1、會(huì)計(jì)口訣 看到收入找應(yīng)收,未收稅金分開(kāi)走 看到成本找應(yīng)對(duì),存貨變動(dòng)莫疏忽 有關(guān)費(fèi)用先全調(diào),差異留在后面找 財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外,留意分出類別來(lái) 所得稅直接轉(zhuǎn) ,營(yíng)業(yè)外去找固定資產(chǎn) 壞賬,工資,折舊,攤銷,哪來(lái)哪去反向抵銷 為職工支付的單獨(dú)處理； 每句話怎樣懂得呢？別急, 我們逐個(gè)地看； 第句話針對(duì)銷售商 品,供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金, 由于直接法是以利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算 點(diǎn),所以,我們看到營(yíng)業(yè)收入,就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款,應(yīng)收票 據(jù)等）； 未收的稅金再單獨(dú)作賬 （收到錢(qián)的增值稅才作為現(xiàn)金流量） 也就 是說(shuō)應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分, 照實(shí)際未收取現(xiàn)金就貸記 應(yīng)交稅金,另外, 有關(guān)貼現(xiàn)的處理,將應(yīng)

2、收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息 （已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)； 簡(jiǎn)言之,在進(jìn)行 “銷售商品,供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時(shí), i） 借： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金 應(yīng)收賬款（借方或貸方） 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 第 1 頁(yè),共 9 頁(yè)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)交稅金 ii） 對(duì)貼現(xiàn)息處理 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 - 銷售商品的收到現(xiàn)金 例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額 10 萬(wàn)元（假如 3 月發(fā)生）后 5 月份貼現(xiàn), 貼現(xiàn)息為 1 萬(wàn)元；但是從期初, 期末的報(bào)表看, 應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng), 9 萬(wàn)元； 但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整,由于實(shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為 貼現(xiàn)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 萬(wàn) 作現(xiàn)金流量表時(shí)： 借：銀

3、存 9 萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 萬(wàn) 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 萬(wàn) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 1 萬(wàn) iii） 對(duì)應(yīng)交稅金的調(diào)整 借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 貸：應(yīng)交稅金 第句 “看到成本找應(yīng)對(duì),存貨變動(dòng)莫疏忽 ”- 告知你在進(jìn)行 “購(gòu)買 商品支付的現(xiàn)金 ”的處理時(shí),找應(yīng)對(duì)科目,同時(shí)考慮存貨的期初,期 末變動(dòng)值,看是否與此項(xiàng)目有關(guān),有關(guān)的調(diào)整 . 第句 “有關(guān)費(fèi)用先全調(diào),差異留在后面找 ”是指先把 “治理費(fèi)用 ” “營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”的數(shù)額全部調(diào)整 “支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”；而 后面把 6 項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來(lái)； 這 6 項(xiàng)內(nèi)容是： 壞賬預(yù)備, 待攤費(fèi)用, 累計(jì)折舊, 無(wú)形資產(chǎn)攤銷, 第 2 頁(yè),共 9 頁(yè)應(yīng)對(duì)治理人員工

4、資, 應(yīng)對(duì)治理人員的福利費(fèi) （營(yíng)業(yè)費(fèi)用無(wú)任何調(diào)整） 第句 “財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外, 留意分出類別來(lái) ”指的就是上面說(shuō)的貼 現(xiàn)息 . 第句 “所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn), 營(yíng)業(yè)外找固定資產(chǎn) ”所 得稅直接結(jié)轉(zhuǎn), 營(yíng)業(yè)外收入,營(yíng)業(yè)外支出,都是從固定資產(chǎn)盤(pán)盈,盤(pán)虧那來(lái)的,自然 就要找固定資產(chǎn)了； 第句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量, 那么就反向抵回來(lái)就可 以了 借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 - 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 貸：壞賬預(yù)備,累計(jì)折舊,無(wú)資攤銷費(fèi)等 第句 支付給職工,和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊,需單獨(dú) 核算；總的來(lái)說(shuō),有三項(xiàng)需要留意的； 在進(jìn)行 “銷售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時(shí),需調(diào)整 2項(xiàng)內(nèi)容；財(cái) 務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)

