1、泓域/廚房小家電公司社會保險廚房小家電公司社會保險xx有限公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc112127407 一、 項目基本情況 PAGEREF _Toc112127407 h 2 HYPERLINK l _Toc112127408 二、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc112127408 h 5 HYPERLINK l _Toc112127409 三、 國內(nèi)小家電行業(yè)發(fā)展趨勢 PAGEREF _Toc112127409 h 6 HYPERLINK l _Toc112127410 四、 必要性分析 PAGEREF _Toc112127410 h

2、8 HYPERLINK l _Toc112127411 五、 員工福利的形式 PAGEREF _Toc112127411 h 9 HYPERLINK l _Toc112127412 六、 彈性福利計劃 PAGEREF _Toc112127412 h 12 HYPERLINK l _Toc112127413 七、 中國的企業(yè)年金計劃 PAGEREF _Toc112127413 h 15 HYPERLINK l _Toc112127414 八、 國外的退休計劃 PAGEREF _Toc112127414 h 22 HYPERLINK l _Toc112127415 九、 中國的社會醫(yī)療保險制度 P

3、AGEREF _Toc112127415 h 26 HYPERLINK l _Toc112127416 十、 美國的社會保險 PAGEREF _Toc112127416 h 31 HYPERLINK l _Toc112127417 十一、 項目風(fēng)險分析 PAGEREF _Toc112127417 h 37 HYPERLINK l _Toc112127418 十二、 項目風(fēng)險對策 PAGEREF _Toc112127418 h 39 HYPERLINK l _Toc112127419 十三、 SWOT分析 PAGEREF _Toc112127419 h 41 HYPERLINK l _Toc11

4、2127420 十四、 法人治理結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc112127420 h 50 HYPERLINK l _Toc112127421 發(fā)展規(guī)劃 PAGEREF _Toc112127421 h 63 HYPERLINK l _Toc112127422 （一）公司發(fā)展規(guī)劃 PAGEREF _Toc112127422 h 63 HYPERLINK l _Toc112127423 1、戰(zhàn)略目標與發(fā)展規(guī)劃 PAGEREF _Toc112127423 h 63 HYPERLINK l _Toc112127424 公司致力于為多產(chǎn)業(yè)的多領(lǐng)域客戶提供高質(zhì)量產(chǎn)品、技術(shù)服務(wù)與整體解決方案，為成為百億級產(chǎn)

5、業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)而努力奮斗。 PAGEREF _Toc112127424 h 63項目基本情況（一）項目投資人xx有限公司（二）建設(shè)地點本期項目選址位于xx（待定）。（三）項目選址本期項目選址位于xx（待定），占地面積約81.00畝。（四）項目實施進度本期項目建設(shè)期限規(guī)劃12個月。（五）投資估算本期項目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金。根據(jù)謹慎財務(wù)估算，項目總投資37583.13萬元，其中：建設(shè)投資29889.70萬元，占項目總投資的79.53%；建設(shè)期利息303.73萬元，占項目總投資的0.81%；流動資金7389.70萬元，占項目總投資的19.66%。（六）資金籌措項目總投資37583.

6、13萬元，根據(jù)資金籌措方案，xx有限公司計劃自籌資金（資本金）25186.02萬元。根據(jù)謹慎財務(wù)測算，本期工程項目申請銀行借款總額12397.11萬元。（七）經(jīng)濟評價1、項目達產(chǎn)年預(yù)期營業(yè)收入（SP）：76200.00萬元。2、年綜合總成本費用（TC）：59511.88萬元。3、項目達產(chǎn)年凈利潤（NP）：12231.91萬元。4、財務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）：25.69%。5、全部投資回收期（Pt）：5.11年（含建設(shè)期12個月）。6、達產(chǎn)年盈虧平衡點（BEP）：24493.15萬元（產(chǎn)值）。（八）主要經(jīng)濟技術(shù)指標主要經(jīng)濟指標一覽表序號項目單位指標備注1占地面積54000.00約81.00畝1.

7、1總建筑面積85818.68容積率1.591.2基底面積31320.00建筑系數(shù)58.00%1.3投資強度萬元/畝343.032總投資萬元37583.132.1建設(shè)投資萬元29889.702.1.1工程費用萬元25508.722.1.2工程建設(shè)其他費用萬元3707.992.1.3預(yù)備費萬元672.992.2建設(shè)期利息萬元303.732.3流動資金萬元7389.703資金籌措萬元37583.133.1自籌資金萬元25186.023.2銀行貸款萬元12397.114營業(yè)收入萬元76200.00正常運營年份5總成本費用萬元59511.886利潤總額萬元16309.217凈利潤萬元12231.918所

8、得稅萬元4077.309增值稅萬元3157.5110稅金及附加萬元378.9111納稅總額萬元7613.7212工業(yè)增加值萬元25433.4213盈虧平衡點萬元24493.15產(chǎn)值14回收期年5.11含建設(shè)期12個月15財務(wù)內(nèi)部收益率25.69%所得稅后16財務(wù)凈現(xiàn)值萬元23384.14所得稅后產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析以“中國制造2025”和“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃為引領(lǐng)，實施產(chǎn)業(yè)強縣戰(zhàn)略，推進新型工業(yè)化進程，實現(xiàn)工業(yè)率先發(fā)展。著力建設(shè)一流的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，打造現(xiàn)代制造業(yè)先進配套基地。以開發(fā)區(qū)和特色產(chǎn)業(yè)基地為發(fā)展平臺，以項目建設(shè)為發(fā)展支撐，深入推進傳統(tǒng)特色產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和新興產(chǎn)業(yè)率先發(fā)展，形成先進制造業(yè)主導(dǎo)的工業(yè)發(fā)

9、展格局。到“十三五”末，力爭全部工業(yè)總產(chǎn)值突破500億元；規(guī)模以上企業(yè)數(shù)量每年新增15家以上，達到220家以上，規(guī)上工業(yè)增加值增速達到9%以上。（一）著力推進園區(qū)率先發(fā)展以規(guī)劃為引領(lǐng)，完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加快招商引資進度，以“工業(yè)新城生態(tài)園區(qū)”為目標，助力產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展、率先發(fā)展。（二）加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級“十三五”期間，配合產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，逐步淘汰低端鋼鐵壓延、低端零配件加工制造等技術(shù)含量低、高耗能低產(chǎn)出行業(yè)，實現(xiàn)傳統(tǒng)特色制造業(yè)高端化發(fā)展。（三）推動新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大堅持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)與新興產(chǎn)業(yè)雙輪驅(qū)動，大力培育壯大新能源車輛制造、汽車零部件生產(chǎn)、數(shù)控設(shè)備生產(chǎn)等新興產(chǎn)業(yè)，為經(jīng)濟發(fā)展提供新的支撐。力爭到“十

