1、0 4 成 本 控 制 制 度 范 文第一章 總 則第一條 為加強成本管理，降低 成本耗費，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)有關(guān) 成本費用的管理規(guī)定，結(jié)合本公司實 際，特制訂本成本制度。第二條 在成本預(yù)測、決策、計 劃、核算、控制、分析和考核等成本 管理各環(huán)節(jié)中，以成本控制為中心， 實現(xiàn)公司目標成本，提高經(jīng)濟效益。第三條 成本控制，由總會計師 負責組織，以財務(wù)部門為主，其他有 關(guān)部門密切配合，按照分級歸口管理原則實行成本管理責任制。第四條 實行目標成本管理，將 目標成本層層分解，建立成本中心。 制定公司總部、 分公司、部門、車間、 班組、各崗位或職工個人的“目標責 任成本表”。第五條 在生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營的

2、全過程中開展有效的成本控制。1從市場預(yù)測、設(shè)計、科研、 工藝、試制等過程，進行成本預(yù)測、 決算，確定目標成本，同時制訂費用 預(yù)算和成本計劃，進行成本的事前控 制。2從生產(chǎn)、制造等過程，實行 定額成本或標準成本核算，分析和控制成本的差異，并將成本指標分解， 進行成本的事中控制。3從銷售、技術(shù)服務(wù)等過程， 編制經(jīng)營成果、成本指標完成情況以 及成本報表，并對目標責任成本及降 低成本的任務(wù)進行考核分析，完成成 本的事后核算。第六條 嚴格遵守有關(guān)規(guī)定的 成本開支范圍和費用開支標準，不得 擴大和超過。對于亂擠成本、擅自提 高開支標準、擴大開支范圍的，財會 人員有權(quán)力監(jiān)督、勸阻，可以拒絕支 付，并有權(quán)向總經(jīng)

3、理直至上級財務(wù)主 管部門報告。第七條 企業(yè)的下列支出，不得 列入成本費用：為購置和建造固定資 產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支出， 對外投資的支出，被沒收的財物，各 項罰款、贊助、捐贈支出以及有關(guān)規(guī) 定不得列入成本費用的其他支出。第二章 成本控制基礎(chǔ)第八條 做好各種定額工作，要 求數(shù)據(jù)完整、準確，達到平均先進水 平。1產(chǎn)品的材料技術(shù)消耗定額應(yīng) 由技術(shù)部負責歸口制訂、管理。2產(chǎn)品的外購配套件消耗定額由設(shè)計部負責歸口制訂、管理。3設(shè)備的產(chǎn)品配件消耗定額由設(shè)備動力部負責歸口制訂、管理。4工具所消耗定額由歸口部門 制訂、管理。5勞動工時定額由人力資源部 負責歸口制訂、管理。6成本費用及資金定額由財務(wù) 部負

4、責歸口制訂、管理。第九條 制訂公司內(nèi)計劃價格， 力求合理、穩(wěn)定。一般在一年內(nèi)不變， 但每年要結(jié)合實際情況調(diào)價一次，減 少價差。1材料物資計劃價格由供應(yīng)部 歸口制訂，由財務(wù)部統(tǒng)一管理。2工具計劃價格由生產(chǎn)部歸口部門制訂，由財務(wù)部統(tǒng)一管理。3備品配件計劃價格由設(shè)備動 力部歸口制訂，由財務(wù)部統(tǒng)一管理。4工藝協(xié)作計劃價格由生產(chǎn)計 劃部歸口制訂，由財務(wù)部統(tǒng)一管理。5產(chǎn)品勞務(wù)計劃價格由財務(wù)部 歸口制訂、管理。第十條 整理原始記錄，做好統(tǒng) 計工作，要求做到憑證完整、數(shù)據(jù)準 確、報表及時。1生產(chǎn)原始記錄格式應(yīng)由生產(chǎn) 計劃部歸口制訂、管理。2技術(shù)原始記錄格式應(yīng)由技術(shù) 部歸口制訂、管理。3材料物資原始記錄格式應(yīng)由

