1、PAGE PAGE 162010年年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)及及要點(diǎn)總論會(huì)計(jì)概念：以貨幣為為主要計(jì)量量單位的一一種經(jīng)濟(jì)管管理工作 除了貨貨幣計(jì)量外外還有實(shí)物物計(jì)量或勞勞動(dòng)計(jì)量會(huì)計(jì)職能：會(huì)計(jì)的基本本職能包括括進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算和實(shí)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)監(jiān)督兩個(gè)方方面。會(huì)計(jì)核算職職能是指會(huì)會(huì)計(jì)以貨幣幣為主要計(jì)計(jì)量單位，通通過(guò)確認(rèn)、記錄、計(jì)計(jì)算、報(bào)告告等環(huán)節(jié)，對(duì)對(duì)特定主體體的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)進(jìn)行記記帳、算帳帳、報(bào)帳，為為各有關(guān)方方面提供會(huì)會(huì)計(jì)信息的的功能。會(huì)計(jì)監(jiān)督職職能是指會(huì)會(huì)計(jì)人員在在進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算的同同時(shí)，對(duì)特特定主體經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行行審查。會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督職職能包括事事前、事中中、事后監(jiān)監(jiān)督。會(huì)計(jì)其他職職

2、能：預(yù)測(cè)測(cè)、決策、控制、評(píng)評(píng)價(jià)（分析析）等功能能。會(huì)計(jì)的對(duì)象象=會(huì)計(jì)所所核算和監(jiān)監(jiān)督的內(nèi)容容=特定主主體能夠以以貨幣表現(xiàn)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)=價(jià)值值運(yùn)動(dòng)或資資金運(yùn)動(dòng)。（注：簽訂合合同和制定定計(jì)劃不是是會(huì)計(jì)對(duì)象象）企業(yè)的資金金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)現(xiàn)為資金投投入、資金運(yùn)用用和資金退出出的過(guò)程。資金的循環(huán)環(huán)指從貨幣幣資金轉(zhuǎn)化化為固定資資金、儲(chǔ)備備資金、生生產(chǎn)資金、產(chǎn)品資金金，再轉(zhuǎn)化化為貨幣資資金。會(huì)計(jì)基本假假設(shè)是會(huì)計(jì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)計(jì)量和報(bào)告告的前提，會(huì)會(huì)計(jì)基本假假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體體、持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)計(jì)分期、貨貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)主體：法人可作作為會(huì)計(jì)主主體，但會(huì)會(huì)計(jì)主體不不一定是法法人例：一個(gè)企企業(yè)是會(huì)計(jì)計(jì)主體，企企業(yè)內(nèi)部的的

3、一個(gè)獨(dú)立立核算部門門也是會(huì)計(jì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)：企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)以歷史成成本計(jì)價(jià)而而不以現(xiàn)行行成本或清清算價(jià)格計(jì)計(jì)價(jià)，依據(jù)據(jù)的會(huì)計(jì)核核算的前提提是持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)。會(huì)計(jì)分期：會(huì)計(jì)期間間分為年度度和中期（半半年度、季季度和月度度）均按公歷確確定。會(huì)計(jì)計(jì)年度為公公歷的1月月1日12月331日。例：企業(yè)66月1日開(kāi)開(kāi)設(shè) 第第一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度為66月1日12月月31日企業(yè)6月11日倒閉 最后一一個(gè)會(huì)計(jì)年年度為1月月1日6月1日日 會(huì)計(jì)計(jì)分期是出出現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制和收收付實(shí)現(xiàn)制制及預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)應(yīng)收、應(yīng)付付的原因。 會(huì)計(jì)計(jì)分期以持持續(xù)經(jīng)營(yíng)為為前提。貨幣計(jì)量：人民幣為為記帳本位位幣?？蛇x選外幣，編編制報(bào)表時(shí)時(shí)折算為人人民幣。

4、會(huì)計(jì)主體空間范范圍； 持持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期期時(shí)間長(zhǎng)長(zhǎng)度； 貨貨幣計(jì)量必要手手段11、權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制和和收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制制以業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)收收入或費(fèi)用用，無(wú)論款款項(xiàng)是否收收付。收付實(shí)現(xiàn)制制以資金的的收付為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收收入或費(fèi)用用，無(wú)論業(yè)業(yè)務(wù)是否發(fā)發(fā)生。我國(guó)行政單單位和事業(yè)業(yè)單位中的的非經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制。企業(yè)和事業(yè)業(yè)單位的經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制。12、會(huì)計(jì)計(jì)要素和會(huì)會(huì)計(jì)等式13、會(huì)計(jì)計(jì)要素是對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象象具體內(nèi)容容的分類會(huì)計(jì)科目是是對(duì)會(huì)計(jì)要要素具體內(nèi)內(nèi)容的分類類資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者者權(quán)益靜態(tài)要素素特定日日期（或特特定時(shí)點(diǎn)）資產(chǎn)負(fù)債表反映財(cái)務(wù)狀況收入-費(fèi)用用=利潤(rùn)動(dòng)態(tài)要要素會(huì)計(jì)期

5、期間利潤(rùn)表表反映經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果。14、資產(chǎn)產(chǎn)：過(guò)去交交易或事項(xiàng)項(xiàng)形成，由由企業(yè)擁有有或控制，預(yù)預(yù)期能給企企業(yè)帶來(lái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益（或或會(huì)給企業(yè)業(yè)帶來(lái)未來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利益益）的經(jīng)濟(jì)濟(jì)資源。 流流動(dòng)資產(chǎn)：一年內(nèi)變變現(xiàn)或者在在超過(guò)一年年的一個(gè)正正常營(yíng)業(yè)周周期內(nèi)變現(xiàn)現(xiàn)。 注注意：按照照新準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定：商譽(yù)譽(yù)不屬于無(wú)無(wú)形資產(chǎn)，屬屬于不可辨辨認(rèn)的非貨貨幣資產(chǎn)。15、負(fù)債債：過(guò)去交交易或事項(xiàng)項(xiàng)形成，預(yù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致致經(jīng)濟(jì)利益益流出企業(yè)業(yè)的現(xiàn)時(shí)業(yè)業(yè)務(wù)。 注注意：談判判中的事項(xiàng)項(xiàng)不是負(fù)債債，計(jì)劃中中的經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)也不是是負(fù)債。例例如：公司司預(yù)計(jì)官司司敗訴后將將賠償對(duì)方方100萬(wàn)萬(wàn)，這不是是現(xiàn)時(shí)義務(wù)務(wù)，故不是是負(fù)債。 負(fù)債債清償方式式：

6、實(shí)物資資產(chǎn)清償，勞勞務(wù)清償，部部分資產(chǎn)部部分勞務(wù)清清償，負(fù)債債轉(zhuǎn)為所有有者權(quán)益。16、所有有者權(quán)益：是企業(yè)資資產(chǎn)減去負(fù)負(fù)債后的剩剩余權(quán)益，又又稱凈資產(chǎn)產(chǎn)。 來(lái)來(lái)源：所有有者投入的的資本（實(shí)實(shí)收資本），直接記入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積），留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)） 特特征：是一一種剩余權(quán)權(quán)益：除非非發(fā)生減資資、清算，否否則企業(yè)不不需要償還還所有者權(quán)權(quán)益；所有有者憑借所所有者權(quán)益益能夠參與與利潤(rùn)的分分配。17、資本本公積核算算內(nèi)容：股股本或資本本溢價(jià) 注注：按照新新準(zhǔn)則，接接受捐贈(zèng)的的固定資產(chǎn)產(chǎn)要記入營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入！不記入入資本公積積。18、利得得和損失：都是在企企業(yè)非日常?；顒?dòng)產(chǎn)生