10、三五”末，新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比重達到30%以上。國內(nèi)小家電行業(yè)發(fā)展趨勢1、直播電商渠道增長潛力較大，線上銷售占比將進一步提升我國小家電銷售渠道呈現(xiàn)出由線下逐步向線上轉(zhuǎn)移的趨勢，根據(jù)奧維云網(wǎng)數(shù)據(jù)顯示，2014年至2020年上半年，小家電產(chǎn)品線上銷量、銷售額占比分別由24%、19%上升至83%、65%。直播電商促使小家電市場潛力不斷被挖掘。除了傳統(tǒng)電商淘寶、天貓、京東、蘇寧等平臺之外，社群平臺（小紅書、拼多多、微信）、短視頻（抖音、快手）、直播（淘寶、京東）、播放平臺內(nèi)置商城（愛奇藝）也逐漸成為小家電產(chǎn)品銷售的新渠道。據(jù)CNNIC發(fā)布的中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展狀況統(tǒng)計報告顯示，截至2020年9月，

11、直播電商用戶規(guī)模達到3.09億，占網(wǎng)絡(luò)用戶比例達到41.3%，占直播用戶的比例達到55%。2020年10月，畢馬威聯(lián)合阿里研究院發(fā)布的邁向萬億市場的直播電商報告預(yù)測直播電商整體規(guī)模將進入“萬億時代”，滲透率有望進一步提升。直播電商的發(fā)展，加速了產(chǎn)品推廣普及的速度，尤其對于外觀設(shè)計突出的網(wǎng)紅小家電、創(chuàng)意小家電等產(chǎn)品。據(jù)前瞻產(chǎn)業(yè)研究院調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，主要直播電商平臺用戶群體以女性為主，80后、90后是直播電商購物主力軍，直播用戶的性別年齡結(jié)構(gòu)分布與小家電的購買用戶性別年齡結(jié)構(gòu)高度契合，更易產(chǎn)生快速“種草”，實現(xiàn)“網(wǎng)紅產(chǎn)品”流量變現(xiàn)，助力品類加速成長走向成熟品類行列。未來，社交電商、直播等線上銷售新形

12、式的進一步發(fā)展，將拉動產(chǎn)品線上銷售的持續(xù)提升。2、健康化和智能化產(chǎn)品將成為小家電行業(yè)未來發(fā)展的重要方向2020年10月30日，中國家用電器協(xié)會發(fā)布的中國家用電器行業(yè)“十四五”科技發(fā)展指南目標任務(wù)規(guī)劃中指出“健康家電越來越受到重視，是市場決定的”。一方面，隨著我國人均可支配收入的逐步提高和消費能力的增強，居民對家電行業(yè)產(chǎn)品品質(zhì)提出了更高的要求；另一方面，新冠疫情的爆發(fā)激發(fā)了居民的健康意識，越來越多的消費者開始使用凈水電器、關(guān)注空氣質(zhì)量，烹飪飲食中“健康”概念更加深入人心。2020年中國健康家電白皮書顯示，92%的消費者選購家電時會特別關(guān)注健康功能，其中更是有33.6%的消費者所關(guān)注的核心領(lǐng)域為營

13、養(yǎng)飲食健康家電。從長期來看，受產(chǎn)品技術(shù)的迭代升級、消費水平的提升以及健康養(yǎng)生意識的增強等多因素驅(qū)動，依托于高品質(zhì)與健康烹飪理念的小家電產(chǎn)品成長空間較大。據(jù)艾媒咨詢發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，到2020年中國智能家居市場規(guī)模將達到1,280億元，其中電視智能化率達到100%，白色家電、生活電器和廚房電器的智能化率分別為45%、28%、25%。由此可見，廚房電器智能化普及程度還較低，智能化前景較為廣闊。必要性分析1、現(xiàn)有產(chǎn)能已無法滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求作為行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè)，公司已建立良好的品牌形象和較高的市場知名度，產(chǎn)品銷售形勢良好，產(chǎn)銷率超過 100%。預(yù)計未來幾年公司的銷售規(guī)模仍將保持快速增長。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，

14、公司現(xiàn)有廠房、設(shè)備資源已不能滿足不斷增長的市場需求。公司通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、強化管理等手段，不斷挖掘產(chǎn)能潛力，但仍難以從根本上緩解產(chǎn)能不足問題。通過本次項目的建設(shè)，公司將有效克服產(chǎn)能不足對公司發(fā)展的制約，為公司把握市場機遇奠定基礎(chǔ)。2、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級的需要隨著制造業(yè)智能化、自動化產(chǎn)業(yè)升級，公司產(chǎn)品的性能也需要不斷優(yōu)化升級。公司只有以技術(shù)創(chuàng)新和市場開發(fā)為驅(qū)動，不斷研發(fā)新產(chǎn)品，提升產(chǎn)品精密化程度，將產(chǎn)品質(zhì)量水平提升到同類產(chǎn)品的領(lǐng)先水準，提高生產(chǎn)的靈活性和適應(yīng)性，契合關(guān)鍵零部件國產(chǎn)化的需求，才能在與國外企業(yè)的競爭中獲得優(yōu)勢，保持公司在領(lǐng)域的國內(nèi)領(lǐng)先地位。員工福利的形式員工福利分為法定福利和企業(yè)福利兩

15、部分。1.法定福利法定福利是國家通過立法強制實施的員工福利，包括社會保險和各類休假制度。社會保險旨在保障勞動者在遭遇年老、生病、傷殘、失業(yè)、生育或死亡等風(fēng)險事故，暫時或永久性地失去勞動能力或勞動機會，從而全部或部分喪失生活來源的情況下，能夠享受國家或社會給予的物質(zhì)幫助，維持其基本的生活水平。由于各國的歷史、經(jīng)濟、文化、價值觀等因素的差異，社會保險制度也存在著不同的模式。2.企業(yè)福利企業(yè)福利是企業(yè)自主建立的，為滿足員工的生活和工作需要，在法定福利之外向員工及其家屬提供的一系列福利項目。企業(yè)福利對法定福利起到補充作用，包括健康保健計劃、收入保障計劃和員工服務(wù)計劃。健康保健計劃和收入保障計劃是以保險

16、的形式實施的，它與個人商業(yè)保險既有聯(lián)系，又有區(qū)別。它具有商業(yè)保險的一般特性，其具體經(jīng)營方式和管理方式也與商業(yè)保險有相同之處，實際上大多數(shù)員工福利計劃就是按照商業(yè)保險的模式經(jīng)營，或交由商業(yè)保險公司經(jīng)營的。但二者也有本質(zhì)的區(qū)別，即保障計劃享受財政、稅收上的優(yōu)惠政策，而個人商業(yè)保險則不能享受這種優(yōu)惠，必須向國家依法足額納稅。（1）收入保障計劃收入保障計劃的目的是保障或提高員工的收入，主要包括以下幾個部分：第一，企業(yè)年金。企業(yè)年金是社會養(yǎng)老保險的補充，它由企業(yè)自主發(fā)起，是一種延期支付的工資收入。大多數(shù)發(fā)達國家都建立了企業(yè)年金制度，甚至有一些國家通過立法，把企業(yè)年金變成了國家強制性的養(yǎng)老金制度。第四節(jié)將

