1、.：.；濮陽(yáng)市地方稅務(wù)局稅務(wù)案件證據(jù)搜集與運(yùn)用任務(wù)規(guī)范起草闡明我國(guó)的三大訴訟中都規(guī)定了“以現(xiàn)實(shí)為根據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩的原那么。以現(xiàn)實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，如鳥(niǎo)之兩翼，缺一不可，它是行政執(zhí)法人員貫徹社會(huì)主義法治根本原那么和正確運(yùn)用法律的根本要求。而證據(jù)又是前提，是案件的生命，是案件的靈魂，也是認(rèn)定稅務(wù)違法現(xiàn)實(shí)的根據(jù)。近年來(lái)，稅務(wù)案件證據(jù)的搜集與運(yùn)用任務(wù)得到逐漸注重和規(guī)范，但稅務(wù)案件取證還存在不遵守法定程序、越權(quán)取證；取證不規(guī)范、不充分；盲目搜集證據(jù)，缺乏分析整理；不符合法定方式等不少問(wèn)題。 為規(guī)范我市地稅系統(tǒng)稅務(wù)案件證據(jù)的搜集與運(yùn)用，防備執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)、最高人民法院、及等規(guī)定，結(jié)合我市地稅任務(wù)實(shí)踐

2、，制定本規(guī)范。規(guī)范主要用于指點(diǎn)稅務(wù)稽查、日常檢查、行政處分、違法違章處置、稅務(wù)案件審理、行政處分預(yù)審以及審查處置稅務(wù)行政復(fù)議案件等行政行為的證據(jù)搜集和運(yùn)用任務(wù)。整項(xiàng)制度共分六章一百零四條，目錄如下：濮陽(yáng)市地方稅務(wù)局稅務(wù)案件證據(jù)搜集與運(yùn)用任務(wù)規(guī)范試行第一章 總 那么第一條 為規(guī)范稅務(wù)案件證據(jù)的搜集和運(yùn)用，保證證據(jù)的合法性、真實(shí)性、一致性、關(guān)聯(lián)性和充分性，提高稅務(wù)行政執(zhí)法任務(wù)質(zhì)量和效率，根據(jù)、最高人民法院、及等法律規(guī)定，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱的稅務(wù)案件，是指地稅機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人違反稅收法律法規(guī)等規(guī)定的行為進(jìn)展行政處置的案件。第三條 本規(guī)范所稱的稅務(wù)案件證據(jù)，是指

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其任務(wù)人員按照法定程序搜集，用于確定被查對(duì)象能否有稅務(wù)違法章行為的具有法律效能的現(xiàn)實(shí)資料。第四條 全市地稅機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查、日常檢查、稅務(wù)違法違章處置、行政處分、稅務(wù)案件審理、行政處分預(yù)審以及審查處置稅務(wù)行政復(fù)議案件時(shí)，適用本規(guī)定。地稅機(jī)關(guān)按照簡(jiǎn)易程序?qū)嵤┑男姓幏?，不適用本規(guī)定。第五條 搜集獲得、審查判別稅務(wù)案件證據(jù)該當(dāng)遵照以下原那么：一合法性原那么。即稅務(wù)案件證據(jù)的方式、來(lái)源必需符合法律的規(guī)定，包括來(lái)源合法、搜集方式合法、方式合法等。二真實(shí)性原那么。即作為證明稅務(wù)案件現(xiàn)實(shí)的證據(jù)，必需是對(duì)案件現(xiàn)實(shí)的客觀反映和真實(shí)記載，不能有任何客觀隨意性，不能為任何人的客觀意志所左右。三關(guān)聯(lián)性原那么

4、。即稅務(wù)案件的證據(jù)必需與案件的待證現(xiàn)實(shí)相關(guān)聯(lián)，其或者是案件現(xiàn)實(shí)的組成部分，或者是與案件現(xiàn)實(shí)有直接或間接的聯(lián)絡(luò)。四一致性原那么。即證據(jù)之間不能相互矛盾，并且能相互印證。五充分性原那么。即待證現(xiàn)實(shí)都有相應(yīng)的證據(jù)，而且證據(jù)全面，具有壓服力，并能構(gòu)成完好的證據(jù)鏈。第二章 稅務(wù)案件證據(jù)的種類及其搜集的詳細(xì)要求第六條 稅務(wù)案件證據(jù)的種類有以下幾種：一書證。是指以文字、符號(hào)、圖畫等所表達(dá)和記載的內(nèi)容和涵義來(lái)證明稅務(wù)案件現(xiàn)實(shí)的證據(jù)。書證主要包括各類證照、賬簿、記賬憑證、發(fā)票單據(jù)、票據(jù)函件、銀行對(duì)賬單、合同協(xié)議、申報(bào)書和申報(bào)表、完稅憑證、地稅機(jī)關(guān)執(zhí)法的各類文書、稅收優(yōu)惠的相關(guān)報(bào)告資料、相關(guān)單位的證明資料等。二人

5、證。人證指可以以其存在方式、外部特征、內(nèi)在屬性證明案件真實(shí)情況的物品和痕跡。人證主要包括：賬簿、發(fā)票上的筆跡；抗稅中打砸搶的痕跡；變?cè)彀l(fā)票證件的痕跡；焚毀賬簿、憑證、發(fā)票等所遺留的痕跡等；偷稅中的假賬簿、假票據(jù)、假發(fā)票；抗稅中打砸搶運(yùn)用的木棍、磚塊及行兇的刀具等；逃避追繳欠稅中轉(zhuǎn)移、隱匿物品、貨物、其他財(cái)富的運(yùn)輸工具；用來(lái)偽造、變?cè)熳C件和發(fā)票的機(jī)器設(shè)備；偽造、變?cè)臁⒎欠ㄖ圃彀l(fā)票、證件的監(jiān)制章、防偽工具、紙張等；虛開(kāi)發(fā)票的實(shí)物原物以及打印機(jī)、計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)等。三視聽(tīng)資料。是指運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)手段，用錄音、錄像、電子儲(chǔ)存以及其他科技設(shè)備所反映的資料來(lái)證明稅務(wù)案件現(xiàn)實(shí)的證據(jù)。四當(dāng)事人的陳說(shuō)。是指當(dāng)

6、事人就案件現(xiàn)實(shí)向稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)作出的表達(dá)和成認(rèn)。稅務(wù)稽查中常見(jiàn)的當(dāng)事人的陳說(shuō)有訊問(wèn)筆錄、案件現(xiàn)實(shí)闡明等。五證人證言。是指證人就其所知曉的稅務(wù)案件現(xiàn)實(shí)向辦案機(jī)關(guān)所作的陳說(shuō)。六鑒定結(jié)論。是指受辦案機(jī)關(guān)聘請(qǐng)或者指派具有專門知識(shí)或技藝的機(jī)構(gòu)或個(gè)人，運(yùn)用科學(xué)技術(shù)或者專業(yè)技藝，對(duì)稅務(wù)案件中某些專門性問(wèn)題進(jìn)展鑒別、分析和判別之后所作出的書面的結(jié)論性意見(jiàn)。七勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄。是指地稅機(jī)關(guān)對(duì)稅收行政違法行為當(dāng)場(chǎng)給予處置而制造的文字記載資料。第七條 搜集證據(jù)，普通應(yīng)符合以下要求：一該當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章和司法解釋規(guī)定的取證途徑和程序搜集證據(jù)，獲得的證據(jù)該當(dāng)符合法定方式和要求。二調(diào)查取證該當(dāng)二人以上且具有執(zhí)法資歷

