1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時(shí)期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷(xiāo)售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷(xiāo)售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料我國(guó)現(xiàn)有促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)進(jìn)展的稅收政策分析一、國(guó)家促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)進(jìn)展稅收政策的總體要求1、促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的稅收政策要求中華人民共和國(guó)

2、循環(huán)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)法明確規(guī)定，國(guó)家對(duì)促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的產(chǎn)業(yè)活動(dòng)給予稅收優(yōu)惠，并運(yùn)用稅收等措施鼓舞進(jìn)口先進(jìn)的節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材等技術(shù)、設(shè)備和產(chǎn)品，限制在生產(chǎn)過(guò)程中耗能高、污染重的產(chǎn)品的出口。2、有關(guān)節(jié)能減排稅收政策的總體要求為了實(shí)現(xiàn)“十一五”期間單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值能耗降低20左右，要緊污染物排放總量減少10的約束性指標(biāo)的任務(wù)。節(jié)能減排綜合性工作方案明確指出，中國(guó)將抓緊制定節(jié)能、節(jié)水、資源綜合利用和環(huán)保產(chǎn)品目錄及相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策。實(shí)行節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅及節(jié)能環(huán)保專(zhuān)用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策。對(duì)節(jié)能減排設(shè)備投資給予增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。完善對(duì)廢舊物資、資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策；對(duì)企業(yè)綜合利用資源，

3、生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)實(shí)行減計(jì)收入的政策。實(shí)施鼓舞節(jié)能環(huán)保型車(chē)船、節(jié)能省地環(huán)保型建筑和既有建筑節(jié)能改造的稅收優(yōu)惠政策。抓緊出臺(tái)資源稅改革方案，改進(jìn)計(jì)征方式，提高稅負(fù)水平。適時(shí)出臺(tái)燃油稅。研究開(kāi)征環(huán)境稅。研究促進(jìn)新能源進(jìn)展的稅收政策。實(shí)行鼓舞先進(jìn)節(jié)能環(huán)保技術(shù)設(shè)備進(jìn)口的稅收優(yōu)惠政策。二、現(xiàn)有進(jìn)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)的具體稅收政策在國(guó)家促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展和有關(guān)節(jié)能減排稅收政策的總體要求下，國(guó)家制定了許多促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)進(jìn)展的具體稅收政策，要緊體現(xiàn)以下幾方面:1、企業(yè)所得稅政策減免企業(yè)所得稅的稅收政策企業(yè)從事符合條件的環(huán)境愛(ài)護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，能夠免征、減征企業(yè)所得稅。符合條件

4、的環(huán)境愛(ài)護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境愛(ài)護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅（三免三減半）。其中享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，能夠在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿(mǎn)后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。投資抵免的稅收政策企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境愛(ài)護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，能夠按一定比例實(shí)行稅額抵免。所謂的稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境愛(ài)護(hù)專(zhuān)用

5、設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境愛(ài)護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%能夠從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，能夠在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受該規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專(zhuān)用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳差不多抵免的企業(yè)所得稅稅款。減計(jì)收入計(jì)算所得稅政策企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，能夠在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。所謂減計(jì)收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅

6、優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為要緊原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。前款所稱(chēng)原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。環(huán)保高新技術(shù)企業(yè)所得稅政策依照新企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，通過(guò)政府有關(guān)部門(mén)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)能夠享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，即比正常的企業(yè)所得稅率低五個(gè)百分點(diǎn)。據(jù)次規(guī)定，只要環(huán)保企業(yè)采納新的高新技術(shù)，通過(guò)政府有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的也能夠享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。2、增值稅政策再生資源增值稅優(yōu)惠政策所謂的再生資源，是指在社會(huì)生產(chǎn)和生活消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的，差不多失去原有全部或部分使用價(jià)

7、值，通過(guò)回收、加工處理（僅指清洗、選擇、整理等簡(jiǎn)單加工）能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物。為了促進(jìn)再生資源的回收利用，國(guó)家調(diào)整了再生資源回收與利用的有關(guān)增值稅政策，具體如下：第一，取消“廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的一般發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的政策。第二，單位和個(gè)人銷(xiāo)售再生資源，應(yīng)當(dāng)依照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅條例）、中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但個(gè)人（不含個(gè)體工

8、商戶(hù)）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的廢舊物品免征增值稅。增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)再生資源，應(yīng)當(dāng)憑取得的增值稅條例及其細(xì)則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原印有“廢舊物資”字樣的專(zhuān)用發(fā)票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。第三，規(guī)定了銷(xiāo)售再生資源納稅人的退稅政策。在2010年底往常，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策。即對(duì)符合退稅條件的納稅人2009年銷(xiāo)售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對(duì)其2010年銷(xiāo)售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按 50%的比例退回給納稅人。資源綜合利用增值稅政策第一，免征增值稅政策。對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的再生水，以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉

