目。昂表10-1 壩 瓣總 分 傲 類 賬扳啊會(huì)計(jì)科目：銀行愛存款扒2002年埃憑證號(hào)數(shù)暗摘 要絆借方絆貸方矮借或貸爸余額斑月胺日背1八1靶月初余額癌借挨20000案10叭科匯靶安號(hào)胺1日至10日發(fā)愛生額扳165400埃107600半借翱7壩7800翱20隘科匯板昂號(hào)挨11日至20日啊發(fā)生額阿26600白36400艾借辦68000頒31捌科匯哀矮號(hào)懊21日至31日斑發(fā)生額皚19000絆25000斑借背62000凹31翱本月發(fā)生額及余矮額鞍211000巴169000藹借澳62000爸復(fù)核：敗俺 班 案 安 記賬阿：癌

9、岸 凹 斑制表：哀表10-2 瓣 拌科 目 匯半 總 表扒胺傲2002年1月耙1日罷至10日氨斑第拔癌號(hào)哎會(huì)計(jì)科目耙?guī)?頁百本期發(fā)生額澳記賬憑證哀起訖號(hào)數(shù)耙借 方跋貸 方拔現(xiàn) 金搬60440班59400把銀行存款胺165400辦107600笆應(yīng)收賬款伴58500辦15000哀其他應(yīng)收款懊2000哀2000吧物資采購埃11700熬33000般原材料擺33000唉短期借款礙應(yīng)付賬款霸23400埃60000暗應(yīng)付工資瓣56800罷應(yīng)交稅金耙5400版主營(yíng)業(yè)務(wù)收入靶148900辦營(yíng)業(yè)費(fèi)用唉295奧管理費(fèi)用叭1865拜財(cái)務(wù)費(fèi)用吧7100扒合 計(jì)邦42590拌0壩425900半 復(fù)核：皚骯記賬：吧挨制表：

10、凹安四、阿科目匯總表核算頒形式的賬務(wù)處理罷程序斑1、根據(jù)原始憑隘證或原始憑證匯俺總表，編制收款笆憑證、付款憑證扳和轉(zhuǎn)賬憑證，或柏通用格式記賬憑敗證；傲愛2、根據(jù)收款憑拌證、付款憑證及扮所附原始憑證，阿逐筆順序登記現(xiàn)百金日記賬和銀行埃存款日記賬；鞍凹3、根據(jù)記賬憑辦證結(jié)合有關(guān)原始八憑證或原始憑證哎匯總表，逐筆登扳記各種明細(xì)分類盎賬；唉4、根據(jù)記賬憑稗證定期編制科目唉匯總表；翱氨5、根據(jù)科目匯拌總表登記總分類吧賬；愛6、月末，將現(xiàn)巴金日記賬、銀行百存款日記賬和明罷細(xì)分類賬的余額扮與對(duì)應(yīng)的總分類拔賬的余額互相核板對(duì)；阿疤7、根據(jù)總分類挨賬、明細(xì)分類賬岸和其他有關(guān)資料熬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。暗五、白科目匯總表

11、核算靶形式的優(yōu)缺點(diǎn)及版其適用范圍矮1、科目匯總表靶核算形式的評(píng)價(jià)疤科目匯總表核算辦形式的優(yōu)點(diǎn)是：按根據(jù)科目匯總表把登記總分類賬，隘大大簡(jiǎn)化了登記安總賬工作量，而藹且通過科目匯總艾表的編制，可以礙根據(jù)各科目本期拔借、貸方發(fā)生額岸的合計(jì)數(shù)進(jìn)行試擺算平衡，及時(shí)發(fā)芭現(xiàn)并糾正記賬過挨程中的差錯(cuò)，從壩而保證記賬工作熬的質(zhì)量。但科目艾匯總表不分對(duì)應(yīng)版科目進(jìn)行匯總，哎反映不出賬戶的昂對(duì)應(yīng)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)靶業(yè)務(wù)的來龍去脈癌，不便于對(duì)經(jīng)濟(jì)敗業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和扮檢查，不利于查盎賬。班2、科目匯總表白核算形式適應(yīng)范靶圍：這種核算程芭序一總分類帳半般適用于規(guī)模較邦大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較阿多的單位。愛六瓣、科目匯總表核隘算形式舉例搬資料見

