1、.：.；稅務會計單項選擇，多項選擇，判別，名詞解釋，簡答，綜合。名詞解釋：應交稅費，企業(yè)必需按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其運營所得依法交納各種稅費。應交增值稅，指普通納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修繕修配勞務活動本期應交納的增值稅。應交營業(yè)稅，是單位和個人由于提供勞務、出賣無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)而影響稅務機關交納的稅金。應交消費稅，稅務會計，是指納稅人以稅收法規(guī)為根據(jù)，以貨幣為根本計量單位，運用會計的核算原理和方法，對國家稅收資金的產(chǎn)生和計算，以及繳入國庫的全過程進展核算、反映和監(jiān)視的一種專業(yè)會計。暫時性差別，是指資產(chǎn)或負債的計稅根底與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差別。簡答題

2、稅務會計的根本前提1.納稅主體，納稅主體必需是可以獨立承當納稅義務的納稅人。2.繼續(xù)運營，繼續(xù)運營意味著該企業(yè)將繼續(xù)存在足夠長的時間以實現(xiàn)其如今的承諾，這是所得稅稅款遞延、虧損前溯或后轉(zhuǎn)的前提條件。3.貨幣時間價值，是指投入周轉(zhuǎn)運用的資金價值將隨著時間的推移發(fā)生增值的才干或數(shù)額。這一根本前提是稅收立法、稅收征管的基點。4.納稅年度，又稱納稅會計期間，是指納稅人按照稅法規(guī)定選定的納稅年度。5.年度會計核算，是指稅制是建立在年度會計核算的根底上。年度會計核算是稅務會計中最根本的前提。稅務會計與財務會計的聯(lián)絡與區(qū)別在我國，目前稅務會計還只是財務會計的一部分。財務會計與稅務會計的主要區(qū)別1、目的不同。

3、財務會計的目的是向管理部門、投資者、債務人及其他相關的報表運用者提供財務情況、運營成果和財務情況變動的信息，便于信息運用者做出決策。聯(lián)絡：稅務會計賬的數(shù)據(jù)財務會計賬，從財務會計賬上獲取稅務會計要得到數(shù)據(jù).2、稅務會計的目的是向信息運用者提供所得稅方面的信息，便于稅務部門納稅。財務會計目的的實現(xiàn)方式是提供報表即資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表。稅務會計目的的實現(xiàn)方式是納稅申報22遵照的根據(jù)不同。財務會計的根據(jù)是會計準那么和會計制度，按廂會計準那么和會計制度的程序和方法組織會計核算和提供信息；稅務會計的根據(jù)是稅收法規(guī)，按照稅法規(guī)定計算所得稅額并向稅務部門申報。3、核算根底不同。財務會計以權(quán)責發(fā)生制為

4、核算根底，以應收、應付作為確認收入費用的規(guī)范，能使收人費用恰當?shù)呐浔?，便理確定各期運營成果，使會計信息更加準確、相關和有用。稅務會計主要以收付實現(xiàn)制為核算根底，比應收應付規(guī)范更加準確，既操作簡便，又可防止納稅人偷稅漏稅行為。4、核算對象不同。財務會計核算的是企業(yè)全部的資金運動，而稅務會計核算的.聯(lián)絡：稅務會計賬的數(shù)據(jù)財務會計賬，從財務會計賬上獲取稅務會計要得到數(shù)據(jù).稅務會計的特點稅務會計作為融稅收制度和會計核算于一體的特殊專業(yè)會計，具有以下特點：1.法律性從稅收的概念中可以知道，稅務會計以稅收法律為準繩，也就是說，稅務會計必需以國家的稅務法規(guī)為根據(jù)。同時，稅務會計還要根據(jù)會計法規(guī)，由于會計法規(guī)

5、是進展納稅核算的根據(jù)，是稅收法律法規(guī)的詳細化。所以，稅務會計具有直接受制于稅收法律規(guī)定的顯著特點，這也是稅務會計區(qū)別于其他專業(yè)會計的一個重要標志。2.相對獨立性稅務會計并不是和企業(yè)財務會計并列的專業(yè)會計，它只是企業(yè)會計的一個特殊領域，即對企業(yè)消費運營活動中涉稅部分的核算和反映，其核算也根據(jù)會計學的實際，但和其他會計相比較，稅務會計具有其相對的獨立性，由于國家規(guī)定的納稅根據(jù)與企業(yè)會計制度的規(guī)定是有一定差別的，其處置方法、計算口徑不盡一樣。所以，稅務會計有一套本身獨立的處置準那么，如自產(chǎn)自用貨物視同銷售的有關規(guī)定等就反映了稅務會計核算方法與內(nèi)容的相對獨立性。3.差別互調(diào)性財務會計是為了滿足投資者、

