1、杭州電子科技大學(xué)信息工程學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）外文文獻(xiàn)翻譯畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目淺談資產(chǎn)減值預(yù)備若干問題翻譯（1）題目金融資產(chǎn)的減值翻譯（2）題目系財(cái)經(jīng)系專 業(yè)會(huì)計(jì)姓 名蔡晶晶班 級(jí)049062學(xué) 號(hào)04906201指導(dǎo)教師李正金融資產(chǎn)的減值導(dǎo)言減值應(yīng)用在金融資產(chǎn)標(biāo)志著免稅額或認(rèn)為合理的治理對(duì)可能出現(xiàn)的事件收不上來的債務(wù)或應(yīng)收款。這是依照可能開發(fā)的治理。建立可靠和足夠的可能，必須反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，是該項(xiàng)治理的責(zé)任。評(píng)估的適當(dāng)性原則和方法，并有足夠的可能，如為了確認(rèn)金融的真實(shí)和公正性,陳述部分是獨(dú)立審計(jì)師的部分責(zé)任。評(píng)估和充足的金融資產(chǎn)減值的實(shí)體，在銀行界承擔(dān)更高具有同等重要的規(guī)定，不履行資產(chǎn)，并貸

2、款與墊款形成的重要元素利潤損益表及資產(chǎn)負(fù)債表。在這篇文章中試圖作出突出的原則，依照不同的框架確定和衡量金融資產(chǎn)的減值，進(jìn)一步的原則，是比較符合印度公認(rèn)會(huì)計(jì)原則提請(qǐng)分歧, 基于對(duì)世界各地的進(jìn)展并把重點(diǎn)放在了改進(jìn)的地點(diǎn)。鑒于作為一個(gè)主觀的性質(zhì)，鑒定和測(cè)量金融資產(chǎn)的減值，被做為討論世界各地的一個(gè)中心點(diǎn)。衡量減值已在實(shí)踐中，依照不同的幀作品有幾種模式或原則。這是一個(gè)不斷進(jìn)展的課題與新的觀念和阻礙因素的評(píng)估。金融業(yè)和實(shí)體參與提供銀行服務(wù)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和成員的專業(yè)，直接促成了這一進(jìn)程。各自的國家，行業(yè)實(shí)踐和雕像經(jīng)營，也關(guān)系到對(duì)進(jìn)化的這些原則。在這篇文章中我已限制了討論范疇，該范疇僅限于銀行及其他類似機(jī)構(gòu)融資活

3、動(dòng)引起的金融資產(chǎn)債務(wù)的減值。以下的討論從銀行業(yè)中更是一個(gè)側(cè)重于銀行界及產(chǎn)生的債務(wù)。美國公認(rèn)會(huì)計(jì)原則依照美國公認(rèn)會(huì)計(jì)原則中FAS 5 會(huì)計(jì)突發(fā)事件和FAS 114 會(huì)計(jì)債權(quán)國的減值貸款交易占貸款損失。美國聯(lián)邦金融機(jī)構(gòu)檢查委員會(huì)的政策聲明還提供額外的指導(dǎo)意見確認(rèn)，以貸款和貸款組合去計(jì)量，披露和文件的減值。原則下，這些權(quán)威性的言論出來后，接著的討論中的幾個(gè)會(huì)計(jì)和執(zhí)法機(jī)構(gòu)在美國。該報(bào)表和標(biāo)準(zhǔn)在美國公認(rèn)會(huì)計(jì)原則下，一般想象的實(shí)際情況，因此而更有指令性的性質(zhì)。FAS 5中會(huì)計(jì)應(yīng)急規(guī)定的原則，確定減值損失和FAS 114建議的步驟和方法，即應(yīng)適用于測(cè)量減值的個(gè)人貸款。不管報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)，差不多上互補(bǔ)