5、 材料物資部歸口制訂、管理。4設(shè)備動力物資原始記錄格式 應(yīng)由設(shè)備動力部歸口制訂、管理。5財務(wù)成本原始記錄格式應(yīng)由 財務(wù)部歸口制訂、管理。6以上所有表單格式，由相應(yīng) 歸口部門制訂，印刷時則由財務(wù)部統(tǒng) 一審核，總務(wù)部統(tǒng)一印制，最后交歸 口部管理使用。第十一條 配備好計量裝置和 流量儀表，要求做到計量科學(xué)、數(shù)字 準確、計費合理。1材料物資的計量裝置，由材 料供應(yīng)部歸口購置管理。2三氣、水、電的流量儀表，由設(shè)備動力部歸口購置管理。3所有計量裝置和流量儀表，由負責計量部門統(tǒng)一校正、維修管第十二條 建立財產(chǎn)物資管理 制度，要求做到收發(fā)有憑證、倉庫有 記錄、出公司有控制、盤存有制度， 要保證賬實相符。1材料

6、物資的管理由供應(yīng)部制 訂、管理。2設(shè)備及備件的管理由設(shè)備動 力部制訂、管理。3 在產(chǎn)品、半成品的管理由生 產(chǎn)計劃部制訂、管理。4產(chǎn)成品的管理由銷售部制訂、 管理。5家具用具的管理由總務(wù)部制 訂、管理。6所有財產(chǎn)物資由財務(wù)部負責 統(tǒng)一核算管理。第三章 目標成本第十三條 目標成本，是為了某 一產(chǎn)品在一定時期所要求實現(xiàn)的成 本水平。發(fā)展新產(chǎn)品和改造老產(chǎn)品， 都應(yīng)實行目標成本管理。目標成本管 理要從產(chǎn)品設(shè)計入手，事前控制產(chǎn)品 成本水平，使產(chǎn)品既保持其應(yīng)有的功 能，又能體現(xiàn)最低的成本。第十四條 目標成本管理的程序是，依據(jù)市場調(diào)查和經(jīng)濟預(yù)測及企 業(yè)的目標利潤，提出單位產(chǎn)品的目標 成本，并以此作為設(shè)計產(chǎn)品耗

7、用材料 與工費的限額。第十五條 目標成本的制訂，采 用下列公式：單位產(chǎn)品目標成本預(yù)測銷售 價格應(yīng)納稅金目標利潤1預(yù)測銷售價格工作由銷售部 門負責，在市場調(diào)查和經(jīng)濟預(yù)測的基 礎(chǔ)上進行預(yù)測。2目標利潤是企業(yè)在計劃期必 須努力實現(xiàn)的利潤水平，由財務(wù)部負 責，目標利潤應(yīng)根據(jù)企業(yè)預(yù)期的銷售利潤率或資金利潤率加以確定。第十六條 在產(chǎn)品投產(chǎn)前，應(yīng)通 過對成本與功能關(guān)系的分析和研究， 開展價值工程，選擇最佳方案，從而 制訂目標成本。價值與功能成正比， 與成本成反比。如果要使產(chǎn)品保持應(yīng) 有的功能，同時又體現(xiàn)最低的成本， 必須從改善功能和降低成本兩個方 面想辦法，其途徑是：1功能不變，而成本降低。 2成本不變，而