7、生的（日常?；顒?dòng)的資資金流入流流出分別是是收入費(fèi)用用）會(huì)導(dǎo)致致所有者權(quán)權(quán)益增加或或減少，與與投入資本本或利潤(rùn)分分配無(wú)關(guān)的的。 直直接記入損損益（利潤(rùn)潤(rùn)）的利得得：營(yíng)業(yè)外外收入 損失：營(yíng)業(yè)外支支出 直直接記入所所有者權(quán)益益的利得和和損失：資資本公積19、收入入：日常活動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致所有者者權(quán)益增加加，與所有有者投入資資本無(wú)關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益益的總流入入，包括主主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入（銷售售商品）和和其他業(yè)務(wù)務(wù)收入（銷銷售材料，出出租包裝物物，固定資資產(chǎn)，無(wú)形形資產(chǎn)） 日常?；顒?dòng)：銷銷售商品，提提供勞務(wù)，讓讓渡資產(chǎn)使使用權(quán) 收入入會(huì)導(dǎo)致：資產(chǎn)增加加，負(fù)債減減少或兩者者兼有（費(fèi)費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致致資產(chǎn)減少少，負(fù)債增

8、增加或兩者者兼有）20、費(fèi)用用：日?；顒?dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的會(huì)導(dǎo)導(dǎo)致所有者者權(quán)益減少少，與向所所有者分配配利潤(rùn)無(wú)關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益的總流流出。 包括營(yíng)營(yíng)業(yè)成本（主主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本，其他他業(yè)務(wù)成本本）期間費(fèi)費(fèi)用（銷售售費(fèi)用，管管理費(fèi)用，財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用）21、利潤(rùn)潤(rùn)：包括收收入減費(fèi)用用后的凈額額和直接記入入當(dāng)期利潤(rùn)潤(rùn)的利得和和損失。 熟熟悉概念：直接記入入當(dāng)期損益益的利得和和損失 營(yíng)業(yè)利利潤(rùn) 利潤(rùn)總總額 凈利潤(rùn)潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外外收支凈額額22.、歷歷史成本：企業(yè)購(gòu)入入時(shí)一般都都采用歷史史成本計(jì)價(jià)價(jià)（建立在在持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)前提下） 重重置成本：多用于盤(pán)盤(pán)盈固定資資產(chǎn)的計(jì)量量 可可變現(xiàn)凈值值：應(yīng)用于于存貨資產(chǎn)產(chǎn)減值情況況下的后續(xù)續(xù)

9、計(jì)量 現(xiàn)現(xiàn)值：用于于非流動(dòng)資資產(chǎn)可回收收金額和以以攤余成本本計(jì)量的金金融資產(chǎn)價(jià)價(jià)值的確定定 公公允價(jià)值：交易性金金融資產(chǎn)和和可供出售售金融資產(chǎn)產(chǎn)的計(jì)量 企業(yè)業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)要素進(jìn)行行計(jì)量時(shí)，一一般應(yīng)當(dāng)采采用歷史成成本，采用用重置成本本、可變現(xiàn)現(xiàn)凈值、現(xiàn)現(xiàn)值、公允允價(jià)值計(jì)量量的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)保證所確確定的會(huì)計(jì)計(jì)要素金額額能夠取得得并可靠計(jì)計(jì)量。23、資產(chǎn)產(chǎn)=權(quán)益（期期初和期末末分配后） 資資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者者權(quán)益（期期初） 資資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者者權(quán)益+收收入-費(fèi)用用（經(jīng)營(yíng)過(guò)過(guò)程） 資資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者者權(quán)益+利利潤(rùn)（期末末分配前） 資資產(chǎn)與權(quán)益益的桓等關(guān)關(guān)系是復(fù)式式記賬法的理理論基礎(chǔ)，也也是企業(yè)設(shè)設(shè)

10、置帳戶，試試算平衡，編編制資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的依依據(jù)。 無(wú)無(wú)論經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)引起資資產(chǎn)、負(fù)債債和所有者者權(quán)益發(fā)生生怎樣的增增減變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。 收收入-費(fèi)用用=利潤(rùn) 例例：某企業(yè)6月月初資產(chǎn)總總額為15500000元，負(fù)債債總額為5500000元，6月月份發(fā)生下下列經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)：取得得收入共計(jì)計(jì)600000元，發(fā)發(fā)生費(fèi)用共共計(jì)400000元，則則6月份該該企業(yè)的所所有者權(quán)益益總額為（）元元。 答答案：12200000元 例： 某企業(yè)業(yè)資產(chǎn)總額額為1000萬(wàn)元，負(fù)負(fù)債為200萬(wàn)元，在在以銀行存存款30萬(wàn)萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)材材料，并以以銀行存款款10萬(wàn)元元償還借款款后，資產(chǎn)產(chǎn)總額為（）元元。 答答案

11、：900萬(wàn)第二章 會(huì)計(jì)核算算的具體內(nèi)內(nèi)容1、款項(xiàng)：（貨幣資資金）庫(kù)存存現(xiàn)金、銀銀行存款、其他貨幣幣資金（銀銀行匯票存存款、銀行行本票存款款、信用卡卡存款、信信用證存款款、存出投投資款、外外埠存款） 有價(jià)價(jià)證券：國(guó)國(guó)庫(kù)券、股股票、企業(yè)業(yè)債券2、財(cái)物：具有實(shí)物物形態(tài)的資資產(chǎn)，不包包括應(yīng)收預(yù)預(yù)付款項(xiàng)，無(wú)無(wú)形資產(chǎn)等等。 債權(quán)權(quán)：應(yīng)收預(yù)預(yù)付其他應(yīng)應(yīng)收款 債務(wù)務(wù)：各項(xiàng)借借款、應(yīng)付付和預(yù)收款款項(xiàng) 資本本：會(huì)計(jì)上上的資本專專指所有者者權(quán)益中的的投入資本本。 支出出：企業(yè)所所有的資金金流出，包包括費(fèi)用和和利得。 費(fèi)用用：日?；罨顒?dòng)產(chǎn)生的的資金流出出。 成本本：對(duì)象化化了的費(fèi)用用。3、財(cái)務(wù)成成果計(jì)算和和處理包括括

12、：利潤(rùn)的的計(jì)算、所所得稅的計(jì)計(jì)算、利潤(rùn)潤(rùn)分配或虧虧損彌補(bǔ)。 盈利利或虧損都都是財(cái)務(wù)成成果。4、會(huì)計(jì)核核算的專門門方法：設(shè)置置會(huì)計(jì)科目目和帳戶、復(fù)式記賬賬、填制會(huì)會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)計(jì)帳簿、進(jìn)進(jìn)行成本計(jì)計(jì)算、 財(cái)產(chǎn)產(chǎn)清查和編編制財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告。5、會(huì)計(jì)核核算的基本本環(huán)節(jié)；填填制會(huì)計(jì)憑憑證(基礎(chǔ)礎(chǔ))、登記記會(huì)計(jì)賬簿簿（中心）、編制財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告。6、使用電電子計(jì)算機(jī)機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)核算的單單位，無(wú)論論使用的會(huì)會(huì)計(jì)軟件還還是用電子子計(jì)算機(jī)生生成的會(huì)計(jì)計(jì)資料，都都必須符合合國(guó)家統(tǒng)一一的會(huì)計(jì)制制度的規(guī)定定。7、會(huì)計(jì)記記錄的文字字應(yīng)當(dāng)使用用中文。在在民族自漢漢區(qū)，會(huì)計(jì)計(jì)記錄可以以同時(shí)使用用當(dāng)?shù)赝ㄓ糜玫囊环N民民