17、會詳細介紹企業(yè)年金。第二，人壽保險。死亡是每個員工都面臨的風(fēng)險，員工會擔心因其去世而使家庭收入大幅減少，而雇主資助的人壽保險則使員工在一定程度上免除了后顧之憂。在美國，大約有91%的大公司向員工提供人壽保險。1998年制造業(yè)平均為每位員工提供了179美元的人壽保險，而非制造業(yè)人均有120美元。0絕大部分的雇主（79%）支付全額保費，其中超過40%的人壽保險覆蓋了退休職工，2/3的保單包含了意外死亡和傷殘條款。當員工離開公司時，原公司所提供的人壽保險就會被取消，這主要是為了鼓勵員工為公司長期工作。第三，住房援助計劃。住房援助計劃包括住房貸款利息給付和住房補貼。前者是指為購房員工支付住房貸款的利息

18、，其額度基于員工的薪酬級別和職務(wù)級別，后者則指無論員工購房與否，企業(yè)每月均按照一定標準向員工支付一定額度的現(xiàn)金，作為員工住房費用的補貼。例如，我國的住房公積金制度就是一種住房補貼。第四，員工持股等。（2）健康保健計劃健康保健計劃是企業(yè)為員工建立的，在社會醫(yī)療保險保障范圍之外的補充醫(yī)療保險計劃。在不同的國家，公司為員工提供的健康保健計劃有所不同。如在美國，雇主常選擇的健康福利計劃包括三種，一是參加商業(yè)保險，比較有影響的是藍十字藍盾組織提供的保險；二是參加健康保險組織，如健康維持組織和優(yōu)先服務(wù)提供組織；三是參加某個一般保險不提供的項目，如牙科保險和視力保險。在我國，由于城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的局

19、限，一些企業(yè)為員工建立了補充醫(yī)療保險計劃。這些保險計劃基本上都是針對基本醫(yī)療保險費支付封頂線（社會平均工資的4倍）設(shè)計的保險，負擔封頂線以上的醫(yī)療費用開支。（3）員工服務(wù)計劃員工服務(wù)計劃旨在幫助員工克服生活困難以及支持員工事業(yè)發(fā)展，主要包括：員工援助計劃，針對員工酌酒、賭博或其他疾病造成的心理壓抑等問題提供咨詢和幫助；教育計劃，通過一定的教育或培訓(xùn)手段提高員工素質(zhì)和能力；交通服務(wù)、旅游服務(wù)等。彈性福利計劃傳統(tǒng)上，公司向員工提供的福利大多是固定的，即所有員工享有同樣的福利內(nèi)容。但是，員工實際的需求可能并不完全一樣，因此沒有選擇余地的統(tǒng)一型福利計劃往往無法滿足員工多樣化的需求，從而削弱了福利實施的

20、效果。自20世紀70年代開始，西方發(fā)達國家的一些企業(yè)開始針對員工的不同需求提供不同的福利內(nèi)容，這就是彈性福利計劃，也稱為自選式福利計劃。至今，實施這種計劃的公司越來越多。在彈性福利計劃下，通常雇主會提供一份列有各種福利項目的“菜單”，員工可從中自由選擇。當然，這其中有一些非選項，如法定的社會保險。此外，每個福利項目都會有一個限額，公司還會根據(jù)員工的工資、工資年限、家庭背景等因素設(shè)定每一個員工所擁有的總福利限額，員工的選擇不能超出這個限額。如果員工選擇以領(lǐng)取現(xiàn)金的方式來替代福利，則所有存款均視為應(yīng)稅收入。彈性福利計劃之所以受到歡迎，就是因為它們提供了固定福利計劃中不可能的選擇。例如，某一無子女的

21、員工就可以降低人壽保險金，而把節(jié)約下來的金額分配給一項保健計劃。在實踐中，彈性福利計劃主要有以下幾種類型，企業(yè)可以根據(jù)自己的實際情況和不同需要加以選擇。1.彈性支出賬戶彈性支出賬戶對于員工來說非常靈活。它可以分為兩類償付賬戶：保健開支賬戶和子女保健賬戶，兩大賬戶保持獨立。員工在計劃開始時從其稅前收入中撥出一定數(shù)額的款項放入賬戶中，用來選購各種福利項目，如未保險的醫(yī)療和牙科費用以及子女的護理費用等。這一筆費用在計劃實行期間不可改變，除非是在規(guī)定條件之下，比如家庭狀況的變化。由于撥入該賬戶的金額不必繳所得稅，因此對員工具有吸引力。但同時，如果賬戶中的金額本年度沒有用完，那么既不能在來年使用，也不能

22、以現(xiàn)金形式發(fā)放，而且已經(jīng)確認的認購福利款項也不得挪作他用，在計劃實行年末，員工將失去保留在任一償付賬戶中的一切金額（即“使用它或失去它”規(guī)則）。因為員工傾向于這種有選擇權(quán)力的彈性福利計劃，所以比起為所有職工提供同額保險金的固定計劃中的同種保險，彈性計劃中的選擇會更貴。因此，在實際中更多的是給所有員工提供一個核心保險，員工在核心保險之外可以再做選擇，或者提供一些保險“套餐”，使員工縮小這種不利選擇的傾向。2.附加型彈性福利這是最為普遍的一種彈性福利計劃，它在現(xiàn)有的福利計劃之外，再提供一些福利項目或提高原有的福利水準，由員工選擇。員工根據(jù)自己分配到的限額去認購所需要的額外福利。有些公司規(guī)定，員工如

23、果未用完自己的限額，余額可折發(fā)現(xiàn)金，但要和其他所得合并，繳納所得稅。如果員工購買的額外福利超過了限額，也可以從自己的稅前薪資中扣抵。3.核心加選擇型彈性福利顧名思義，這種福利計劃就是由核心福利項目加上選擇福利項目組成的。核心福利是所有員工都享有的基本福利，不能隨意選擇。選擇福利項目則包括所有可以自由選擇的項目，并附有購買價格。每個員工都有一個福利限額，如果總值超過了所擁有的限額，差額就要折為現(xiàn)金由員工支付。這種福利計劃和附加型彈性福利最大的區(qū)別在于核心福利，后者的核心福利完全取自于原來的福利項目，附加的項目則是新增的；而前者相當于重新設(shè)計了一套福利制度，如果公司以前就有福利制度的話，在新制度中

24、要全部重新調(diào)整，以決定新的福利計劃要包括哪些項目，以及哪些項目屬于核心部分，哪些項目屬于選擇部分。4.福利“套餐”福利“套餐”即由企業(yè)提供多種固定的福利項目組合，員工只能自由地選擇某種福利組合，而不能自己進行組合。中國的企業(yè)年金計劃1.建立企業(yè)年金的意義首先，建立企業(yè)年金是職工退休后享受較高水平生活保障的重要保證。目前，我國社會基本養(yǎng)老保險制度面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，過重的歷史欠賬、現(xiàn)行退休金高替代率以及由此導(dǎo)致的個人賬戶空賬運行等，造成目前企業(yè)和職工繳費壓力增大。但職工退休后實際退休費又不高，僅依靠基本養(yǎng)老保險金難以提供較充足的退休保障，而由于我國基本養(yǎng)老保險計劃的財政負擔已經(jīng)過重，指望國家提供全