6、債務人和管理者的需求，而稅務會計是為了滿足國家納稅和管理者進展稅收謀劃的需求，因此兩者在收入確認、存貨計價、計提折舊和壞賬預備等方面都存在著一定的差別，呵斥了稅前會計利潤和應納稅所得額也存在一定的差別，但兩者之間的差別可以根據(jù)產(chǎn)生差別的緣由相互調(diào)理。4.方案性方案性是指企業(yè)的納稅負擔可以經(jīng)過合理地方案安排到達避稅的目的。比如，存貨核算中，采用加權(quán)平均和先進先出的比較；固定資產(chǎn)折舊方法上，采用加速折舊和直線法的比較；利用稅收優(yōu)惠等等。綜合題分錄+計算稅款的交納增值稅，已交稅金稅務會計處置增值稅和消費稅的會計分錄委托加工、購進貨物，抵扣，視同銷售，非正常損失企業(yè)所得稅的核算練習題：長江公司于202

7、1年1月成立，采用資產(chǎn)負債表核算所得稅費用，運用的所得稅稅率為25%。該公司2021年利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的買賣或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差別的工程如下：12021年2月1日至7月1日，長江公司研討開發(fā)一項專利技術(shù)，共發(fā)生研討開發(fā)支出500萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出合計360萬元。7月1日該專利技術(shù)到達預定用途，會計和稅法采用年限平均法按10年攤銷。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研討開發(fā)費用，未構(gòu)成無形資產(chǎn)計入當期損益的，再按照規(guī)定據(jù)實扣除的根底上，按照研討開發(fā)費用的50%加計扣除；構(gòu)成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)的150%攤銷。2按照銷售合同規(guī)定，長

8、江公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后效力。長江公司2021年銷售的X產(chǎn)品估計在售后效力期間發(fā)生的費用為200萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后效力的相關支出在實踐發(fā)生時允許稅前扣除。長江公司2021年實踐發(fā)生售后效力支出50萬元。3長江公司2021年以1000萬元獲得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實踐利率與票面利率相差較小，長江公司采用票面利率計算確認利息收入，當年確認國債利息收入50萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息免征企業(yè)所得稅。(4)2021年12月31日，長江公司對大海工長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確

9、認的投資收益為100萬元，該項投資于2021年3月1日獲得，獲得時本錢為1000萬元稅法認定的獲得本錢也為1000萬元，該項長期股權(quán)投資2021年持有期間除確認投資收益外，未發(fā)生其他增減變動事項。假定長江公司和大海公司適用的所得稅稅率一樣。長江公司沒有出手該長期股權(quán)投資的方案。52021年4月，長江公司自公開市場購入基金，作為買賣性金融資產(chǎn)核算，獲得本錢為500萬元；2021年12月31日該基金的公允價值為400萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進展分配。稅法規(guī)定該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。62021年

10、5月，長江公司自公開市場購入W公司股票，作為可供出賣金融資產(chǎn)核算，獲得本錢為1000萬元；2021年12月31日該股票公允價值為1100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入一切者權(quán)益，持有期間股票未進展分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計入應納稅所得額的金額。72021年3月1日，長江公司向高級管理人員授予現(xiàn)金股票增值權(quán)，2021年12月31日此項確認的應付職工薪酬余額為300萬元。稅法規(guī)定，實踐支出時可計入應納稅所得額。其他相關資料：1)假定預期未來期間長江公司向適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。2)長江公司估計未來期間可以產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以抵

11、扣暫時性差別。要求：確定長江公司上述買賣或事項中資產(chǎn)、負債在2021年12月31日的計稅根底，同時比較其賬面價值與計稅根底，計算所產(chǎn)生的應納稅暫時性差別或可抵扣暫時性差別的金額。要求：計算長江公司2021年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅費用和所得稅費用。編制長江公司2021年確認所得稅費用的會計分錄。答案中的金額單位用萬元表示答案：1無形資產(chǎn)賬面價值=36036010612=342萬元 無形資產(chǎn)計稅根底=342150%=513萬元 無形資產(chǎn)構(gòu)成的可抵扣暫時性差別=513342=171萬元注：此項可抵扣暫時性差別不符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不能確認遞延所得稅資產(chǎn)。 估計負債賬面價值=2

12、00-50=150萬元估計負債計稅根底=150-150=0估計負債構(gòu)成的可抵扣暫時性差別=150萬元持有至到期投資賬面價值=1050萬元計稅根底=1050萬元國債利息收入構(gòu)成的暫時性收益=0長期股權(quán)投資賬面價值=1000+100=1100萬元因沒有出手長期股權(quán)投資的方案，所以長期股權(quán)投資計稅根底=1100萬元此項不產(chǎn)生暫時性差別買賣性金融資產(chǎn)賬面價值=400萬元買賣性金融資產(chǎn)計稅根底=500萬元買賣性金融資產(chǎn)構(gòu)成的可抵扣暫時性差別=500-400=100萬元可供出賣金融資產(chǎn)賬面價值=1100萬元可供出賣金融資產(chǎn)計稅根底=1000萬元可供出賣金融資產(chǎn)構(gòu)成的應納稅暫時性差別=1100-1000=1