13、族文字，在在中華人民民共和國(guó)境境內(nèi)的外商商投資企業(yè)業(yè)、外國(guó)企企業(yè)和其他他外國(guó)組織織的會(huì)計(jì)記記錄，可以以同時(shí)使用用一種外國(guó)國(guó)文字。第三章 會(huì)計(jì)科目目和帳戶1、會(huì)計(jì)科科目的意義義（選擇題題） （1）會(huì)會(huì)計(jì)科目是是復(fù)式記帳帳的基礎(chǔ)； （2）會(huì)會(huì)計(jì)科目是是編制記帳帳憑證的基基礎(chǔ)； （3）會(huì)會(huì)計(jì)科目為為成本計(jì)算算與財(cái)產(chǎn)清清查提供了了前提條件件； （4）會(huì)會(huì)計(jì)科目為為編制會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表提供供了方便。2、會(huì)計(jì)科科目是對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)要素具具體內(nèi)容的的分類，會(huì)會(huì)計(jì)要素是是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)對(duì)象的具體體分類。3、會(huì)計(jì)科科目分類：按提供信信息詳細(xì)程程度和統(tǒng)馭馭關(guān)系分為為：總分類類科目和明明細(xì)分類科科目 總分分類科目統(tǒng)統(tǒng)馭控制明明細(xì)分類

14、科科目，明細(xì)細(xì)分類科目目詳細(xì)說(shuō)明明總分類科科目 總分分類科目提提供的是總總括信息指指標(biāo)，明細(xì)細(xì)分類科目目提供的是是詳細(xì)具體體指標(biāo)。4、會(huì)計(jì)科科目設(shè)置原原則：合法法性（企業(yè)業(yè)可以根據(jù)據(jù)自身提點(diǎn)點(diǎn)自行增減減科目）；相關(guān)性（設(shè)設(shè)置的會(huì)計(jì)計(jì)科目應(yīng)為為提供有關(guān)關(guān)各方所需需要的會(huì)計(jì)計(jì)信息服務(wù)務(wù)，滿總對(duì)對(duì)外報(bào)告與與對(duì)內(nèi)管理理的要求）；實(shí)用性（設(shè)設(shè)置的會(huì)計(jì)計(jì)科目要符符合單位自自身特點(diǎn)滿滿足單位實(shí)實(shí)際需要，不不同行業(yè)科科目設(shè)置要要有區(qū)別）。5、對(duì)于明明細(xì)科目較較多的總賬賬科目，可可在總分類類科目與明明細(xì)分類科科目之間設(shè)設(shè)置二級(jí)或或多級(jí)科目目。6、統(tǒng)一性性和靈活性性相結(jié)合也也是企業(yè)設(shè)設(shè)置科目應(yīng)應(yīng)遵循的原原則之一。

15、7、按照所所屬的會(huì)計(jì)計(jì)要素分資資產(chǎn)、負(fù)債債、所有者者權(quán)益、成成本、損益益、共同類類。8、注意此此類題目： 例：下列會(huì)計(jì)計(jì)科目中，屬屬于負(fù)債類類科目的有有（ACDD） A、短期借款款 B、預(yù)付付帳款 C、應(yīng)付帳款款 D、應(yīng)交交稅費(fèi)9、賬戶：會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)科目目設(shè)置的，具具有一定格格式和結(jié)構(gòu)構(gòu)，用于分分類反映會(huì)會(huì)計(jì)要素增增減變動(dòng)情情況及其結(jié)結(jié)果的載體體。設(shè)置帳帳戶是會(huì)計(jì)計(jì)核算的重重要方法之之一。會(huì)計(jì)帳戶的的分類：和和科目分類類一致。例：各帳戶戶之間最本本質(zhì)的差別別在于（BB）A、反映的的經(jīng)濟(jì)用途途不同 B、反反映的經(jīng)濟(jì)濟(jì)內(nèi)容不同同C、反映的的結(jié)構(gòu)不同同 DD、反映的的格式不同同10、賬戶戶的

16、四個(gè)金金額要素的的關(guān)系：期期末余額=期初余額額+期增加加發(fā)生額-本期減少少發(fā)生額帳戶的基本本結(jié)構(gòu)：帳帳戶名稱（會(huì)會(huì)計(jì)科目）、記錄經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的日日期、所依依據(jù)記帳憑憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)摘要、增增減金額、余額13、賬戶戶的哪一方方登記增加加，哪一方方登記減少少，取決于于所記錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和和賬戶的性質(zhì)質(zhì)和結(jié)構(gòu)14、賬戶戶的期初期期末余額一一般和增加加額在同一一方向。15、例：帳戶的基基本結(jié)構(gòu)是是指（D）A、入帳戶戶的具體格格式 BB、賬戶登登記的方向向C、賬戶登登記的日期期 D、帳戶戶中登記增增減金額等等的欄次16、記住住每一類賬賬戶的期初初期末余額額和發(fā)生額額在什么方方向。17、賬戶戶和科目的的區(qū)

17、別：科科目無(wú)結(jié)構(gòu)構(gòu)，賬戶有結(jié)構(gòu)構(gòu)賬戶和科目目的聯(lián)系：兩者口徑徑一致，性性質(zhì)相同；科目是賬賬戶的名稱稱，也是設(shè)設(shè)置賬戶的依據(jù)據(jù)，賬戶是根據(jù)據(jù)科目設(shè)置置的，在實(shí)實(shí)際工作中中對(duì)科目和和賬戶不加加嚴(yán)格區(qū)分分而是相互互通用。賬戶和帳簿簿的區(qū)別聯(lián)聯(lián)系：賬戶是內(nèi)容容，賬簿是形式式，賬簿里登記記的是賬戶。第四章 復(fù)式記記賬1、記賬方方法包括單式記帳法法和復(fù)式記帳法法兩種，單單式是一項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)，只只記一方面面，復(fù)式是是業(yè)務(wù)涉及及的各方面面都 要登登記。（單單式憑證和和復(fù)式憑證證都是在復(fù)復(fù)式記賬法法下用的憑憑證，單式式憑證是每每一個(gè)憑證證記一方面面。另一方方面 在另另一張憑證證上登記，例例如：一張張憑證記借借方，另

18、一一張憑證記記貸方。）2、復(fù)式記記賬法是以以資產(chǎn)與權(quán)權(quán)益平衡關(guān)關(guān)系作為記記賬基礎(chǔ)，對(duì)對(duì)于每一筆筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，都要用用相等的金額在兩個(gè)個(gè)或兩個(gè)以以上相互聯(lián)聯(lián)系的賬戶戶中進(jìn)行相相互聯(lián)系地地登記。 分為為：借貸記記賬法、收收付記賬法法、增減記記賬法。在在我國(guó)，所所有企事業(yè)業(yè)單位在進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核核算時(shí)，都都必須統(tǒng)一一采用借貸貸記賬法。3、復(fù)式記記賬法的意意義：如實(shí)實(shí)反映資金金運(yùn)動(dòng)的來(lái)來(lái)龍去脈，形形成賬戶對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系，便便于檢查業(yè)業(yè)務(wù)員是否否合理合法法?？梢赃M(jìn)進(jìn)行試算平平衡。4、借貸記記賬法是指指以“借，貸”為記賬符符號(hào)，對(duì)每每一筆經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，都都要在兩個(gè)個(gè)或兩個(gè)以以上相互聯(lián)聯(lián)系的賬戶戶中 以借借貸相等的的