25、部的較高水平的養(yǎng)老金不現(xiàn)實，也不符合養(yǎng)老保障體系發(fā)展的國際趨勢。根據(jù)我國養(yǎng)老保險制度的改革目標，國家提倡企業(yè)在自愿的基礎(chǔ)上建立企業(yè)年金，使職工在得到基本養(yǎng)老保險金保障的同時，又有補充，養(yǎng)老保險的輔助，基本養(yǎng)老保險的替代率將逐步降低，企業(yè)年金在養(yǎng)老體系中所占的比重會逐步升高，替代率比例也會提高，因此，企業(yè)年金在我國未來的養(yǎng)老保險體系中的重要作用是不言而喻的。其次，建立企業(yè)年金是企業(yè)實施人才發(fā)展戰(zhàn)略，增強凝聚力的重要手段。有資料顯示，北美、歐洲等發(fā)達國家已經(jīng)廣泛建立了商業(yè)化的企業(yè)年金制度。20世紀90年代以來，這些國家又將企業(yè)人力資源發(fā)展戰(zhàn)略、員工個人職業(yè)生涯設(shè)計、激勵性分配及老年生活保障結(jié)合起來

26、，使企業(yè)與員工更緊密地結(jié)合在一起，最大限度地調(diào)動了員工的積極性和創(chuàng)造性。國外的成功經(jīng)驗說明，企業(yè)年金的一大優(yōu)勢就是將企業(yè)利益同個人利益長期有機結(jié)合在一起，對激勵人才、吸引人才和留住人才，強化本企業(yè)人力資源優(yōu)勢，確保企業(yè)高效健康發(fā)展確實能起到重要作用。我國企業(yè)職工的社會保障體系還不夠健全，在不斷深化社會養(yǎng)老保障體系的今天，借鑒國外經(jīng)驗，加快完善企業(yè)年金體系，對提高企業(yè)凝聚力和競爭力顯得尤為重要。最后，發(fā)展企業(yè)年金是完善養(yǎng)老保障體系，促進保險市場和資本市場發(fā)展的重要途徑。建立基本養(yǎng)老保險制度與發(fā)展企業(yè)年金、商業(yè)保險并不矛盾，而是可以相互補充、相互促進的。企業(yè)年金需要商業(yè)化的運作方式，企業(yè)年金的經(jīng)營

27、應(yīng)該交給多元化市場主體，實行商業(yè)化運作，并在市場上形成競爭機制。商業(yè)運作形成的市場競爭將推動企業(yè)年金的專業(yè)化經(jīng)營，由此帶來更好的服務(wù)和更高的效率。因此，發(fā)展基本養(yǎng)老保險與發(fā)展補充養(yǎng)老保險可以同時進行，這將有助于我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中逐步建立起比較完善的養(yǎng)老保障體系。2.中國企業(yè)年金的發(fā)展歷程中國的社會保障體系由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金0和個人儲蓄養(yǎng)老三個支柱組成。這基本構(gòu)成了一個人退休后收入保障的“三大塊”，即政府提供的基本養(yǎng)老金、企業(yè)提供的補充性養(yǎng)老金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險。其中，前者由國家強制執(zhí)行，后兩者則是自愿購買。但在以往相當長的一段時間內(nèi)，基本養(yǎng)老保險的替代率水平偏高，達到85%90%。

28、由于中國養(yǎng)老保險體系建立較晚，吸納資金有限，許多以前沒有繳納保險基金的退休職工都要依靠養(yǎng)老保險基金來支付退休金，使得養(yǎng)老保險基金背負了上萬億元的隱形負債，債務(wù)和資金“缺口”嚴重。因此，迫切需要調(diào)整三個支柱的結(jié)構(gòu)，需要其他資金來源彌補職工退休收入的不足，補充建立私人養(yǎng)老保障機制。1991年，在國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定中，第一次提出“國家提倡、鼓勵企業(yè)實行補充養(yǎng)老保險”。1994年，勞動法規(guī)定：國家鼓勵用人單位根據(jù)本單位實際情況為勞動者建立補充養(yǎng)老保險，將其用法律的形式確定下來。2000年，國務(wù)院頒布關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案，將企業(yè)補充養(yǎng)老保險正式更名為“企業(yè)年金”，并提出

29、：有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并實行市場化運營和管理。雖然在制度上已經(jīng)建立，但作為“第二支柱”的企業(yè)年金，運行多年但進展緩慢，無論從占GDP的比重、員工參與率還是替代率，都與全球尤其是發(fā)達國家存在很大差距。在中國整個養(yǎng)老保障體系中，企業(yè)年金和個人商業(yè)養(yǎng)老保險的作用非常薄弱。數(shù)據(jù)顯示，到2010年年底，中國的養(yǎng)老金總資產(chǎn)2萬多億人民幣中，政府養(yǎng)老金占比89.5%，企業(yè)年金10.5%，個人退休賬戶幾乎沒有。數(shù)據(jù)顯示，截至2010年年末，全國只有3.71萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工人數(shù)為1335萬人，粗略計算，建立年金計劃的企業(yè)數(shù)僅占當時企業(yè)總數(shù)的0.31%，參加企業(yè)年金計劃的職工人數(shù)僅占

30、參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險人數(shù)的5.19%，占就業(yè)總?cè)藬?shù)1.51%。從規(guī)模來看，2011年企業(yè)年金資產(chǎn)占我國GDP的比重僅為0.76%，而全球企業(yè)年金占全球GDP的比重約38%。2013年國務(wù)院批準發(fā)布了關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見，提出：“完善基本養(yǎng)老保險制度。發(fā)展企業(yè)年金和職業(yè)年金，發(fā)揮商業(yè)保險補充性作用。”十八屆三中全會通過的中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定也明確提出：“加快發(fā)展企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)保險，構(gòu)建多層次社會保障體系?！?.中國企業(yè)年金的制度2004年5月，勞動和社會保障部頒布了20號令企業(yè)年金試行辦法，同時，勞動和社會保障部等四部委聯(lián)合簽署了23號令企業(yè)年金

31、基金管理試行辦法，這標志著企業(yè)年金在我國已進入實質(zhì)性的發(fā)展階段。（1）企業(yè)年金的建立符合下列條件的企業(yè)，可以建立企業(yè)年金：第一，依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù)；第二，具有相應(yīng)的經(jīng)濟負擔能力；第三，已建立集體協(xié)商機制。但與基本養(yǎng)老的強制參加原則不同，企業(yè)年金的建立完全由企業(yè)自愿決定。（2）繳費企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個人共同繳納。對于繳費水平、執(zhí)行辦法等由企業(yè)自主決定，但規(guī)定了上限額度，即企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12。企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/6。鼓勵職工少繳、企業(yè)多繳。（3）基金的積累與管理企業(yè)年金采取確定繳費型完全累積方式，