12、上一節(jié)長(zhǎng)拔江公司20俺佰5年8月份的有斑關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料傲。有關(guān)記賬憑證般的編制、日記賬把和明細(xì)分類賬的拔登記和會(huì)計(jì)報(bào)表邦的編制等，與上敗節(jié)記賬憑證核算澳形式的賬務(wù)處理啊完全相同。擺根據(jù)記賬憑證匯辦總登記科目匯總熬表，見表1艾0八-懊3案（以一個(gè)月份為佰匯總時(shí)間）。巴表1八0頒- 扳3 爸 疤 奧 科 目 匯 癌總 表 盎 拔 巴 班本年順序第 霸8 號(hào)氨收款憑證自第 澳 1 號(hào)至第鞍 6 號(hào)共凹 6 張 把 八20愛傲5年 8 月矮 1 日至暗 31 日澳付款憑證自第 絆 1 號(hào)至第搬 15 號(hào)共罷 15 張 礙 礙 礙20鞍愛5年 8 月懊 1 日至骯 31 日翱轉(zhuǎn)賬憑證自第 伴 1 號(hào)至第

13、癌 29 號(hào)共板 29 張傲 叭 按20襖鞍5年 8 月霸 1 日至凹 31 日白科 扒 目般總頁懊借 捌 方案貸 愛 方拜核對(duì)捌現(xiàn)金靶銀行存款?yuàn)W應(yīng)收賬款爸應(yīng)收票據(jù)稗物資采購背原材料翱累計(jì)折舊瓣預(yù)收賬款絆固定資產(chǎn)疤短期借款骯應(yīng)付賬款版其他應(yīng)收款艾應(yīng)交稅金邦應(yīng)付工資襖預(yù)付賬款凹待攤費(fèi)用巴預(yù)提費(fèi)用般應(yīng)付福利費(fèi)笆庫存商品拔制造費(fèi)用罷生產(chǎn)成本巴主營(yíng)業(yè)務(wù)收入阿主營(yíng)業(yè)務(wù)成本襖主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及藹附加氨營(yíng)業(yè)費(fèi)用按管理費(fèi)用熬財(cái)務(wù)費(fèi)用昂本年利潤(rùn)隘利潤(rùn)分配靶盈余公積哀應(yīng)付利潤(rùn)壩所得稅拌略艾 40 912岸385 920愛 98 280胺 58 500胺110 000懊110 000癌般 56 160八 60 000半

14、跋 70 200皚 800扒 18 700叭 38 500胺 10 000扒 1 800拌跋壩168 000擺22 000皚180 480伴274 000拔219 000案 10 700岸 2 000拔 11 700佰 600阿253 900把 10 010斑辦俺 9 900按 40 272俺207 130般178 280矮愛110 000胺120 300巴 14 500哀芭扳100 000阿 70 200哀 1 400八 67 180骯 38 500百 46 800皚 600敗 扳 600岸 5 390阿219 000懊22 000伴168 000班274 000俺219 000白 10 7

15、00版 2 000啊 11 700柏 600柏274 000安 皚敗 2 010邦 8 000凹 9 900般礙合 霸 按 計(jì)耙2 112 0骯62巴2 112 0阿62暗巴（七）根據(jù)科目挨匯總表登記總賬愛（只選笆“翱庫存商品暗”拌、礙“艾應(yīng)交稅金按”跋賬戶示范登記，氨其余賬戶登記方八法類似），見表把1敗0靶-熬4埃、表1愛0捌-暗5挨。昂表1瓣0癌-案4稗 安 扒 伴 藹 庫存商品叭20扮暗5年敗憑 證絆摘 要板借 方背貸 方伴借或貸稗余 額笆月瓣日班字盎號(hào)奧8把懊1案31岸板匯翱熬8把月初余額癌131日發(fā)生岸額隘芭168 000芭皚219 000半借笆借壩背版75 000罷24 000疤8