7、，所獲得的證據(jù)該當(dāng)注明來(lái)源、提取時(shí)間和地點(diǎn)，并有證據(jù)提供人、提取人的簽名。當(dāng)事人拒不簽字確認(rèn)的，地稅機(jī)關(guān)可以約請(qǐng)公證機(jī)構(gòu)、公安機(jī)關(guān)、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)等有關(guān)基層組織代表到場(chǎng)，闡明情況，在相關(guān)證據(jù)資料上記明被取證人回絕確認(rèn)事由和日期，由稅務(wù)人員、見(jiàn)證人簽名或簽章。三一份證據(jù)多頁(yè)的，該當(dāng)在每一頁(yè)及騎縫處加蓋印章或蓋手印。四稅務(wù)案件該當(dāng)獲得實(shí)人證據(jù)。因特殊情況難以獲得實(shí)人證據(jù)或者獲得實(shí)人證據(jù)有困難的，可以獲得言詞證據(jù)，但該當(dāng)有二人以上言詞證據(jù)相互印證。五將其他部門獲得的證據(jù)轉(zhuǎn)換作為稅務(wù)案件證據(jù)的，在向有關(guān)部門提取證據(jù)時(shí)，該當(dāng)制造提取筆錄或提取證明，闡明證據(jù)的由來(lái)以及能否核對(duì)無(wú)誤等情況，并由提供證

8、據(jù)的部門蓋章確認(rèn)并注明提取日期和地點(diǎn)。從其他部門獲得的言詞證據(jù)，普通不能直接作為稅務(wù)案件的證據(jù)，地稅機(jī)關(guān)在條件允許的情況下該當(dāng)自行獲得言詞證據(jù)。第八條 搜集書證，該當(dāng)符合以下要求：一獲得書證的原件。本來(lái)、正本和副本均屬于書證的原件。提取證據(jù)資料原件的，該當(dāng)向當(dāng)事人出具，由當(dāng)事人核對(duì)后簽章確認(rèn)。對(duì)需求歸的證據(jù)資料原件，檢查終了后該當(dāng)及時(shí)歸還，并履行相關(guān)手續(xù)。獲得原件確有困難的，可以獲得與原件核對(duì)無(wú)誤的復(fù)印件、照片、節(jié)錄件等。二獲得由有關(guān)單位或個(gè)人保管的書證原件的復(fù)制件、影印件的，該當(dāng)注明出處，由原件保管單位或個(gè)人簽注“與原件核對(duì)無(wú)誤字樣和提供日期并簽名蓋章。三獲得書證原件的節(jié)錄件的，該當(dāng)堅(jiān)持文件

9、內(nèi)容的完好性，節(jié)錄時(shí)不得斷章取義。節(jié)錄件該當(dāng)注明出處和節(jié)錄地點(diǎn)、日期，并有節(jié)錄人的簽名。原件保管單位或個(gè)人核對(duì)無(wú)異后加蓋其印章或簽名。四獲得報(bào)表、賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料等書證的，該當(dāng)附有闡明資料，詳細(xì)闡明書證的來(lái)源、提供人、提取人、提取時(shí)間和地點(diǎn)以及該書證所表達(dá)的內(nèi)容等情況。五獲得工商、銀行等有關(guān)部門出具的證明作為證據(jù)的，證明資料上該當(dāng)加蓋證明出具部門的印章并注明日期。六制造訊問(wèn)筆錄。訊問(wèn)筆錄的制造該當(dāng)符合以下要求：.對(duì)被訊問(wèn)人該當(dāng)單獨(dú)進(jìn)展訊問(wèn)，不能誘惑，也不能暗示。.除在被查對(duì)象消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所訊問(wèn)外，該當(dāng)向被訊問(wèn)人送達(dá)。.訊問(wèn)人該當(dāng)闡明身份和訊問(wèn)目的，出示執(zhí)法證件，并予以記錄。.查明被訊問(wèn)

10、人身份，包括當(dāng)事人的姓名、性別、年齡、職業(yè)、住址等個(gè)人根本情況及其在稅務(wù)案件中的特定身份如職務(wù)等。.告知被訊問(wèn)人有申辯的權(quán)益和照實(shí)陳說(shuō)的義務(wù)以及能夠承當(dāng)?shù)姆韶?zé)任。.對(duì)訊問(wèn)過(guò)程該當(dāng)加以詳盡記錄，訊問(wèn)終了該當(dāng)征求被訊問(wèn)人能否有補(bǔ)充闡明的意見(jiàn)。.訊問(wèn)人該當(dāng)將訊問(wèn)筆錄交由被訊問(wèn)人核對(duì)或向被訊問(wèn)人宣讀；對(duì)訊問(wèn)筆錄有修正的，該當(dāng)由被訊問(wèn)人按手印確認(rèn)；核對(duì)無(wú)誤后，由被訊問(wèn)人在尾頁(yè)終了處寫明“以上筆錄我看過(guò)或者向我宣讀過(guò)，與我說(shuō)的相符并逐頁(yè)簽章、捺指印。被訊問(wèn)人回絕在訊問(wèn)選錄上簽章、捺指印的，檢查人員該當(dāng)在筆錄上注明。.訊問(wèn)人該當(dāng)在訊問(wèn)筆錄上簽名并注明訊問(wèn)日期和地點(diǎn)。七制造稅務(wù)檢查稽查任務(wù)底稿。稅務(wù)檢查稽查

11、的制造該當(dāng)符合以下要求：.采取節(jié)錄或抄錄方式對(duì)被查對(duì)象消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況和納稅情況等進(jìn)展記錄的，該當(dāng)符合節(jié)錄件要求。.地稅機(jī)關(guān)檢查記錄被查單位或個(gè)人的銷售營(yíng)業(yè)收入、支出、應(yīng)繳稅款、已繳稅款等金額時(shí)，該當(dāng)由被查單位或個(gè)人核對(duì)無(wú)誤后加蓋其印章或簽名。第九條 搜集人證，該當(dāng)符合以下要求：一獲得原物。獲得原物確有困難的，可以獲得與原物核對(duì)無(wú)誤的復(fù)制件或者證明該人證的照片、錄像等其他證據(jù)。二原物為數(shù)量較多的種類物的，可獲得其中的一部分。抽樣取證時(shí)，該當(dāng)有被抽樣物品的持有人或者見(jiàn)證人在場(chǎng)，并開(kāi)具抽樣取證證據(jù)清單。第十條 搜集計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)或者錄音、錄像等視聽(tīng)資料，該當(dāng)符合以下要求：一獲得有關(guān)資料的原始載體。獲得原始

12、載體確有困難的，可以提供復(fù)制件。二注明復(fù)制方法、復(fù)制時(shí)間、復(fù)制人和原件存放處等事項(xiàng)。三聲音資料該當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄。四以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件現(xiàn)實(shí)的，該當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤，并由當(dāng)事人簽章。需求以有形載體方式固定電子數(shù)據(jù)的，該當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)擔(dān)任人一同將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制造方法、制造時(shí)間、制造人、文件格式及長(zhǎng)度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。第十一條 當(dāng)事陳說(shuō)，該當(dāng)符全以下要求：一對(duì)當(dāng)事人陳說(shuō)的方式上，要

13、留意寫明當(dāng)事人的根本情況，由當(dāng)事人簽名或蓋章；證據(jù)構(gòu)成的日期；如有涂改，須由當(dāng)事人押印。二當(dāng)事人提出變卦陳說(shuō)的，檢查人員該當(dāng)就變卦部分重新制造筆錄，注明緣由，由當(dāng)事人、證人逐頁(yè)簽章、捺指印。當(dāng)事人變卦書面陳說(shuō)的，不退回原件。三假設(shè)是當(dāng)事人提交的意見(jiàn)及現(xiàn)實(shí)闡明，那么須簽名蓋章。第十二條 搜集證人證言，該當(dāng)符合以下要求：一證人必需是能正確表達(dá)意志的人，而且證人證明的現(xiàn)實(shí)必需與其年齡、智力情況或者精神安康情況相順應(yīng)。二寫明證人的姓名、年齡、性別、職業(yè)、住址等根本情況。三必需有證人的簽名，不能簽名的，該當(dāng)以蓋手印等方式證明。四注明出具證言的日期。五附有居民身份證復(fù)印件等證明證人身份的文件。六證人口頭提