5、息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金 在進(jìn)行 “購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金 ”核算時(shí),需調(diào)整 5 項(xiàng)內(nèi)容；累計(jì) 折舊 ,應(yīng)對(duì)工資,應(yīng)對(duì)福利費(fèi), 待攤費(fèi)用, 應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額） ； 在進(jìn)行 “支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”的核算時(shí),需要 調(diào)整 6 項(xiàng)內(nèi)容；壞賬預(yù)備, 待攤費(fèi)用, 累計(jì)折舊, 應(yīng)對(duì)治理人員工資, 應(yīng)對(duì)治理人員福利費(fèi),無(wú)形資產(chǎn)攤銷； 把握了這三種情形, 我想現(xiàn)金流量表也就沒(méi)什么難的了, 其他內(nèi) 容都是很簡(jiǎn)潔操作的； 【針對(duì)內(nèi)容】會(huì)計(jì) -投資 第 3 頁(yè),共 9 頁(yè)【口訣如下】 長(zhǎng)期股權(quán)投資,持有期間分派現(xiàn)金股利： “我的錢(qián) 賺的錢(qián) 分的錢(qián) 做收益 ” “別人的錢(qián) 賺的錢(qián) 分的錢(qián) 沖成本 ” 【針對(duì)

6、內(nèi)容】稅法 -企業(yè)所得稅 【口訣如下】 在所得稅里面,關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例是： 1500 萬(wàn)及以下 5%. , 1500 萬(wàn)以上 3% “下午（ 5%. ）上山（ 3%. ）去招待 ”【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法 【口訣如下】 匯票的確定應(yīng)記載事項(xiàng)為：（ 1）說(shuō)明 “匯票 ”的字樣；（ 2）無(wú)條 件支付的托付；（ 3）確定的金額；（ 4）付款人名稱；（ 5）收款人 名稱；（ 6）出票日期；（ 7）出票人簽章； “出棋（出票日期）出章（出票人簽章）作表樣（說(shuō)明 ”匯票 “的 字樣） ” “收付（收,付款人名稱）金額（確定的金額）無(wú)所謂（無(wú)條件 支付的托付） ” 【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法 -違反稅法的法律責(zé)任

7、 【口訣如下】 經(jīng)濟(jì)法最終一章,違法稅法的法律責(zé)任 一,不納稅申報(bào),少繳稅或不交稅： 50% 以上 5 倍以下罰款 第 4 頁(yè),共 9 頁(yè)二,偷稅： 50% 以上 5 倍以下罰款 三,欠稅： 50% 以上 5 倍以下罰款 四,逃稅： 50% 以上 5 倍以下罰款 四,騙稅：一倍以上到五倍以下罰款 五,抗稅： 一倍以上到五倍以下罰款 警察同志對(duì)你說(shuō)： 你偷了錢(qián) （欠） 不來(lái)申報(bào), 不上交, 仍要逃跑 罰酒： 五杯（倍） 半 假如你欺詐政府；頑抗到底 罰酒： 一至五杯（倍） 看到收入找應(yīng)收,未收稅金分開(kāi)走 看到成本找應(yīng)對(duì),存貨變動(dòng)莫疏忽 有關(guān)費(fèi)用先全調(diào),差異留在后面找 財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外,留意分出類別

8、來(lái) 所得稅直接轉(zhuǎn) ,營(yíng)業(yè)外去找固定資產(chǎn) 壞賬,工資,折舊,攤銷,哪來(lái)哪去反向抵銷 為職工支付的單獨(dú)處理； 每句話怎樣懂得呢？別急, 我們逐個(gè)地看； 第句話針對(duì)銷售商 第 5 頁(yè),共 9 頁(yè)品,供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金, 由于直接法是以利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算 點(diǎn),所以,我們看到營(yíng)業(yè)收入,就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款,應(yīng)收票 據(jù)等）； 未收的稅金再單獨(dú)作賬 （收到錢(qián)的增值稅才作為現(xiàn)金流量） 也就 是說(shuō)應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分, 照實(shí)際未收取現(xiàn)金就貸記 應(yīng)交稅金,另外, 有關(guān)貼現(xiàn)的處理,將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息 （已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)； 簡(jiǎn)言之,在進(jìn)行 “銷售商品,供應(yīng)勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時(shí)

9、, i） 借： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金 應(yīng)收賬款（借方或貸方） 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)交稅金 ii） 對(duì)貼現(xiàn)息處理 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 - 銷售商品的收到現(xiàn)金 例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額 10 萬(wàn)元（假如 3 月發(fā)生）后 5 月份貼現(xiàn), 貼現(xiàn)息為 1 萬(wàn)元；但是從期初, 期末的報(bào)表看, 應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng), 但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整,由于實(shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為 9 萬(wàn)元； 貼現(xiàn)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 萬(wàn) 作現(xiàn)金流量表時(shí)： 借：銀存 9 萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 萬(wàn) 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 萬(wàn) 第 6 頁(yè),共 9 頁(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 1 萬(wàn) iii） 對(duì)應(yīng)交稅金的調(diào)整 借：