32、采用個人賬戶方式進行管理。職工在職期間為企業(yè)做出的貢獻越大，所獲得的養(yǎng)老收入水平就越高，使職工個人業(yè)績得到了體現(xiàn)。職工變動工作單位時，企業(yè)年金個人賬戶資金可以隨同轉(zhuǎn)移。職工升學(xué)、參軍、失業(yè)期間或新就業(yè)單位沒有實行企業(yè)年金制度的，其企業(yè)年金個人賬戶可由原管理機構(gòu)繼續(xù)管理。建立企業(yè)年金的企業(yè)，應(yīng)當確定企業(yè)年金受托人（以下簡稱受托人），受托管理企業(yè)年金。受托人可以是企業(yè)成立的企業(yè)年金理事會，也可以是符合國家規(guī)定的法人受托機構(gòu)。受托人可以委托具有資格的企業(yè)年金賬戶管理機構(gòu)作為賬戶管理人，負責(zé)管理企業(yè)年金賬戶；可以委托具有資格的投資運營機構(gòu)作為投資管理人，負責(zé)企業(yè)年金基金的投資運營。受托人應(yīng)當選擇具有資

33、格的商業(yè)銀行或?qū)I(yè)托管機構(gòu)作為托管人，負責(zé)托管企業(yè)年金基金。（4）支付水平與分配辦法職工在達到國家規(guī)定的退休年齡時，可以從本人企業(yè)年金個人賬戶中一次或定期領(lǐng)取企業(yè)年金。職工未達到國家規(guī)定的退休年齡的，不得從個人賬戶中提前提取資金。職工或退休人員死亡后，其企業(yè)年金個人賬戶余額由其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取。（5）遞延納稅政策遞延納稅是指在年金的繳費環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅，將納稅義務(wù)遞延到個人實際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)，也稱EET模式O。EET模式是西方發(fā)達國家對企業(yè)年金普遍采用的一種稅收優(yōu)惠模式。OECD國家中，法國、德國、美國、日本等多數(shù)國家均選擇了EET模式。2013年

34、12月，財政部、人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知稱，自2014年1月1日起，我國將實施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。這一政策對企業(yè)年金將產(chǎn)生激勵和推動作用。國外的退休計劃1.美國的雇主養(yǎng)老金從第二次世界大戰(zhàn)到20世紀70年代，是美國雇主養(yǎng)老金從數(shù)量到資產(chǎn)金額方面都飛速發(fā)展的時期，其間，政府的聯(lián)邦稅收制度是很大的一個推動力。1974年，員工退休金保障法頒布，使得雇主養(yǎng)老金的行政管理和投資運營體制日趨完善。目前，雇主養(yǎng)老金已成為養(yǎng)老金體系中占比最大的一個部分。據(jù)統(tǒng)計，養(yǎng)老金總資產(chǎn)20多萬億美元中，政府養(yǎng)老金占比12.5%，企業(yè)

35、年金占比64.0%，個人退休賬戶占比23.5%。美國的雇主養(yǎng)老金包括確定繳費計劃和確定給付計劃兩種類型，目前，前者的數(shù)量，遠遠超過后者，資產(chǎn)也與后者的價值相近。到2000年為止，美國全部雇主養(yǎng)老金的資產(chǎn)已經(jīng)達到83000億美元，其中確定給付計劃的資產(chǎn)為49750億美元，確定繳費計劃的資產(chǎn)為32550億美元。確定繳費計劃包括401計劃、利潤分享計劃和員工股權(quán)計劃等。401（K）計劃是美國著名的養(yǎng)老金計劃，起源于20世紀70年代，是指美國1978年國內(nèi)稅收法新增的第401條K項條款的規(guī)定，這一規(guī)定的目的是為雇主和員工的養(yǎng)老金存款提供稅收方面的優(yōu)惠。(1)繳費與支取計劃規(guī)定，企業(yè)為員工設(shè)立專門的40

36、1賬戶，員工每月從其工資中拿出不超過25%的資金存入養(yǎng)老金賬戶；企業(yè)屬于配合繳費（即可繳可不繳），但是一般說來，大部分企業(yè)也會按照一定的比例（不能超過員工存入的數(shù)額）往這一賬戶存入相應(yīng)的資金。目前美國80%以上的雇主都提供配套資金，配套資金的比例各不相同，約在25%100%之間。計入員工個人退休賬戶的資金，員工在退休前一般不得領(lǐng)取，但是這筆錢可以用作投資。企業(yè)向員工提供34種不同的證券組合投資計劃，員工可任選一種進行投資，收益歸401賬戶，其風(fēng)險也由員工自己承擔。正常情況下領(lǐng)取401賬戶基金的條件是達到法定退休年齡、死亡、高度殘疾。在美國法定退休年齡為59.5歲，達到這個年齡，無論是否繼續(xù)工作

37、，均可支取賬戶基金（但要繳一定的個人所得稅）。未達到退休年齡也可以支取賬戶基金，但有一定懲罰措施，所提取款項視為一般收入所得，按20%的稅率預(yù)繳所得稅，同時加收10%的懲罰稅。如果參加者死亡，賬戶的資金屬于其指定或法定的繼承人。參加者高度殘疾喪失勞動能力的，視為達到退休年齡，可以正常支取賬戶基金。員工能夠領(lǐng)取多少養(yǎng)老金具有不確定性的特點，取決于繳費額的高低（賬戶資金的數(shù)量）、資金管理的狀況以及資本市場發(fā)展的情況。(2)稅收優(yōu)惠美國稅法規(guī)定，401（K）賬戶年存款額不超過1.05萬美元時可延期納稅，員工和企業(yè)存入401（K）賬戶的資金從稅前收入中扣除（即國家允許企業(yè)的這部分補充繳費直接進入成本，

38、企業(yè)給員工的存款可以按工資的15%獲得稅收扣除），不必繳納所得稅；賬戶基金投資收益也不繳稅。只有等員工達到法定退休年齡，開始從賬戶中取款時才繳稅。2.加拿大的雇主退休金在加拿大，雇主資助的退休計劃是職工養(yǎng)老保險體系中最重要的支柱。雇主通過合同委托私人公司管理計劃基金，但投資渠道和分享形式等由雇主或員工自己選擇。加拿大的雇主退休金主要有注冊的養(yǎng)老金計劃、儲蓄計劃和利潤分享計劃等。(1) 注冊的養(yǎng)老金計劃顧名思義，如果雇主選擇建立RPP計劃，就必須到省養(yǎng)老金法規(guī)部門進行注冊。注冊時需提供相應(yīng)的法律文書，明確設(shè)立計劃的法律動機以及一些具體的事宜，如繳費率、投資渠道、待遇享受條件等。建立RPP計劃的雇

39、主必須保證執(zhí)行由稅務(wù)局和各省養(yǎng)老金法規(guī)部門設(shè)定的最低標準，還要遵守聯(lián)邦稅務(wù)局和省稅務(wù)部門的稅法以及各類養(yǎng)老金法規(guī)。RPP在注冊后如果獲得批準，就可以享受有關(guān)的稅收減免優(yōu)惠。在實踐中，RPP也分為確定繳費計劃和確定給付計劃，許多雇主還將這兩種計劃綜合起來，建立新的混合計劃。(2) 注冊的退休儲蓄計劃RRSP需要到加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局進行注冊。該計劃不受養(yǎng)老金法規(guī)的約束，只需遵守聯(lián)邦稅務(wù)局的稅法。RRSP規(guī)定員工必須繳費，但雇主的繳費不是必需的。聯(lián)邦稅務(wù)局規(guī)定了繳費上限，即繳費總額不能超過員工總收入的18%，最高繳費總額不能超過13500美元。一般情況下，RRSP基金的投資渠道由員工選擇，然后統(tǒng)一由承

