1、第八章國(guó)際稅收籌劃（一）單項(xiàng)選擇題.國(guó)際稅收籌劃不僅需要跨國(guó)企業(yè)遵循其本國(guó)的稅法，而且要遵循（）0A.中國(guó)稅法B. OECD 稅法C.聯(lián)合國(guó)稅法 D. 東道國(guó)的稅法答案：Do解析：由于不同國(guó)家實(shí)現(xiàn)其稅收管轄權(quán)的方式并不相同，因此，各國(guó)對(duì)境外企業(yè)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅收規(guī)定也不相同。 在現(xiàn)實(shí)中，大部分國(guó)家同時(shí)實(shí)行居民 管轄權(quán)和地域管轄權(quán)。這意味著，大部分國(guó)家對(duì)于境外企業(yè)在境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)取得的所得都要征收所得稅，同時(shí)對(duì)本國(guó)居民在境內(nèi)外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的 全部所得都要征收所得稅。當(dāng)一國(guó)企業(yè)到另一國(guó)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并取得收入時(shí)， 往往需要按照東道國(guó)稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅， 同時(shí)還要按照本國(guó)稅

2、法的規(guī)定 繳納所得稅。因此，跨國(guó)企業(yè)在進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃時(shí)， 不僅應(yīng)當(dāng)遵循和考慮其居 住國(guó)的稅法，而且要遵循和考慮其東道國(guó)的稅法。 這也是國(guó)際稅收籌劃的最主要 特征。.國(guó)際稅收籌劃的直接目的是減輕（）。A.高稅國(guó)稅負(fù)B.境外稅負(fù)C.本國(guó)稅負(fù)D.整體稅負(fù)答案：Do解析：由于各國(guó)稅法存在巨大差異，而且企業(yè)在不同國(guó)家開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)、 獲利水平存在差異，因此，企業(yè)旨在降低其在某一國(guó)稅負(fù)的稅收籌劃安排很有可 能導(dǎo)致其在另一國(guó)稅負(fù)的增加。這種“撼下萌產(chǎn)浮起瓢”的籌劃方法會(huì)增加企業(yè) 在全球的整體稅負(fù)。這顯然不是稅收籌劃的理想結(jié)果。因此，作為從全球獲利、 在多個(gè)國(guó)家納稅的跨國(guó)企業(yè)，其國(guó)際稅收籌劃活動(dòng)需要綜合

3、考慮各國(guó)稅制的特點(diǎn) 和差異，并以此為基礎(chǔ)，對(duì)組織結(jié)構(gòu)、交易形式、成本費(fèi)用與收入等進(jìn)行合理的 安排，以降低企業(yè)在全球的整體稅負(fù)。.如果一個(gè)企業(yè)或個(gè)人被一個(gè)國(guó)家認(rèn)定為其稅收居民，那它（他）就要在該國(guó)承 擔(dān)（）。A.無(wú)限納稅義務(wù)B.有限納稅義務(wù)C.本國(guó)納稅義務(wù)D.外國(guó)納稅義務(wù)答案：A。解析：稅收居民是指按照一國(guó)法律，由于住所、居所、管理機(jī)構(gòu)所在地、總機(jī)構(gòu) 所在地、注冊(cè)地或任何其他類(lèi)似標(biāo)準(zhǔn)，在該國(guó)負(fù)有全面納稅義務(wù)的人。稅收居民的界定是各國(guó)行使居民管轄權(quán)的標(biāo)志，一個(gè)納稅人一旦被一個(gè)國(guó)家（或地區(qū)） 認(rèn)定為稅收居民，就需要承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，就其來(lái)自于境內(nèi)外的全部所得在該 國(guó)家（地區(qū)）繳納所得稅。.跨國(guó)企業(yè)針

