1、開題報告上市公司利潤操縱問題的剖析學(xué)生姓名：專業(yè)名稱：財務(wù)管理指導(dǎo)教師：教學(xué)單位：經(jīng)濟與管理學(xué)院選題背景由于利潤操縱嚴(yán)重影響會計信息質(zhì)量擾亂市場經(jīng)濟秩序引起了社會各界的廣泛關(guān)注并成為會計理論研究的重要課題。 有關(guān)利潤操縱的理論研究雖然已有20 多年的歷史但到目前為止對于利潤操縱的定義仍未達成共識。 所以研究利潤操縱有利于維護會計信息的真實性和可靠性； 有利于公司做出準(zhǔn)確的經(jīng)營決策； 有利于投資者做出準(zhǔn)確的投資選擇； 也有利于政府部門準(zhǔn)確的了解國家經(jīng)濟情況。國內(nèi)外研究現(xiàn)狀利潤操縱問題在社會的各界中備受關(guān)注。 對于上市公司利潤操縱的研究， 國內(nèi)起步相對較晚。 我國會計界專門研究企業(yè)利潤操縱相關(guān)問題

2、的文獻較多， 大多論述了企業(yè)在國家經(jīng)濟運行中的地位和作用， 分析了公司利潤操縱的手段， 由此提出了若干針對企業(yè)利潤操縱行為的治理措施， ，并為我國企業(yè)利潤操縱正規(guī)化提出了若干具有一定參考價值的對策和建議。利潤作為衡量公司經(jīng)營成果的敏感指標(biāo)，作為考核經(jīng)營管理者業(yè)績的一桿標(biāo)尺，公司股東、管理者總想改變它以實現(xiàn)其眼前利益或長遠利益。 利潤操縱已成為一種社會現(xiàn)象。 利潤操縱是有其雙面性的。 一方面， 它有著不可磨滅的正面意義， 一定程度的利潤操縱可以減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。 如果企業(yè)遇到突發(fā)性世界時， 利潤操縱給管理者一個緩沖空間， 便可以保護企業(yè)自身的利益， 且可以維護其他利益相關(guān)者的利益。然而，另一方

3、面，如果利潤操縱超過一定的程度， 就會使會計信息失去公允性、 可靠性和可比性，從而直接導(dǎo)致政府宏觀調(diào)控、企業(yè)所有者管理者以及其他利益相關(guān)者投資決策的失誤或偏差， 影響著市場經(jīng)濟公正合理的運行，影響證券市場資源優(yōu)化配置的功能。 對于此課題，國外研究起步相對較早，但國外專門對利潤操縱 （包括合法的盈余管理和不合法的會計造假） 進行研究的文獻并不多見， 但關(guān)于盈余管理的研究文獻卻很多。分別關(guān)于企業(yè)管理人員獎金計劃、政治成本、 負債契約、 總經(jīng)理變更等與盈余管理進行了實證研究； 而迪舟、 所羅安和斯威尼則關(guān)于盈余管理的動機、 原因和結(jié)果進行了實證研究后發(fā)現(xiàn)： 被 SEC 起訴高估收益的公司進行盈余操縱

4、的重要動機是試圖以較低的成本進行外部融資和逃避負債契約的限制； 產(chǎn)生盈余操縱的主要原因在于公司薄弱的治理結(jié)構(gòu)； 盈余操縱行為一旦被發(fā)現(xiàn)和披露， 則公司的資金成本將顯著上升。 波因頓等 2002 年在會計研究雜志發(fā)表了題為 “盈利管理與公司可選擇最低稅收 ”一文。該文針對美國 1996 年稅收改革法案中公司可選擇最低稅收賬面條款而可能做出的盈利管理反應(yīng)進行了實證研究。研究證明:公司的納稅與會計報告盈利之間有著一定的聯(lián)系。納稅至少常常被企業(yè)視為其計算報告盈利的一個重要目標(biāo)。在此過程中 ,盈利管理是一個可以使用的工具。企業(yè)根據(jù)其納稅需要,對主觀應(yīng)計部分進行上調(diào)或下調(diào) , 以得到所需的報告盈利。國內(nèi)會

5、計界專門研究上市公司和大型國有企業(yè)利潤操縱相關(guān)問題的文獻較多。 如劉鋒 2001 年對會計信息失真， 特別是違法造假的會計信息失真現(xiàn)象， 以四川紅光實業(yè)公司的案例為分析對象，從我國現(xiàn)有制度安排的角度進行了分析， 分析認(rèn)為， 現(xiàn)有的制度安排本身排斥高質(zhì)量的會計信息，并誘發(fā)會計信息違法性失真。會計信息失真的治理，不僅僅是一部會計法或相應(yīng)的會計技術(shù)規(guī)范所能解決的， 相關(guān)的法律制度安排才是解決會計信息失真的治本之舉； 林鐘高等 1999 年關(guān)于大型國有企業(yè)會計信息造假成因及治理對策進行調(diào)查研究后發(fā)現(xiàn)： 私營企業(yè)大都表現(xiàn)為虛減利潤， 以達到稅負最少的目的， 而國營企業(yè)則大都表現(xiàn)為虛增利潤， 以形成代理業(yè)