13、00萬元應付職工薪酬賬面價值=300萬元應付職工薪酬計稅根底=300-300=0應付職工薪酬構(gòu)成的可抵扣暫時性差別=300萬元2應納稅所得額=6000-500-36050%-3601061250%+150-50-100+100+300=6321萬元應交所得稅=632125%=1580.25萬元遞延所得稅遞延所得稅資產(chǎn)=150+100+30025%=.5萬元遞延所得稅負債=10025%=25萬元對應科目是資本公積遞延所得稅費用=-.5萬元所得稅費用=1580.25-.5=1442.75萬元3分錄：借：所得稅費用 1442.75遞延所得稅資產(chǎn) .5資本公積其他資本公積 25 貸：應交稅費應交所得稅

14、1580.25 遞延所得稅負債 25增值稅練習某增值稅普通納稅人2021年1月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，計算當月應交納的增值稅并做出會計處置1.購買原資料100噸，每噸100元，增值稅公用發(fā)票上注明價款10000元，增值稅額1700元，同時支付運費100元，獲得運費發(fā)票，資料已入庫，貨款尚欠；2.購買設備一臺價值5850元含稅價用于增值稅應稅工程消費，獲得增值稅公用發(fā)票，支付運費100元，獲得運費發(fā)票，貨款已支付；3.購買用于廠房建造的建筑資料10噸，增值稅公用發(fā)票上注明價款1000元，增值稅額170元，以上資料均已入庫并付款。4.本月銷售產(chǎn)品1000件，增值稅公用發(fā)票注明價款200000元，稅額34

15、000元，每件本錢150元；支付銷貨運費1000元，貨款尚未收到；5.將產(chǎn)品100件用于發(fā)放消費崗位職工福利；6.本月購入的原資料10噸因保管不善被盜。該企業(yè)按月納稅，上月尚未抵扣增值稅進項稅額30000元，計算本月應交納的增值稅并做出相應的會計處置。1購買原資料并支付運費進項稅額=100001710071707元借：原資料 10093應交稅費應交增值稅進項稅額 1707貸：應付賬款 11700 銀行存款 100 2購買固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 5093 應交稅費應交增值稅進項稅額 857 貸：銀行存款 5950 3購買工程用資料借：工程物資 1170 貸：銀行存款 11704銷售產(chǎn)品借：應收賬款

16、 234000貸：主營業(yè)務收入 200000應交稅費應交增值稅銷項稅額 34000 支付運費進項稅額=10007%=70元借：銷售費用 930應交稅費應交增值稅進項稅額 70貸：銀行存款 1000結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務本錢 150000 貸：庫存商品 150000 5發(fā)放職工福利銷項稅額=20010017%=3400元決議發(fā)放福利借：消費本錢 23400 貸：應付職工薪酬 23400借：應付職工薪酬 23400 貸：主營業(yè)務收入 20000應交稅費應交增值稅銷項稅額 3400 借：主營業(yè)務本錢 15000 貸：庫存商品 150006購入原資料因管理不善被盜借：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 1

17、180貸：原資料 1009.3應交稅費應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 170.7 借：管理費用 1180 貸：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 1180 7應交增值稅=34000+34001707+857+70170.7300004936.70元8結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應交稅費應交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 4936.70 貸：應交稅費未交增值稅 4936.709結(jié)清上月未交增值稅借：應交稅費未交增值稅 4936.70 貸：銀行存款 4936.70消費稅練習：某煙廠1月份購入煙葉30000元不含增值稅，增值稅公用發(fā)票上注明稅款5100元，購入已稅A類煙絲20000元不含增值稅期初庫存外購煙絲30000元，期末庫

18、存外購煙絲50000元，貨款均以銀行存款付訖。1. 將部分煙葉在本廠加工成B類煙絲，各項本錢40000元，將其中的10%用于廣告，其他90%繼續(xù)加工成卷煙。當期市場上無同類煙絲的銷售價錢。2.將煙葉10000元運往某廠委托加工成C類煙絲，雙方協(xié)議加工費1000元，加工后運回直接用于銷售，售價20000元不含增值稅3. 本月銷售卷煙6規(guī)范箱，每規(guī)范條調(diào)撥價60元，合計90000元不含增值稅【要求】計算該卷煙廠1月份應納增值稅和消費稅，并編寫分錄。卷煙消費稅每規(guī)范箱150元，比例稅率45%，煙絲消費稅稅率30%，本錢利潤率5%1購入煙葉借：原資料 30000 應交稅費應交增值稅進項稅額 5100 貸：銀行存款 351002購入已稅煙絲借：原資料煙絲A 20000 應交稅費應交增值稅進項稅額 3400 貸：銀行存款 234003將部分原資料加工成B類煙絲，10%用于廣告，視同銷售無同類煙絲銷售價錢，那么采用組成計稅價錢為計稅根據(jù)組成計稅價錢=400001015%1306000元應納增值稅6000171020元應納消費稅6000301800元借：銷售費用 6820 貸：庫存商品煙絲B或自制半廢品、原資料 4000 應交稅費應交增值稅銷項稅額 1020 應交稅費應交消費稅 1800