14、出變卦證言的，執(zhí)法人員該當(dāng)就變卦部分重新制造筆錄，注明緣由，由當(dāng)事人、證人逐頁(yè)簽章、捺指印。證人變卦證言的，不退回原件。 第十三條 鑒定結(jié)論，該當(dāng)符合以下要求：一鑒定人必需是具有鑒定權(quán)的單位和個(gè)人。鑒定人為單位的，該鑒定單位詳細(xì)擔(dān)任鑒定事項(xiàng)的人該當(dāng)是有鑒定資歷且與案件無(wú)利害關(guān)系的人。二鑒定結(jié)論該當(dāng)載明委托人和委托鑒定的事項(xiàng)、向鑒定部門提交的相關(guān)資料、鑒定的根據(jù)和運(yùn)用的科學(xué)技術(shù)手段、鑒定部門和鑒定人鑒定資歷的闡明。經(jīng)過(guò)分析獲得的鑒定結(jié)論，該當(dāng)闡明分析過(guò)程。三鑒定人該當(dāng)在鑒定書上簽名或蓋章，并由鑒定人所在單位加蓋公章，證明鑒定人的身份。第十四條 現(xiàn)場(chǎng)筆錄，該當(dāng)符合以下要求：一該當(dāng)載明時(shí)間、地點(diǎn)和事

15、件等內(nèi)容，并由執(zhí)法人員和當(dāng)事人簽名。二當(dāng)事人回絕簽名或者不能簽名的，該當(dāng)注明緣由。有其他人在現(xiàn)場(chǎng)的，可由其簽章證明。第十五條 地稅機(jī)關(guān)搜集獲得外文書證或者外國(guó)語(yǔ)視聽(tīng)資料的，該當(dāng)附有由具有翻譯資質(zhì)的機(jī)構(gòu)翻譯的或者其他翻譯機(jī)構(gòu)翻譯的中文譯本，由翻譯機(jī)構(gòu)蓋章或者翻譯人員簽名。第三章 稅務(wù)案件證據(jù)的搜集途徑第十六條 稅務(wù)案件證據(jù)的搜集途徑，是指地稅機(jī)關(guān)及其任務(wù)人員在調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅收行政管理相對(duì)人的稅收違法行為時(shí)，按照法定權(quán)限和法定程序，獲取有關(guān)證據(jù)的渠道。第十七條 地稅機(jī)關(guān)可以經(jīng)過(guò)查賬獲得證據(jù)。即檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬

16、憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)被查對(duì)象稅收違法行為的疑點(diǎn)、線索，獲取其稅收違法行為的證據(jù)。地稅機(jī)關(guān)可以采取實(shí)地檢查和調(diào)賬檢查兩種查賬方式。第十八條 地稅機(jī)關(guān)可以經(jīng)過(guò)調(diào)查訊問(wèn)獲得證據(jù)。即經(jīng)過(guò)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查、核實(shí)情況的方法搜集證據(jù)。一訊問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人，獲得與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的證據(jù)資料。主要是獲得納稅人、扣繳義務(wù)人的訊問(wèn)筆錄。二調(diào)查訊問(wèn)有關(guān)單位和個(gè)人，獲得當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的證據(jù)資料。主要是獲得證人證言，書面證明等有關(guān)資料。.向工商、土地、房管、文化、公安等部門了解當(dāng)事人的根本情況及其他有關(guān)涉稅信息。.到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅

17、人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)富的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。.查詢從事消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶，查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。.從與被查對(duì)象有業(yè)務(wù)往來(lái)的單位或個(gè)人了解其與被查對(duì)象所發(fā)生的應(yīng)稅業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況。 .向基層組織、社區(qū)物業(yè)管理部門、專業(yè)市場(chǎng)管理組織、案件告發(fā)人、房屋租賃的出租人和承租人及其他知情者了解與案件相關(guān)的情況。.向國(guó)稅部門查詢并獲得當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的證據(jù)資料。第十九條 地稅機(jī)關(guān)可以經(jīng)過(guò)調(diào)取征管檔案資料獲得證據(jù)。即調(diào)取地稅機(jī)關(guān)日常管理、征收、稽查過(guò)程中構(gòu)成的與案件有關(guān)的稅務(wù)登記資料、申報(bào)資料、納稅資料以及各類

18、稅務(wù)文書及其送達(dá)回證等檔案資料。第二十條 地稅機(jī)關(guān)有權(quán)依法責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明資料和有關(guān)資料。第二十一條 地稅機(jī)關(guān)可以依法進(jìn)展現(xiàn)場(chǎng)檢查、搜集證據(jù)，即到納稅人的消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)富，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的運(yùn)營(yíng)情況，到現(xiàn)場(chǎng)檢查違反發(fā)票管理法規(guī)的行為等。第二十二條 地稅機(jī)關(guān)可以依法經(jīng)過(guò)異地協(xié)查獲得證據(jù)，即對(duì)重要的外來(lái)原始憑證、款項(xiàng)往來(lái)、購(gòu)銷合同、長(zhǎng)期投資等，經(jīng)過(guò)異地協(xié)查的方式懇求有管轄權(quán)的地稅機(jī)關(guān)協(xié)助調(diào)查，獲得證據(jù)。異地協(xié)查主要包括函查和異地調(diào)查兩種方式。第二十三條 地稅機(jī)關(guān)對(duì)于

19、稅務(wù)案件中涉及票據(jù)的真?zhèn)?、筆跡的真假、人身?yè)p傷程度、財(cái)富毀損程度等專門性的問(wèn)題，可以提請(qǐng)法定的鑒定部門或者專門機(jī)構(gòu)的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)展鑒定，獲得鑒定結(jié)論。第二十四條 地稅機(jī)關(guān)可以經(jīng)過(guò)當(dāng)事人的陳說(shuō)或舉行稅務(wù)行政處分聽(tīng)證等途徑搜集證據(jù)。當(dāng)事人可以就地稅機(jī)關(guān)所認(rèn)定的現(xiàn)實(shí)及相關(guān)問(wèn)題進(jìn)展陳說(shuō)、申辯和質(zhì)證，并出示相關(guān)證據(jù)資料。聽(tīng)證筆錄和當(dāng)事人所提交的資料經(jīng)核實(shí)可以作為證據(jù)。第二十五條 地稅機(jī)關(guān)可以獲得其他執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)案件當(dāng)事人進(jìn)展調(diào)查所獲取的證據(jù)以及各類判決書作為稅務(wù)案件的證據(jù)。地稅機(jī)關(guān)可以獲得有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦案件所附帶的證據(jù)作為稅務(wù)案件的證據(jù)。第四章 各類稅務(wù)案件該當(dāng)具備的證據(jù)第一節(jié) 各類稅務(wù)案件普通該當(dāng)具