19、金額進(jìn)行行登記的一一種復(fù)式記記賬法。5、“借”表示增加加還是“貸”表示增加加，則取決決于賬戶的的性質(zhì)及結(jié)結(jié)構(gòu)。一般般“借”表示資產(chǎn)、費(fèi)用的增加和權(quán)益收入入的減少；“貸”表示資產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用的減少和權(quán)益、收收入的增加。6、資產(chǎn)類類賬戶期末末余額=期期初借方余余額+本期期借方發(fā)生生額-本期期貸方發(fā)生生額 權(quán)益益類賬戶期期末余額=期初貸方方余額+本本期貸方發(fā)發(fā)生額-本本期借方發(fā)發(fā)生額7、記賬規(guī)規(guī)則：有借借必有貸，借借貸必相等等。8、注意：收回應(yīng)收收賬款500000元元，存入銀銀行，這一一業(yè)務(wù)引起起的會(huì)計(jì)要要素的變動(dòng)動(dòng)是（A） A、資產(chǎn)總額額不變； B、資資產(chǎn)增加，負(fù)負(fù)債增加 C、資產(chǎn)增加加，負(fù)債減減少；

20、D、資資產(chǎn)減少，負(fù)負(fù)債增加9、賬戶的的對(duì)應(yīng)關(guān)系系是指：有有關(guān)賬戶之之間的相互互聯(lián)系的關(guān)關(guān)系（應(yīng)借借應(yīng)貸關(guān)系系）10、試算算平衡理論論依據(jù)：記記賬規(guī)則和和資產(chǎn)與權(quán)權(quán)益恒等關(guān)關(guān)系。發(fā)生額試算算平衡法：全部賬戶戶本期借方方發(fā)生額合合計(jì)=合部部賬戶本期期貸方發(fā)生生額合計(jì)發(fā)生額試算算平衡的依依據(jù)：有借借必有貸，借借貸必相等等的記賬規(guī)規(guī)則余額試算平平衡法：全全部賬戶的的借方期初初余額合計(jì)計(jì)=全部賬賬戶的貸方方期初余額額合計(jì) 全全部賬戶的的借方期末末余額合計(jì)計(jì)=全部賬賬戶的貸方方期末余額額合計(jì)余額試算平平衡的依據(jù)據(jù)：資產(chǎn)與與權(quán)益恒等等關(guān)系。11、試算算平衡并不不能說(shuō)明賬賬戶記錄絕絕對(duì)正確。試算平衡衡不能發(fā)現(xiàn)

21、現(xiàn)漏記、重重記某項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借借貸方向顛顛倒，或記記錯(cuò)有關(guān)賬賬戶。 例：以下下錯(cuò)誤可以以通過(guò)試算算平衡發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的有（BBD） A、漏記記或重記某某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)； B、借借方發(fā)生額額大于貸方方發(fā)生額； C、借貸貸記賬方向向彼此顛倒倒； D、重復(fù)登記記在某一賬賬戶的借方方發(fā)生額；例：下列賬賬戶中，不不具有對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系的是是（B）A、“銀行行存款”賬戶與“應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”賬戶； BB、“固定資產(chǎn)產(chǎn)”賬戶與“銷售費(fèi)用用”賬戶；C、“本年年利潤(rùn)”賬戶與“利潤(rùn)分配配”賬戶； DD、“預(yù)收賬款款”賬戶與“主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入”賬戶；13、會(huì)計(jì)計(jì)分錄的形形式：簡(jiǎn)單單分錄（一一借一貸），復(fù)復(fù)合分錄（一一借多貸、多借一貸貸、

22、多借多多貸）多借多貸的的會(huì)計(jì)分錄錄，只有在在某一項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比比較繁雜，確確實(shí)需要編編制時(shí)才可可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貸會(huì)計(jì)分錄。14、會(huì)計(jì)計(jì)分錄編制制時(shí)應(yīng)遵循循“先借后貸貸，上借下下貸，左借借右貸”的原則。15、總分分類賬戶和和明細(xì)分類類賬戶的聯(lián)聯(lián)系和區(qū)別別參照會(huì)計(jì)計(jì)科目。16、平行行登記：（11）依據(jù)相相同；（22）方向相相同；（33）期間相相同；（44）金額相相等。 平平行登記要要求總賬與與明細(xì)賬在在同一會(huì)計(jì)計(jì)期間入賬賬，并不是是要求同一一天入賬。17、通過(guò)過(guò)核對(duì)總分分類賬戶和和明細(xì)分類類賬戶，如如果期初余余額本期發(fā)發(fā)生額和期期末余額的的有關(guān)金額額不相符，則則說(shuō)

23、明記賬賬一定有錯(cuò)錯(cuò)誤；如果果相符，一一般來(lái)說(shuō)記記賬是正確確的。18、例：某企業(yè)原原材料總分分類賬戶的的本期借方方發(fā)生額為為250000元，貸貸方發(fā)生額額為240000元，期期所屬的三三個(gè)明細(xì)分分類賬中：甲材料本本期借方發(fā)發(fā)生額為88000元元，貸方發(fā)發(fā)生額為66000元元，乙材料料借方發(fā)生生額為133000元元，貸方發(fā)發(fā)生額為1160000元，則則丙材料的的本期借貸貸發(fā)生額分分別為（BB）。A、借方發(fā)發(fā)生額為1120000元，貸方方發(fā)生額為為20000元B、借方發(fā)發(fā)生額為44000元元，貸方發(fā)發(fā)生額為22000元元C、借方發(fā)發(fā)生額為44000元元，貸方發(fā)發(fā)生額為1100000元D、借方發(fā)發(fā)生額

24、為66000元元，貸方發(fā)發(fā)生額為88000元元第五章 會(huì)會(huì)計(jì)憑證1、會(huì)計(jì)憑憑證是記錄錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生生或完成情情況的書(shū)面面證明，也也是登記賬賬簿的依據(jù)據(jù)。登記賬簿的的依據(jù)是審審核無(wú)誤的的會(huì)計(jì)憑證證登記賬簿的的直接依據(jù)據(jù)是審核無(wú)無(wú)誤的記賬賬憑證登記賬簿的的原始依據(jù)據(jù)是審核無(wú)無(wú)誤的原始始憑證2、會(huì)計(jì)憑憑證按照編編制的程序序和用途不不同，分為為原始憑證證和記賬憑證證。例：（B）是是用以調(diào)整整財(cái)產(chǎn)物資資賬簿記錄錄的重要原原始憑證，也也是分析產(chǎn)產(chǎn)生差異的的原因，明明確經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任的依據(jù)據(jù)。盤(pán)存單 B、實(shí)存存賬存對(duì)比比表 CC、銀行對(duì)對(duì)賬單 D、庫(kù)存存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)表3、原始憑憑證按照來(lái)來(lái)源不同分分為自制原