4、對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的主要思路是：盡可能（）。A.在多個(gè)國(guó)家或一個(gè)國(guó)家設(shè)立分支機(jī)構(gòu)B.避免在多個(gè)國(guó)家或一個(gè)國(guó)家設(shè)立分支機(jī)構(gòu)C.在多個(gè)國(guó)家或一個(gè)國(guó)家形成常設(shè)機(jī)構(gòu)D.避免在多個(gè)國(guó)家或一個(gè)國(guó)家形成常設(shè)機(jī)構(gòu)答案：D。解析：常設(shè)機(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)活動(dòng)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。 常設(shè)機(jī)構(gòu)是 在跨國(guó)企業(yè)取得境外營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)，判斷其是否需要在境外繳納所得稅的標(biāo)準(zhǔn)。 對(duì) 跨國(guó)企業(yè)而言，其針對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的主要方式是： 盡可能避免成 為多國(guó)或一國(guó)的稅收居民，從而規(guī)避無(wú)限納稅義務(wù)。.（）是跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的基本手段。A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)B.國(guó)際避稅地C組織形式D.籌資結(jié)構(gòu)答案：A解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨

5、國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的基本手段。一般而言，轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)之間通過(guò)提供產(chǎn)品、 勞務(wù)、資金或財(cái)產(chǎn)等形式而進(jìn)行的收 入與費(fèi)用的分配。從本質(zhì)上來(lái)看，跨國(guó)集團(tuán)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)是利潤(rùn)在其位于不同國(guó)家 的企業(yè)之間的轉(zhuǎn)移過(guò)程，因而也成為跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要手段。.一般而言，要利用國(guó)際避稅地進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃，第一步就是（）。A.出口貨物到國(guó)際避稅地B.在國(guó)際避稅地設(shè)立子公司C.把財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到國(guó)際避稅地D.與國(guó)際避稅地稅務(wù)部門(mén)溝通答案：Bo解析：從實(shí)施步驟來(lái)看，要利用國(guó)際避稅地進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃， 第一步就是跨國(guó) 企業(yè)選擇在某個(gè)國(guó)際避稅地建立子公司。 對(duì)于國(guó)際避稅地的選擇，跨國(guó)企業(yè)除了考慮地緣關(guān)系等客

6、觀因素，往往還要考慮國(guó)際避稅地的信息安全等因素，以應(yīng)對(duì)各相關(guān)國(guó)家可能采取的反避稅措施。事實(shí)上，許多國(guó)際避稅地都有著嚴(yán)格的銀行 安全法或者相關(guān)的保密規(guī)定。止匕外，跨國(guó)企業(yè)在國(guó)際避稅地建立何種性質(zhì)的子公 司，也需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、特點(diǎn)等因素做出合理的決策。. 一般而言，如果企業(yè)預(yù)計(jì)其境外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在設(shè)立之初的幾年內(nèi)會(huì)出現(xiàn)虧損，那么其應(yīng)將該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)以（）的形式設(shè)立。A.分公司B.子公司C.代表處D.代理人答案：A解析：一般而言，如果企業(yè)預(yù)計(jì)其境外經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)在設(shè)立之初的幾年內(nèi)會(huì)出現(xiàn)虧損， 那么，其應(yīng)將該經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)以分公司的形式設(shè)立。 在分公司虧損的情況下，其虧損 一般可以抵消一部分境內(nèi)總公司的盈利，從而

7、減少應(yīng)納稅所得額，降低稅負(fù)。.一般而言，企業(yè)可以通過(guò)改變其籌資結(jié)構(gòu)（），減輕稅負(fù)。A.加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模B.加大轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)模C.加大股權(quán)融資比重D.加大債權(quán)融資比重答案：Do解析：一般而言，企業(yè)采取股權(quán)融資方式獲取資金，其向股東支付的股息、分紅 都是企業(yè)繳納企業(yè)所得稅之后的利潤(rùn)，不可以在企業(yè)所得稅前扣除；而與之相比， 企業(yè)通過(guò)債權(quán)融資方式獲得資金，其向債權(quán)人支付的利息可以在企業(yè)所得稅前扣 除。對(duì)企業(yè)而言，這就使得債權(quán)融資在稅收上具有了更大的優(yōu)勢(shì)：由于債權(quán)融資方式下企業(yè)支付的利息可以在稅前扣除，因此會(huì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，從而減少應(yīng)納稅額。在這種情況下，企業(yè)可以通過(guò)改變籌資結(jié)構(gòu)、 加大債權(quán)融資比