20、備的證據(jù)第二十六條 各類稅務(wù)案件普通該當(dāng)具備以下證據(jù)：一證明當(dāng)事人納稅主體、扣繳義務(wù)人主體或者其他稅務(wù)管理相對(duì)人主體資歷的證據(jù)。 二證明當(dāng)事人存在稅收違法行為及后果的證據(jù)。三表達(dá)地稅機(jī)關(guān)執(zhí)法程序的證據(jù)，如稅務(wù)檢查通知書，各類同意書，調(diào)取賬簿資料通知書，責(zé)令限期矯正通知書，稅務(wù)行政處分事項(xiàng)告知書，聽(tīng)證筆錄，當(dāng)事人的陳說(shuō)申辯資料等。在送達(dá)程序上，按照及其實(shí)施細(xì)那么的有關(guān)規(guī)定，該當(dāng)由二名以上任務(wù)人員送達(dá)稅務(wù)文書，并制造送達(dá)回證。采取留置送達(dá)的，送達(dá)人該當(dāng)注明拒收理由和日期，并由送達(dá)人及稅務(wù)機(jī)關(guān)任務(wù)人員之外的第三方見(jiàn)證人簽名。采取公告送達(dá)的，送達(dá)人該當(dāng)在當(dāng)事人的住所地或機(jī)構(gòu)所在地或運(yùn)營(yíng)所在地的地域范圍

21、內(nèi)公開(kāi)發(fā)行的報(bào)紙上進(jìn)展。第二十七條 普通情況下，確定當(dāng)事人主體資歷，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一對(duì)已辦理工商登記的納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)管理相對(duì)人，該當(dāng)獲得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，必要時(shí)，該當(dāng)獲得法定代表人擔(dān)任人或運(yùn)營(yíng)者身份證明如居民身份證、護(hù)照或其他有效身份證件，聘用證書等，有關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)立的合同、章程等。已辦理稅務(wù)登記的，還該當(dāng)獲得稅務(wù)登記證件，代扣代繳代收代繳稅款證書。二對(duì)不需求辦理工商登記的納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)管理相對(duì)人，該當(dāng)獲得代碼證或社團(tuán)登記證件，有權(quán)機(jī)關(guān)同意文件等，必要時(shí)，該當(dāng)獲得單位擔(dān)任人或運(yùn)營(yíng)者的身份證明。已辦理稅務(wù)登記的，還該當(dāng)獲得稅務(wù)登記證件，代扣代繳代收代繳稅款證書。三對(duì)未按規(guī)定辦

22、理工商登記的納稅人、扣繳義務(wù)人，該當(dāng)獲得主要擔(dān)任人或運(yùn)營(yíng)者的身份證明。已辦理稅務(wù)登記的，還該當(dāng)獲得稅務(wù)登記證件，代扣代繳代收代繳稅款證書。第二十八條 對(duì)以下特殊納稅主體，地稅機(jī)關(guān)除按照本規(guī)定第二十七條獲得有關(guān)證據(jù)外，還該當(dāng)分別獲得以下證據(jù)：一對(duì)實(shí)行承包承租運(yùn)營(yíng)的納稅人，該當(dāng)獲得發(fā)包人出租人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、代碼證或社團(tuán)登記證件等，承包租賃運(yùn)營(yíng)合同及關(guān)于該合同能否已向地稅機(jī)關(guān)報(bào)備的證明等。二對(duì)實(shí)行承包、承租、掛靠方式提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的納稅人，該當(dāng)獲得證明發(fā)包方出租方、被掛靠方與承包人承租人、掛靠人之間會(huì)計(jì)核算關(guān)系和利益分配方式的證據(jù)，以及哪一方是對(duì)外承當(dāng)法律責(zé)任的主體的證據(jù)，如賬簿，財(cái)務(wù)報(bào)表，合同等。三

23、對(duì)納稅人是分支機(jī)構(gòu)的，該當(dāng)獲得同意設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的資料，以及分支機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶、獨(dú)立建賬和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、獨(dú)立計(jì)算盈虧的證據(jù)。如確有必要，還該當(dāng)獲得總機(jī)構(gòu)的有關(guān)資料。第二節(jié) 違反稅務(wù)管理規(guī)定的案件應(yīng)具備的證據(jù)第二十九條認(rèn)定納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一對(duì)從事消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)的納稅人，該當(dāng)具備以下證據(jù)：.對(duì)已辦理工商登記或者曾經(jīng)有關(guān)部門同意設(shè)立的納稅人，該當(dāng)獲得證明納稅人已領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照超越日或者有關(guān)部門已同意其設(shè)立超越日的證據(jù)，如納稅人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照及其到工商行政管理機(jī)關(guān)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的簽收單、收件單等，工商部門提供的工商登記信息，或者有關(guān)部門同意設(shè)立的批件等資料。.對(duì)未辦

24、理工商登記也未經(jīng)有關(guān)部門同意設(shè)立的納稅人，該當(dāng)獲得證明納稅人納稅義務(wù)發(fā)生超越日的證據(jù)，如賬簿賬頁(yè)，記賬憑證，收訖銷售款項(xiàng)、營(yíng)業(yè)款項(xiàng)的收款憑據(jù)，進(jìn)出貨物憑據(jù)，應(yīng)收賬款憑據(jù)，有關(guān)合同，訊問(wèn)筆錄，證人證言等。.對(duì)需在本地辦理稅務(wù)登記的外縣市納稅人，該當(dāng)具備證明納稅人從外縣市到本地從事消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)并且在延續(xù)的個(gè)月內(nèi)超越天的證據(jù)。.對(duì)需辦理稅務(wù)登記的承包承租人，該當(dāng)具備證明承包承租人獨(dú)立運(yùn)營(yíng)、獨(dú)立核算、定期上交承包費(fèi)或租金，且簽署承包承租合同超越日的證據(jù)，如賬簿賬頁(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)表、承包承租合同等。.對(duì)需在本地辦理稅務(wù)登記的境外企業(yè)，該當(dāng)具備證明該境外企業(yè)在本地承包建筑、安裝、裝配、勘探工程或提供勞務(wù)，且簽署

25、工程合同超越日的證據(jù)。二對(duì)其他納稅人指除第一項(xiàng)以外的納稅人，不包括國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定消費(fèi)運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性鄉(xiāng)村小商販，該當(dāng)具備證明納稅人納稅義務(wù)發(fā)生超越日的證據(jù)，如賬簿賬頁(yè)，記賬憑證，收訖銷售款項(xiàng)、營(yíng)業(yè)款項(xiàng)的收款憑據(jù)，進(jìn)出貨物憑據(jù)，應(yīng)收賬款憑據(jù)，有關(guān)合同，訊問(wèn)筆錄，證人證言等。第三十條 認(rèn)定納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)變卦登記的，該當(dāng)具備證明納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的證據(jù)，如納稅人原稅務(wù)登記證件或者納稅人原稅務(wù)登記表，以及工商行政管理部門或者其他機(jī)關(guān)變卦登記證明資料或證明納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的有關(guān)資料等。第三十一條 認(rèn)定納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理注銷登記的，該當(dāng)具備證明已辦

26、理稅務(wù)登記的納稅人納稅義務(wù)終止的證據(jù)或者證明納稅人住所或運(yùn)營(yíng)地發(fā)生變化且需求改動(dòng)稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的證據(jù)，如納稅人原稅務(wù)登記證件，以及證明納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷、宣告終止以及其他情形的章程、決議、決議、會(huì)議紀(jì)要、公告、聲明等資料，或工商行政管理機(jī)關(guān)作出的注銷登記、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照處分或其他機(jī)關(guān)作出的撤銷登記的通知、公告等。第三十二條 認(rèn)定納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，該當(dāng)具備證明納稅人已辦理稅務(wù)登記以及未驗(yàn)證或者換證的證據(jù)，如納稅人的原稅務(wù)登記證件，地稅機(jī)關(guān)關(guān)于驗(yàn)證或者換證的公告，地稅機(jī)關(guān)通知驗(yàn)證或者換證的稅務(wù)文書及送達(dá)回證。第三十三條 認(rèn)定扣繳義務(wù)人未按規(guī)定辦理扣繳稅款登記的