25、原始憑證和和外來(lái)原始始憑證。例：下列原原始憑證中中，既可能能是外來(lái)原原始憑證，也也可能是自自制原始憑憑證的是（AA）。A、增值稅稅專用發(fā)票票 B、收料單 C、商商品入庫(kù)單單 D、工資匯總總表增值稅專用用發(fā)票如果果是抵扣聯(lián)聯(lián)和發(fā)票聯(lián)聯(lián)則是外來(lái)來(lái)憑證，如如果是記賬賬聯(lián)是自制制原始憑證證。自制原始憑憑證必須由由單位會(huì)計(jì)計(jì)人員自行行填制。（錯(cuò)錯(cuò)）4、從外單單位取得的的原始憑證證遺失時(shí)，應(yīng)應(yīng)取得原簽簽發(fā)單位蓋蓋有公章的的證明，并并注明原始始憑證的號(hào)號(hào)碼、金額額、內(nèi)容等等，由經(jīng)辦辦單位會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)責(zé)人、會(huì)計(jì)計(jì)主管人員員和單位負(fù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)準(zhǔn)后，才能能代作原始始憑證。5、外來(lái)原原始憑證都都是一次憑憑證，自制

26、制憑證可以以是一次憑憑證、累計(jì)計(jì)憑證和匯匯總憑證。6、按照填填制手續(xù)和和內(nèi)容分：一次憑證證（收據(jù)、領(lǐng)料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結(jié)算算憑證等），累累計(jì)憑證（限限額領(lǐng)料單單），匯總總憑證（收收料憑證匯匯總表、工工資結(jié)算匯匯總表、差差旅費(fèi)報(bào)銷銷單、發(fā)料料憑證匯總總表等）。7、一次憑憑證和累計(jì)計(jì)憑證的主主要區(qū)別：累計(jì)計(jì)憑證填制制的手續(xù)時(shí)時(shí)多次完成成的，一次次憑證填制制的手續(xù)是是一次完成成的。例1：職工工出差的借借款單，按按其填制方方法屬于（CC）。A、自制原原始憑證 B、外外來(lái)原始憑憑證 CC、一次憑憑證 DD、累計(jì)憑憑證例2：制造造費(fèi)用分配配表屬于（BBC）。A、累計(jì)憑憑證 BB、自制原原始憑證 C

27、、一一次憑證 D、累累計(jì)憑證8、按格式式不同分：通用憑證（增增值稅發(fā)票票、銀行支支票、銀行行本票、銀銀行匯票、商業(yè)匯票票等），專專用憑證（單單位收料單單、單位出出庫(kù)單）。9、原始憑憑證基本內(nèi)內(nèi)容：原始憑證證名稱；填制原始始憑證的日日期；接受原始始憑證的單單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容（含含數(shù)量、單單價(jià)、金額額等）；填制單位位簽章；有關(guān)人員員簽章；憑證附件件。注意：沒(méi)有有會(huì)計(jì)主管管人員或出出納等人的的簽章，沒(méi)沒(méi)有會(huì)計(jì)科科目，記賬賬符號(hào)；余余額方向。10、不得得涂改、刮刮擦、挖補(bǔ)補(bǔ)。原始憑憑證有錯(cuò)誤誤的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)有出具單單位重開(kāi)或或更正，更更正處應(yīng)當(dāng)當(dāng)加蓋出具具單位印章章。原始憑憑證金額有有錯(cuò)誤的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)

28、由出具具單位重開(kāi)開(kāi)，不得在在原始憑證證上更正。11、原始始憑證的審審核內(nèi)容主主要包括：原始憑證證的真實(shí)性性、合法性性、合理性、完整性性、正確性和及時(shí)性。12、記賬賬憑證又稱記賬憑憑單，是會(huì)會(huì)計(jì)人員根根據(jù)審核無(wú)無(wú)誤的原始憑證證按照經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)項(xiàng)的內(nèi)容加加以歸類，并并據(jù)以確定定會(huì)計(jì)分錄錄后所填制制的會(huì)計(jì)憑憑證。它是是登記賬簿簿的直接依依據(jù)。13、按內(nèi)內(nèi)容分：收款憑證證，付款憑證證，轉(zhuǎn)賬憑證證。對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金和銀行行存款之間間的相互劃劃轉(zhuǎn)的收、付款業(yè)務(wù)務(wù)，為避免免重復(fù)記賬賬，只填制制付款憑證證不填收款款憑證。14、按填填列方式分分：復(fù)式憑證和和單式憑證（填填列借方科科目的稱為為借項(xiàng)憑證證，填列貸貸

29、方科目的的稱為貸項(xiàng)項(xiàng)憑證）。例：?jiǎn)问接浻涃~憑證便便于分工記記賬，而復(fù)復(fù)式記賬憑憑證不便于于分工記賬賬。（對(duì)）15、一筆筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)需要填制兩兩張以上記記賬憑證的的，可以采采用分?jǐn)?shù)編編號(hào)法。16、記賬賬憑證可以以根據(jù)每一張?jiān)紤{憑證填制，或或根據(jù)若干干張同類原原始憑證匯匯總編制，也也可以根據(jù)據(jù)原始憑證證匯總表填制制；但不得得將不同內(nèi)內(nèi)容和類別別的原始憑憑證匯總填填制在一張張記賬憑證證上。17、除了了結(jié)賬和更正錯(cuò)誤誤的記賬憑憑證可以不不附原始憑憑證外，其其他記賬憑憑證都要附附有原始憑憑證。18、填制制記賬憑證證時(shí)若發(fā)生生錯(cuò)誤，應(yīng)應(yīng)當(dāng)重新填填制。已登登記入賬的的記賬憑證證在當(dāng)年內(nèi)內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，

30、可可以用紅字字填寫(xiě)一張張與原內(nèi)容容相同的記記賬憑證，在在摘要欄注注明“注銷某月月某日某號(hào)號(hào)憑證”字樣，同同時(shí)再用籃籃子重新填填制一張正正確的記賬賬憑證，注注明“訂正某月月某日某號(hào)號(hào)憑證”字樣。如如果會(huì)計(jì)科科目沒(méi)有錯(cuò)錯(cuò)誤，只是是金額錯(cuò)誤誤，也可將將正確數(shù)字字與錯(cuò)誤數(shù)數(shù)字之間的的差額另編編一張調(diào)整整的記賬憑憑證。調(diào)增增金額用藍(lán)藍(lán)字，調(diào)減減金額用紅紅字。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)以前年度度記賬憑證證有錯(cuò)誤的的，應(yīng)當(dāng)用用藍(lán)字填制制一張更正正的記賬憑憑證。注意：如果果是尚未入入賬的記賬賬憑證發(fā)現(xiàn)現(xiàn)錯(cuò)誤，只只需要重新新編制記賬賬憑證就可可以。19、記賬賬憑證填制制完經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后后，如有空空行，應(yīng)當(dāng)當(dāng)自金額欄欄最后一筆筆金

31、額數(shù)字字下的空行行處至合計(jì)計(jì)數(shù)上的空空行處劃線線注銷。20、注意意幾個(gè)不能能作為原始始憑證的：銀行存款款余額調(diào)節(jié)節(jié)表，銀行行對(duì)賬單，保保管清冊(cè)，移移交清冊(cè)，銷銷毀清冊(cè)。21、提現(xiàn)現(xiàn)填銀行存存款付款憑憑證，繳現(xiàn)填庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金付付款憑證。22、在一一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)中，如如果既涉及及現(xiàn)金和銀行存款款的收付，又又涉及轉(zhuǎn)賬賬業(yè)務(wù)的，應(yīng)應(yīng)同時(shí)編制制收（付）款款憑證和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證。例：借：管管理費(fèi)用 800 庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸貸：其他應(yīng)應(yīng)收款 11000 這這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)應(yīng)填制庫(kù)存存現(xiàn)金收款款憑證和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證。23、記賬賬憑證的基基本內(nèi)容，注意沒(méi)有數(shù)量，單價(jià)。例：記賬憑憑證填制以以后，必須須有專人審審核，下列列各