8、重 的方式，減輕稅負(fù)。.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理一般強(qiáng)調(diào)遵循（）。A.利潤(rùn)最大原則B.獨(dú)立交易原則C.成本收益原則D.費(fèi)用最小原則答案：Bo解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理一般強(qiáng)調(diào)遵循獨(dú)立交易原則， 要求跨國(guó)企業(yè)按照獨(dú)立 企業(yè)之間的交易價(jià)格確定其內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價(jià)格。如果關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格 明顯偏離這一價(jià)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其進(jìn)行納稅調(diào)整。.國(guó)際稅收協(xié)定規(guī)定，只有在股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)的實(shí)際受益人是締約國(guó)另一方居民的情況下，才可以享受稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率。這體現(xiàn)了 （ ）。A.受益所有人原則B.獨(dú)立交易原則C.成本收益匹配原則D.利潤(rùn)最大化原則答案：A解析：根據(jù)國(guó)際稅收協(xié)定的規(guī)定，對(duì)于締約國(guó)一方企業(yè)向境

9、外支付的股息、利息、 特許權(quán)使用費(fèi)，采取“來(lái)源國(guó)先征稅、但限制稅率”的做法劃分締約國(guó)雙方的征 稅權(quán)。這意味著，締約國(guó)一方的居民企業(yè)向締約國(guó)另一方居民企業(yè)支付股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，可以采用限制稅率，即優(yōu)惠稅率。為了防止納稅人利用這 一規(guī)定實(shí)施避稅行為，國(guó)際稅收協(xié)定范本在這些條款中加入了 “受益所有人”的 規(guī)定：只有在“受益所有人是締約國(guó)另一方居民”的情況下，才可以享受優(yōu)惠稅 率?！笆芤嫠腥恕笔侵腹上?、利息和特許權(quán)使用費(fèi)的實(shí)際受益人。（二）多項(xiàng)選擇題.以下屬于國(guó)際稅收籌劃特征的是（）。A.籌劃空間更大B.面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大C.獲得的利潤(rùn)更大D.籌劃方法更復(fù)雜答案：ABD解析：由于跨國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)

10、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及多個(gè)國(guó)家，因此，與國(guó)內(nèi)稅收籌劃相比， 國(guó)際稅收籌劃不僅有著明顯不同且更為復(fù)雜的籌劃方法，而且往往擁有更大的空問(wèn)。之所以會(huì)有這種不同，是因?yàn)閲?guó)際稅收籌劃不僅僅是利用一國(guó)稅法特征來(lái)減 輕稅負(fù)，而更多的是利用各國(guó)之間稅法的差異來(lái)實(shí)現(xiàn)其減稅目標(biāo)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)， 這不僅意味著其國(guó)際稅收籌劃活動(dòng)可以利用各國(guó)的稅收優(yōu)惠、稅法空白等手段減輕稅負(fù)，而且可以利用各國(guó)稅法差異實(shí)現(xiàn)減稅目標(biāo)。這就相當(dāng)于給了企業(yè)更多的 稅收籌劃手段，也允許企業(yè)以更多、更為復(fù)雜的方法進(jìn)行稅收籌劃，國(guó)際稅收籌 劃的空間因而有了極大的拓展。因?yàn)樯鲜鎏卣鳎S多跨國(guó)企業(yè)利用各種手段和方 法進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃，并取得了非常好的效果。但是，與

11、之相伴隨，各國(guó)對(duì)于企 業(yè)國(guó)際稅收籌劃的管理也越來(lái)越嚴(yán)格，這使得國(guó)際稅收籌劃越來(lái)越呈現(xiàn)出高風(fēng)險(xiǎn) 性的特點(diǎn)。.目前世界上兩個(gè)主要的國(guó)際稅收協(xié)定范本是（）。A.中國(guó)范本B.美國(guó)范本C OECDS本D.聯(lián)合國(guó)范本答案：CD解析：國(guó)際稅收協(xié)定是兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家為了消除對(duì)跨國(guó)所得的國(guó)際重復(fù)征稅 和處理跨國(guó)納稅人征納事務(wù)方面的關(guān)系而簽訂的書(shū)面協(xié)議。國(guó)際稅收協(xié)定最初為消除國(guó)際重復(fù)征稅而產(chǎn)生，經(jīng)過(guò)不斷的發(fā)展和完善，如今它已經(jīng)涵蓋了消除國(guó)際 重復(fù)征稅、稅收管轄權(quán)的劃分、國(guó)際稅收征管等更為豐富的內(nèi)容，而且已經(jīng)形成 了較為完備的、得到大多數(shù)國(guó)家認(rèn)可的國(guó)際準(zhǔn)則：OECDm收協(xié)定范本和聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本。目前，絕大部分