4、，相輔相成的。權(quán)責(zé)發(fā)生制減值可能的損失從意外情況將由應(yīng)急應(yīng)累算所收取費(fèi)用，對(duì)收入，假如同時(shí)具備滿足下列條件?，F(xiàn)有的資料關(guān)于之前發(fā)行的金融報(bào)表表明，它專門可能是一個(gè)資產(chǎn)已受損或負(fù)債已招致在財(cái)務(wù)報(bào)表日期上。這是暗含的在此情況下，必須是它可能有一個(gè)或一個(gè)以上的以后事件將會(huì)發(fā)生，確認(rèn)事實(shí)的損失。損失數(shù)額可合理可能。貸款受損時(shí)，基于當(dāng)前的信息和事件，它專門可能是債權(quán)人按合同條款的貸款協(xié)議將無法收集所有應(yīng)收款項(xiàng)。此聲明但并未具體講明如何一個(gè)債權(quán)人應(yīng)確定這是有可能的總額百分之幾的合同不是可收回的。一家銀行或?qū)嶓w從事銀行活動(dòng)應(yīng)框定的條件或參數(shù)的基礎(chǔ)上，它將考慮一項(xiàng)貸款或某組貸款余額或應(yīng)收賬款作為受損。各實(shí)體應(yīng)

5、明確訂定審查程序，使他們能確定貸款或收款均受損。這些審查程序或參數(shù)對(duì)所有銀行來講可能不完全相同，因?yàn)檫@將在專門大程度上依靠于成分與品質(zhì)以及其貸款組合。關(guān)于貸款和顧客的參數(shù)和條件涉及的表現(xiàn)，我們情愿且有能力支付，方向業(yè)務(wù)的客戶，但總的趨勢(shì)是行業(yè)，部門等。個(gè)人貸款獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)屬性和投資組合，分割貸款進(jìn)行評(píng)估應(yīng)與一組參數(shù)，適當(dāng)?shù)慕o他們，以確定他們是否受到損害。等級(jí)聲明建議，確定潛在的風(fēng)險(xiǎn)特征關(guān)于以貸款小組，依照同質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的屬性。會(huì)計(jì)及規(guī)管機(jī)構(gòu)在世界各地正走向建立一個(gè)框架下完成的貸款，可確定在分級(jí)的基礎(chǔ)上，潛在的風(fēng)險(xiǎn)屬性的貸款。風(fēng)險(xiǎn)屬性的貸款，包括風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的部門或行業(yè)，其中個(gè)體經(jīng)營或有可能經(jīng)營的，客戶的過

6、去歷史，貸款的種類，在這方面行業(yè)或客戶是經(jīng)營等。各部門或行業(yè)在經(jīng)濟(jì)中并不具備同樣的風(fēng)險(xiǎn)或酬勞屬性。一些行業(yè)相關(guān)于其他行業(yè)或部門進(jìn)行高利率的風(fēng)險(xiǎn)。同樣，所有的實(shí)體或企業(yè)集團(tuán)不具有相同風(fēng)險(xiǎn)的智商。被譽(yù)為實(shí)體，為企業(yè)成功進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)較低的智商。量子貸款損失，可能會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的減值取決于高質(zhì)量的投資組合，或應(yīng)收款的一個(gè)實(shí)體。分級(jí)能夠基于類型的貸款，部門，行業(yè)，地區(qū)和風(fēng)險(xiǎn)的屬性。貸款等級(jí)是以協(xié)助評(píng)估和計(jì)量減值貸款的同質(zhì)屬性。顯著的個(gè)人貸款及貸款獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)屬性，將需要單獨(dú)分析去評(píng)估減值。這類貸款應(yīng)該從總貸款人口的銀行中分開。測(cè)量FAS114奠定測(cè)量減值的方法。測(cè)量的單獨(dú)方法是證明以個(gè)人和分級(jí)的貸款。測(cè)量減值的個(gè)