40、辦機構(gòu)進行投資。除了首次購房和參加教育培訓(xùn)時可以暫時借用基金外，個人賬戶中的基金必須留待員工到達退休年齡時才可以提取，而借用期限不能超過15年，否則就要向聯(lián)邦稅務(wù)局補稅。RRSP在加拿大比較普遍，一個主要原因就是員工除了可以通過為自己繳費而減稅外，還可以選擇為沒有經(jīng)濟收入或經(jīng)濟收入不高的配偶繳費，這樣一方面進一步減少了納稅，另一方面也為配偶做了養(yǎng)老保障。(3) 延期利潤分享計劃DPSP也不受養(yǎng)老金法規(guī)的約束，但要遵守聯(lián)邦稅務(wù)局的稅法。選擇DPSP的雇主需拿出部分利潤作為繳費，繳費上限為雇主利潤的5%，每一位員工每年不能超過6750美元。員工必須要達到退休年齡才能領(lǐng)取待遇。中國的社會醫(yī)療保險制度

41、1.傳統(tǒng)醫(yī)療保險制度中國的社會醫(yī)療保險制度是在計劃經(jīng)濟體制下建立的城市醫(yī)療保障制度（公費醫(yī)療和勞保醫(yī)療制度）和農(nóng)村合作醫(yī)療制度的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。自中華人民共和國成立到1994年，在長達幾十年的時間里，城市的醫(yī)療保險具有極濃的福利色彩，從嚴格意義上說，是不完全具有社會保障性質(zhì)的無償供給的醫(yī)療保障制度。在這期間，依據(jù)保障對象的身份不同分成兩個獨立的醫(yī)療保險系統(tǒng)。一是1952年正式確定的國家機關(guān)、人民團體和事業(yè)單位實行的“公費醫(yī)療制度”；另一個是國有企業(yè)，職工實行的“勞保醫(yī)療制度”。其他的城市居民或由于是上述的受保對象的親屬而享受“半勞保或統(tǒng)籌醫(yī)療”，或是完全自費醫(yī)療。所以在城市實際實行的是二元社

42、會醫(yī)療保險制度。農(nóng)村的合作醫(yī)療制度是指以農(nóng)村居民為對象，實行集體和個人共同籌集資金，由合作醫(yī)療基金組織和個人按一定比例共同負擔醫(yī)療費用的一種互助互濟的制度。勞保醫(yī)療制度也稱企業(yè)醫(yī)療保險制度，它根據(jù)1953年修訂的中華人民共和國勞動保險條例建立，實施范圍包括全民所有制企業(yè)和城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)的職工及離退休人員，隨后又包括了中外合資企業(yè)的職工。勞動保險條例對職工勞保醫(yī)療作了明確的規(guī)定，其保險項目和待遇標準與公費醫(yī)療基本相同，但是管理體制、經(jīng)費來源和開支范圍上與公費醫(yī)療有所不同。勞保醫(yī)療由企業(yè)行政自行管理，經(jīng)費是按企業(yè)工資總額的一定比例連同職工福利基金一并提取。勞保醫(yī)療經(jīng)費的支付范圍，除了規(guī)定的職工

43、醫(yī)藥費外，還支付職工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補助費（家屬的半勞保醫(yī)療）、企業(yè)醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費等。勞保醫(yī)療開支的主要項目有：因病或非因工負傷在醫(yī)治時的診療費、檢查費、藥品費、治療費、手術(shù)費及床位費等；計劃生育手術(shù)的醫(yī)療費；因病情需要，經(jīng)治療單位，證明安裝國產(chǎn)人工器官的費用，或安裝進口人工器官不超過國產(chǎn)最高價格部分的費用；因病情需要進行器官移植，按國家、單位和個人共同負擔的原則，應(yīng)由勞保醫(yī)療負擔的費用；因工負傷、致殘的醫(yī)療費用，住院時的膳食費和就醫(yī)路費等；6用于搶救危重病或治療工傷所必需的貴重藥品、滋補藥品費用。2.問題與改革隨著中國的經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型，傳統(tǒng)醫(yī)療保障制度的不足逐漸暴露出來，這些問題主，

44、要有：（1）醫(yī)療費用由國家和企業(yè)包攬，對供需雙方缺乏有效的控制機制，由此引起誘導(dǎo)需求和過度利用醫(yī)療服務(wù)的現(xiàn)象，導(dǎo)致“小病大治長年住院，一人公費全家享用”等現(xiàn)象。（2）缺乏合理的經(jīng)費籌集機制和穩(wěn)定的經(jīng)費來源，使職工的基本醫(yī)療得不到保障。（3）醫(yī)療保障的覆蓋面及社會化程度低，出現(xiàn)“一個病人拖垮一個廠”的現(xiàn)象，而部分勞動者（城鎮(zhèn)小集體、民企、外企及個體工商勞動者）的醫(yī)療難以保障。（4）解決了公平性的問題，但衛(wèi)生資源的配置效率及衛(wèi)生服務(wù)的提供效率較低。（5）只強調(diào)公平性和互助共濟，沒有考慮積累問題，兩代人之間的矛盾激化，現(xiàn)收現(xiàn)付制度受到挑戰(zhàn)。（6）醫(yī)療保障管理機構(gòu)不健全，管理運行機制不完善。這些問題最

45、終導(dǎo)致醫(yī)療費用增長速度過快，使國家和企業(yè)不堪重負。據(jù)統(tǒng)計，1993年全國公費、勞保醫(yī)療費總額為415億元，僅過兩年，1995年全國公費、勞保醫(yī)療費總額就達到653.8億元。在人口老齡化、人類疾病譜的變化和新藥、高新技術(shù)檢查設(shè)施不斷發(fā)展的背景下，醫(yī)療費用上漲本來就是不可避免的趨勢，而在以單位為依托的高福利公費、勞保醫(yī)療制度之下，單位承擔無限責(zé)任，對費用控制既沒有制度優(yōu)勢，又缺乏有效的政策約束，使得支付不足成為當時的普遍問題，單位拖欠職工醫(yī)療費、職工醫(yī)療費數(shù)年得不到報銷的現(xiàn)象引起職工的極大不滿。1994年12月，國務(wù)院在江蘇省鎮(zhèn)江市和江西省九江市率先進行醫(yī)療保險制度的改革，俗稱“兩江試點”。試點的