12、國(guó)家之間的國(guó)際稅收協(xié)定都是以這兩個(gè)范本為基 礎(chǔ)簽訂的。.為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益的最大化，跨國(guó)企業(yè)會(huì)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的手段 （），從而降低集團(tuán)整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。A.降低位于高稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)B.增加位于高稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)C(jī).降低位于低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)D.增加位于低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)答案：AD解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)之間通過(guò)提供產(chǎn)品、勞務(wù)、資金或財(cái)產(chǎn)等形式而進(jìn)行的收入與費(fèi)用的分配。 從本質(zhì)上來(lái)看，跨國(guó)集團(tuán)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)是利潤(rùn)在 其位于不同國(guó)家的企業(yè)之間的轉(zhuǎn)移過(guò)程，因而也成為跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重 要手段。為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益的最大化， 跨國(guó)企業(yè)會(huì)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的手段

13、來(lái)降 低其位于高稅負(fù)地區(qū)的關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)，同時(shí)增加其位于低稅負(fù)地區(qū)的關(guān)聯(lián)企業(yè) 的利潤(rùn)，從而降低集團(tuán)的整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。.跨國(guó)企業(yè)可以利用國(guó)際避稅地（）。A.規(guī)避較高的預(yù)提稅稅率B.降低納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)C.降低間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的稅負(fù)D.混合海外各子公司的利潤(rùn)答案：ACD解析：參照第八章第二節(jié)，“二、利用國(guó)際避稅地進(jìn)行稅收籌劃”。.我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的 同期資料，這些同期資料包括（）。A.主體文檔B. 附屬文檔C.特殊事項(xiàng)文檔D. 本地文檔答案：ACD解析：國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的2016年第42號(hào)公告（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián) 中報(bào)和同期資料管理有關(guān)

14、事項(xiàng)的公告）規(guī)定：納稅人在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái) 報(bào)告表時(shí)，還需要填報(bào)國(guó)別報(bào)告；納稅人應(yīng)按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提 供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料，這些同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文 檔。.我國(guó)針對(duì)資本弱化的具體規(guī)定是：（）。A. 一般企業(yè)不超過(guò) 2：1B.金融企業(yè)不超過(guò) 5：1C.一般企業(yè)不超過(guò)3 ： 1D.金融企業(yè)不超過(guò)6 ： 1答案：AR解析：各國(guó)出臺(tái)的資本弱化規(guī)定一般是：限制企業(yè)債權(quán)融資和股權(quán)融資的比例， 超過(guò)規(guī)定比例的債務(wù)利息不允許在企業(yè)所得稅前扣除。特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（國(guó)稅發(fā) 20092號(hào)）規(guī)定的企業(yè)債資比例一般為：一般企業(yè)不超過(guò) 2： 1,金 融企業(yè)不超過(guò)5： 1。這種

15、限制債資比例的措施雖然簡(jiǎn)單，卻非常直接，對(duì)跨國(guó) 企業(yè)利用資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行的稅收籌劃活動(dòng)產(chǎn)生了較大的影響。.國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括（）。A.消除國(guó)際重復(fù)征稅B.稅收管轄權(quán)的劃分C.國(guó)際稅收征管D.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作答案：ABCD解析：國(guó)際稅收協(xié)定是兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家為了消除對(duì)跨國(guó)所得的國(guó)際重復(fù)征稅和處理跨國(guó)納稅人征納事務(wù)方面的關(guān)系而簽訂的書(shū)面協(xié)議。 國(guó)際稅收協(xié)定最初為 消除國(guó)際重復(fù)征稅而產(chǎn)生，經(jīng)過(guò)不斷的發(fā)展和完善，如今它已經(jīng)涵蓋了消除國(guó)際 重復(fù)征稅、稅收管轄權(quán)的劃分、國(guó)際稅收征管等更為豐富的內(nèi)容。.國(guó)際稅收協(xié)定關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的條款詳細(xì)列舉的常設(shè)機(jī)構(gòu)的具體標(biāo)準(zhǔn)有（）A.固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所B.建筑安裝工程持