8、功能提高。 3功能提高，同時成本降低。 4功能略有下降，同時成本大 幅度下降。第十七條 目標成本制定后，應(yīng) 以財務(wù)部為主，會同生產(chǎn)、技術(shù)、勞 資等部門進行分解和分配，作為設(shè) 計、工藝、試制、投產(chǎn)等過程的主要 經(jīng)濟數(shù)據(jù)加以控制，并成為全體員工 努力實現(xiàn)的目標。1按料、工、費等項目進行分 解，分配給設(shè)計、工藝等技術(shù)部門以 及生產(chǎn)、人力資源等部門。2按產(chǎn)品的部件和關(guān)鍵性零配 件進行分解，分配給設(shè)計、工藝和科 研等技術(shù)部門。3按可控制的現(xiàn)行成本進行分 解，分配到各個部門、分公司、車間 和班組。第四章 成本計劃第十八條 成本計劃的編制。1應(yīng)以目標成本為方向，定額 成本為基礎(chǔ)，以切實地降低成本作為 保證，

9、形成先進可行的成本指標體 系。2對有關(guān)業(yè)務(wù)計劃（銷售、生 產(chǎn)、采購、人工等）和財務(wù)計劃（現(xiàn) 金、費用預(yù)計財務(wù)報告表等）進行試 算平衡，使成本具有可操作性并達到 先進水平。第十九條 成本計劃體系。1年度成本計劃，應(yīng)該在為實 現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標中的銷售目標和利潤目標以及降低成本措施方案 的基礎(chǔ)上，以固定費用預(yù)算、生產(chǎn)費 用預(yù)算和主要產(chǎn)品單位成本計劃作 為重點。2季度成本計劃，應(yīng)以主要產(chǎn) 品的單位成本計劃和分公司、車間及 部門的成本計劃為重點。3成本計劃的編制工作，應(yīng)由 總會計師負責組織，以財務(wù)部門為 主，其他銷售、技術(shù)、生產(chǎn)、計劃、 供應(yīng)、勞資等部門應(yīng)給予密切配合參 與制訂。4年度和季度的成本計劃

10、草案， 由總會計師審查后，提交總經(jīng)理批 準，然后通知全公司執(zhí)行。第二十條 成本計劃的程序。1根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標中的 銷售目標、利潤目標、固定費用和變 動費用的預(yù)測進行平衡，從而確定計 劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字。2制訂計劃期內(nèi)降低成本的主 要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、 新材料以及改進經(jīng)營管理等以節(jié)約 物質(zhì)消耗和勞動消耗的措施。3以成本計劃控制數(shù)字范圍和 降低成本的措施，編制當期固定費用 計劃。同時擬訂壓縮主要產(chǎn)品的工、 料消耗的計劃指標，并據(jù)以編制主要 產(chǎn)品單位成本計劃和生產(chǎn)費預(yù)算。第二十一條 成本計劃的內(nèi)容。1降低成本措施方案或增產(chǎn)節(jié) 約的措施規(guī)劃，包括技術(shù)革新、改進 技術(shù)、降低消耗、修

11、舊利廢、改制利 用、提高工效、降低廢品、通力協(xié)作、 增加銷售、改進管理等多種增收節(jié)支 措施。2固定費用的預(yù)算，包括基本 固定費用和半固定費用預(yù)算。按銷售 目標和目標利潤，進行“本量利分 析”，用以確定固定費用和變動費用 的控制數(shù)字。對半固定費用與產(chǎn)值變 動的關(guān)系，應(yīng)積累資料，統(tǒng)計分析， 并確定相關(guān)比例。3主要產(chǎn)品單位成本計劃。主 要產(chǎn)品成本包括商品產(chǎn)品和自制自用的產(chǎn)品成本。工、料消耗，以原有 的定額作為基礎(chǔ)，并依據(jù)降低成本措 施加以壓縮。4按主要產(chǎn)品和成本項目分別 編制產(chǎn)品成本計劃。5生產(chǎn)費預(yù)算，即以固定費用 預(yù)算和按產(chǎn)值確定的變動費用為基 礎(chǔ)，控制生產(chǎn)費用總額。調(diào)整計劃期 內(nèi)在產(chǎn)品等的增減數(shù)