46、核心是探索社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的社會保險制度，重點解決單位和個人的繳費責(zé)任和繳費比例，建立社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金和職工個人醫(yī)療賬戶，以及設(shè)定醫(yī)療保險的保障范圍和職工的待遇水平等問題；探索定點醫(yī)療機構(gòu)的管理機制，通過支付機制的建立，規(guī)范供方服務(wù)行為；從制度層面防范逆向選擇和道德風(fēng)險。1996年，試點開始擴大到20多個省、市、自治區(qū)的40多個城市。在改革試點的基礎(chǔ)上，1998年年底頒布了關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定，開始在全國范圍內(nèi)全面推進建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度，包括以下幾個方面：（1）“低水平，廣覆蓋”，保障職工基本醫(yī)療需求（2）基本醫(yī)療保險費由用人單位和個人共同負擔，形成新的籌資

47、機制（3）完善社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的制度個人賬戶主要支付門診或小病醫(yī)療費，統(tǒng)籌基金支付住院或大病醫(yī)療費。統(tǒng)籌基金的起付標準原則上控制在當?shù)芈毠つ昶骄べY的10%以內(nèi)，最高支付限額原則上控制在當?shù)啬昶骄べY的4倍左右。（4）合理確定基本醫(yī)療保險的統(tǒng)籌層次，加強基金的管理（5）加快醫(yī)療機構(gòu)改革，提高醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量和水平要確定基本醫(yī)療服務(wù)的范圍和標準，制定基本醫(yī)療藥品目錄、診療項目和醫(yī)療服務(wù)設(shè)施標準以及相應(yīng)的管理辦法。實行醫(yī)藥分開核算，分別管理。（6）規(guī)定了特殊人員的醫(yī)療待遇這里的特殊人員指離休人員、老紅軍、二等乙級以上革命傷殘軍人以及國有企業(yè)下崗職工等。1999年，財政部、原勞動和社會保障部出

48、臺社會保險基金財務(wù)制度和社會保險基金會計制度，規(guī)定城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金納入財政專戶，實行收支兩條線管理。2003年和2004年，原勞動和社會保障部出臺文件將靈活就業(yè)人員、混合所有制企業(yè)和非公有制經(jīng)濟組織從業(yè)人員納入城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險范圍。2000年，我國開始同步推進醫(yī)療保險、醫(yī)療衛(wèi)生體制和藥品流通體制改革，重點解決醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)和醫(yī)療保障制度改革中面臨的體制性障礙。2009年4月，為緩解突出的“看病難、看病貴”問題以及醫(yī)患矛盾，中共中央國務(wù)院關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見和國務(wù)院醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點實施方案（20092011年）相繼頒布并實施，中國新一輪醫(yī)改拉開了帷幕。新醫(yī)改致力于逐步

49、實現(xiàn)人人享有基本醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的目標，將逐步建立覆蓋全民的基本醫(yī)療保障制度，城鎮(zhèn)職工醫(yī)保最高支付限額逐步提高到當?shù)芈毠つ昶骄べY的6倍左右。在繳費方面，職工繳費基本上為職工工資總額的2%左右，單位繳費比例一般在6%11%。2010年，社會保險法頒布，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度進入法制化軌道。美國的社會保險美國沒有全民的社會保險，最主要的一項社會保險計劃就是以達到一定收入水平的勞動者為主的老年、遺屬、傷殘和健康保險計劃。該計劃包括兩部分，一是為65歲及以上的老年人及特定的65歲以下傷殘人員服務(wù)的聯(lián)邦健康保險計劃，二是為退休人員、死亡工人的受撫養(yǎng)人和傷殘人員提供保險的老年、遺屬、傷殘保險計劃。1.聯(lián)邦

50、健康保險計劃聯(lián)邦健康保險計劃是美國聯(lián)邦政府于1965年根據(jù)社會保障法設(shè)定的，為65歲及以上并領(lǐng)取OASDI退休金或鐵路退休金的老人提供的醫(yī)療保障，1972年的一項修正案將保險范圍擴及永久性和兩年以上的殘疾人，以及處于腎病末期的患者。這個計劃為保險對象提供了基本的醫(yī)療保健費用，給付形式分為兩種，一種是現(xiàn)金補助，羅德島、加利福尼亞、新澤西、紐約和夏威夷五個州及波多黎各實行了這種計劃，補助的金額為收入的一定百分比。另一種，也是覆蓋面比較廣的一種是醫(yī)療補助，包括A和B兩個部分，A部分是住院保險，B部分是補充醫(yī)療費用保險，是與就診有關(guān)的保險。在A部分的保障下，承保對象第一天住院的費用自己負擔，以后的費用

51、就由社會保險基金支付。它為被保障者每次生病提供最多90天的住院費用，90天以后，病人自付費用的1/2，此外，它還提供最多100天的熟練護理服務(wù)，以及一些特定的家庭健康照顧服務(wù)和療養(yǎng)院服務(wù)。B部分涉及門診、急救服務(wù)、其他由醫(yī)生開處方提供的醫(yī)療和健康服務(wù)等。該部分每年有100美元的自付額，超過100美元的費用可以得到80%的支付，但不包括大部分處方藥。A部分的保費來自工薪稅，受益人繳納工資的1.45%，雇主繳納工薪總額的1.45%，自營業(yè)者繳納收入的2.9%。1.45%稅率的最高征稅工資上限為13萬美元。B部分則是由受益人按月繳納保費，雇主不用繳納。保費的數(shù)額每年都會根據(jù)整個計劃的成本進行調(diào)整，如

52、1998年月保費為43.8元。受益人繳納的保費能夠承擔全部成本的25%，其余75%主要來自財政收入。2. 老年、遺屬、傷殘保險計劃（1）保障對象OASDI計劃是一種社會養(yǎng)老保險計劃，即基礎(chǔ)養(yǎng)老金，根據(jù)1935年社會保障法制定。OASDI的保障對象最初只是工商業(yè)員工和雇主，1950年擴大到軍人、農(nóng)場工人、個體，工商業(yè)者，以及部分地方公務(wù)員和國家公務(wù)員。參加者的收入必須達到一定水平。該計劃的實施范圍占到整個勞動行業(yè)的95%以上，受益人數(shù)達1.44億人，1997年領(lǐng)取養(yǎng)老金的人數(shù)達到4000萬人。其余5%是一些臨時雇傭的農(nóng)場勞動者、家庭內(nèi)部勞動者、年收入不滿400美元的個體經(jīng)營者等。OASDI對于工

53、商業(yè)者來說是強制性的，州政府和地方政府的員工、教士可自愿參加，鐵路員工、聯(lián)邦員工有專門的退休養(yǎng)老制度。（2）支付條件OASDI計劃包括老年養(yǎng)老金、傷殘養(yǎng)老金和遺屬養(yǎng)老金三種。老年養(yǎng)老金的支付條件是有一定的工作收入并且積累了一定的受保時間0，退休后達到支付開始年齡。確定保障的基本度量單位是季度。例如在1998年，一個員工的年收入中，每700元可以獲得1季度保障，相當于積得1分2，每年最多可得4分。根據(jù)出生時間不同，對退休者的得分要求也不同。1929年及以后出生者，要求有40分（即繳足40個季度的保險費）；1929年以前出生者，則每早1年遞減1分。達到得分要求才屬于完全受保，從而有資格享受養(yǎng)老金。