32、項(xiàng)中屬屬于其審核核的主要內(nèi)內(nèi)容是有（AABD）是否符合原原始憑證B、會(huì)計(jì)分分錄是否正正確、對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系是否否清晰C、經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)是否合合法、合規(guī)規(guī)、有無(wú)違違法亂紀(jì)行行為D、有關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目是否填填列完備、有關(guān)人員員簽章是否否齊全24、出納納人員在辦辦理收款或或付款業(yè)務(wù)務(wù)后，應(yīng)在在憑證上加加蓋“收訖”“付訖”的戳記，以以避免重收收重付。25、會(huì)計(jì)計(jì)憑證在進(jìn)進(jìn)行傳遞，應(yīng)當(dāng)當(dāng)確定：（11）定傳遞遞路線；（22）定傳遞遞時(shí)間。26、會(huì)計(jì)計(jì)憑證傳遞遞是指從會(huì)會(huì)計(jì)憑證的的取得或填填制時(shí)起至至歸檔保管管過(guò)程中，在在單位內(nèi)部部有關(guān)部門門和人員之之間的傳送送程序。27、原始始憑證遺失失時(shí)應(yīng)由經(jīng)經(jīng)辦單位會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人、

33、會(huì)會(huì)計(jì)主管人人員和單位位負(fù)責(zé)人批批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)計(jì)主管人員員和保管人人員應(yīng)在會(huì)會(huì)計(jì)憑證封封面上簽章章。28、外單單位查閱會(huì)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)應(yīng)由本單位位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管管人員批準(zhǔn)準(zhǔn)，可以復(fù)復(fù)制，還要要在專設(shè)的的登記薄上上登記。第六章 會(huì)會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是是指由一定定格式賬頁(yè)頁(yè)組成的，以以經(jīng)過(guò)審核核的會(huì)計(jì)憑憑證為依據(jù)據(jù)，全面、系統(tǒng)、連連續(xù)地記錄錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿簿籍。會(huì)計(jì)賬簿的的記錄是編編制會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的前提提和依據(jù)，也是是檢查、分分析和控制制單位經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)的重重要依據(jù)。3、會(huì)計(jì)核核算基本環(huán)環(huán)節(jié)：編制制記賬憑證證（首要環(huán)環(huán)節(jié)）登記記賬簿（中中間環(huán)節(jié)）編編制報(bào)表例：登記賬賬簿的依據(jù)據(jù)可以是（AABCD

34、）A、原始憑憑證 BB、記賬憑憑證 CC、記賬憑憑證匯總表表 D、原始憑證證匯總表4、賬簿與與賬戶的關(guān)關(guān)系式形式式和內(nèi)容的的關(guān)系。5、按用途途分類：序時(shí)時(shí)賬簿又叫叫日記賬（我我國(guó)一般只只設(shè)置庫(kù)存存現(xiàn)金和銀銀行存款日日記賬）， 分類類賬簿（總總分類賬簿簿和明細(xì)分分類賬簿） 備查查賬簿（經(jīng)經(jīng)營(yíng)租入固固定資產(chǎn)登登記簿，應(yīng)應(yīng)收應(yīng)付票票據(jù)登記簿簿）是一種種表外賬簿簿。注意：融資資租入固定定資產(chǎn)屬于于企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)記入固固定資產(chǎn)卡卡片賬。 不管票票據(jù)是否貼貼現(xiàn)都應(yīng)當(dāng)當(dāng)接入備查查賬簿。財(cái)政部關(guān)于于會(huì)計(jì)基基礎(chǔ)工作規(guī)規(guī)范的說(shuō)說(shuō)明，不得得用銀行對(duì)對(duì)賬單或其其他方式代代替日記賬賬。6、分類賬賬簿提供的的核算信息息是編

35、制會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表的的主要依據(jù)據(jù)。7、按賬頁(yè)頁(yè)格式分：兩欄，三三欄（設(shè)對(duì)方科科目和不設(shè)設(shè)對(duì)方科目目）：總分分類賬、日日記賬、和和債權(quán)債務(wù)務(wù)明細(xì)賬，多多欄：本年年利潤(rùn)、成成本、收入入和費(fèi)用明明細(xì)賬。數(shù)數(shù)量金額式式：原材料料、庫(kù)存商商品、產(chǎn)成成品明細(xì)賬賬。例1：下列列明細(xì)分類類賬中，適適用于登記記材料采購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)的是是（D）A、三欄式式明細(xì)分類類賬 BB、多欄式式明細(xì)分類類賬C、數(shù)量金金額式明細(xì)細(xì)分類賬 D、橫橫線登記式式明細(xì)分類類賬例2：下列列明細(xì)賬中中，既適用用于金額核核算，又適適用于數(shù)量量核算的是是（A）A、庫(kù)存商商品明細(xì)賬賬B、應(yīng)收收賬款明細(xì)細(xì)賬C、在在途物資明明細(xì)賬D、制造費(fèi)用用明細(xì)賬8、按外形

36、形特征：訂本式：總總分類賬 庫(kù)存現(xiàn)金金和銀行存存款日記賬賬；活頁(yè)式式：各種明明細(xì)賬；卡卡片賬：固定定資產(chǎn)明細(xì)細(xì)賬。例1：活頁(yè)頁(yè)賬的主要要優(yōu)點(diǎn)有（AAD）A、可以根根據(jù)實(shí)際需需要隨時(shí)插插入空白賬賬頁(yè) B、可以防止止賬頁(yè)散失失C、可以防防止記賬錯(cuò)錯(cuò)誤 D、便于分工工記賬例2：對(duì)各各種明細(xì)賬賬除了采用用活頁(yè)式，還還可以采用用卡片式。（對(duì)）9、注意：庫(kù)存現(xiàn)金金和銀行存存款一定用用訂本式，一般用三欄式；總分類賬一般用三欄訂本式。10、會(huì)計(jì)計(jì)賬簿基本本內(nèi)容：封封面、扉頁(yè)頁(yè)、賬頁(yè)。11、賬簿簿中書(shū)寫(xiě)的的文字和數(shù)數(shù)字應(yīng)緊靠靠底線書(shū)寫(xiě)寫(xiě)，上面要要留有適當(dāng)當(dāng)空格，不不要寫(xiě)滿格格，一般應(yīng)應(yīng)占格距的的1/2。12、登

37、記記賬簿要用用藍(lán)黑墨水水或者碳素素墨水書(shū)寫(xiě)寫(xiě)，不得使使用圓珠筆筆（銀行的的復(fù)寫(xiě)賬簿簿除外）或或鉛筆書(shū)寫(xiě)寫(xiě)。13、下列列情況，可可以用紅色色墨水記賬賬：按照紅字沖沖賬的記賬賬憑證，沖沖銷錯(cuò)誤記記錄；在不設(shè)借貸貸等欄的多多欄式賬頁(yè)頁(yè)中，登記記減少數(shù)；在三欄式賬賬戶的余額額欄錢，如如未印明余余額方向的的，在余額額欄內(nèi)登記記負(fù)數(shù)余額額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)計(jì)制度的規(guī)規(guī)定可以用用紅字登記記的其他會(huì)會(huì)計(jì)記錄。14、各種種賬簿應(yīng)按按頁(yè)次順序序連續(xù)登記記，不得跳跳行、隔頁(yè)頁(yè)。如果發(fā)發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將空行行、空頁(yè)劃劃線注銷，或或者注明“此行空白白”“此頁(yè)空空白”字樣，并并由記賬人人員簽名或或者蓋章。15、

