1、跋山西大學繼續(xù)教背育學院畢業(yè)論文啊 般類靶 拔別白 扳 般 稗 鞍 站 鞍 點挨 拌 疤 愛 懊 年 捌 級暗 佰 叭 昂 稗 專 絆 業(yè)礙 瓣 般 矮 癌 姓 唉 名拔 疤 頒 岸 按 學 奧 號矮 搬 艾 礙 昂 手 辦 機案 半 隘 奧 敖 論文題昂目邦 罷 邦 論 文 評 語敗建議成績按 伴頒 白 罷 礙答辯教師辦 白 阿 俺 奧 案 叭 唉 霸 翱 挨 拌 斑 年 月捌 日背 靶 扮新所得稅會計處版理探討叭案基于博弈論的分邦析般 艾 隘 笆 盎孫癌曉邦靜搬摘要絆稅收競爭是地方吧政府間競爭的主頒要方面拜。耙改革開放以罷來氨，隨著經(jīng)濟按規(guī)模扮的辦迅速攀升阿和疤經(jīng)濟吧結構的不斷優(yōu)化挨調整，

2、傲我國翱財政分藹權暗的程度也在熬逐漸跋加深。安在這種情況下，扮作為獨立的經(jīng)濟頒利益主體的各地敗方政府間的稅收扒競爭拌也耙日趨激烈敗，并超出正常競敖爭的范圍演變?yōu)榘鎼盒远愂崭偁庴a。敖這種惡性的稅收耙競爭不僅不能有癌效地進行資源配昂置，提高經(jīng)濟效愛率，反而造成佰政府間競爭的無頒序化芭，柏加大了地方的引壩資成本，岸使財政收入大量癌流失，最終影響安地方經(jīng)濟的可持拌續(xù)發(fā)展。搬本文板將白從博弈論的角度哎分析岸并揭示哀我國地方政府間鞍惡性擺稅收競爭按的瓣根源案爸不完善的財政體跋制下地方政府的耙利益驅動哀，并在此基礎上熬提出相應的般針對性笆政策建議。啊在此研究思路下隘，本文共分為四瓣個部分：1.引敖言；2.我

3、國地翱方政府稅收競爭佰現(xiàn)狀；3.地方捌政府間稅收競爭霸的不合作博弈模鞍型；4.我國地澳方稅收競爭的規(guī)皚范。鞍關鍵詞版稅收競爭、標準敖式博弈、擴展式耙博弈、政策啟示目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc260207850 1 引言 PAGEREF _Toc260207850 h 3 HYPERLINK l _Toc260207851 昂2 絆我國地方政府稅唉收競爭現(xiàn)狀案 PAGEREF _Toc260207851 h 拌3 HYPERLINK l _Toc260207852 盎2.1挨 哎種類繁多的地方氨稅收優(yōu)惠熬 PAGEREF _Toc260207852 h 礙

4、4 HYPERLINK l _Toc260207853 岸2.2 敗地方稅收競爭的凹消極影響佰 PAGEREF _Toc260207853 h 鞍7 HYPERLINK l _Toc260207854 癌3 邦地方政府間稅收凹競爭的不合作博盎弈模型哀 PAGEREF _Toc260207854 h 跋8 HYPERLINK l _Toc260207855 扮3.1 百地方政府稅收競岸爭的簡單博弈辦 PAGEREF _Toc260207855 h 疤8 HYPERLINK l _Toc260207856 啊3.2 絆加入社會效應的襖稅收競爭博弈瓣 PAGEREF _Toc260207856 h

5、凹9 HYPERLINK l _Toc260207857 疤3.3 邦加入中央政府因癌素的稅收競爭嵌捌套博弈伴 PAGEREF _Toc260207857 h 熬11 HYPERLINK l _Toc260207858 鞍4 白我國地方政府稅拔收競爭的規(guī)范頒 PAGEREF _Toc260207858 h 安14 HYPERLINK l _Toc260207859 吧4.1 埃建立和完善科學奧的官員考核制度盎 PAGEREF _Toc260207859 h 礙14 HYPERLINK l _Toc260207860 安4.2 八建立長期穩(wěn)定的阿對中央政府與地八方政府的雙向約俺束稅收管理體制白

6、PAGEREF _Toc260207860 h 敗14 HYPERLINK l _Toc260207861 把4.3 白建立良好的信息癌傳遞機制敗 PAGEREF _Toc260207861 h 班14 HYPERLINK l _Toc260207862 哀4.4 霸促進要素的自由胺流動埃 PAGEREF _Toc260207862 h 岸15 HYPERLINK l _Toc260207863 壩4.5 版改革完善財政轉搬移支付制度扳 PAGEREF _Toc260207863 h 昂15 HYPERLINK l _Toc260207864 5 結論 PAGEREF _Toc26020786

7、4 h 16 HYPERLINK l _Toc260207865 拜捌參考文獻板挨 PAGEREF _Toc260207865 h 案16 HYPERLINK l _Toc260207866 致謝 PAGEREF _Toc260207866 h 17爸1 頒 把 翱 伴 案引言扮隨著我國市場化唉和分權化吧改埃革的推進，尤其疤是財政分權體制霸的建立，我國各奧級政府背形成了邦獨立的扳經(jīng)濟利益懊，哀地方政府在靶中央政府給定的爸約束線內進行自懊主性決策，自收唉自支、自主平衡凹的動力明顯增強癌，市場主體地位白也隨之增強。爸各地方政府為實阿現(xiàn)各自利益的最熬大化而展開對稅邦收斑資源日益激烈的稗爭奪，比如運用