27、，該當(dāng)具備證明已發(fā)生扣繳義務(wù)超越日的證據(jù)，如扣繳義務(wù)人向納稅人支付所得的憑據(jù)，訊問(wèn)筆錄，證人證言等。第三十四條 認(rèn)定納稅人轉(zhuǎn)借、買賣稅務(wù)登記證件的，該當(dāng)具備證明納稅人將稅務(wù)登記證件出借或轉(zhuǎn)售他人的證據(jù)，或者具備證明納稅人借用或購(gòu)買他人稅務(wù)登記證件的證據(jù)，如稅務(wù)登記證件，訊問(wèn)筆錄，證人證言等。第三十五條 認(rèn)定當(dāng)事人涂改、偽造稅務(wù)登記證件的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一被涂改或者偽造的稅務(wù)登記證件。二鑒定結(jié)論。第三十六條 認(rèn)定納稅人損毀稅務(wù)登記證件的，該當(dāng)具備證明已辦理稅務(wù)登記的納稅人有損毀證件行為的證據(jù)，如稅務(wù)登記表，被損稅務(wù)登記證件或殘骸及其鑒定結(jié)論，證人證言，訊問(wèn)筆錄等。第三十七條 認(rèn)定納稅人騙取稅

28、務(wù)登記證的，該當(dāng)具備證明納稅人提供的稅務(wù)登記所需的資料是虛偽資料的證據(jù)，如偽造的資料的鑒定結(jié)論，證人證言，訊問(wèn)筆錄等。第三十八條 認(rèn)定納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向地稅機(jī)關(guān)報(bào)告的，該當(dāng)具備證明納稅人開(kāi)設(shè)銀行賬戶但未向地稅機(jī)關(guān)報(bào)告賬號(hào)的證據(jù)，如人民銀行、商業(yè)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的出具的證明納稅人開(kāi)設(shè)根本賬戶和其他存款戶的相關(guān)資料，納稅人關(guān)于開(kāi)設(shè)銀行賬戶賬號(hào)的報(bào)告等。第三十九條 認(rèn)定納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿，該當(dāng)具備證明納稅人已領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)超越日，扣繳義務(wù)人發(fā)生扣繳稅款義務(wù)超越日的證據(jù)，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照領(lǐng)取單、簽收單等，或者如賬簿賬頁(yè)，記賬憑證，收訖銷售款項(xiàng)、營(yíng)業(yè)款項(xiàng)的收款憑

29、據(jù)，進(jìn)出貨物憑據(jù)，應(yīng)收賬款憑據(jù)，有關(guān)合同，或者扣繳義務(wù)人向納稅人支付所得的憑據(jù)，訊問(wèn)筆錄，證人證言等。第四十條 認(rèn)定納稅人未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處置方法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送地稅機(jī)關(guān)備查的，該當(dāng)具備證明已辦理并已領(lǐng)取稅務(wù)登記證件的納稅人應(yīng)報(bào)備未報(bào)備有關(guān)資料的證據(jù)。第四十一條 認(rèn)定納稅人未按規(guī)定安裝、運(yùn)用稅控安裝，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控安裝的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一證明納稅人未按規(guī)定安裝、運(yùn)用稅控安裝的證據(jù)。如稅控安裝安裝運(yùn)用的規(guī)定或通知，納稅人未按規(guī)定安裝或運(yùn)用的報(bào)告，訊問(wèn)筆錄等。二對(duì)納稅人損毀或者擅自改動(dòng)稅控安裝的，該當(dāng)獲得被損毀或者被改動(dòng)稅控安裝的現(xiàn)場(chǎng)影象資料，鑒定結(jié)論等。第四十

30、二條 認(rèn)定當(dāng)事人非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧焱甓悜{證的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧斓耐甓悜{證。二對(duì)非法印制、變?cè)?、偽造的完稅憑證，該當(dāng)有鑒定結(jié)論。三對(duì)轉(zhuǎn)借、倒賣完稅憑證的，還該當(dāng)獲得證明納稅人有轉(zhuǎn)借、倒賣行為的證據(jù)，如合同，訊問(wèn)筆錄，證人證言等。第四十三條 認(rèn)定納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或者認(rèn)定扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向地稅機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一對(duì)納稅人，該當(dāng)獲得其逾期申報(bào)的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或其他納稅資料，或者主管地稅機(jī)關(guān)通知申報(bào)的稅務(wù)文書及送達(dá)回證等證明納稅人逾期未申報(bào)的證據(jù)。

31、二對(duì)扣繳義務(wù)人，該當(dāng)獲得其逾期申報(bào)的代扣代繳報(bào)告表或其他資料。第四十四條 認(rèn)定納稅人違反第六十條、六十一條、六十二條及稅收征管法實(shí)施細(xì)那么第九十條、九十二條規(guī)定的行為“情節(jié)嚴(yán)重的，該當(dāng)具備證明納稅人違法行為情節(jié)嚴(yán)重的證據(jù)，如地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期矯正后納稅人逾期仍未矯正的證據(jù)等。第三節(jié) 偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅案件該當(dāng)具備的證據(jù)第四十五條 認(rèn)定納稅人偽造、變?cè)熨~簿、記賬憑證偷稅的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一納稅人偽造或變?cè)觳?jù)以計(jì)稅的賬簿賬頁(yè)、記賬憑證、原始憑證。二納稅人設(shè)置多套賬簿的，還該當(dāng)獲得其除作為計(jì)稅賬簿以外的其他賬簿。三反映納稅人真實(shí)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況的記錄及其他資料。四納稅人變?cè)熨~簿、記賬憑證的，還

32、該當(dāng)獲得鑒定結(jié)論。第四十六條 認(rèn)定納稅人隱匿賬簿、記賬憑證偷稅的，該當(dāng)具備證明納稅人有隱匿賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)，如地稅機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供賬簿、記賬憑證的稅務(wù)文書及送達(dá)回證，賬簿賬頁(yè)、記賬憑證，訊問(wèn)筆錄、證人證言等。第四十七條 認(rèn)定納稅人擅自銷毀賬簿、記賬憑證偷稅的，該當(dāng)具備納稅人有銷毀當(dāng)期或者尚在保管期限內(nèi)的賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)，如地稅機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供賬簿、記賬憑證的稅務(wù)文書及送達(dá)回證，原賬簿賬頁(yè)、記賬憑證的復(fù)印件，被銷毀的賬簿賬頁(yè)、記賬憑證的殘骸及其鑒定結(jié)論，訊問(wèn)筆錄，當(dāng)事人陳說(shuō)，證人證言等。第四十八條 認(rèn)定納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入偷稅的，該當(dāng)具備證明納稅人實(shí)踐收支

33、與賬簿記載情況不一致的證據(jù)，如納稅人多列支出的賬頁(yè)，將應(yīng)稅收入計(jì)入其他科目的賬頁(yè)、記錄及其他資料，證明納稅人有未入賬收入的合同、收款憑證、訊問(wèn)筆錄、證人證言等。第四十九條 認(rèn)定納稅人通知申報(bào)拒不申報(bào)偷稅的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一證明地稅機(jī)關(guān)已通知納稅人申報(bào)的證據(jù)。如地稅機(jī)關(guān)通知納稅人申報(bào)的稅務(wù)文書及送達(dá)回證。二地稅機(jī)關(guān)雖未通知申報(bào)，但納稅人已辦理稅務(wù)登記的。第五十條 認(rèn)定納稅人進(jìn)展虛偽納稅申報(bào)偷稅的，該當(dāng)具備證明納稅人向地稅機(jī)關(guān)報(bào)送的納稅資料與其實(shí)踐消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況不符的證據(jù)，如納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表或者其他納稅申報(bào)資料，反映納稅人真實(shí)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況的記錄及其他