7、人貸款實(shí)體都有權(quán)選擇，從方法，如凈現(xiàn)值的以后現(xiàn)金流量，市場(chǎng)價(jià)值的抵押品，假如這筆貸款抵押品的依靠，并能夠觀看到的市場(chǎng)價(jià)格貸款。依照凈現(xiàn)值法銀行應(yīng)可能可能要支付的可變現(xiàn)價(jià)值的標(biāo)的證券及費(fèi)用，充分體現(xiàn)安全性。這將提供治理部門由貸款或收款可能有關(guān)的變現(xiàn)金額。可能以后預(yù)期的現(xiàn)金流依靠于過去的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)體，假如有的話，并適當(dāng)評(píng)估的可變現(xiàn)擔(dān)保品的價(jià)值，而在某些情況下，可能要交由專家組成。治理層已提供原利率使用，貸款或市場(chǎng)利率而適用于貼現(xiàn)以后現(xiàn)金流量。凈現(xiàn)值的以后現(xiàn)金流量折現(xiàn)率適當(dāng)，應(yīng)扣除該部分賬面價(jià)值量化數(shù)額的津貼為貸款損失預(yù)備。這些本應(yīng)記入利潤和損益帳。數(shù)額的津貼，對(duì)貸款損失預(yù)備，因此評(píng)估應(yīng)定期檢討，依照

8、這種審查以確定是否有變動(dòng)，并提供或發(fā)放津貼。小額貸款具有同質(zhì)特征，基于參數(shù)的闡述應(yīng)為他們受損的基礎(chǔ)上加以評(píng)估。假如銀行或一個(gè)實(shí)體，是接觸到特定部門或行業(yè)，這一點(diǎn)目前正在衰退，那么，實(shí)體可能考慮對(duì)貸款余額中提供減值預(yù)備，特不是部門作為免稅額，對(duì)貸款損失預(yù)備。統(tǒng)計(jì)資料超過黨費(fèi)，拒付支票等的分級(jí)或分割貸款也應(yīng)提供證據(jù)證明，就像任何可能發(fā)生不收回的應(yīng)收款。免稅額，可能要考慮合適的，即使個(gè)不貸款余額可能會(huì)表現(xiàn)良好，鑒于以它所屬的評(píng)估減值的貸款組合這一事實(shí)的基礎(chǔ)上，它是可能這部分的貸款與投資組合，有可能會(huì)無法收回。損失率治理部門應(yīng)對(duì)投資余額申請(qǐng)貸款損失預(yù)備率，得出免稅額的減值貸款組合。損失率在對(duì)過去的歷史

9、/經(jīng)驗(yàn)，趨勢(shì)的復(fù)蘇，價(jià)值的標(biāo)的證券進(jìn)展的基礎(chǔ)上，目前的事態(tài)進(jìn)展和趨勢(shì)有一個(gè)關(guān)系到經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。這些稅率應(yīng)以目前的趨勢(shì)和進(jìn)展檢討期刊間隔修改。依據(jù)假設(shè)和測(cè)量方法使每個(gè)實(shí)體被適當(dāng)記錄。該聲明依照美國公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，嚴(yán)禁設(shè)立儲(chǔ)備或提供一般的基礎(chǔ)上，以滿足指定一般性的風(fēng)險(xiǎn)，以作為緩沖對(duì)今后的任何應(yīng)變。從以上討論能夠看到下列要點(diǎn)：1基于共同的風(fēng)險(xiǎn)屬性，分級(jí)和分割成同質(zhì)群體；2凈現(xiàn)值的以后現(xiàn)金流量來可能，僅在案件個(gè)人貸款余額是受損;3貸款損失率，以開發(fā)和應(yīng)用，只有在案件組合（分割/梯度貸款）的貸款余額。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)的確認(rèn)和計(jì)量金融工具規(guī)定金融資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的原則。金融資產(chǎn)依照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

10、第39 ，是被列為買賣，持有至到期，可供出售的，并來源于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。貿(mào)易債務(wù)和債務(wù)所帶來的融資活動(dòng)，屬于一類源于貸款及應(yīng)收款。源于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)是被認(rèn)可的攤銷費(fèi)用初步要抓緊落實(shí)攤銷成本減去減值撥備，假如有的話，隨后以初步測(cè)量。依照美國一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相類似的差不多原則下宣判。這是實(shí)體的職責(zé)以確定是否有金融資產(chǎn)，其中可能已受損基于客觀證據(jù)。高研所列舉的客觀證據(jù)， 這可能有助于金融資產(chǎn)的減值。市場(chǎng)價(jià)值地下落，債務(wù)人凈值地削弱，使市場(chǎng)份額下降，無法滿足承諾，或許有哪些因素能夠表明減值的金融資產(chǎn)。假如帳面價(jià)值大于凈現(xiàn)值以后預(yù)期的現(xiàn)金流量，金融資產(chǎn)發(fā)生減值。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則同意個(gè)人金融資