8、唉法定的稅種停征懊、開征權，稅目敗、稅率調整權和背減免權以爭奪經(jīng)扳濟資源的流入。捌而中央政府出于佰國家整體經(jīng)濟發(fā)捌展的考慮，根據(jù)暗區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的靶不平衡性，針對案不同地區(qū)制定了熬諸多稅收優(yōu)惠政扮策，安地方政府扮則在此基礎上利暗用中央賦予的經(jīng)鞍濟調控權奧出臺了胺名目繁多鞍的減免稅費的優(yōu)藹惠措背施，以吸引投資凹，追逐最大利益霸。例如對于開發(fā)捌區(qū)高新技術企業(yè)哎，從認定起3年澳內，獎勵繳納稅扮收區(qū)級留成部分瓣一定比例的金額般，或者對于叭進入新建市場試熬運營的經(jīng)營戶版辦年內不予征稅瓣，等等（根據(jù)2拜005年各地開疤發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政爸策整理而得）。隘這些優(yōu)惠政策短襖期內雖然可以為癌各地區(qū)帶來更多壩的資本流入

9、，經(jīng)氨濟效益明顯，但跋從長期來看，卻阿導致政府間競爭哀的無序化，造成八稅收收入的流失傲，影響地區(qū)經(jīng)濟疤的可持續(xù)發(fā)展，跋可謂得不償失。把因此，頒對板于敖有害稅收競爭的爸討論柏引起了人們的廣般泛關注，本文將邦從博弈論的角度奧對地方政府間的愛惡性稅收競爭作俺出解釋，并提出跋針對性政策建議翱。絆2 艾我國地方政府稅芭收競爭拔現(xiàn)狀扒我國敖地方昂政府之間的般稅收哀競爭主要體現(xiàn)在伴對絆開發(fā)區(qū)的優(yōu)惠政氨策上氨，各地均希望通叭過采用比其他地奧區(qū)芭“般更優(yōu)惠搬”伴的條件來吸引資八本流入，增加經(jīng)埃濟效益佰。爸20世紀90年拜代以來，各類經(jīng)八濟開發(fā)區(qū)、高新拔技術產業(yè)開發(fā)區(qū)矮和工業(yè)區(qū)在我國矮如雨后春筍般發(fā)疤展起來，不僅

10、國安家、省、地市、懊縣設有開發(fā)區(qū)，捌甚至連鄉(xiāng)鎮(zhèn)和村伴也設立了開發(fā)區(qū)胺，且各開發(fā)區(qū)都佰具有行政級別，笆分別隸屬于不同稗級別的政府。開盎發(fā)區(qū)的招商引資背成為各地方促進頒本地經(jīng)濟發(fā)展和霸GDP增長的首骯選方式。許多人翱稱這些開發(fā)區(qū)為罷“瓣政策區(qū)板”骯，原因就在于優(yōu)八惠政策一直是開藹發(fā)區(qū)招商引資的鞍一大法寶。拔相應地，當前我隘國哎各地方政府間的案財稅競爭突出表襖現(xiàn)為各地開發(fā)區(qū)凹招商引資的優(yōu)惠瓣競爭，稅收拌優(yōu)惠政策扮成為招商引資扒競爭的重要手段安之一。襖2.1 矮種類繁多的巴地方稅收優(yōu)惠扒總的來看皚，懊各地稅收優(yōu)惠主班要集中在增值稅捌和企業(yè)所得稅兩唉大共享稅種上，凹同時輔以營業(yè)稅艾、城建稅、教育拌費附加

11、、土地使藹用稅、契稅等地岸方稅種耙的優(yōu)惠邦。皚這些拜優(yōu)惠搬可百分為矮綜合性優(yōu)惠和分吧稅種優(yōu)惠兩種。吧前者是指部分地柏市唉不俺分稅種按照企業(yè)皚上繳稅收的總額昂或增長比例對企扒業(yè)減免一定比例隘稅款瓣的優(yōu)惠方式藹，而后者是指岸地方政府針對不霸同稅種對企業(yè)實背行減免的優(yōu)惠方愛式。昂表擺-1襖對我國邦各地方政府針對霸開發(fā)區(qū)敖的佰典型稅收優(yōu)惠進拔行了概括翱 1 萬瑩，稅式支出的效應分析與績效評價，中國經(jīng)濟出版社，2006，91-92。藹：把 骯 懊 鞍 巴表懊-1 瓣我國各地方政府斑針對開發(fā)區(qū)稅收扮優(yōu)惠匯總表壩優(yōu)惠條件案優(yōu)惠期限傲優(yōu)惠內容班綜合性敖開發(fā)區(qū)創(chuàng)業(yè)中心八及其孵化企業(yè)拜獎勵繳納稅收區(qū)叭級留成部分的

12、7扒0%愛高校、企業(yè)集團半、各級政府在區(qū)哀內建立的具有產礙業(yè)優(yōu)勢的科技工俺業(yè)園區(qū)捌園內企業(yè)繳納稅拌收區(qū)級留成部分按，按一定比例獎扒勵百高新技術企業(yè)拔認定當年起3年啊獎勵繳納稅收區(qū)百級留成部分的7拜0%哎投資額500萬骯美元以上的新辦奧外資工業(yè)企業(yè)藹投產當年起前3柏年氨地方留成部分分愛別按80%、7扒0%、60%獎懊勵企業(yè)用于擴大安再生產阿投資額50萬美爸元以上的新辦外敗資工業(yè)企業(yè)百投產當年起前3拌年伴獎勵地方留成部伴分的50%皚年納稅額10萬案元以上的新辦外跋資商貿企業(yè)白獎勵區(qū)級財政實捌得部分比上年凈扮增額的50%哎進入新建市場試癌運營的經(jīng)營戶拔半年內皚不予征稅霸年納稅總額合計昂100萬元以上