6、績好的經(jīng)營形象； 黃世忠教授在其講稿 會計報表粉飾及其識別方法 中認(rèn)為會計報表粉飾的動機主要包括： 為了業(yè)績考核而粉飾會計報表， 為了減少納稅而粉飾會計報表， 為了獲取信貸資金和商業(yè)信用而粉飾會計報表， 為了政治目的而粉飾會計報表， 為了發(fā)行股票而粉飾會計報表， 為了推卸責(zé)任而粉飾會計報表； 王性玉教授2002 年在其博士論文中對上市公司的違規(guī)行為進行分析研究時，將博弈論作為解決實際問題的理論工具， 分別建立靜態(tài)及動態(tài)的博弈模型來進行分析。 盡管他們的研究主要是針對上市公司和大型國有企業(yè)的， 但他們的研究結(jié)論及分析問題的方法對進行中小企業(yè)利潤操縱的研究有著諸多啟示。 國內(nèi)關(guān)于中小企業(yè)利潤操縱相

7、關(guān)問題的研究比較零星、 分散。 首先， 祝立宏等 2002年認(rèn)為中小企業(yè)盈余管理的動因一般可區(qū)分為最終動因和中介動因兩個層面， 獲取私人利益（經(jīng)濟的或非經(jīng)濟的最大化） 是盈余管理的最終動因， 中小企業(yè)盈余管理具有多樣化的中介動因，具體表現(xiàn)為：籌資動因、避稅動因、政治成本動因、債務(wù)契約動因。而關(guān)于中小企業(yè)盈余管理的治理對策他們提出了從完善公司治理結(jié)構(gòu)、 完善會計準(zhǔn)則與會計制度以及從加強外部監(jiān)督和加大監(jiān)管力度三個方面做了簡單的論述。其次， 鐘秋綺 2005 年認(rèn)為中小企業(yè)會計信息造假的原因有：利益驅(qū)動、逃避稅收、融資困難、違規(guī)成本過低、外部環(huán)境影響、會并且也從加大會計違法犯罪的處罰力加強會計人員業(yè)

8、務(wù)培訓(xùn)以及狠抓會計誠計基礎(chǔ)工作薄弱以及會計人員整體素質(zhì)偏低幾個方面， 度、 加強外部監(jiān)督力度、 建立健全相關(guān)的法律法規(guī)、信建設(shè)等幾面入手來探討治理對策。最后，田釗平等2005 年認(rèn)為我國民營企業(yè)會計造假的外部原因是政府監(jiān)督部門對民營企業(yè)并認(rèn)重要誘因是各級政府特別是基層地方政府的誠信缺失， 管理監(jiān)督不力， 內(nèi)在原因是民營企業(yè)管理體制的先天不足和企業(yè)負責(zé)人法律意識淡漠，為治理民營企業(yè)會計造假的有效途徑是把教育放在首位、計監(jiān)督體系、提高會計機構(gòu)的獨立性以及搞好會計誠信建設(shè)幾個方面。完善法律法規(guī)體系、 健全與完善會2006 年中小企業(yè)會計信息造假的原因也是利益驅(qū)動、融資困難等原因。國內(nèi)外研究現(xiàn)狀利潤操

9、縱研究目的為提高上市公司財務(wù)報告信息的質(zhì)量財務(wù)報表是企業(yè)是以會計準(zhǔn)則為規(guī)范編制的， 向所有者、 債權(quán)人、 政府及其他有關(guān)各方及社會公眾等外部反映會計主體財務(wù)狀況和經(jīng)營的財務(wù)報表。 它是體現(xiàn)公司經(jīng)營水平和為股東做出決策的重要指標(biāo)和依據(jù)。 然而,現(xiàn)實生活中，企業(yè)管理層為了達到某種目的 ,對會計報表進行粉飾。由此導(dǎo)致了財務(wù)數(shù)據(jù)的不真實， 給通過財務(wù)報表獲取會計信息的各方造成損失。 利潤操縱嚴(yán)重影響會計信息質(zhì)量，軟亂市場經(jīng)濟秩序， 引起了社會各界的廣泛關(guān)注。 上市公司利潤操縱行為給國民經(jīng)濟和企業(yè)自身都帶來了巨大危害， 所以努力杜絕這種現(xiàn)象已是刻不容緩。 財務(wù)報表作為上市公司定期公布的法定資料， 是上市