34、資料，訊問(wèn)筆錄，證人證言等。第五十一條 認(rèn)定扣繳義務(wù)人偷稅，除按照上述條款獲得證明扣繳義務(wù)人詳細(xì)實(shí)施偷稅行為的相應(yīng)證據(jù)外，還該當(dāng)具備證明扣繳義務(wù)人已代扣納稅人稅款或扣繳義務(wù)人書面承諾代納稅人支付稅款的的證據(jù)，如有關(guān)合同，支付憑證，收據(jù)，證人證言等。第五十二條 對(duì)偷稅案件，除該當(dāng)具備本規(guī)定第二十六條及相應(yīng)條款的有關(guān)證據(jù)外，還該當(dāng)具備以下證據(jù)：一證明當(dāng)事人偷稅數(shù)額及比例的證據(jù)。二該當(dāng)留意搜集證明當(dāng)事人存在偷稅客觀故意的證據(jù)。第五十三條 認(rèn)定當(dāng)事人抗稅的，該當(dāng)具備證明當(dāng)事人以暴力、要挾方法拒不交納稅款行為的證據(jù)：一證明當(dāng)事人實(shí)施暴力、要挾行為過(guò)程的證據(jù)。如訊問(wèn)筆錄，影像資料，證人證言等。二公安機(jī)關(guān)的

35、調(diào)查報(bào)告或現(xiàn)實(shí)認(rèn)定資料。三被實(shí)施暴力、要挾的稅務(wù)執(zhí)法人員的陳說(shuō)。四稅務(wù)執(zhí)法人員人身受損傷或財(cái)富、物品受損壞的鑒定結(jié)論。五證明納稅人不交納稅款的證據(jù)，如稅務(wù)處置決議書，核定通知書，責(zé)令交納稅款的稅務(wù)文書及送達(dá)回證等。第五十四條 認(rèn)定納稅人逃避追繳欠稅的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一證明納稅人欠稅的證據(jù)，如納稅人的納稅申報(bào)表，稅務(wù)處置決議書，核定通知書，責(zé)令交納稅款的稅務(wù)文書及送達(dá)回證，欠稅清單，采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施追繳欠稅的稅務(wù)文書等。二證明納稅人欠稅后實(shí)施轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)富行為的證據(jù)，如銀行和其他金融機(jī)構(gòu)出具的該納稅人資金往來(lái)情況的證明，地稅機(jī)關(guān)對(duì)該納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)富的調(diào)查報(bào)告或現(xiàn)場(chǎng)照相、錄音、錄像，納稅人

36、處置財(cái)富的憑據(jù)，訊問(wèn)筆錄，證人證言等。第四節(jié) 違反發(fā)票管理的案件該當(dāng)具備的證據(jù)第五十五條 認(rèn)定當(dāng)事人私自印制、偽造變?cè)彀l(fā)票，或偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章，或偽造、私造發(fā)票防偽公用品的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一當(dāng)事人私自印制、偽造變?cè)斓陌l(fā)票，或偽造、私刻的發(fā)票監(jiān)制章，或偽造、私造的發(fā)票防偽公用品。二鑒定結(jié)論。三有關(guān)的作案工具，訊問(wèn)筆錄等。第五十六條 認(rèn)定納稅人未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一證明納稅人所運(yùn)用的發(fā)票是不符合規(guī)定的發(fā)票的證據(jù)，如納稅人的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或自印發(fā)票領(lǐng)用簿，納稅人所運(yùn)用的發(fā)票。二納稅人所運(yùn)用的發(fā)票是假發(fā)票的，要有鑒定結(jié)論。三認(rèn)定盜取用發(fā)票的，還要獲得發(fā)票原領(lǐng)用人的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或自

37、印發(fā)票領(lǐng)用簿，以及發(fā)票原領(lǐng)用人關(guān)于發(fā)票被盜取用的訊問(wèn)筆錄等。第五十七條 認(rèn)定納稅人涂改發(fā)票，或單聯(lián)填開(kāi)發(fā)票，或上下聯(lián)內(nèi)容不一致，或填寫工程不齊全的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一證明發(fā)票領(lǐng)用人的證據(jù)，如發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或自印發(fā)票領(lǐng)用簿，發(fā)票領(lǐng)用存情況月報(bào)表。二證明納稅人未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的證據(jù)，如當(dāng)事人所開(kāi)具的發(fā)票聯(lián)，同一份發(fā)票中開(kāi)具內(nèi)容與發(fā)票聯(lián)不一致的存根聯(lián)或記賬聯(lián)等。第五十八條 認(rèn)定納稅人開(kāi)具作廢發(fā)票的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一納稅人所開(kāi)具的發(fā)票。二鑒定結(jié)論。第五十九條 認(rèn)定當(dāng)事人代開(kāi)或虛開(kāi)發(fā)票的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一當(dāng)事人所開(kāi)具的發(fā)票。二證明當(dāng)事人未發(fā)生發(fā)票上反映的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的證據(jù)，如反映當(dāng)事人當(dāng)期實(shí)踐運(yùn)營(yíng)情況

38、的賬簿賬頁(yè)、記賬憑證、記錄，或證明發(fā)票所指向業(yè)務(wù)的實(shí)踐提供者的證據(jù)如合同，有關(guān)證人證言等。第六十條 認(rèn)定納稅人未經(jīng)同意跨區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一當(dāng)事人所開(kāi)具的發(fā)票。二證明當(dāng)事人應(yīng)稅行為發(fā)生地的證據(jù)，如合同、證人證言等。第六十一條 認(rèn)定當(dāng)事人轉(zhuǎn)借或轉(zhuǎn)讓或非法出賣發(fā)票的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一被轉(zhuǎn)借或轉(zhuǎn)讓或出賣的發(fā)票。二被轉(zhuǎn)借或轉(zhuǎn)讓或出賣的發(fā)票是從地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的，該當(dāng)具備證明發(fā)票領(lǐng)用人的證據(jù)，如發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或自印發(fā)票領(lǐng)用簿。非法出賣的發(fā)票是假發(fā)票的，該當(dāng)有鑒定結(jié)論。三證明當(dāng)事人有轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、出賣發(fā)票行為的證據(jù)，如合同，訊問(wèn)筆錄，證人證言等。第六十二條 認(rèn)定當(dāng)事人以其他單據(jù)或白條替代發(fā)票開(kāi)具

39、的，該當(dāng)獲得當(dāng)事人所開(kāi)具的單據(jù)或白條。第六十三條 認(rèn)定當(dāng)事人開(kāi)具或獲得票物不符的發(fā)票的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一當(dāng)事人所開(kāi)具或獲得的發(fā)票。二證明實(shí)踐消費(fèi)運(yùn)營(yíng)與發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容不相符的證據(jù)，如提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的合同等。第六十四條 認(rèn)定當(dāng)事人自行填開(kāi)發(fā)票入賬的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一證明當(dāng)事人所開(kāi)具的發(fā)票是本人領(lǐng)用的發(fā)票的證據(jù)，如發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或自印發(fā)票領(lǐng)用簿。二證明當(dāng)事人未發(fā)生發(fā)票上反映的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的證據(jù)，如反映當(dāng)事人當(dāng)期實(shí)踐運(yùn)營(yíng)情況的賬簿賬頁(yè)、記賬憑證、記錄，或訊問(wèn)筆錄，證人證言等。第六十五條 認(rèn)定當(dāng)事人該當(dāng)獲得而未獲得發(fā)票的，該當(dāng)具備證明當(dāng)事人已接受應(yīng)稅勞務(wù)或已購(gòu)進(jìn)商品貨物并已支付款項(xiàng)