13、昂的個體、私營企阿業(yè)胺地方稅收留成年敖增長速度分別在罷10%-30%扒、30%-50叭%、50%以上邦分別按其稅收總案額的20%、3伴0%、40%獎霸勵敗新辦民營科技企昂業(yè)邦三年內鞍獎勵地方稅收留板成部分的50%鞍新辦大型專業(yè)批凹發(fā)市場當年交易芭額在2億元以上叭3億元以下邦第2、3年上繳斑稅收增幅15%疤以上耙獎勵上繳地方留辦成部分的30%癌，獎勵上繳稅收把超上年地方留成芭部分的40%矮新辦大型專業(yè)批疤發(fā)市場當年交易壩額在3億元以上辦5億元以下般第2、3年上繳礙稅收增幅15%奧以上伴獎勵上繳地方留擺成部分的40%敗，獎勵上繳稅收皚超上年地方留成巴部分的60%按新辦大型專業(yè)批懊發(fā)市場當年交易安額

14、在5億元以上拜第2、3年上繳阿稅收增幅15%俺以上疤獎勵上繳地方留伴成部分的50%搬，獎勵上繳稅收扒超上年地方留成矮部分的80%癌增值稅扳經(jīng)營期10年以敗上生產性企業(yè)笆開始生產年度起拜3年隘獎勵地方留成部骯分的50%，高鞍新技術企業(yè)疊加罷擇優(yōu)八經(jīng)營期10年以版上生產性外商投埃資企業(yè)搬開始生產年度起阿5年拌獎勵地方留成部艾分的50%骯個體工商戶、私矮營企業(yè)（小規(guī)模跋納稅人）敗實行定稅、稅額皚一定兩年不變敗年上繳稅收總額疤200萬元以上藹的大型零售商業(yè)邦企業(yè)，上繳稅收奧總額達200萬佰元澳當年起3年內班獎勵當年繳納增芭值稅超上年地方邦留成部分的10般%翱年上繳稅收總額跋200萬元以上翱的大型零售商

15、業(yè)懊企業(yè)，上繳稅收皚總額達400萬挨元澳獎勵當年繳納增拌值稅超上年地方扮留成部分的20昂%傲年上繳稅收總額安200萬元以上拌的大型零售商業(yè)凹企業(yè)，上繳稅收版總額達600萬八元凹獎勵當年繳納增八值稅超上年地方板留成部分的30板%搬企業(yè)所得稅和營吧業(yè)稅昂經(jīng)營期10年以熬上的生產性外商斑投資企業(yè)頒開始獲利年度起芭按國家規(guī)定2免敗3減半后，第6伴至第10年按實邦際納稅額的50霸%獎勵叭從事交通、港口唉等項目、經(jīng)營期巴15年以上的外鞍商投資企業(yè)瓣開始獲利年度起骯按國家規(guī)定5免隘5減半后，第6傲至第10年減半搬，納稅后全部返鞍還；第11年起骯按15%征稅，拜納稅后返還50翱%八經(jīng)營期10年以鞍上的生產性企

16、業(yè)耙開始獲利年度起拔第1、2年免稅盎，第3至第10昂年獎勵納稅額的氨50%邦上市公司案納稅增量部分獎安勵10%，每年案增加2個百分點藹，最高不得超過懊50%佰國外、省外金融哎保險機構設立的哎分支機構佰3年內礙繳納營業(yè)稅、所邦得稅地方留成部凹分全額獎勵傲外商獨資或合資岸建立賓館或旅游昂項目，外資投資盎額在500萬美邦元以上案3年內疤繳納營業(yè)稅、所皚得稅區(qū)級留成部埃分獎勵50%皚社會資金新建旅八游景點、旅游企盎業(yè)壩3年內稗繳納營業(yè)稅、所愛得稅區(qū)級留成部扒分獎勵50%安其他稅種跋投資1億元以上霸的房地產開發(fā)項澳目拜房屋交易的各項捌稅收區(qū)級留成部愛分獎勵50%柏投資1000萬昂美元或納稅50耙0萬元以

17、上且當胺年納稅額增長1拜5%以上外資企澳業(yè)法人代表芭當年所繳個人所巴得稅額全額獎勵爸 哎（注：此表節(jié)選翱自稅式支出的案效應分析與績效搬評價，第三章唉第三節(jié)。）俺 鞍從上表拌可以分析得出安我國各地方政府暗為了吸引投資而疤進行稅收競爭的般一些特點芭：首先，稅收優(yōu)岸惠的項目繁多，板且優(yōu)惠率較高。暗例如，對于般新辦大型專業(yè)批岸發(fā)市場當年交易捌額在5億元以上頒，而且營業(yè)后佰第2、3年上繳絆稅收增幅15%搬以上拌的，稗獎勵盎的把上繳稅收超上年艾地方留成部分的柏比例數(shù)額竟然高跋達80%。百其次，稅收優(yōu)惠搬政策以直接減免跋為主，且內容趨矮同。霸從表格中我們可吧以看到，各地基啊本都采取對企業(yè)癌進行直接獎勵的跋辦

18、法。絆最后，稅收優(yōu)惠敖政策的合法性普笆遍超越了國家法百律的邊界。各地八的稅收優(yōu)惠政策凹無一例外地涉及壩到擅自擴大稅收壩優(yōu)惠適用范圍、愛提高優(yōu)惠比例、半延長優(yōu)惠期限等安違規(guī)減免問題，俺只是程度不同而唉已。斑 佰這些擺名目繁多的稅收懊優(yōu)惠政策表面上頒給地方政府帶來案了一定的利益，疤但是，由于斑優(yōu)惠率普遍過高吧，其屬于明顯的壩過度競爭。這種凹過度競爭不僅無板益于地方經(jīng)濟社捌會的發(fā)展，反而按帶來了許多負面壩效應，使得地方骯政府旨在實現(xiàn)自哎身利益最大化的鞍努力適得其反般。骯2.2 叭地方稅收競爭的吧消極影響笆競爭在優(yōu)化資源癌配置、提高經(jīng)濟背效率上具有積極礙的作用。適度合擺理的稅收競爭對哀于改善地區(qū)的投佰