10、公司財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的重要反映。 本課題對企業(yè)常見的利潤操縱問題進行分析和研究， 其意義在于在實際生活中避免企業(yè)對利潤的不合理操控， 從而將企業(yè)更真實合理的財務(wù)狀況和成果展現(xiàn)給企業(yè)的內(nèi)外部各方， 將利潤操縱對企業(yè)內(nèi)外部各方的損失降低甚至杜絕。 研究利潤操縱有利于維護會計信息的真實性和可靠性， 有利于公司做出準(zhǔn)確的經(jīng)營決策， 有利于投資者做出準(zhǔn)確的投資選擇， 也有利于政府部門準(zhǔn)確的了解國家經(jīng)濟情況。論文寫作思路本文采用規(guī)范研究的方法， 根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則、 稅法等法規(guī)和中小企業(yè)的情況等， 詳細地分析了目前我國企業(yè)常見利潤操縱的原因、 手段， 進而對企業(yè)利潤操縱問題以及問題產(chǎn)生的原因進行了研究，

11、最后從內(nèi)部控制和外部監(jiān)督等角度提出了相應(yīng)的防范措施。 通過對企業(yè)常見利潤操縱問題進行剖析， 通過對上市公司的財務(wù)報表分析， 對如何不斷完善和提高上市公司財務(wù)報表的真實性，防止舞弊減少損失提高資本獲利能力提出合理化建議。完成外文翻譯和開題報告 論文第一稿 論文修改稿 論文定稿 畢業(yè)答辯。進度2016.3.21 之前2016.04.212016.05.022016.05.162016.05.30. 現(xiàn)有條件1 李曉博 . 基于現(xiàn)金流量的企業(yè)償債能力研究D. 北京：華北電力大學(xué)， 2008.2鄒志波.制造業(yè)企業(yè)流動比率標(biāo)準(zhǔn)參考值分析J.財會研究，2003(9).3王化成.獨立董事與公司治理：理論、經(jīng)

12、驗與實踐J.會計研究，2003(8).4張志強.價值評估M.北京：北京大學(xué)出版社，2003.5劉秀琴.上市公司流動比率實證分析J.管理現(xiàn)代化，2000(6).文獻資料.劉勝凱；王志宇，芻議新會計準(zhǔn)則下上市公司利潤操縱及應(yīng)對2014(82).許晨；上市公司關(guān)聯(lián)方交易利潤操縱問題探析2004(12).劉煒.我國上市公司關(guān)聯(lián)交易盈余管理解析J.財經(jīng)理論與實踐(雙月刊)，2001, (9).高躍生.規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)交易的幾點建議.2006(62).童俊莉，俞竟.上市公司關(guān)聯(lián)交易及利潤操縱行為分析.2010(44).克萊德 P 斯蒂克尼，保羅 R 布朗.財務(wù)報告與報表分析：戰(zhàn)略的觀點M .北京： 中信出

13、版社，2004(29).郭立田，李桂榮.高級會計學(xué)M.天津：南開大學(xué)出版社，2004(26)高躍生財務(wù)與會計(2010年全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試輔導(dǎo)書)，中國稅務(wù)出 版社 2010(22)陳晉蓉主編審計學(xué)，中國財政經(jīng)濟出版社2007(56)10伍中信、肖美英主編現(xiàn)代企業(yè)會計制度設(shè)計(第 2版)(21世紀(jì)會計系列教材)，2009(16)11財政部注冊會計師委員會，會計，北京經(jīng)濟科學(xué)出版社,2005(26)12王艷萍.企業(yè)短期償債能力的分析方法J.財會月刊，2006(8).13蔣理標(biāo).關(guān)于企業(yè)償債能力問題探討J.會計之友(上)，2005(12).14王蘢.企業(yè)短期償債能力分析方法探析J.會計研究，1999(6).15任遠.對企業(yè)短期償債能力的分析J.北方經(jīng)貿(mào)，2004(5).16聶祝林.短期償債能力評價體系構(gòu)建研究J.商場現(xiàn)彳弋化,2005(11).17蔣大富.對完善現(xiàn)行短期償債能力分析的思考J.市場周刊，2007(11).18曾小玲.論公司償債能力評價D.成都：西南財經(jīng)大學(xué)，2000.19李曉博.基于現(xiàn)金流量的企業(yè)償債能力研究D.北京：華北電力大學(xué)，2008.20鄒志波.制造業(yè)企業(yè)流動比率標(biāo)準(zhǔn)參考值分析J.財會研究，2003(9).21王化成.獨立董事與公司治理：理論、經(jīng)驗與實踐J.會計研究，2003(8).22張志強.價值評估M.北京：北京大學(xué)出版社，20