9、，翻新輪胎，生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品實(shí)行免征增值稅政策。第二，對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918-2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。第三，增值稅即征即退政策。對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列物資：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，以煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖為原料生產(chǎn)的頁(yè)巖油，以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，采納旋窯法工藝生產(chǎn)同時(shí)生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）實(shí)行即征即退增值稅政策。另外，自2008年7月1日起，以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料），一律不得

10、享受增值稅即征即退政策。第四，即征即退50%增值稅的政策。對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)下列物資：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類(lèi)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品，以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣，以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力，利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，部分新型墻體材料產(chǎn)品，實(shí)行即征即退50%增值稅的政策。第五，增值稅先征后退政策。對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。第六，對(duì)增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡(jiǎn)易方法征收增值稅。3、資源稅政策在資源開(kāi)采

11、、原料投入環(huán)節(jié),為了限量開(kāi)采、節(jié)約投入而設(shè)置的稅種有資源稅。4、消費(fèi)稅政策依照消費(fèi)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，在產(chǎn)品消費(fèi)使用環(huán)節(jié),為了倡導(dǎo)綠色消費(fèi),限制損害環(huán)境的消費(fèi),國(guó)家將高耗能、不可再生以及產(chǎn)生環(huán)境污染的消費(fèi)品如成品油、實(shí)木地板、木制一次性筷子等商品納入消費(fèi)稅的征稅范圍,通過(guò)消費(fèi)稅的高稅率合理引導(dǎo)人們的消費(fèi)。5、營(yíng)業(yè)稅政策污水處理費(fèi)營(yíng)業(yè)稅政策依照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅的批復(fù)（國(guó)稅函20041366號(hào)）文件的規(guī)定：按照中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，單位和個(gè)人提供的污水處理勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，其處理污水取得的污水處理費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。垃圾處置費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅政策依

12、照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于垃圾處置費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函20051128號(hào)）的規(guī)定:單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi),不征收營(yíng)業(yè)稅。（三）現(xiàn)有進(jìn)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的要緊問(wèn)題現(xiàn)行稅收政策對(duì)促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的進(jìn)展有一定的成效,但其作用是零星的、不系統(tǒng)的,調(diào)節(jié)的范圍和力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。存在的要緊問(wèn)題有:1、資源稅。稅率過(guò)低,稅收級(jí)次之間的差距過(guò)小,對(duì)資源合理利用所起的激勵(lì)作用不明顯,同時(shí)征稅范圍過(guò)于狹小,不利于對(duì)資源進(jìn)行全面愛(ài)護(hù)。2、消費(fèi)稅。未將造成環(huán)境極大污染的電池、塑料制品等納入征稅范圍,沒(méi)有對(duì)許多不可再生性資源及重要戰(zhàn)略資源起到限制消費(fèi)作用。3、營(yíng)業(yè)稅

13、。從現(xiàn)有的環(huán)保產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅政策來(lái)看，只有污水處理和垃圾處置費(fèi)才免營(yíng)業(yè)稅。而其他的環(huán)保產(chǎn)業(yè)仍然要交納營(yíng)業(yè)稅，在某種程度上阻礙了投資者投資于環(huán)保產(chǎn)業(yè)的積極性。4、增值稅。從現(xiàn)有的增值稅政策來(lái)看，關(guān)于垃圾處置費(fèi)沒(méi)有明確是免增值稅，意味著從事垃圾處置業(yè)務(wù)的企業(yè)收取的垃圾處置費(fèi)收入是要繳納增值稅的，這對(duì)垃圾處置企業(yè)而言顯然是不公平的。5、企業(yè)所得稅。盡管環(huán)保企業(yè)符合一定條件能夠享受企業(yè)所得稅“三免三減半”，投資抵免和減計(jì)收入計(jì)算企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，然而關(guān)于環(huán)保設(shè)備的固定資產(chǎn)折舊方法沒(méi)有明確采納加速折舊法。盡管新的企業(yè)所得稅法有加速折舊和縮短折舊年限的規(guī)定，但條件專(zhuān)門(mén)苛刻，必須滿(mǎn)足兩個(gè)條件：一是由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；二是常年處于強(qiáng)震動(dòng)，高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。許多環(huán)保企業(yè)都專(zhuān)門(mén)難達(dá)到這兩項(xiàng)條件，在一定程度上不利于刺激環(huán)保