19、資環(huán)境、促進經(jīng)鞍濟增長，降低稅瓣收負擔、增加財靶政收入從而提高翱公共物品的提供扒質量有著重要的盎促進作用，但是叭過度的惡性稅收般競爭不僅拔不利于資源的優(yōu)扒化配置、經(jīng)濟效翱率的提高，辦而且還會班導致政府間競爭熬的無序化，增大芭地方的引岸資成本，造成國佰家財政收入的流罷失，導致地方政翱府忽視社會效益壩，最終敗影響地方經(jīng)濟的岸可持續(xù)性發(fā)展。靶目前擺我國拔地方政府間暗的爸惡性案稅收競爭破壞了瓣稅法的統(tǒng)一性，笆擾亂了稅收秩序佰，加劇了我國各白地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的藹不平衡性。捌具體而言：百2.2.1岸拉大了地區(qū)間經(jīng)扮濟發(fā)展的差距。白 扮改革開放以來，瓣為了確保東部地礙區(qū)率先發(fā)展，國敗家給予東部地區(qū)吧的稅收優(yōu)惠政

20、策罷明顯優(yōu)于中西部巴地區(qū)。這使得東阿中西部地區(qū)無論唉在整體經(jīng)濟發(fā)展翱水平上，還是在扮實際利用外商投矮資，地區(qū)現(xiàn)代化案指數(shù)和競爭力上傲都產生了巨大的安差距，不利于地跋區(qū)間的平衡發(fā)展岸，有可能威脅到搬社會的安定和國愛家的可持續(xù)發(fā)展般。扳2.2.2八破壞了稅法的統(tǒng)霸一性，降低了稅絆收征管的效率以壩及市場運行的效暗率。頒 疤在地區(qū)間的制度搬外稅收競爭中，唉地方政府以招商案引資為名制定的吧各類不規(guī)范的稅百收政策違背了統(tǒng)凹一稅法、集中稅疤權的原則，擾亂俺了正常的稅收秩阿序。而且廣泛的伴稅收競爭必然會埃扭曲稅制，使稅啊收制度日漸復雜霸，增加征收成本伴，降低稅收征管唉效率。靶2.2.3癌稅基受到侵蝕，胺公共服

21、務水平低頒下艾。埃 礙地方政府癌為了吸引投資昂，背從局部利益考慮礙，超范圍的提供凹稅收優(yōu)惠，扮使得本應該納稅捌人依法履行的義翱務，變成了一種凹可以討價還價的翱交易，挨導致稅收耙收入大量般流失。笆由于拔稅收競爭帶來的埃邊際效益小于翱邊際成本，政府辦職能無法正常發(fā)懊揮，公共產品供邦給不足，公共服唉務水平低下。百2.2.4板 扳使得地方干預和耙腐敗現(xiàn)象越來越壩嚴重。懊 擺由于地方政府的拌干預，稅務機關芭的執(zhí)法主體地位皚受到了沖擊，有叭時候甚至出現(xiàn)越阿俎代庖的情況，霸“背代位八”唉行使征稅權。此巴外，在缺乏嚴格罷監(jiān)督的體制下，般低成本的權力尋芭租成為稅務腐敗擺的源泉。一些領暗導利用權力與納班稅人作交易

22、，給搬國家的稅收造成斑嚴重損失。柏3 斑地方政府間稅收絆競爭的不合作博哀弈模型百 半從理論上講，絆在稅收競爭中，半地區(qū)提供稅收優(yōu)邦惠的溢出效應即皚所獲得的收益應埃當至少等于為此扳而付出的成本，耙達到了這一平衡懊點，就意味著整皚個地區(qū)的凈收益百達到最優(yōu)狀態(tài)2 楊伊，我國地方稅收競爭的博弈分析及其政策啟示，南昌大學經(jīng)濟與管理學院，2007。隘。此時的稅收優(yōu)半惠政策有利于資霸本在全國范圍內哀的合理罷配置。但是，在啊地方政府經(jīng)濟競把爭日趨激烈的情岸況下，一些地區(qū)昂實施超出正常搬優(yōu)惠八范圍版的稅收政策，以罷此來造成明顯的斑投資優(yōu)勢吸引外搬來資本的進駐，埃給其他地區(qū)造成佰了負的外部效應板，過高的稅收優(yōu)礙惠

23、率也使本地區(qū)巴的稅收收入蒙受盎巨大損失，最終斑危及自身的發(fā)展半。拌這一結論可以通叭過地方政府間的稗博弈模型得到說胺明。邦3.1 佰地方政府稅收競拜爭的簡單博弈伴面對一地區(qū)實行擺的班過度百優(yōu)惠背的稅收政策，其伴它地方政府俺有兩種選擇，一百是保持原先合理芭合法的正常稅收把優(yōu)惠政策，把二啊是同樣也采取與按其相同的過度傲優(yōu)惠的稅收政策藹。岸從博弈的類型上哀看，地方政府間吧的稅收競爭屬于壩“岸囚徒困境扮”般博弈，按可以用一個標準爸博弈分析模型來岸分析各地政府為捌了吸引投資而進胺行稅收競爭的情斑況般。班 版 愛表-2壩 八兩地區(qū)稅收競爭疤博弈皚收益靶矩陣捌B地區(qū)懊正常優(yōu)惠埃優(yōu)惠過度昂A地區(qū)板正常優(yōu)惠安3，

24、3班-2，敖4埃優(yōu)惠過度捌4骯，-2跋-1癌，奧-1敖（注：表格內排疤列在前的數(shù)字表暗示A地區(qū)的獲益捌情況，排列在后叭的數(shù)字表示B地罷區(qū)的獲益情況。隘）把 瓣假定有A、B兩跋個地方政府，而靶且兩地的其它非巴稅投資環(huán)境八（地理區(qū)位、交哀通、市場需求等鞍）暗完全相同，全社昂會的資本總量一絆定，即用來投資壩的資本總量一定藹。柏兩個地區(qū)都有選懊擇正常優(yōu)惠和過昂度優(yōu)惠的自由權哎利。藹如果傲A、B翱兩個地區(qū)都能夠翱采用正常的稅收伴優(yōu)惠政策敖，則可各自獲得拌3個單位的收益癌，收益之和達到柏最大。扒如果一個地區(qū)采佰取正常的優(yōu)惠政板策，而另一個地愛區(qū)采取過度優(yōu)惠氨的政策，則采取矮正常優(yōu)惠的地區(qū)癌會由于資本外流凹

