1、.：.；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制根本規(guī)范第一章總那么第一條 為了促進(jìn)集團(tuán)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建立，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視，維護(hù)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)次序，根據(jù)以下簡稱等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)資產(chǎn)平安、完好，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施辦的一系列控制方法、措施和程序。第三條 本規(guī)范適用于集團(tuán)所屬各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟(jì)組織。第四條 集團(tuán)各單位該當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立適宜單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織實(shí)施。第五條 單位擔(dān)任人對本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施擔(dān)任。第二章 內(nèi)部會(huì)計(jì)

2、控制的目的和原那么第六條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制該當(dāng)?shù)竭_(dá)以下根本目的：一規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完好。二堵塞破綻、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，維護(hù)單位資產(chǎn)的平安、完好。三確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。第七條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該遵照以下根本原那么：一內(nèi)部會(huì)計(jì)控制該當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實(shí)踐情況。二內(nèi)部會(huì)計(jì)控制該當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)任務(wù)的一切人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)益。三內(nèi)部會(huì)計(jì)控制該當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)任務(wù)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處置過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)視、反響等各個(gè)環(huán)節(jié)。四內(nèi)部會(huì)

3、計(jì)控制該當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)任務(wù)的機(jī)構(gòu)，崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分別，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)清楚、相互制約、相互監(jiān)視。五內(nèi)部會(huì)計(jì)控制該當(dāng)遵照本錢效益原那么，以合理的控制本錢到達(dá)最正確的控制效果。六內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第三章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容第八條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對外投資、工程工程、采購與付款、籌資、銷售與收款、本錢費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。第九條 單位該當(dāng)對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)厲的授權(quán)同意制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位該當(dāng)分別，相關(guān)機(jī)構(gòu)和

4、人員該當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的平安。第十條 單位該當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、清點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)展控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀壞和流失。第十一條 單位該當(dāng)建立規(guī)范的對外投資決策機(jī)制和程序，經(jīng)過實(shí)行艱苦投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資工程立項(xiàng)、評(píng)價(jià)、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)厲控制投資風(fēng)險(xiǎn)。第十二條 單位該當(dāng)建立規(guī)范的工程工程決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)權(quán)限，建立工程工程投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程工程的預(yù)算、招招標(biāo)、質(zhì)量管理管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防備決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中和舞弊行為。第十三條

5、單位該當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的破綻，減少采購風(fēng)險(xiǎn)。第十四條 單位該當(dāng)加強(qiáng)對籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資構(gòu)造，選擇籌資方式，降低資金本錢，防備和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保籌措資金的合理，有效運(yùn)用。第十五條 單位該當(dāng)在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原那么，信譽(yù)規(guī)范和條件、收款方式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立，商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，防止或減少壞賬損失。第十六條 單位該當(dāng)建立本錢費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好本錢費(fèi)用管理的各項(xiàng)根底任務(wù)，制定本錢費(fèi)用規(guī)范，分解

6、本錢費(fèi)用目的，控制本錢費(fèi)用差別，考核本錢費(fèi)用目的的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低本錢費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。第十七條 單位該當(dāng)加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)厲控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原那么，擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的運(yùn)營和財(cái)務(wù)情況，防備潛在風(fēng)險(xiǎn)，防止或減少能夠發(fā)生的損失。第四章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法第十八條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分別控制、授權(quán)同意控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)富保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。第十九條 不相容職務(wù)相互分別控制要求單位按照不相容職務(wù)分別的原那么，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及

7、相關(guān)任務(wù)崗位，明確職責(zé)權(quán)限，構(gòu)成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)同意、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)富保管、稽核檢查等職務(wù)。第二十條 授權(quán)同意控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)任務(wù)的授權(quán)同意的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必需在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承當(dāng)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必需在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。第二十一條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位根據(jù)和國家一致的會(huì)計(jì)制度，制定適宜本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處置程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)任務(wù)交接方法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揚(yáng)會(huì)計(jì)的監(jiān)視職能。第二十二條 預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的

8、管理，明確預(yù)算工程，建立預(yù)算規(guī)范、規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差別，采取改良措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)厲控制無預(yù)算的資金支出。第二十三條 財(cái)富保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)富的直接接觸，采取定期清點(diǎn)、財(cái)富記錄、賬實(shí)核對、財(cái)富保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)富的平安完好。第二十四條 風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)、針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展防備和控制。第二十五條內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及

9、時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，加強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對性。第二十六條 電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為支配要素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)平安等方面的控制。第五章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查第二十七條 單位該當(dāng)注重內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)視檢查任務(wù)，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員詳細(xì)擔(dān)任內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)視檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查的主要職責(zé)是：一對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)展檢查和評(píng)價(jià)。二寫出檢查報(bào)告，對涉及會(huì)計(jì)任務(wù)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改良建議。三對執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表揚(yáng)建議，對違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處置意見。第二十八條 單位可以聘請中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)展評(píng)價(jià)，接受委托的中