1、.：.； 文檔資源摘要:家族式企業(yè)易于創(chuàng)業(yè)，但在企業(yè)做大之后守業(yè)困難,如*、用人唯親、產(chǎn)權(quán)封鎖等，這些內(nèi)部控制缺陷都極大地妨礙了家族式企業(yè)的開展。家族式企業(yè)要想實現(xiàn)永久繼續(xù)運營，就必需進(jìn)展改制，調(diào)整其產(chǎn)權(quán)構(gòu)造，改動其管理方式，建立有效的權(quán)益監(jiān)視機(jī)制和用人機(jī)制。本文經(jīng)過分析家族式企業(yè)內(nèi)控缺陷的問題，提出了完善家族式企業(yè)內(nèi)部控制的措施。關(guān)鍵詞: 家族式企業(yè)內(nèi)部控制 一、家族式企業(yè)的開展現(xiàn)狀 所謂家族式企業(yè)，指企業(yè)資產(chǎn)和股份50%以上決策權(quán)主要控制在一個家族之中，指點層的中心位置由同一家族成員出任，它的運營運作體系普通是經(jīng)過血緣紐帶維系，企業(yè)內(nèi)部管理帶有濃重的家庭顏色的企業(yè)或集團(tuán)。在興隆國家，中小企

2、業(yè)普通都是家族一切企業(yè)，許多大企業(yè)也是由家族企業(yè)逐漸開展起來的，美國目前大約有85%90%的企業(yè)都是為家族一切、運營或控制。中國社會科學(xué)院社會學(xué)所、全國工商聯(lián)研討室共同組織對21個省市自治區(qū)的250個市縣區(qū)的1947家中小私營企業(yè)進(jìn)展的抽樣調(diào)查闡明，有近80%是家族式或泛家族式企業(yè)。私營企業(yè)的總投資超越3萬億人民幣，雇傭的人數(shù)將近9000萬。目前我國的家族企業(yè)大部分規(guī)模較小,許多是夫妻店、父子店,也有一些已進(jìn)入了大企業(yè)或中型企業(yè)的行列，其中有的還成為了上市公司，如用友軟件、太太藥業(yè)等，經(jīng)過股票上市，其家族資產(chǎn)已上億。 二、家族式企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷 一企業(yè)內(nèi)部控制的定義 企業(yè)內(nèi)部控制，是指企業(yè)為

3、了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)展和資產(chǎn)的平安、完好，防止、發(fā)生和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完好而制定和實施的政策、措施及程序。它是一種管理方法，是由一個會計主體的董事會、管理部門和其他人員共同制定，旨在對企業(yè)運營的有效性和效率、財務(wù)報告的可靠性、執(zhí)行各種法規(guī)條例的合規(guī)性目的的實現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境和控制程序?？刂骗h(huán)境是指管理當(dāng)局對內(nèi)部控制制度及其對企業(yè)的重要性的總體態(tài)度、認(rèn)識和所采取的有關(guān)措施。控制程序是指為實現(xiàn)企業(yè)特定目的而設(shè)立的程序與措施。 二家族式企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷 當(dāng)家族式企業(yè)開展到一定的規(guī)模時，家族式企業(yè)的內(nèi)控缺陷便逐漸顯顯露來，現(xiàn)就以下幾方面論述: 1、家

4、族企業(yè)內(nèi)控環(huán)境根底薄弱 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的根底，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強(qiáng)或減弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種要素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和才干，管理人員的管理哲學(xué)、運營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機(jī)制等。 1家族企業(yè)管理層內(nèi)部控制認(rèn)識薄弱 有相當(dāng)一部分家族企業(yè)尚未認(rèn)識到內(nèi)部控制的意義，所以未能制定完善的、成文的內(nèi)控制度，即使曾經(jīng)制定出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多沒有很好地貫徹落實。 2組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理 家族企業(yè)組織構(gòu)造特點是股東以自然人為主，占多數(shù)股權(quán)，這反映了其管理上的集權(quán)特征。家族企業(yè)的創(chuàng)建者或承繼者，往往以較大的股份、

5、較高的輩份、獨特的個人魅力，在家族企業(yè)中扮演著家長的角色。家長依托家族的血緣關(guān)系，將企業(yè)的決策權(quán)集中在本人手中或家族內(nèi)部，從而建立了集中、穩(wěn)定而強(qiáng)大的指點實體。股東之間、股東與關(guān)鍵管理人員之間存在親密的血緣及親友關(guān)系。這就決議了家族企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度特征不明顯，一切權(quán)與運營權(quán)的分別程度不大。家族式管理特點使企業(yè)缺乏現(xiàn)代企業(yè)制度下的兩權(quán)分別和內(nèi)部控制構(gòu)造，不利于進(jìn)一步的規(guī)模與實力擴(kuò)展。 3家族企業(yè)制度不健全 一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的鼓勵與約束機(jī)制。二是人事政策不完善。雇傭人員沒有經(jīng)過嚴(yán)厲的考核，有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè),而單純在家族成員中選擇人才的結(jié)果，就是選擇面會變的越來越窄，可以選用的人越來越少。對