40、的證據(jù)，如付款憑據(jù)，收據(jù)，證人證言等。第六十六條 認(rèn)定當(dāng)事人獲得不符合規(guī)定的發(fā)票的，該當(dāng)具備證明當(dāng)事人所獲得的發(fā)票與實(shí)踐發(fā)生業(yè)務(wù)不一致或不符合規(guī)定的證據(jù)，如提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的合同等，當(dāng)事人所獲得的不符合規(guī)定的單據(jù)或白條等。第六十七條 認(rèn)定納稅人喪失發(fā)票的，該當(dāng)具備以下證據(jù):一發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或自印發(fā)票領(lǐng)用簿。二發(fā)票掛失聲明審批表及當(dāng)事人在報(bào)刊上刊登的“作廢聲明，或者地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)發(fā)票喪失的調(diào)查報(bào)告等。第六十八條 認(rèn)定當(dāng)事人喪失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一當(dāng)事人向地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票及發(fā)票登記簿的記錄情況。二證明發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿喪失或被銷毀現(xiàn)實(shí)的證據(jù)，如

41、地稅機(jī)關(guān)通知當(dāng)事人提供發(fā)票存根聯(lián)或發(fā)票登記簿的稅務(wù)文書及送達(dá)回證，當(dāng)事人關(guān)于未能提供所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿的訊問(wèn)筆錄。第六十九條 認(rèn)定當(dāng)事人未按規(guī)定繳銷發(fā)票的，該當(dāng)獲得當(dāng)事人未按規(guī)定繳銷的發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或者地稅機(jī)關(guān)留存的反映當(dāng)事人領(lǐng)取發(fā)票情況的有關(guān)資料等。第七十條 認(rèn)定當(dāng)事人非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空青絲票的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一當(dāng)事人所持有或者存放的空青絲票。二證明空青絲票領(lǐng)用人的證據(jù)，如領(lǐng)購(gòu)領(lǐng)用發(fā)票記錄。對(duì)偽造的空青絲票，要有鑒定結(jié)論。三證明非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放的證據(jù)，如郵政、運(yùn)輸?shù)炔块T的郵寄、運(yùn)輸單據(jù)等。第七十一條 地稅機(jī)關(guān)決議收交納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)票或者停頓向

42、納稅人、扣繳義務(wù)人出賣發(fā)票的，該當(dāng)具備證明納稅人、扣繳義務(wù)人有違反、規(guī)定的違法行為，且拒不接受地稅機(jī)關(guān)處置的證據(jù)。第五節(jié) 采取稅收保全、強(qiáng)迫執(zhí)行措施該當(dāng)具備的證據(jù)第七十二條 適用第三十七條對(duì)未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)的納稅人以及暫時(shí)從事運(yùn)營(yíng)的納稅人采取稅收保全措施，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一證明納稅人未辦理稅務(wù)登記的證據(jù)，如訊問(wèn)筆錄等。二證明納稅人納稅義務(wù)發(fā)生的證據(jù)，如賬簿賬頁(yè)，記賬憑證，收訖銷售款項(xiàng)、營(yíng)業(yè)款項(xiàng)的收款憑據(jù)，進(jìn)出貨物憑據(jù)，應(yīng)收賬款憑據(jù)，有關(guān)合同，訊問(wèn)筆錄，證人證言等。三證明經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令交納后納稅人仍不交納稅款的證據(jù)，如責(zé)令交納稅款的稅務(wù)文書及送達(dá)回證，訊問(wèn)筆錄，證人證言等。

43、適用第三十七條對(duì)納稅人采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施，該當(dāng)獲得證明納稅人在地稅機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后仍不交納稅款的證據(jù)。第七十三條 適用第三十八條對(duì)從事消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)的納稅人采取稅收保全措施，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一證明納稅人有違反行為且有逃避納稅義務(wù)嫌疑的證據(jù)。二證明納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅商品、貨物及其他財(cái)富或者應(yīng)納稅收入的跡象的證據(jù)。三證明納稅人未按規(guī)定提供納稅擔(dān)保的證據(jù)，如地稅機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的稅務(wù)文書及送達(dá)回證。適用第三十八條對(duì)納稅人采取強(qiáng)迫執(zhí)行措施，該當(dāng)獲得證明納稅人在地稅機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后仍不交納稅款的證據(jù)。第七十四條 適用第四十條對(duì)從事消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人采

44、取強(qiáng)迫執(zhí)行措施，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一證明納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定交納或解繳稅款的證據(jù)，如地稅機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)處置決議書，核定通知書等。二證明納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人在地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期交納稅款后逾期仍未交納稅款的證據(jù)，如地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期矯正稅務(wù)文書及送達(dá)回證，主管地稅機(jī)關(guān)出具的納稅人在限期過(guò)后的欠稅情況報(bào)告等。第七十五條 適用第五十五條對(duì)從事消費(fèi)、運(yùn)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人采取稅收保全措施或者強(qiáng)迫執(zhí)行措施，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一稅務(wù)檢查通知書及送達(dá)回證。二證明納稅人有違反行為且有逃避納稅義務(wù)嫌疑的證據(jù)。三證明納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅商品、貨物及其他財(cái)富或者應(yīng)納稅收入的跡象的證

45、據(jù)。第七十六條 阻止納稅人或其法定代表人出境，該當(dāng)具備證明納稅人欠稅又不提供納稅擔(dān)保的證據(jù)，如地稅機(jī)關(guān)出具的關(guān)于納稅人欠稅情況清單或報(bào)告，地稅機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人交納稅款的稅務(wù)文書或提供納稅擔(dān)保的稅務(wù)文書及送達(dá)回證。第六節(jié) 其他稅收違法案件該當(dāng)具備的證據(jù)第七十七條 認(rèn)定納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛偽計(jì)稅根據(jù)的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一納稅人、扣繳義務(wù)人所編造的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表或其他納稅資料，代扣代繳報(bào)告表或其他資料。二反映納稅人、扣繳義務(wù)人真實(shí)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況、支付所得情況的證據(jù)資料，如營(yíng)業(yè)賬簿賬頁(yè)、記賬憑證、票據(jù)、合同等。三證明納稅人未呵斥不繳、少繳稅款后果的證據(jù)，如納稅人虛報(bào)虧損經(jīng)納稅調(diào)整后仍不需交

46、納企業(yè)所得稅的證據(jù)資料。第七十八條 認(rèn)定納稅人不進(jìn)展納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一證明納稅人發(fā)生納稅義務(wù)但不進(jìn)展納稅申報(bào)并呵斥不繳、少繳稅款后果的證據(jù)，如營(yíng)業(yè)賬簿賬頁(yè)，收訖銷售款項(xiàng)、營(yíng)業(yè)款項(xiàng)的收款憑據(jù)，有關(guān)合同等。二證明納稅人行為未構(gòu)成偷稅的證據(jù)或有關(guān)闡明，如對(duì)未辦理稅務(wù)登記的納稅人，地稅機(jī)關(guān)未通知其申報(bào)，或者對(duì)已辦理稅務(wù)登記的納稅人，沒(méi)有其客觀故意不申報(bào)的證據(jù)等。第七十九條 認(rèn)定納稅人、扣繳義務(wù)人違反第六十八條規(guī)定拖繳稅款的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一證明納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定交納或解繳稅款的證據(jù)，如地稅機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)處置決議書，核定通知書、納稅申報(bào)表等。二證明納稅人、