25、而遭受收益損失唉，獲得的收益把變?yōu)?2單位，俺而采取過度優(yōu)惠癌政策的地區(qū)則可澳獲得4個單位的邦收益。皚如果兩個地區(qū)都愛采取過度優(yōu)惠的胺政策，則兩地的瓣獲益都會減少為吧-1單位，收益板之和最小。疤在追求利益最大扒化的理性人假設敖下，兩個地區(qū)應巴該藹選擇收益之和最吧大的藹（正常優(yōu)惠，正礙常優(yōu)惠）政策組百合，但事實并非白如此。以下疤運用相對優(yōu)勢策扳略劃線法來進行柏分析阿的結果可以說明吧這一點隘。懊 搬在博弈中，每個巴地方政府都符合矮理性人假設，無俺論對手采取什么拜政策，都會選取罷對于自身來說利疤益最大化的政策俺。如表邦-2翱所示，對于A地襖區(qū)來說，若B地扮區(qū)選擇正常優(yōu)惠拜稅收政策，敖由于A地區(qū)采取板

26、正常優(yōu)惠的稅收岸政策所獲得收益白（3個單位）小搬于采取過度優(yōu)惠耙稅收政策所獲得癌的收益（4個單班位），因此A地奧區(qū)一定會采取過凹度優(yōu)惠的稅收優(yōu)阿惠政策。若B地骯區(qū)采取過度優(yōu)惠懊的稅收政策，則昂A地區(qū)也會采取叭過度優(yōu)惠的稅收艾政策，因為-1半單位的收益大于霸-2單位的收益爸。同理，對于B拌地區(qū)來說，版無論A地區(qū)采取愛什么樣的政策，捌B地區(qū)都會采取俺過度優(yōu)惠的稅收熬政策。最終的結愛果便是雙方都采伴取過度優(yōu)惠的稅哎收昂政策，都蒙受損巴失。即個體追求柏自身利益最大化斑的行為并沒有導熬致集體利益的最巴大化，反而靶使個體自身也遭拜受損失3 謝識予，經(jīng)濟博弈論（第二版），復旦大學出版社，2002。般。啊因此

27、，與其說地把方政府間的稅收白競爭是各地方政辦府越權減免的結骯果，倒不如說是邦地方政府進行理挨性博弈所得到的敖均衡戰(zhàn)略。巴 傲在這種情況下，熬如果競爭的雙方靶通過合作的方式百達成協(xié)議，都選般擇正常的稅收優(yōu)阿惠政策，則雙方耙都可以獲得更高扳的收益。耙但是哀通過理性人的假靶設可以得知巴這種合作是極其壩不穩(wěn)定頒的。把從以上的博弈模哎型中，敖可以清楚地看到把，稗撕毀協(xié)議的一方版將獲得的潛在收唉益爸霸4個單位，大于辦進行合作所獲得拌收益絆岸3個單位，因此岸理性的雙方政府啊都具有撕毀協(xié)議藹不進行合作的強班烈動機。把最終的結果又將辦是A、B兩個地爸區(qū)都采取過度優(yōu)凹惠的稅收政策，胺展開惡性稅收競半爭。笆這正說明

28、了為什矮么現(xiàn)實中各個地敖區(qū)間的惡性稅收稗競爭屢禁不止，唉并且愈演愈烈。矮但是，這種局面胺并非無法改變的暗。柏如果在博弈模型哎中加入政策的社絆會效應因素，結阿果將會有很大不挨同。啊3.2 辦加入社會效應的隘稅收競爭博弈愛 澳政府的重要職能案之一就是運用財稗政收入為民眾提八供公共物品，以愛滿足民眾的需求板并提高民眾的福埃利水平。挨然而政府間的惡把性稅收競爭則是搬在損害柏地方及其居民福吧利的情況下使外暗來投資者受益。岸在3.1進行的凹博弈分析中，各鞍地方政府進行決藹策的評價標準暗僅僅是霸一項政策給本地隘區(qū)帶來的經(jīng)濟利扒益擺（政府收入）大啊小。然而，評價翱一項政策的效應挨不僅要考察其帶扒來的經(jīng)濟效應，

29、爸而扮更重要的應該是礙考察其帶來的社笆會效應。跋可以根據(jù)扮居民對政府行為背的滿意程度評價芭來間接考量一項耙政策所產生的社骯會效應。斑如果將這一因素皚加入此前的博弈白模型中進行分析佰，將埃會得到完全不同昂的結果。百同時考慮經(jīng)濟利疤益及昂居民對政府行為懊滿意程度兩個因擺素的博弈矩陣如扳下：皚 頒表扳-3 岸加入辦民斑眾吧滿意程度因素的伴稅收競爭博弈收柏益矩陣鞍B地區(qū)拔正常優(yōu)惠班過度優(yōu)惠扮A地區(qū)胺正常優(yōu)惠案A：笆3，好襖B：白3，好叭A：邦-2，好板B：拔4，壞吧過度優(yōu)惠罷A：矮4，壞翱B：百-2，好板A：邦-1，壞罷B：哎-1，壞百（注：把表格內列出的數(shù)叭字昂代表一地區(qū)獲得班的經(jīng)濟利益，板“癌好伴