16、續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月C.非獨(dú)立代理人D.獨(dú)立代理人答案：ABC解析：國(guó)際稅收協(xié)定關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的條款詳細(xì)列舉了常設(shè)機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)：除了正列舉和反列舉之外，稅收協(xié)定還特別指出了 “固定的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所”“建筑安裝工程持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月” “非獨(dú)立的代理人”三個(gè)具體的標(biāo)準(zhǔn)。從稅收角度看，一 國(guó)企業(yè)在境外從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)， 應(yīng)盡可能避開(kāi)這些標(biāo)準(zhǔn)，避免在境外形成常設(shè) 機(jī)構(gòu)，從而規(guī)避境外稅負(fù)。.轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃的基本手段。具體來(lái)說(shuō)，其主要形式 包括（）。A.轉(zhuǎn)讓貨物B.提供勞務(wù)C.資金融通D.成本分?jǐn)偞鸢福篈BCD解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)是跨國(guó)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)之間通過(guò)提供產(chǎn)品、勞務(wù)、資金或財(cái)產(chǎn)等形式而進(jìn)行的收

17、入與費(fèi)用的分配。 從本質(zhì)上來(lái)看，跨國(guó)集團(tuán)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)是利潤(rùn)在 其位于不同國(guó)家的企業(yè)之間的轉(zhuǎn)移過(guò)程，因而也成為跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重 要手段。為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益的最大化， 跨國(guó)企業(yè)會(huì)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的手段來(lái)降 低其位于高稅負(fù)地區(qū)的關(guān)聯(lián)企業(yè)的利潤(rùn)，同時(shí)增加其位于低稅負(fù)地區(qū)的關(guān)聯(lián)企業(yè) 的利潤(rùn)，從而降低集團(tuán)的整體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。具體來(lái)說(shuō)，跨國(guó)企業(yè) 通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)在其內(nèi)部各企業(yè)間轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，主要是通過(guò)轉(zhuǎn)讓貨物、提供勞務(wù)、資金融通、成本分?jǐn)偟然顒?dòng)實(shí)現(xiàn)的。.各國(guó)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越多樣和寬泛，以下屬于我國(guó)認(rèn)定形成關(guān)聯(lián) 關(guān)系的有（）。A.資金控制B.特許權(quán)控制C.經(jīng)營(yíng)控制D.親屬關(guān)系答案：ABCD解

18、析：從關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定來(lái)看，各國(guó)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)越來(lái)越多樣和寬泛。除了股權(quán)控制，許多國(guó)家將銷(xiāo)售控制、技術(shù)控制、人事控制和親屬關(guān)系等都列為 關(guān)聯(lián)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。在我國(guó)，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)中 報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)）就將 資金控制、特許權(quán)控制、經(jīng)營(yíng)控制、人事控制和親屬關(guān)系全都列為形成關(guān)聯(lián)關(guān)系 的條件。（三）判斷題.國(guó)際稅收籌劃是指從事跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)利用不同國(guó)家之間的稅法差異及各國(guó) 稅法、國(guó)際稅收協(xié)定中的相關(guān)規(guī)定，通過(guò)合法的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排，規(guī)避或減輕 其整體稅負(fù)的活動(dòng)。（）答案：正確。. 一般來(lái)說(shuō)，一國(guó)企業(yè)到另一國(guó)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并

19、取得收入時(shí)，只需要按照東 TOC o 1-5 h z 道國(guó)稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅即可。（）答案：錯(cuò)誤。解析：在現(xiàn)實(shí)中，大部分國(guó)家同時(shí)實(shí)行居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)。這意味著，大 部分國(guó)家對(duì)于境外企業(yè)在境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得都要征收所得稅，同時(shí)對(duì)本國(guó)居民在境內(nèi)外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的全部所得都要征收所得稅。因此，當(dāng)一國(guó)企業(yè)到另一國(guó)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并取得收入時(shí)，往往需要按照東道國(guó)稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)還要按照本國(guó)稅法的規(guī)定繳納所得稅。.進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃時(shí)，如果某種籌劃安排使得企業(yè)在某一國(guó)的稅負(fù)增加， 那么 該種方法是無(wú)效的。（ ）答案：錯(cuò)誤。解析：作為從全球獲利、在多個(gè)國(guó)家納稅的跨國(guó)企業(yè)