6、職工未構(gòu)成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及提升的制度。三是企業(yè)制度不健全，沒有針對企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼景象較嚴(yán)重。 4管理者綜合素質(zhì) 長期的家長制管理，很能夠會使指點者變得自傲，總覺得本人是最能干的，而這恰恰排斥了社會上更優(yōu)秀的人才的加盟。另外，基于家族關(guān)系建立起來的內(nèi)部信任，會自然對沒有類似關(guān)系的員工產(chǎn)生不信任感。因此，家族企業(yè)的優(yōu)勢表如今深知本人的企業(yè)因缺乏人才而長不大，卻又很難發(fā)明出獲得和留住人才的環(huán)境。 5家族企業(yè)文化建立沒有引起足夠的注重 企業(yè)文化是企業(yè)的運營理念、運營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文

7、化建立的支持和維護(hù)。由于企業(yè)文化是培育忠于職守、樂于助人、刻苦研討、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。大多數(shù)家族企業(yè)多提出了本人的運營理念和目的，也注重了企業(yè)文化的環(huán)境建立，但對企業(yè)文化內(nèi)容以及在內(nèi)部控制制度建立中的作用知之甚少。 2、家族企業(yè)內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對稱，內(nèi)部控制和監(jiān)視不力 企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。作為承當(dāng)內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴(yán)重的責(zé)權(quán)不對稱景象。會計責(zé)權(quán)控制是內(nèi)部控制的手段，包括會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計責(zé)權(quán)目的的制定與分解、會計人員素質(zhì)和會計操作手段等。在我國的家族式企業(yè)中存在以下問題： 1財務(wù)與會計合署辦公。其弊端主要

8、表如今：違背不相容職務(wù)分別原那么。由于財會部門的主管人員既管理財務(wù)收支又進(jìn)展會計信息處置，極易導(dǎo)致基于財務(wù)收支需求而捏造會計信息。 2會計人員素質(zhì)。出于對家族成員的信任，讓家族中的某位成員兼任會計，而不是專業(yè)的會計人員。 3、內(nèi)部審計方面 作為內(nèi)部控制的重要組成部分的內(nèi)部審計是企業(yè)改善運營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的需求。家族式企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應(yīng)有的職能，存在以下問題： 1獨立性不夠。內(nèi)部審計應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)視進(jìn)展再監(jiān)視，它的位置該當(dāng)是超然獨立的。我國大多數(shù)家族企業(yè)內(nèi)部審計實行的是單一的廠長經(jīng)理方式。內(nèi)部審計只是效力于家族企業(yè)擔(dān)任人。這就呵斥內(nèi)部審計既不能監(jiān)視上

9、司，也不能監(jiān)視同級，由于企業(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)擔(dān)任人的直接指點下開展任務(wù)的，其各項運營行為尤其是艱苦行為大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進(jìn)展的，是廠長經(jīng)理意志的直接表達(dá)。因此內(nèi)部審計無法在位置上實現(xiàn)超然獨立，其任務(wù)范圍大大受限，也很難博得威信。 2重審計監(jiān)視，輕效力。家族企業(yè)內(nèi)部審計卻忽視了防錯、防弊的職能，強(qiáng)調(diào)“事后監(jiān)視的多，提倡“事前、事中監(jiān)視的少。家族企業(yè)多數(shù)審計人員未能擺正本人的位置，處處按指點的旨意行事，有些審計人員那么由于任務(wù)不好開展而心灰意冷或充任好人，使內(nèi)部審計形同虛設(shè)。 三、完善家族企業(yè)內(nèi)部控制的措施 一改善內(nèi)部控制環(huán)境 管理學(xué)家泰勒曾指出：“在引進(jìn)最好的制度之后，獲得勝利的程

10、度同管理人員的才干、言行一致及其職權(quán)遭到的尊重成正比。即好的環(huán)境條件是內(nèi)部控制制度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)勝利的根底。 1、改動家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)構(gòu)造。家族企業(yè)不合理的產(chǎn)權(quán)股權(quán)構(gòu)造使得家長制的管理逐漸盛行。因此要全面突破家族產(chǎn)權(quán)“一股獨占的封鎖構(gòu)造，經(jīng)過吸收社會資本和產(chǎn)權(quán)流動構(gòu)成合理的股權(quán)構(gòu)造。在此過程中，一部分家族成員的股份要退出，中高層員工的股份比例要大幅度地添加，有條件的企業(yè)甚至可以推行大范圍的員工持股方案。 2、按照公平、公正的原那么聘用管理人員。其目的是最終構(gòu)成以非家族成員為主的內(nèi)控體系。按照公平競爭原那么，才干較低的家族成員要將職位轉(zhuǎn)移給優(yōu)秀的社會經(jīng)理人。企業(yè)家族成員假設(shè)擔(dān)任企業(yè)