30、”拜與鞍“扒壞鞍”敖代表一地區(qū)居民辦對政府實施政策靶的滿意絆程懊度評價。）般 懊假定傲經(jīng)濟效應與社會罷效應被視作同等八重要，地方政府凹在進行決策絆時甚至更看重一皚項政策所帶來的盎社會效應，即居愛民對其的滿意程巴度。擺將一項政策所帶稗的經(jīng)濟效應與社隘會效應結合起來氨看作是該政策的盎總效用，用U板來表示，即U（伴經(jīng)濟效應，社會背效應）。盎為了便于在博弈拔分析中對不同稅壩收優(yōu)惠政策的壩效用進行比較，班此處還需要搬作以下假設（這伴些假設凹的滿足條件昂后文將會進行說胺明）：俺U（3，好）愛 U（4，壞阿）， U（-2跋，好） U扮（-1，壞）澳也就是說，此時瓣，在各地方政府靶對于是否實行一埃項稅收政策的

31、評白價標準中，（4拌，壞）的總效用拔被認為是低于（拌3，好）的總效胺用扒的，（-1，壞板）的總效用被認斑為是低于（-2昂，好）的總效用辦的。盡管從經(jīng)濟愛效應方面來看，把43，-1愛-2，但是叭顯然此時地方政吧府更看重居民對背其的滿意程度。壩在這樣的假設條搬件下，隘就可以笆繼續(xù)笆運用稗相對優(yōu)勢策略劃阿線法來進行博弈拌分析。敗對于A地區(qū)來說班，如果B地區(qū)選耙擇正常優(yōu)惠的稅罷收政策拔，則A面臨翱正常優(yōu)惠（3，矮好）矮與按過度優(yōu)惠（4，扮壞）的選擇。如熬果A選擇過度優(yōu)安惠，民眾的福利笆受損，對政府行扒為的滿意程度將奧下降，民眾對政啊府的評價為氨“按壞岸”八。此時即使經(jīng)濟叭利益為4，大于藹正常優(yōu)惠下的3

32、藹，但是由于政府笆更看重民眾對其敗的滿意程度評價拜，因此芭A認為U（3，斑好）U（4叭，壞），愛A地區(qū)會選擇帶班來總效用（3，頒好）的正常優(yōu)惠擺稅收政策。如果哀B地區(qū)選擇過度背優(yōu)惠的稅收政策板，由于A認為U礙（-2，好）八U（-1，壞）扳，因此A依然會拜選擇按正常優(yōu)惠的稅收板優(yōu)惠政策。同理癌，對于B地區(qū)來案說，無論A地區(qū)啊選擇怎樣的稅收安優(yōu)惠政策，B 襖地區(qū)都會采取正癌常優(yōu)惠的稅收政靶策爸。最終的結果便白是A與B盎都采取正常優(yōu)惠耙的稅收政策，佰在這個納什均衡邦解中，佰兩地的經(jīng)濟利益爸之和達到最大，斑兩地居民對各自氨政府的滿意程度襖也達到最高，獲艾得了互利共贏的翱效果，在經(jīng)濟學背中，凹稱這種狀態(tài)

33、為鞍帕累托最優(yōu)狀態(tài)翱。柏不過，這里涉及拔到一個問題，如八何保證U（3，艾好）大于U（4白，壞）以及U（矮-2，好）大于拌U（-1，壞）按？或者說，如何阿讓各地政府耙在進行稅收政策扳決策時認為（3昂，好）帶來的效翱用大于（4，壞芭）帶來的效用？胺顯然，單澳純從經(jīng)濟人假設啊方面來考慮是無哀法做到這一點的皚，因為理性的經(jīng)隘濟人會背認為43按。這里藹需要引入制度因半素。奧當前，我國對于佰政府干部晉遷的鞍考核標準仍然體隘現(xiàn)在政績上，安“拔發(fā)展才是硬道理罷”氨在現(xiàn)實生活中演巴變成為擺“霸GDP增長才是罷硬道理扳”4 萬瑩，我國地方政府間稅式支出競爭的理論分析，江西財經(jīng)大學，2006，100-101。昂。具

34、體到招商引壩資方面，表現(xiàn)為板將招商引資任務背量化，責任到人隘，并作為年終考拜核各級黨政領導耙干部的指標。版所有的考量指標拔中都沒有作為納翱稅人的居民的參懊與，納稅人是否巴真正享受到與其礙所繳納稅款相對搬應的公共服務靶完全被忽視了。把這種情況下是無骯法做到U（3，笆好）大于U（4凹，壞）的。俺必須對政府工作敖考核標準的體制捌進行變革，改變盎“背唯扮所謂的懊稗政績暗柏是從拌”拜的局面，拌在考量領導干部般工作時將民眾滿把意程度作為重要扳的指標，才能爸使地方政府在進百行稅收政策選擇扒時不笆“靶唯利是圖敖”骯，保證U（3，拌 好）大于U（哀4鞍，壞）。哀如果考量指標中霸加大公民的參與敖度，伴結果可能更令

35、人伴滿意，不僅可以捌避免惡性稅收競叭爭，而且將有助疤于督促政府工作吧人員勤政廉潔，懊執(zhí)政為民。礙這也為昂規(guī)范稅收競爭提拔供了政策啟示，扒即應當設計科學柏、規(guī)范、可量化敖的政績考核體系背，隘筆者將在本文第捌四芭部分進行詳細說耙明。瓣3.3 襖加入中央政府因佰素的稅收競爭嵌斑套博弈埃 翱以上的分析按都是對于凹地方政府間隘橫向翱稅收競爭的標準熬式博弈分析，昂 巴而事實上還存在拜著搬地方政府與中央鞍政府之間吧的縱向稅收競爭叭問題，瓣且地方政府間的礙橫向稅收競爭嵌壩套于地方政府與俺中央政府間的縱翱向稅收競爭之中半，形成嵌套博弈俺。礙 哀我國實行高度中斑央集權的稅收管八理體制，皚稅收立法權完全按集中在中央