47、扣繳義務(wù)人在地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期交納稅款后逾期仍未交納稅款的證據(jù)，如責(zé)令交納稅款的稅務(wù)文書及送達(dá)回證，主管地稅機(jī)關(guān)出具的納稅人在限期過(guò)后的欠稅情況報(bào)告等。第八十條 認(rèn)定扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，該當(dāng)具備證明當(dāng)事人有扣繳稅款義務(wù)及其未按規(guī)定扣繳稅款的證據(jù)，如扣繳義務(wù)人向納稅人支付所得的憑據(jù)，訊問(wèn)筆錄，證人證言等。第八十一條 認(rèn)定納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、回絕、阻遏地稅機(jī)關(guān)檢查的，該當(dāng)具備以下證據(jù)：一稅務(wù)檢查通知書、訊問(wèn)通知書、調(diào)取賬簿資料等稅務(wù)文書及送達(dá)回證。二證明納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、回絕、阻遏檢查的證據(jù)。如當(dāng)事人提供的虛偽資料，當(dāng)事人回絕提供資料或者回絕、阻止地稅機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制

48、有關(guān)情況和資料或者轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的訊問(wèn)筆錄、影像資料或者證人證言、訊問(wèn)筆錄等。第八十二條 認(rèn)定銀行、其他金融機(jī)構(gòu)回絕接受地稅機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，呵斥稅款流失的，該當(dāng)具備證明銀行、其他金融機(jī)構(gòu)有回絕接受地稅機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶的行為及其呵斥國(guó)家稅款流失的證據(jù)，如檢查存款賬戶稅務(wù)文書及送達(dá)回證，銀行、其他金融機(jī)構(gòu)不同意地稅機(jī)關(guān)依法檢查的文書或地稅機(jī)關(guān)關(guān)于銀行、其他金融機(jī)構(gòu)故意躲避檢查或不配合檢查的報(bào)告等。第八十三條 認(rèn)定銀行、其他金融機(jī)構(gòu)回絕執(zhí)行地稅機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或扣繳稅款的決議，呵斥稅款流失的，該當(dāng)具備證明銀行、其他金融機(jī)構(gòu)有回絕執(zhí)行地稅機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)

49、存款或扣繳稅款決議的行為及其呵斥國(guó)家稅款流失的證據(jù)，如地稅機(jī)關(guān)要求銀行、其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款或扣繳稅款決議等稅務(wù)文書及送達(dá)回證，銀行、其他金融機(jī)構(gòu)不予執(zhí)行地稅機(jī)關(guān)決議的文書或地稅機(jī)關(guān)關(guān)于銀行、其他金融機(jī)構(gòu)不執(zhí)行決議的報(bào)告等。第八十四條 認(rèn)定銀行、其他金融機(jī)構(gòu)在接到地稅機(jī)關(guān)的書面通知后協(xié)助 納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，呵斥稅款流失的，該當(dāng)具備證明銀行、其他金融機(jī)構(gòu)在接到地稅機(jī)關(guān)的書面通知后有協(xié)助 納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款的行為及其呵斥國(guó)家稅款流失的證據(jù)，如地稅機(jī)關(guān)要求銀行、其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款或扣繳稅款決議等稅務(wù)文書及送達(dá)回證，納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行、其他金融機(jī)構(gòu)接到地稅機(jī)關(guān)書面通知后的賬戶

50、資金往來(lái)情況的證明等。第七節(jié) 違法情節(jié)類該當(dāng)具備的證據(jù)第八十五條 認(rèn)定稅收違法較重的，該當(dāng)采集證明以下情節(jié)的相關(guān)證據(jù)：一因同類違法行為被行政處分后而再次實(shí)施的;二偽造、變?cè)臁㈦[匿、銷毀違法現(xiàn)實(shí)證據(jù)的;三違法行為影響宏大，危害后果特別嚴(yán)重的;四違法行為當(dāng)事人多次違法、情節(jié)惡劣、屢教不改的;五在共同實(shí)施的違法行為中起主導(dǎo)作用或誘惑、脅迫、教唆他人違法的;六妨礙、逃避或者抗拒稅務(wù)檢查、或者故意提供虛偽情況、阻遏他人提供情況的。七對(duì)證人、告發(fā)人實(shí)施報(bào)仇的;八 法律、法規(guī)規(guī)定的其他該當(dāng)從重行政處分的情形。第八十六條 證明稅收違法行為細(xì)微的，該當(dāng)采集證明以下情節(jié)的相關(guān)證據(jù)：一經(jīng)通知自動(dòng)矯正的;二自動(dòng)補(bǔ)繳稅

51、款、滯納金的;三因納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的混合過(guò)錯(cuò)引起違法行為的;四因納稅人過(guò)失發(fā)生違法行為，未呵斥嚴(yán)重后果的;五自動(dòng)減輕或者消除危害后果的;六法律、法規(guī)規(guī)定的其他該當(dāng)從輕或減輕行政處分情形的。第五章 稅務(wù)案件證據(jù)的審查判別第八十六條 地稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)案件，該當(dāng)以證據(jù)證明的案件現(xiàn)實(shí)為根據(jù)。遵照稅務(wù)職業(yè)品德，運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等專門知識(shí)、邏輯推理和任務(wù)閱歷，對(duì)獲得的一切的證據(jù)進(jìn)展逐一的審查和對(duì)全部證據(jù)綜合審查，并進(jìn)展全面、客觀和公正地分析判別，確定證據(jù)資料與案件現(xiàn)實(shí)間的證明關(guān)系，排除不具有關(guān)聯(lián)性的證據(jù)資料，準(zhǔn)確認(rèn)定案件現(xiàn)實(shí)。第八十七條 證據(jù)的關(guān)聯(lián)性審查，包括以下幾方面： 一證據(jù)與案件的待證現(xiàn)實(shí)能否具有證明關(guān)

52、系；二證據(jù)與案件現(xiàn)實(shí)的關(guān)系程度；三影響證據(jù)關(guān)聯(lián)性的其他要素。第八十八條 證據(jù)的合法性審查，包括以下幾方面：一證據(jù)能否符合法定方式；二證據(jù)的獲得能否符合法律、法規(guī)、司法解釋和規(guī)章的要求；三能否具有影響證據(jù)效能的其他違法行為。第八十九條 證據(jù)的真實(shí)性審查，包括以下幾方面：一證據(jù)構(gòu)成的緣由；二發(fā)現(xiàn)證據(jù)時(shí)的客觀環(huán)境；三證據(jù)能否為原件、原物，復(fù)制件、復(fù)制品與原件、原物能否相符；四提供證據(jù)的人或證人與當(dāng)事人能否具有利害關(guān)系；五影響證據(jù)真實(shí)性的其他要素。第九十條 審查判別稅務(wù)案件證據(jù)的根本方法包括一逐證審查。根據(jù)單個(gè)證據(jù)的特點(diǎn)及其構(gòu)成過(guò)程等加以審查，確認(rèn)其真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性。二比較印證。將稅務(wù)案件中同類證據(jù)或者證明同一現(xiàn)實(shí)情況的不同證據(jù)，加以比較對(duì)照，相互證明，排除矛盾和疑點(diǎn)，確認(rèn)證據(jù)間的一致性。三綜合分析。在逐項(xiàng)審查和比較印證的根底上綜合聯(lián)絡(luò)全案證據(jù)，將證據(jù)與案件現(xiàn)實(shí)聯(lián)絡(luò)起來(lái)加以調(diào)查，構(gòu)成全面完好的證據(jù)鏈，同一認(rèn)定，確認(rèn)全案證據(jù)的充分性。第九十一條 證明同一現(xiàn)實(shí)的數(shù)個(gè)證據(jù)，其證明效能普通可以按照以下情形分別認(rèn)定：一國(guó)家機(jī)關(guān)以及其他職能部門依職權(quán)制造的公文文書優(yōu)于其他書證；二鑒定結(jié)論、檢查筆錄、檔案資料以及經(jīng)過(guò)公證或者登記的書證優(yōu)于其他書證、視聽(tīng)資料和證人證言；三原件、原物優(yōu)于復(fù)制件、復(fù)制品；四法定鑒定部門的鑒定