38、凡需需要結(jié)出余余額的賬戶戶，結(jié)出余余額后，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額額的賬戶，應(yīng)應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在在“余額”欄用“0”表示。庫(kù)存存現(xiàn)金日記記賬和銀行行存款日記記賬必須逐逐日結(jié)出余余額。16、賬頁(yè)頁(yè)記滿時(shí)，應(yīng)應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁(yè)頁(yè)手續(xù)。每每一帳頁(yè)登登記完畢結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)結(jié)出本頁(yè)合合計(jì)數(shù)及金金額，寫(xiě)在在本頁(yè)最后后一行和下下頁(yè)第一行行有關(guān)欄內(nèi)內(nèi)，并在摘摘要欄內(nèi)注注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也也可以將本本頁(yè)合計(jì)數(shù)數(shù)及金額只只寫(xiě)在下頁(yè)頁(yè)第一行有有關(guān)欄內(nèi)，并并在摘要欄欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)對(duì)需要結(jié)計(jì)計(jì)本月發(fā)生生額的賬戶戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合合計(jì)

39、數(shù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)為自本月月初起至本本頁(yè)末止的的發(fā)生額合合計(jì)數(shù)；對(duì)對(duì)需要結(jié)計(jì)計(jì)本年累計(jì)計(jì)發(fā)生額的的賬戶，結(jié)結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)為自年初初起至本頁(yè)頁(yè)末止的累累計(jì)數(shù)；對(duì)對(duì)既不需要要結(jié)計(jì)本月月發(fā)生額，不不需要結(jié)計(jì)計(jì)本年累計(jì)計(jì)發(fā)生額的的賬戶，可可以只講每每頁(yè)末的余余額結(jié)轉(zhuǎn)此此頁(yè)。例：現(xiàn)金日日記賬和銀銀行存款日日記賬，每每一賬頁(yè)登登記完畢結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)時(shí)，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)為（B）的的發(fā)生額合合計(jì)數(shù)。A、本頁(yè)BB、自本月月初起至本本頁(yè)末止CC、本月DD、自本年年初起至本本頁(yè)末止17、銀行行存款日記記賬應(yīng)按企企業(yè)在銀行行開(kāi)立的賬賬戶和幣種種分別設(shè)置置，每個(gè)銀銀行賬戶設(shè)設(shè)置一本日日記賬。1

40、8、總分分類賬登記記依據(jù)：根根據(jù)記賬憑憑證逐筆登登記，也可可以根據(jù)經(jīng)經(jīng)過(guò)匯總的的科目匯總總表或匯總記賬賬憑證等登登記。 明細(xì)細(xì)賬的登記記依據(jù)：原原始憑證、匯總原始始憑證（原原始憑證匯匯總表），記記賬憑證。19、明細(xì)細(xì)分類賬格格式：三欄欄、多欄、數(shù)量金額額、平行登登記（平行行式）。20、橫線線登記式明明細(xì)分類賬賬一般適用用于登記材材料采購(gòu)業(yè)業(yè)務(wù)、應(yīng)收收票據(jù)和一一次性備用用金業(yè)務(wù)。21、固定定資產(chǎn)、債債權(quán)、債務(wù)務(wù)等明細(xì)賬賬應(yīng)逐日逐逐筆登記：庫(kù)存商品品、原材料料、產(chǎn)成品品收發(fā)明細(xì)細(xì)賬以及收收入、費(fèi)用用明細(xì)賬可可以逐筆登登記，也可可定期匯總總登記。例1：無(wú)須須設(shè)置明細(xì)細(xì)賬進(jìn)行核核算的是（CC）A、應(yīng)付

41、賬賬款 B、實(shí)收資本本C、累計(jì)計(jì)折舊D、原材料例2：記賬賬人員登記記完畢賬簿簿后，要在在記賬憑證證上注明已已記賬的符符號(hào)，主要要是（C）便于明確記記賬責(zé)任BB、避免錯(cuò)錯(cuò)行或隔頁(yè)頁(yè)C、避免免重記或漏漏記D、防防止憑證丟丟失22、對(duì)賬賬： 賬證核核對(duì)：賬簿簿和會(huì)計(jì)憑憑證 賬賬核核對(duì)：總賬賬有關(guān)賬戶戶核對(duì)（借借方余額與與貸方余額額核對(duì)、借借方發(fā)生額額與貸方發(fā)發(fā)生額核對(duì)對(duì)），總賬賬與明細(xì)賬賬、日記賬賬核對(duì)。 明細(xì)賬賬之間核對(duì)對(duì)：會(huì)計(jì)部部門和財(cái)產(chǎn)產(chǎn)保管部門門賬簿核對(duì)對(duì) 賬實(shí)核核對(duì)：庫(kù)存存現(xiàn)金、銀銀行存、債債權(quán)債務(wù)、財(cái)產(chǎn)物資資核對(duì)注意：沒(méi)有有帳表核對(duì)對(duì)。23、錯(cuò)帳帳查找方法法：全面檢查：順查法：原始記賬賬

42、簿；逆逆查法：錯(cuò)錯(cuò)誤的地方方開(kāi)始記賬原始局部抽查：差數(shù)法查找找是否漏記記重記；尾尾數(shù)法查找找角分小數(shù)數(shù)的錯(cuò)誤；除“2”法查找數(shù)字字記反的錯(cuò)錯(cuò)誤；除“9”法查找數(shù)字字寫(xiě)大，數(shù)字寫(xiě)小小，數(shù)字顛倒倒。例：下列記記賬錯(cuò)誤中中，適合用用“除2法“進(jìn)行查找找的（C）。A、數(shù)字順順序錯(cuò)位BB、相鄰數(shù)數(shù)字顛倒CC、記反賬賬D、漏記記或重記24、賬簿簿記錄發(fā)生生錯(cuò)誤，不不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮刮擦或者用用藥水消除除字跡，不不準(zhǔn)重新抄抄寫(xiě)，必須須按規(guī)定方方法修改。劃線更正法法：結(jié)賬前發(fā)發(fā)現(xiàn)賬簿記記錄有文字字或數(shù)字錯(cuò)錯(cuò)誤，而記記賬憑證沒(méi)沒(méi)有錯(cuò)誤。紅字更正法法：記賬后在在當(dāng)年內(nèi)發(fā)發(fā)現(xiàn)所記記記賬憑證錯(cuò)錯(cuò)誤，或者者科目無(wú)誤誤而