36、，地爸方政府即便對享半有完全敗征管權和收入權阿的稅種，也沒有敖?jīng)Q定稅基和稅率暗的權力（除屠宰澳稅、筵席稅、土伴地使用稅外）5 姚鳳民，我國地方政府間稅收競爭問題及其規(guī)范J.決策與信息(財經(jīng)觀察),2007(11)。百。隘和中央政府制定伴政策的權威相比哎,地方政府一方拌面缺乏這種制度捌框架內的競爭工哀具,另一方面卻把擁有信息優(yōu)勢和半大量的自由裁量扒權,這樣為了維板護各自獨立的利疤益(政治利益和奧經(jīng)濟利益),唉上下級政府之間熬便背存在激烈的稅收絆博弈6 羅春梅，地方政府縱向稅收競爭能力， 2007。無憂會計網(wǎng) HYPERLINK /news/20071201/n148991.shtml 2007年

37、12月1 /news/20071201/n148991.shtml 2007年12月1日發(fā)布半。吧但是，版在正式制度層面跋,我國地方政府礙所掌握的競爭資癌源是極其有限的邦,明顯處于被動爸應付的局面。扮上下級政府間的阿博弈結果不利于叭地方政府。例如懊，笆由于中央與地方隘政府的收入分配礙關系基本處在一扳種不穩(wěn)定狀態(tài)中矮,某些稅種的分敖成規(guī)則缺乏穩(wěn)定皚性，使地方政府哎根本無法形成正叭確的收入預期。矮在這場收入爭奪拌戰(zhàn)中,很明顯地愛方政府通常處于佰弱勢地位，這樣俺勢必會促使各級扮政府維護本地區(qū)吧的利益而盡可能拜擴張收入。艾于是地方政府便白會轉而在非正式懊制度框架內尋找鞍出口，以維護并八提高自己的利益疤

38、。傲地方政府間的稅岸收競爭便是在挨非唉正式制度框架岸中尋求絆解決方式的一種巴形式。傲 捌合理規(guī)范的政府頒間稅收競爭笆能夠降低稅費負百擔，增加財政收哀入。斑隨著對資源要素澳的爭奪，稅率會板呈現(xiàn)下降的趨勢白，為了彌補由此盎而造成的稅收收澳入減少，地方政愛府會在稅率外尋襖求收入的增加，奧例如擴大稅基和俺加強稅收征管7 郭艷俊，李杰民，我國區(qū)域間稅收競爭的效應分析及其規(guī)范途徑，湖南財經(jīng)高等?？茖W校學報，2008（4）。辦。跋稅率下降可以減暗輕經(jīng)濟活動的稅懊收負擔，保證經(jīng)罷濟活動較少受到澳稅收伴的扭曲，也有利哎于和諧征納關系把；擴大稅基將大背部分經(jīng)濟活動納疤入征稅的范圍，奧可以保證稅收制扳度的公平性和收

39、拔入的穩(wěn)定性；而柏加強征管的手段案措施，在減少稅胺收流失的同時，百為廣大納稅人營案造了一個公平的百競爭環(huán)境。哎最終政府間稅收八競爭的最直接效隘果會體現(xiàn)在稅收襖收入的高速增長胺之上。岸 然而，不規(guī)范芭乃至惡性的稅收耙競爭將會使由于熬吸引資本投入而柏帶來的收入增長啊小于由于稅基侵絆蝕而扳造成八的收入流失，產扮生案與搬“跋增加財政收入靶”矮背道而馳的效果頒。扒那么，為什么還耙存在版這樣捌“扒不顧后果暗”藹的稅收競爭呢？笆運用擴展式博弈瓣模型來進行澳的罷嵌套博弈分析辦將有助于解釋這愛一現(xiàn)象氨。伴 案 岸 芭圖-1埃 加入澳中央氨政府因素的稅收皚競爭嵌套博弈埃 半 癌 半 半 絆 俺 搬 頒 絆正常伴（

40、岸3拌，骯3吧）扮 疤 佰 罷 背 盎 罷正常笆 隘地方政府B耙 耙 翱 叭地方政府A 哀 白 般 跋 埃 靶過度懊（岸-2翱，邦4罷）暗 案 瓣（1）斑 吧（3，1）暗 愛 礙 礙 吧 白正常傲（芭4隘，癌-2頒）半 壩 翱 跋 跋 半 把 啊過度拜 拜地方政府B搬中央政府艾 氨 矮 岸 捌 扮 扒 挨 扮 斑過度笆（板-1奧，癌-1敖）班 吧 岸 爸 阿 翱 佰 骯 奧 八 霸正常俺（哀4愛，皚4俺）襖 澳 佰（2）耙 捌 壩 案 佰 傲正常盎 捌 扳地反政府B斑 疤 啊 巴地方政府A 柏 柏 巴 安 扒 凹過度矮（芭-班2耙，叭3斑）班 耙 矮 氨（扒3.5芭，白2.5澳）半 哀 佰 板

41、 罷 澳正常罷（熬3氨，敖-板2傲）般 壩 拜 暗 跋 阿 伴 疤 巴過度拔 癌地方政府B笆 埃 傲 哎 擺 瓣 絆 哎 藹 埃 過度俺（熬-敗3唉，頒-佰3擺）白 敗其中（熬1懊）扒所安代表皚的博弈條件是：鞍財稅體制不對等凹,扮權、責、利分配俺不合理拌，地方政府缺乏隘稅收自主權唉。敖地方政府的支出胺責任相對過重搬，與本級政府的骯收入能力扳不匹配。疤信譽體系愛缺失和信息不對唉稱的存在背。吧中央政府具有單叭方面改變扳“壩游戲規(guī)則矮”佰的吧不穩(wěn)定癌性，而地方政府邦則具有接近癌“百信息源耙”靶的優(yōu)勢性。礙 背而（敖2傲）所代表的正好艾與之相反。襖 懊從上圖的博弈分氨析中，可以看到邦在情況（1）之扒下

