1、公司會計制度對專項資金賬務(wù)解決的規(guī)定一、賬務(wù)解決的政策根據(jù)：財政部公司財務(wù)通則中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資貼息資金財政財務(wù)管理暫行措施（財建354號）財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)公司所得稅政策問題的告知（財稅151號）二、賬戶設(shè)立規(guī)定設(shè)立“專項應(yīng)付款”、“補貼收入”科目?！皩ｍ棏?yīng)付款”核算公司接受的國家撥入具有專門用途的撥款?！把a貼收入”核算公司按規(guī)定實際收到的補貼收入。兩個科目應(yīng)分別按項目設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、具體賬務(wù)解決1、屬于投資補貼時增長資本公積或者實收資本。國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。收到專項資金時：借：銀

2、行存款貸：專項應(yīng)付款-*專項資金購買固定資產(chǎn)的：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款形成資產(chǎn)后將專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至資本公積：借：專項應(yīng)付款-*專項資金貸：資本公積例題1：某公司11月收到財政下?lián)苁〖墶靶戮W(wǎng)工程”專項資金50萬元，用于購買運送 車輛。同年12月份購買設(shè)備，并在當(dāng)月辦理固定資產(chǎn)新增手續(xù)。收到財政專項資金時，借：銀行存款50萬元貸：專項應(yīng)付款-省級“新網(wǎng)工程專項扶持資金” 50萬元12月份購買車輛時，借：固定資產(chǎn)50萬元貸：銀行存款50萬元結(jié)轉(zhuǎn)專項資金：借：專項應(yīng)付款-省級“新網(wǎng)工程專項扶持資金” 50萬元貸：資本公積50萬元例題2： 某公司11月收到財政下?lián)苁〖墶靶戮W(wǎng)工程”專項資金50萬元用于

3、新建配送中心。當(dāng)月份 配送中心動工建設(shè)支出20萬（所有為專項資金），同年12月份繼續(xù)支出80萬元（其中 30萬為專項資金，50萬為自有資金），3月底配送中心建設(shè)完畢并辦理竣工決算手續(xù)。 有關(guān)賬務(wù)解決：收到財政專項資金借：銀行存款50萬元貸：專項應(yīng)付款-省級“新網(wǎng)工程”扶持資金50萬元11月份支付配送中心建設(shè)支出，借：在建工程20萬元貸：銀行存款20萬元12月份支付配送中心建設(shè)支出，借：在建工程80萬元貸：銀行存款80萬元3月底配送中心辦理竣工結(jié)算手續(xù)后，借：固定資產(chǎn)100萬元貸：在建工程100萬元結(jié)轉(zhuǎn)專項資金借：專項應(yīng)付款-省級“新網(wǎng)工程”扶持資金50萬元貸：資本公積50萬元2、屬于貸款貼息、

4、專項經(jīng)費補貼的，作為公司收益解決。與固定資產(chǎn)建造專門借 款有關(guān)的貼息于固定資產(chǎn)竣工前沖減在建工程，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后沖減財 務(wù)費用。（中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資貼息資金財政財務(wù)管理暫行措施）收到專項資金時：借：銀行存款貸：專項應(yīng)付款-*專項資金若固定資產(chǎn)建造過程中支付貸款利息：借：在建工程貸：銀行存款同步：借：專項應(yīng)付款-*專項資金貸：在建工程若固定資產(chǎn)竣工完畢后支付貸款利息：借：財務(wù)費用貸：銀行存款同步：借：專項應(yīng)付款-*專項資金貸：財務(wù)費用3、用于門店裝修、招牌制作、公益服務(wù)、培訓(xùn)等不能形成資產(chǎn)的費用化支出，賬 務(wù)解決如下：收到財政專項資金，借：銀行存款貸：專項應(yīng)付款-*專項資金支出

5、時，借：管理費用等貸：銀行存款同步結(jié)轉(zhuǎn)專項資金，借：專項應(yīng)付款-*專項資金貸：管理費用（或營業(yè)外收入）公司會計準(zhǔn)則對專項資金賬務(wù)解決的規(guī)定一、賬務(wù)解決的政策根據(jù)：公司會計準(zhǔn)則第16號政府補貼；公司會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南16號政府補貼指南賬戶設(shè)立規(guī)定：“其她應(yīng)收款”、“營業(yè)外收入”和“遞延收益”科目?！捌渌龖?yīng)收款”科目核算有確鑿證據(jù)表白政府按照固定的定額原則撥付的財政專項資金。“遞延收益”科目核算不能一次而應(yīng)分期計入當(dāng)期損益的政府補貼?！盃I業(yè)外收入”科目核算計入當(dāng)期損益的政府補貼。二、具體賬務(wù)解決：1、與資產(chǎn)有關(guān)的政府補貼（指公司獲得的、用于構(gòu)建或以其她方式形成長期資產(chǎn)的政府 補貼），不能確覺得當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確覺得遞延收益，并在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起， 在資