10、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 貸：應(yīng)交稅金 第句 “看到成本找應(yīng)對(duì),存貨變動(dòng)莫疏忽 ”- 告知你在進(jìn)行 “購(gòu)買 商品支付的現(xiàn)金 ”的處理時(shí),找應(yīng)對(duì)科目,同時(shí)考慮存貨的期初,期 末變動(dòng)值,看是否與此項(xiàng)目有關(guān),有關(guān)的調(diào)整 . 第句 “有關(guān)費(fèi)用先全調(diào),差異留在后面找 ”是指先把 “治理費(fèi)用 ” “營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”的數(shù)額全部調(diào)整 “支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”；而 后面把 6 項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來(lái)； 這 6 項(xiàng)內(nèi)容是： 壞賬預(yù)備, 待攤費(fèi)用, 累計(jì)折舊, 無(wú)形資產(chǎn)攤銷, 應(yīng)對(duì)治理人員工資, 應(yīng)對(duì)治理人員的福利費(fèi) （營(yíng)業(yè)費(fèi)用無(wú)任何調(diào)整） 第句 “財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外, 留意分出類別來(lái) ”指的就是上面說(shuō)的貼 現(xiàn)息 . 得稅直接

11、結(jié)轉(zhuǎn), 第句 “所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn), 營(yíng)業(yè)外找固定資產(chǎn) ”所 營(yíng)業(yè)外收入,營(yíng)業(yè)外支出,都是從固定資產(chǎn)盤(pán)盈,盤(pán)虧那來(lái)的,自然 就要找固定資產(chǎn)了； 第句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量, 那么就反向抵回來(lái)就可 以了 借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 - 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 貸：壞賬預(yù)備,累計(jì)折舊,無(wú)資攤銷費(fèi)等 第句 支付給職工,和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊,需單獨(dú) 第 7 頁(yè),共 9 頁(yè)核算；總的來(lái)說(shuō),有三項(xiàng)需要留意的； 在進(jìn)行 “銷售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時(shí),需調(diào)整 2項(xiàng)內(nèi)容；財(cái) 務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金 在進(jìn)行 “購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金 ”核算時(shí),需調(diào)整 5 項(xiàng)內(nèi)容；累計(jì) 折舊 ,應(yīng)對(duì)工資,應(yīng)

12、對(duì)福利費(fèi), 待攤費(fèi)用, 應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額） ； 在進(jìn)行 “支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”的核算時(shí),需要 調(diào)整 6 項(xiàng)內(nèi)容；壞賬預(yù)備, 待攤費(fèi)用, 累計(jì)折舊, 應(yīng)對(duì)治理人員工資, 應(yīng)對(duì)治理人員福利費(fèi),無(wú)形資產(chǎn)攤銷； 把握了這三種情形, 我想現(xiàn)金流量表也就沒(méi)什么難的了, 其他內(nèi) 容都是很簡(jiǎn)潔操作的； 【針對(duì)內(nèi)容】會(huì)計(jì) -投資 【口訣如下】 長(zhǎng)期股權(quán)投資,持有期間分派現(xiàn)金股利： “我的錢(qián) 賺的錢(qián) 分的錢(qián) 做收益 ” “別人的錢(qián) 賺的錢(qián) 分的錢(qián) 沖成本 ” 【針對(duì)內(nèi)容】稅法 -企業(yè)所得稅 【口訣如下】 在所得稅里面,關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例是： 1500 萬(wàn)及以下 5%. , 1500 萬(wàn)以上 3% “下午（ 5%. ）上山（ 3%. ）去招待 ”【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法 【口訣如下】 第 8 頁(yè),共 9 頁(yè)匯票的確定應(yīng)記載事項(xiàng)為：（ 1）說(shuō)明 “匯票 ”的字樣；（ 2）無(wú)條 件支付的托付；（ 3）確定的金額；（ 4）付款人名稱；（ 5）收款人 名稱；（ 6）出票日期；（ 7）出票人簽章； “出棋（出票日期）出章（出票人簽章）作表樣（說(shuō)明 ”匯票 “的 字樣） ” “收付（收,付款人名稱）金額（確定的金額）無(wú)所謂（無(wú)條件 支付的托付） ” 【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法 -違反稅法的法律責(zé)任 【口訣如下】 經(jīng)濟(jì)法最終一章,違法稅法的法