42、，皚中央政府與地方敖政府的博弈結果阿是（3，1），啊即中央政府獲益熬為3，地方政府稗獲益為1。骯由于地方政府扒獲益較少，必然鞍會尋找其它獲益疤渠道，于是展開啊與其它地方政府板的昂資源吧競爭癌，最終表現(xiàn)為稅翱收競爭扮。懊此時的地方政府氨間稅收競爭博弈柏過程扳與上文討論的相柏同唉，博弈結果是（版-1，-1），哎即地方政府均選爸擇過度優(yōu)惠的稅半收政策，巴最終懊兩敗俱傷俺。板實際上，我國目挨前所面臨的骯狀況與情況（1礙）中的博弈條件暗是相似半的。挨由于財權上移中把央政府，事權下邦放地方政府，導叭致地方政府支出哀責任過重，耙此外，懊我國財政收入的稗分成比例并不確愛定，地方政府無疤法形成合理的收案入預期，

43、斑加之啊我國政府級層較半多，信息傳遞環(huán)唉節(jié)也較多而導致板信息不對稱，澳這些懊都是造成地方政埃府間過度稅收競八爭的深層次原因胺。背情況（2）傲之下的博弈結果矮則與情況（1）版之下的完全不同胺。盎在各級政府權利凹分配合理，扳信息傳遞機制完俺善扒的條件下，中央襖政府與地方政府芭的博弈結果為（伴3俺.5，般2.5搬）扒，即中央獲益吧3扒.5，地方獲益按2捌.5，利益之和艾為 7，大于情傲況（1）之下的版4。捌此時地方政府間巴的稅收競爭又會癌如何叭？背以下啊將擺圖-1中下半部凹分的后半程轉換把成標準式博弈矩百陣來進行分析。罷 巴表-4案 情況（2）唉之下的稅收競爭罷博弈盎收益敖矩陣靶B地區(qū)愛正常優(yōu)惠骯過

44、度優(yōu)惠疤A地區(qū)頒正常優(yōu)惠胺4耙，壩4哎-2柏，3霸過度優(yōu)惠巴3，板-2柏-3，-3敖 氨對于A地區(qū)來說壩，鞍無論B地區(qū)采取疤正常優(yōu)惠還是過板度優(yōu)惠的稅收政巴策，A地區(qū)都會白采取正常優(yōu)惠的翱政策，因為4襖3，-2-3鞍。同理，對于B骯地區(qū)來說也是如哎此，一定會采取疤正常優(yōu)惠的稅收愛政策。按最終的結果便是鞍（正常優(yōu)惠，正澳常優(yōu)惠）的政策搬組合，A地區(qū)與伴B地區(qū)藹各自獲得利益4艾，背避免了過度優(yōu)惠敗的稅收競爭帶來靶的岸低效率與損失拜，使艾利益之和達到最愛大。拜當然，之所以會俺出現(xiàn)表-4中所半列的利益組合，艾是因為我們是在斑情況（2）的大耙前提之下進行討氨論扒分析的，即情況爸（2）是佰各地方政府都采芭

45、取正常優(yōu)惠的稅斑收政策的保證。矮情況（2）正好般從正面說明了我哀國改革的方向，氨具有政策含義，礙筆者將會在第四板部分進行詳細的爸說明。佰 哀當然，上述挨有關地方政府稅按收競爭的博弈分扒析都是建立在嚴案格的假設條件之壩下的，是一種高板度簡化和抽象的阿理論分析，主要白強調過度稅收優(yōu)皚惠競爭的有澳害面。現(xiàn)實情況疤要復雜的多，這跋使本文的分析具拌有一定局限性，笆但是對于襖正確認識地方政笆府間的稅收競爭般并提出相應的規(guī)百范措施具有積極隘意義拔。般4 佰我國地方政府般稅收競爭的規(guī)范百上述分析不僅指暗明了地方政府過安度稅收競爭的危柏害性，同時也暗爸含著我國政府過柏度稅收競爭產生骯的佰根源敗芭不完善的財政體霸

46、制下地方政府的壩利益驅動。般要使稅收競爭的罷正面效應大于負把面效應，癌必須采取佰有效疤措施對地方政府稗間的稅收競爭斑加以引導，進行癌規(guī)范，使公正合襖理的稅收競爭擺在促進經(jīng)濟平穩(wěn)扮快速發(fā)展上跋發(fā)揮出積極的作捌用熬。扳4.1 胺建立和礙完善科學的官員襖考核制度啊 襖從前文3.2靶關于地方政府間靶稅收競爭的博弈壩分析中百可以得伴出，在對政府干吧部的政績考核中把，如果藹加大民眾的參與襖度，百將居民對其的滿扒意程度評價作為耙重要指標，那么百地方政府在做出白政策決定時會傾捌向于選擇正常優(yōu)罷惠的稅收政策。版因此，我們應當班將科學發(fā)展觀應爸用于官員考核制笆度之中，改變單背純以GDP增長皚指標為導向的標岸準8 梁紅梅，楊莉，我國政府間稅收競爭的消極影響及其對策，西北師范大學經(jīng)濟管理學院，對策研究2008（9）。懊，換作以地方政襖府提供的公共物襖品質量、居民的搬滿意程度、就業(yè)白水平等為考察標八準，通過制定全藹面科學合理的官捌員政績考核制度伴來從根源上打消案地方政府參與惡凹性稅收競爭的動艾機，板加大民眾參與度啊，瓣避免急功近利的瓣稅收競爭局面，艾使得地方政府的背財稅選擇能夠真邦正體現(xiàn)地方居民盎的需求和偏好。巴4.2 白建立長期穩(wěn)定的拔對中央政府與地氨方政府的雙向約稗束稅收管理體制9 葛夕良.國內縱向稅收競爭與征稅程度模型分析J.財經(jīng)論叢,2005(3)，17-