54、2000年之前，退休后的正常支付開始年齡為65歲。之所以定在65歲，是因為早先社會保障制度的設(shè)計者認為，規(guī)定60歲退休將會導(dǎo)致巨額社會保障金支出，而70歲退休又不能很好地解決失業(yè)問題以及保障老年人的晚年生活，于是便采取了這種折中態(tài)度。隨著人的預(yù)期壽命不斷增加，1983年的一項國會立法不得不對最初確定的正常退休年齡做出逐漸延長的相應(yīng)規(guī)定。這一規(guī)定從2000年開始執(zhí)行，到2027年分階段提高到67歲。除了正常退休年齡之外，還有提前退休和推后退休兩種情況，養(yǎng)老金的數(shù)額也會相應(yīng)減少或增加。如在目前的改革階段，66歲退休領(lǐng)取全額（100%）養(yǎng)老金，6265歲屬提前退休，此時也可以領(lǐng)取，只是要打一定折扣，

55、62歲退休可領(lǐng)取75%的養(yǎng)老金，63歲和64歲則可分別領(lǐng)取80%和86.67%，65歲可領(lǐng)取93.33%的養(yǎng)老金。如果確因健康原因而無法繼續(xù)工作，不得不提前退休者，可以申請殘疾津貼，相當于全額養(yǎng)老金。而6770歲屬推后退休，每推后一年，養(yǎng)老金的數(shù)額都會增加一定的百分比。退休養(yǎng)老金不僅發(fā)放給退休老人，也惠及符合條件的配偶。配偶達到或超過62歲，或不足62歲，但有不滿16歲的受撫養(yǎng)子女或殘疾子女，如果自己的養(yǎng)老金數(shù)額更低，則可以獲得受保人年金50%的給付。傷殘之后經(jīng)過一年的觀察仍然不能從事有收益工作的人，或最終死亡者，如果滿足受保條件，即可獲得傷殘養(yǎng)老金或遺屬養(yǎng)老金。此時受保人從21歲起每年必須至

56、少繳納1個季度保險費，最高繳納40季度，或發(fā)生殘疾以前繳足20季度保險費。對于青年人或盲人，限制更少。傷殘工人受撫養(yǎng)人獲得給付的條件和退休給付類似。遺屬養(yǎng)老金的支付條件包括：配偶不足60歲，并有不滿16歲的受撫養(yǎng)子女或殘疾子女（養(yǎng)老金的75%）；配偶達到或超過60歲（65歲時100%）；5059歲的傷殘配偶（養(yǎng)老金的71.5%）；未婚受撫養(yǎng)子女（養(yǎng)老金的75%）；達到或超過62歲的父母（1人，82.5%或2人150%）。此時，死亡的受保人必須是年金領(lǐng)取者；或者自21歲起每年至少繳納1個季度保險費，最高繳納40季度；對于孤兒則放寬條件，只要在死亡前13季度內(nèi)繳納了6季度保險費即可。(3)支付額滿

57、足完全受保條件必須是繳納了40季度的保險費，如果超過這個限度，并不會對養(yǎng)老金的支付標準產(chǎn)生影響。OASDI的支付額是在指數(shù)化月均收入的基礎(chǔ)上計算出來的。指數(shù)化月均收入是將受保人到達指數(shù)化年2以前的各年社會保障稅的應(yīng)納稅收入按國民平均工資增長率加以調(diào)整。基本保險金額要根據(jù)幾個方面的調(diào)整才能成為最終的給付金額。首先，將當年的消費價格指數(shù)與前一年的CPI進行對比，與第二年1月份進行保險金額的調(diào)整，避免因通貨膨脹而降低購買力。其次，對一個家庭的養(yǎng)老金支付額，在每個收入?yún)^(qū)域里設(shè)定了PIA一定比率的上限，防止過度支付。另外，在領(lǐng)取養(yǎng)老金時，領(lǐng)取人如果還得到一定的其他收入，那么根據(jù)每個領(lǐng)取人的年齡，養(yǎng)老金要

58、進行調(diào)整。（4）保險費養(yǎng)老金的保險費主要來自工薪稅，其中員工按年薪的6.2%繳納OASDI稅，個體經(jīng)營者繳納收入的12.4%，雇主繳納工薪總額的6.2%，直到規(guī)定的最大年薪稅基。對于員工來說，除了6.2%的OASDI稅以外，社會保險方面還要繳納1.45%的聯(lián)邦健康保險計劃A部分的保險費，即OASDHI稅一共為7.65%。這些保險費和雇主資助的養(yǎng)老金中確定繳費計劃（詳見第四節(jié)）的免稅繳資不同，它們是從稅后收入中支出的。養(yǎng)老保險基金由聯(lián)邦政府衛(wèi)生與公共服務(wù)部所屬的社會保險署管理，支付時根據(jù)AIME，分三段按不同比例計發(fā)養(yǎng)老金。按照這種累退比例的計發(fā)辦法，美國低收入階層（年收入1.2萬美元以內(nèi)）的養(yǎng)

59、老金大體相當于過去工資的54%，中等收入階層（年收入，2.5萬美元）大體相當于42%，高收入階層（年收入4.7萬美元以上）僅相當于24%。項目風(fēng)險分析（一）政策風(fēng)險本項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策。項目實施后，可以向市場提供需要的相關(guān)系列產(chǎn)品，同時穩(wěn)定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，增加就業(yè)崗位，保障社會和諧，符合國家發(fā)展和諧社會的要求。根據(jù)市場調(diào)研分析，該系列產(chǎn)品市場空間大，需求旺盛，競爭力強，同時產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理，產(chǎn)品靈活，因此政策風(fēng)險很小。（二）社會風(fēng)險本項目選址地勢平坦，市政設(shè)施配套齊全，交通便捷，是建設(shè)該項目的理想地段。周邊無任何文物古跡，礦產(chǎn)資源以煙煤為主，是非生態(tài)脆弱區(qū)。因此，分析該項目社會風(fēng)險小。（三）經(jīng)濟

60、風(fēng)險經(jīng)濟因素在項目的全壽命周期內(nèi)長期存在，影響頻率高，交叉作用多見，原因較為復(fù)雜。主要有合同風(fēng)險（如合同履約與變更問題，爭議與索賠，合同的條款確定等）、建設(shè)成本風(fēng)險（包括涉及到項目的建設(shè)成本的融資問題、財務(wù)問題、利率與匯率波動、通貨膨脹和物價波動問題等）、項目的竣工風(fēng)險（主要是指項目的進度計劃和竣工時間的不確定性）、稅收政策的風(fēng)險（指項目在建設(shè)期和運營期內(nèi)負擔的稅賦和稅率、稅種變化的不確定性）。而對于以上各種風(fēng)險，除非不可抗力的原因造成外，大部分風(fēng)險是人為可控的，如合同風(fēng)險、項目竣工風(fēng)險等通常在執(zhí)行過程中通過嚴格的程序化控制，其風(fēng)險是可以接受的。本節(jié)不做分析。其他風(fēng)險分析如下：1、稅收風(fēng)險：目