11、指點職務(wù)，應(yīng)該和其他員工一樣，依托本身的管理和專業(yè)才干，而非憑仗特殊的血緣、親緣關(guān)系。 3、完善以董事會為中心的公司治理機(jī)制。實施內(nèi)部控制，首先需求規(guī)范法人治理構(gòu)造。公司設(shè)立股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，建立完善的公司治理機(jī)制，構(gòu)成各個機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)明晰、相互制約的關(guān)系。不但要把企業(yè)運營管理者行使權(quán)益的過程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)視系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。從而有效調(diào)理一切者、運營者和員工之間的關(guān)系，保證一切者的利益，賦予運營者以充分的運營權(quán)，確保公司長久開展。 4、加強(qiáng)對內(nèi)部

12、控制行為主體“人的控制，把內(nèi)部控制任務(wù)落到實處。第一，要及時掌握家族企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為情況。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀(jì)，必然有其動機(jī)，因此管理層必需定期對重點崗位人員的思想和行為進(jìn)展分析，以便采取措施加以防備和控制。第二，對家族企業(yè)內(nèi)部控制人員進(jìn)展職業(yè)品德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)品德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，加強(qiáng)自我約束才干，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，廉潔自律；加強(qiáng)繼續(xù)教育，要特別注重對那些業(yè)務(wù)才干差的人員的根底業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其任務(wù)才干，減少業(yè)務(wù)處置的技術(shù)錯誤。 5、重構(gòu)企業(yè)文化。企業(yè)文化的培育和塑造更應(yīng)注重內(nèi)涵，要把企業(yè)文化建立作

13、為家族企業(yè)內(nèi)部控制的根底性任務(wù)，培植企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的“土壤。處理問題的方法，家族企業(yè)擔(dān)任人要以身作那么，嚴(yán)厲要求本人，自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)的價值觀念的規(guī)范要求。家族企業(yè)文化重構(gòu)的本質(zhì)是丟棄傳統(tǒng)家族倫理中非理性的血緣、親緣觀念，建立順應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的業(yè)緣、事緣理念。要廢除家族與非家族成員內(nèi)外有別的價值判別規(guī)范，制定一致的獎懲措施。樹立“尊重人、關(guān)懷人的觀念，從物質(zhì)、精神等各個角度去滿足員工不同層次的要求，設(shè)計出多樣化、多層次的鼓勵措施,如參與管理、分享決策權(quán)、提供學(xué)習(xí)進(jìn)修時機(jī)等，充分發(fā)揚員工潛能和積極性。 二會計責(zé)權(quán)控制方面 1、健全制度建立，明確會計責(zé)權(quán)。企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)包括

14、三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必需明確業(yè)務(wù)處置權(quán)限和應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任，對普通業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，制止一個人獨立處置業(yè)務(wù)的全過程。第二個層次是設(shè)立事后監(jiān)視，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的根底上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)展日常性和周期性的核對，建立以“堵為主的監(jiān)控防線。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)檢部門為根底，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會經(jīng)過內(nèi)部常規(guī)稽核、落實告發(fā)、監(jiān)視審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施

15、內(nèi)部控制，建立有效的以“查為主的監(jiān)視防線。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計部門進(jìn)展“防、堵、查遞進(jìn)式的監(jiān)視控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防備和化解企業(yè)運營風(fēng)險和會計風(fēng)險，將具有重要的作用。 2、采取薪金優(yōu)厚與違法寬大相結(jié)合的內(nèi)部鼓勵機(jī)制。控制是一種約束人們行為按既定目的運作的系統(tǒng)化機(jī)制，但是控制的過程和方式并不僅僅是約束或*，同時也包括了協(xié)調(diào)、鼓勵和促進(jìn)。鑒于會計人員專業(yè)素質(zhì)要求較高、承當(dāng)?shù)纳鐣?zé)任較艱苦，而會計中的客觀估計、判別、會計政策的可選擇性及厲害關(guān)系者的人為干擾，又添加了會計任務(wù)的風(fēng)險程度，因此，應(yīng)對會計人員賦以高薪待遇，其獎金與任務(wù)質(zhì)量掛鉤，以促使發(fā)揚積極性，發(fā)明性。對主謀作弊導(dǎo)致會計信息虛偽的會計人員，無論其出發(fā)點如何，除按有關(guān)規(guī)定處分外，對會計人員按呵斥的有關(guān)損失的檔次進(jìn)展經(jīng)濟(jì)處分，罰金由個人收入或由職業(yè)協(xié)會風(fēng)險基金支付，不得列作企業(yè)費用，嚴(yán)重的清查刑事責(zé)任。 三完善內(nèi)部審計 提高內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。設(shè)立由非經(jīng)理人員組成并能制約運營者的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，將其作監(jiān)事會的常設(shè)機(jī)構(gòu)，賦予其向董事會或外部審計機(jī)構(gòu)報告的權(quán)益。內(nèi)部審計是企業(yè)與股東利益的*者，在不違反國