20、，其國(guó)際稅收籌劃活動(dòng)需要 綜合考慮各國(guó)稅制的特點(diǎn)和差異，并以此為基礎(chǔ)，對(duì)組織結(jié)構(gòu)、交易形式、成本 費(fèi)用與收入等進(jìn)行合理的安排，以降低企業(yè)在全球的整體稅負(fù)。 有時(shí)，這種旨在 降低全球稅負(fù)的稅收籌劃安排可能會(huì)使得企業(yè)在某一國(guó)的稅負(fù)增加，但只要其能夠有效地降低企業(yè)在全球的整體稅負(fù)，這種籌劃安排就是有效的。進(jìn)一步而言， 企業(yè)在某一國(guó)稅負(fù)的增加并不一定意味著其籌劃方法的失敗。在全球背景下，一種稅收籌劃方法只要使得其整體稅負(fù)降低，這種方法就是有效的籌劃。.對(duì)跨國(guó)企業(yè)而言，其針對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的國(guó)際稅收籌劃方式主要是盡力避免在多 個(gè)國(guó)家或一個(gè)國(guó)家形成常設(shè)機(jī)構(gòu)。（）答案：正確。解析：一個(gè)國(guó)家到另一國(guó)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

21、，其是否需要在另一國(guó)繳納所得稅， 主要依據(jù)就是：該企業(yè)是否在另一國(guó)形成了常設(shè)機(jī)構(gòu)。 如果該企業(yè)在另一國(guó)形成 了常設(shè)機(jī)構(gòu)，具就需要在該國(guó)繳納所得稅；反之，則不需要繳納所得稅。因此， 在另一國(guó)稅率較高、稅負(fù)較重的情況下，企業(yè)最好的選擇就是：不形成常設(shè)機(jī)構(gòu)， 因而不在該國(guó)繳納所得稅。.國(guó)際避稅地是指那些不征收所得稅的國(guó)家或地區(qū)。（答案：錯(cuò)誤。解析：國(guó)際避稅地又稱(chēng)避稅天堂、避稅港、離岸中心等，一般是指那些稅負(fù)非常 低甚至不征收所得稅的國(guó)家或地區(qū)。 由于其極低的稅收待遇，因此往往是跨國(guó)企 業(yè)進(jìn)行避稅活動(dòng)的主要途徑。止匕外，有的國(guó)家和地區(qū)（如中國(guó)香港地區(qū)）實(shí)行單 一的地域管轄權(quán)，僅對(duì)來(lái)源于境內(nèi)的所得征稅，

22、對(duì)于來(lái)自于境外的所得不征收所 得稅。這些國(guó)家或地區(qū)也常常被認(rèn)為是國(guó)際避稅地。.在大部分國(guó)家的稅收規(guī)則及相關(guān)法律規(guī)定中，子公司都被視為一個(gè)獨(dú)立法人， 需要獨(dú)立承擔(dān)所在國(guó)的納稅義務(wù)；而分公司在更多情況下則被視為不具有獨(dú)立法 人地位的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，其在法律意義上仍然屬于總公司，其經(jīng)營(yíng)成果往往要與總機(jī) 構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成果匯總到一起。(答案：正確。解析：參照第八章第二節(jié)，企業(yè)組織形式的稅收籌劃部分。.轉(zhuǎn)讓定價(jià)是企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)行為，在絕大多數(shù)情況下，其既不為法律所限制， 也不會(huì)被法律所禁止。特別是不以稅收目的而開(kāi)展的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為， 并不會(huì)損害 到相關(guān)國(guó)家的稅收利益。答案：錯(cuò)誤。解析：本題中，第一句正確，轉(zhuǎn)讓定價(jià)是企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)行為，在絕大多數(shù)情況 下，其既不為法律所限制，也不會(huì)被法律所禁止。即使各國(guó)對(duì)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù) 管理越來(lái)越嚴(yán)格，也不意味著企業(yè)沒(méi)有轉(zhuǎn)讓定價(jià)的經(jīng)營(yíng)自由。