12、額后，即反映出 當期產(chǎn)品計劃成本。6制造費用預(yù)算，按照規(guī)定的 項目，同時考慮計劃期內(nèi)產(chǎn)量可能發(fā) 生的變動，從而編制出一套能適應(yīng)多 種產(chǎn)量的制造費用的彈性預(yù)算。第五章 定額標準成本第二十二條 定額標準成本，即 以材料技術(shù)消耗定額、勞動工時定額 及費用預(yù)算定額為定額標準用量，以 材料計劃價格、每工時計劃工資率、 每工時計劃變動費用分配率為計劃 標準價格，所計算出的定額成本或標 準成本。第二十三條 按直接材料、直接 人工、變動制造費用、固定制造費用 四個成本項目計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本， 其計算公式如下：直接材料定額成本定額用量 計劃價格式（ 1）直接人工定額成本定額工時 TOC o 1-5 h z 計劃

13、工資率式（ 2）變動制造費用定額成本定額 工時計劃費用分配率式（ 3）固定制造費用定額成本固定 制造費用預(yù)算式（ 4）產(chǎn)品定額成本式 （ 1）式（2） 式（ 3）式（ 4）式（ 5）產(chǎn)品實際成本產(chǎn)品定額成本 成本差異定額變更式（ 6）第二十四條 以定額成本作為 依據(jù)，按毛坯、加工、裝配等車間， 分公司計算出各生產(chǎn)步驟的分步成 本，據(jù)以計算產(chǎn)品的定額成本。具體 計算如下：毛坯包括鑄、 鍛、板、原材料件， 加工包括重大件、中小件和加工件， 裝配包括各種產(chǎn)品的裝配。其計算公 式如下：原材料定額成本定額用量 計劃價格式（ 7）毛坯件加工定額成本定額 工時計劃工費率式（ 8）毛坯件全部定額成本原材料 定

14、額成本 +毛坯件加工定額成本 式 （9）加工定額成本定額工時 計劃工費率式（ 10）加工件全部定額成本毛坯件全部定額成本 +機加工定額成本 式11)裝配定額成本定額工時 計劃工費率式（ 12）裝配全部定額成本式（ 5）+式 （6） +外購配套件定額成本 +包裝及 其他材料定額成本式（13）產(chǎn)品定額成本裝配全部定額 成本式（ 14）第二十五條 按下表，選擇適用 的控制制度。成本類型適用的控制制度變動成本定額成本或標準直接材料直接人工 變動制造費用成本 定額成本或標準 成本 彈性預(yù)算固定成本協(xié)商后的固定預(yù) 算根據(jù)專門決策預(yù) 算而制訂的固定 預(yù)算配置性固定成 本 約束性固定成 本第六章 成本差異分析

15、第二十六條 直接材料成本差 異按下式計算。直接材料成本差異直接材料用量差異直接材料價格差異直接材料用量差異計劃價格（實際用量定額用量）直接材料價格差異實際用量（實際價格計劃價格）第二十七條 直接人工成本差 異按下式計算。直接人工成本差異直接人工 效率差異 +直接人工工資率差異直接人工效率差異計劃工資率（實際工時定額工時）直接人工工資率差異實際工時（實際工資率計劃工資率）第二十八條 變動制造費用差異按下式計算。 變動制造費用差異變動制造 費用效率差異 +變動制造費用分配率 差異變動制造費用效率差異計劃 變動費用分配率（實際工時定額 工時）變動制造費用的分配率差異 實際工時（實際分配率計劃分配 率

16、）第二十九條 固定制造費用差 異按下式計算。固定制造費用差異固定制造 費用效率差異 +固定制造費用預(yù)算差固定制造費用效率差異計劃 固定費用分配率（實際工時定額 工時）固定制造費用預(yù)算差異固定 制造費用實際開支數(shù)實際工時 固定制造費用計劃分配率第三十條 成本差異的有利和 不利界定。凡實際成本大于定額成本均為 超支、不利因素，上式差異分析為正 數(shù)；凡實際成本小于定額成本的為節(jié) 約、有利因素，上式差異分析則為負 數(shù)。第三十一條 成本差異的量差 和價差。發(fā)現(xiàn)實際成本脫離定額成本 而發(fā)生偏差時，就需要分析成本差異 的量差和價差，以便進一步查明原 因，并采取積極措施糾正偏差，以控 制成本超支和進一步挖掘內(nèi)