11、產(chǎn)的帳面價(jià)值是物質(zhì)的，或者對(duì)某一投資組合的基礎(chǔ)上的屬性的評(píng)估減值。主觀推斷治理層必須可靠地可能三個(gè)重要元素減值評(píng)估?；诳陀^證據(jù)他們有能力找出受損金融資產(chǎn)，可能以后現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上，目前的情況對(duì)債務(wù)人和標(biāo)的證券的，假如有的話，并選擇適當(dāng)?shù)目鄢视?jì)算凈現(xiàn)值。賬面值與凈現(xiàn)值以后預(yù)期的現(xiàn)金流量之間的差額是隨后被控以盈利和虧損要么通過提供帳戶或以其他方式。依照國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則凈現(xiàn)值所有受損的金融資產(chǎn)已被計(jì)算來衡量受損。盡管該標(biāo)準(zhǔn)同意鑒定受損，不管是個(gè)人或組合的基礎(chǔ)上，可能測(cè)量減值凈現(xiàn)值法既同意的情況。它假設(shè)的可能性或能力的實(shí)體來可能，可能以后現(xiàn)金流量的組合一樣。在實(shí)踐中相比個(gè)人貸款，以后現(xiàn)金流量是特不難可

12、能的。比較的經(jīng)驗(yàn)可能銀行已積存超過過去40年來在進(jìn)展預(yù)算對(duì)NPA和實(shí)際損失，收不上來的帳戶的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。這可能是適當(dāng)?shù)谋容^可能針對(duì)某一特定的債務(wù)與實(shí)際損失。從發(fā)達(dá)國家的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)看這將提供一個(gè)統(tǒng)計(jì)證據(jù)，以確定還有多遠(yuǎn)的可能。那個(gè)證據(jù)應(yīng)該用于進(jìn)展可能，以當(dāng)前的因素對(duì)今后的規(guī)定，新人民軍后，給予適當(dāng)?shù)淖璧K?？偨Y(jié)以下概述依照印度的會(huì)計(jì)實(shí)踐和所引起的問題的同時(shí)的原則供應(yīng)政策，基于上述討論結(jié)果：1打點(diǎn)的通告，可能鑒定減值個(gè)人貸款的依據(jù)。在同質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)屬性的基礎(chǔ)上它不容許分類或分割或評(píng)級(jí)。2它適用的利率對(duì)個(gè)不貸款估算，從變現(xiàn)的擔(dān)?；蛴山杩钊丝赡芤院蟋F(xiàn)金流量計(jì)算利息的損失。3測(cè)試百分比的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)缺乏機(jī)制;4在實(shí)現(xiàn)安全上沒有相關(guān)的貨幣的時(shí)刻價(jià)值；5銀行能夠照顧到不同階層或經(jīng)濟(jì)部門，如工商銀行，住房按揭，小規(guī)模的產(chǎn)業(yè)，出口導(dǎo)向型信貸等均須申請(qǐng)相同的原則來衡量減值，而不考慮到潛在的性能使該行業(yè)向他們配合。以下是在打點(diǎn)的規(guī)則下提供方法的一些優(yōu)勢(shì)：統(tǒng)一性提供政策-全國理事會(huì)向所有銀行提供了可比性的表現(xiàn)。這使得專門少或全然沒有空間，酌情治理該銀行對(duì)非不良資產(chǎn)確定量子的規(guī)定。依照風(fēng)險(xiǎn)屬性或均勻的特點(diǎn)基礎(chǔ)上，以下是一些領(lǐng)域需要注意細(xì)化分類貸款組合。這可能是用于測(cè)量受損。1鑒定受損的資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)考慮到風(fēng)險(xiǎn)的屬性貸款或貸款