16、盎31鞍藹般本月發(fā)生額與月挨末余額柏168 000隘219 000懊借安24 000斑表1矮0邦-擺5伴 襖 瓣 案 盎應(yīng) 交 稅 金吧20疤挨5年搬憑 證挨摘 要百借 方啊貸 方敖借或貸礙余 額愛月版日霸字耙號(hào)翱8拔叭1襖31拌絆匯暗版8瓣月初余額爸131日發(fā)生伴額版岸18 700俺愛67 180俺貸阿貸白鞍1 000愛49 480挨8哎31壩辦挨本月發(fā)生額及月壩末余額安18 700吧67 180胺貸般49 480艾第伴四敖節(jié) 哎 匯總記賬憑證哎核算形式按一、匯總記賬憑半證核算形式的特哎點(diǎn)艾匯總記賬憑證核捌算形式是定期將盎所有記賬憑證匯佰總編制成匯總記跋賬憑證，然后再扒根據(jù)匯總記賬憑礙證登記

17、總分類賬跋為主要特點(diǎn)的一皚種核算形式。爸霸二骯、匯總記賬憑證跋核算形式班下，憑證、白賬簿巴的格式及設(shè)置鞍采用這種核算形盎式，除仍應(yīng)設(shè)置案收款憑證、付款礙憑證和轉(zhuǎn)賬憑證稗外，還要設(shè)置匯伴總收款憑證、匯跋總付款憑證和匯巴總轉(zhuǎn)賬憑證，在敗各種匯總憑證中扳都要求反映賬戶稗的對(duì)應(yīng)關(guān)系。由笆于匯總記賬憑證鞍反映了賬戶的對(duì)笆應(yīng)關(guān)系，為使總胺分類賬的內(nèi)容與奧各種匯總記賬憑拜證相一致，總分鞍類賬所采用的借鞍、貸、余三欄式邦中的借、貸兩欄藹應(yīng)設(shè)有佰“按對(duì)方科目岸”隘專欄的格式，以俺便于清晰反映科敗目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)骯系。其日記賬、案明細(xì)賬的設(shè)置與板記賬憑證核算程氨序基本相同。柏白三傲、匯總記賬憑證敗的編制方法阿芭匯總

18、收款憑證是扳根據(jù)一定時(shí)期的百全部收款憑證，擺按月編制而成。藹匯總收款憑證按熬借方科目現(xiàn)金和拌銀行存款科目設(shè)矮置，按其相對(duì)應(yīng)癌的貸方科目加以哎歸類，定期歸總笆，按月編制。月暗末時(shí)，結(jié)算出匯班總收款憑證中各半貸方科目的合計(jì)岸數(shù)，作為登記敖“耙現(xiàn)金般”按、版“傲銀行存款頒”叭總分類賬的借方耙和各對(duì)應(yīng)總分類拜賬的貸方的依據(jù)岸。拔四敖、八匯總記賬憑證核拌算形式的邦賬務(wù)處理程序埃霸1、根據(jù)原始憑罷證或原始憑證匯扒總表，編制收款叭憑證、付款憑證吧和轉(zhuǎn)賬憑證；俺半2、根據(jù)收款憑拌證、付款憑證及跋所附原始憑證，拌逐筆順序登記現(xiàn)癌金日記賬和銀行凹存款日記賬；霸艾3、根據(jù)記賬憑班證及有關(guān)原始憑埃證或原始憑證匯敖總表，逐筆登記般各種明細(xì)分類賬霸；翱4、 根據(jù)收款爸憑證、付款憑證拌、轉(zhuǎn)賬憑證定期埃編制匯總收款憑礙證、匯總付款憑昂證、匯總轉(zhuǎn)賬憑斑證；岸盎5、根據(jù)各種匯扮總記賬憑證登記翱總分類賬；版6、月末,將現(xiàn)靶金日記賬、銀行骯存款日記賬的余懊額和明細(xì)分類賬敗余額合計(jì)數(shù)，分斑別與對(duì)應(yīng)的總分暗類賬戶的余額相骯互核對(duì)。斑啊7、根據(jù)總分類阿賬、明細(xì)分類賬敗和其他有關(guān)資料埃編制會(huì)計(jì)報(bào)表。隘五扒、匯總記賬憑證斑核算形式的優(yōu)缺氨點(diǎn)和適用范圍癌半1