17、部潛力， 增收節(jié)支。第七章 成本管理責任制第三十二條 實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)， 分級管理”的原則。1公司成本管理是在總經(jīng)理領(lǐng) 導(dǎo)下，由總會計師負責組織。以財務(wù) 部為主，其他有關(guān)部門參加，對全公 司成本進行預(yù)測、 決策、計劃、核算、 控制、分析、考核和監(jiān)督。2分公司、車間成本管理在分 公司經(jīng)理或車間主任領(lǐng)導(dǎo)下，財會室 主要負責，有關(guān)部門參加，對本單位 的成本進行計劃、 核算、控制和分析。第三十三條 建立全公司成本 指標控制體系，實行歸口管理。1生產(chǎn)計劃部負責歸口產(chǎn)品產(chǎn) 量、品種和出產(chǎn)期等指標。2物資供應(yīng)部負責歸口原材料、 燃料、外購配套件等消耗指標和材料 利用率指標。3設(shè)備動力部負責歸口動能消 耗指標、

18、設(shè)備保養(yǎng)維修指標以及設(shè)備 完好率指標。4設(shè)計、工藝、科研等技術(shù)部 負責歸口試制新產(chǎn)品和改進老產(chǎn)品 的目標成本，以及負責歸口技術(shù)革 新、技術(shù)改造、設(shè)計圖紙等費用指標。5人力資源管理部負責歸口工 資基金、勞動生產(chǎn)率和工時利用率等 指標。6質(zhì)量管理部負責歸口廢品率、 廢品損失限額以及檢驗費等指標。7行政管理部負責歸口行政管 理費用指標。8工具部負責歸口工具消耗和 自制工具成本等指標。9銷售部負責歸口銷售費用指標。10財務(wù)部負責歸口利息、折舊 費等指標。第三十四條 加強定額管理和 預(yù)算管理。對原材料應(yīng)實行限額發(fā) 料、定額送料；對燃料、動力實行憑 證或定量供應(yīng)；而對各項費用按計劃 和預(yù)算控制，實行憑證憑

19、本支用的辦 法；實行“公司內(nèi)銀行”核算控制， 憑“公司內(nèi)銀行支票”辦理領(lǐng)用支付 結(jié)算，要經(jīng)常檢查定額和預(yù)算的執(zhí)行 情況，并及時解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問 題，保證降低成本計劃指標的實現(xiàn)。第三十五條 建立成本中心，按 車間、分公司、部門、總公司四個經(jīng) 營層次實行責任成本管理。各責任成本以下述指標表示。 車間責任成本可控直接材料 成本 +可控直接人工成本可控制造 費用成本分公司責任成本各車間責 任成本分公司的可控費用部門責任成本各分公司責 任成本部門的可控費用總公司責任成本各部門責 任成本總公司的可控費用第八章 成本分析考核第三十六條 成本考核指標。1考核總公司。（1）主要產(chǎn)品（包括鑄、鍛、 原、板件）單位成本（元） 。（2）百元商品產(chǎn)值總成本。（3）可比產(chǎn)品成本降低率 （）。（4）固定費用總額（元） 。（5）成本費用利潤率（） 。2考核分公司、車間。（1）鑄件、鍛件、原材料件、 板焊件噸成本（元） 。（2）每工時加工費（元） 。（3）產(chǎn)品的單位成本（元） 。（4）百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費用。（5）制造費用總額。 第三十七條 成本內(nèi)部報表。1產(chǎn)品生產(chǎn)成本表。2主要產(chǎn)品單位成本表。 3產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售成本表。 4變動制造費用明細表。 5固定制造費用明細表。 6銷售費用明細表。 7管理費用明細