43、所記金金額大于應(yīng)應(yīng)記額導(dǎo)致致的記賬錯(cuò)錯(cuò)誤。補(bǔ)充登記法法：記賬后發(fā)發(fā)現(xiàn)科目無(wú)無(wú)誤，所記記金額小于于應(yīng)記金額額。憑證對(duì)賬簿簿錯(cuò) 劃劃線憑證錯(cuò)賬簿簿錯(cuò)：科目目錯(cuò)紅字 所記金金額大于應(yīng)應(yīng)記金額紅字 所記金金額小于應(yīng)應(yīng)記金額補(bǔ)充例：下列錯(cuò)錯(cuò)賬中，可可以采用補(bǔ)補(bǔ)充登記法法更正的是是（D）。A、在結(jié)賬賬前發(fā)現(xiàn)賬賬簿記錄有有文字或數(shù)數(shù)字錯(cuò)誤，而而記賬憑證證沒(méi)有錯(cuò)誤誤。B.記賬后后在當(dāng)年內(nèi)內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬賬憑證所記記的會(huì)計(jì)科科目錯(cuò)誤C.記賬后后在當(dāng)年內(nèi)內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬賬憑證所記記金額大于于應(yīng)記金額額D.記賬后后發(fā)現(xiàn)記賬賬憑證填寫(xiě)寫(xiě)的會(huì)計(jì)科科目無(wú)誤，只只是所記金金額小于應(yīng)應(yīng)記金額25.記賬賬程序： 將本期期發(fā)生的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事

44、事項(xiàng)全部登登記入賬，保保證正確性性 根據(jù)權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制制，調(diào)整事事項(xiàng) 結(jié)轉(zhuǎn)損損益類科目目余額 結(jié)算資資產(chǎn)負(fù)債所所有者權(quán)益益發(fā)生額和和余額轉(zhuǎn)入入下期26.劃線線雙紅線方方法： 合計(jì)數(shù)數(shù)字不滿一一個(gè)會(huì)計(jì)年年度 下劃劃通欄單紅紅線 合計(jì)數(shù)數(shù)字是一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年度度 下劃劃通欄雙紅紅線27.會(huì)計(jì)計(jì)賬簿的更更換：總賬、日日記賬和多多數(shù)明細(xì)賬賬應(yīng)每年更換換一次。變變動(dòng)小的部部分明細(xì)賬賬如固定資資產(chǎn)明細(xì)賬賬或固定資產(chǎn)產(chǎn)卡片及備查賬簿簿可以連續(xù)續(xù)使用，新新舊賬簿有有關(guān)賬戶之之間的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)余額，無(wú)無(wú)須編制記記賬憑證。28.年度度終了，各各種賬戶在在結(jié)轉(zhuǎn)下年年、建立新新賬后，一一般都要把把舊賬送交交總賬會(huì)計(jì)計(jì)集中統(tǒng)一一管

45、理。會(huì)會(huì)計(jì)賬簿暫暫由本單位位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)部門保管管一年，期期滿之后，由由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)部門編造造清冊(cè)移交交本單位的的檔案保管管部門。 注意意：一般交交于總賬會(huì)會(huì)計(jì)集中保保管。29.登記記庫(kù)存現(xiàn)金金日記賬依依據(jù)：庫(kù)存存現(xiàn)金付款款憑證，庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金收收款憑證，銀銀行存款付付款憑證 登記銀銀行存款日日記賬依據(jù)據(jù)：銀行存存款付款憑憑證，銀行行存款收款款憑證，庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金付付款憑證第七章 賬賬務(wù)處理程程序1.概念：就是通過(guò)過(guò)憑證，賬賬簿，報(bào)表表組織體系系，按一定定的步驟或或程序?qū)⑷哂袡C(jī)結(jié)結(jié)合起來(lái)，最最終產(chǎn)生并并提供有用用的會(huì)計(jì)信信息。包含含憑證賬簿簿報(bào)表組織織體系和記記賬程序兩兩個(gè)部分，其其中組織體體系的核心

46、心是賬簿組組織。 例：賬務(wù)處理理程序就是是記賬程序序。（錯(cuò)）2.會(huì)計(jì)核核算的基本本環(huán)節(jié)：填填制審核會(huì)會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿簿、編制財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告。中間間環(huán)節(jié)是登登記賬簿。 例：同一企業(yè)業(yè)可以采用用幾種不同同的賬務(wù)處處理程序。（錯(cuò)）3.常用的的賬務(wù)處理理程序有：記賬憑證證賬務(wù)處理理程序、匯匯總記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序和和科目匯總總表賬務(wù)處處理程序。 各種賬賬務(wù)處理程程序的區(qū)別別或主要特特點(diǎn)是：登登記總賬的的依據(jù)不同同。4.各種賬賬務(wù)處理程程序的共同同點(diǎn)： 設(shè)置專用用或通用記賬賬憑證，都都采用總賬賬明細(xì)賬日日記賬的賬賬簿組織。 日記賬賬總賬格式式一般分為為三欄訂本式式。日記賬賬也可以用用多欄式，明明

47、細(xì)賬一般般有三欄多多欄數(shù)量金金額式。 根據(jù)原原始憑證、匯總原始始憑證（原原始憑證匯匯總表）登登記明細(xì)賬賬，等等。5.記賬憑憑證賬務(wù)處處理程序：特點(diǎn)是定定期（5、10、115天）將將憑證歸類類編制匯總總記賬憑證證，再根據(jù)據(jù)記賬憑證證登記總分分類賬。 憑證設(shè)置置：可以設(shè)設(shè)置匯總記記賬憑證，也也可以分別別設(shè)置匯總總收款、匯匯總付款、匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證，對(duì)對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)業(yè)務(wù)不多的的單位可以以不匯總總總轉(zhuǎn)賬憑證證。6.匯總收收款憑證是是按照借方方設(shè)置，并并按貸方匯匯總的匯總總記賬憑證證匯總付款憑憑證是按照照貸方設(shè)置置，并按借借方匯總的的匯總記賬賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬款款憑證是按按照貸方設(shè)設(shè)置，并按按借方匯總總的匯總記記

48、賬憑證 為了了便于匯總總轉(zhuǎn)賬憑證證，平時(shí)填填制轉(zhuǎn)賬憑憑證時(shí)，應(yīng)應(yīng)盡可能使使賬戶的對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系保保持“一借一貸貸”或“一貸多借借”，避免“一借多貸貸”或”多借多貸貸”。7.科目匯匯總表賬務(wù)務(wù)處理程序序： 又稱稱記賬憑證證匯總表賬賬務(wù)處理程程序。它是是根據(jù)記賬賬憑證定期期編制科目目匯總表，再再根據(jù)科目目匯總表登登記總分類類賬的一種種賬務(wù)處理理程序。8.在科目目匯總表賬賬務(wù)處理程程序下：平平時(shí)填制轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)時(shí)，應(yīng)盡可可能使賬戶戶的對(duì)應(yīng)關(guān)關(guān)系保持“一借一貸貸”，避免“一借多貸貸”、“一貸多借借”和“多借多貸貸”。9.三種賬賬務(wù)處理程程序的優(yōu)缺缺點(diǎn)： 記賬憑證證賬務(wù)處理理程序優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明明了、易于于理

49、解?？偪偡诸愘~可可以詳細(xì)反反映經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生情況，是是最基本的的賬務(wù)處理理程序。缺點(diǎn)：登記記總分類賬賬的工作量量大。適用范圍：規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)少的單位位。匯總記賬憑憑證處理程程序優(yōu)點(diǎn)：a.便于于了解賬戶戶之間的對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系 b.便于查查對(duì)賬目 c.減輕輕了登記總總分類賬的的工作量。缺點(diǎn)：a.不利于會(huì)會(huì)計(jì)核算的的日常分工工 b.轉(zhuǎn)賬賬憑證較多多時(shí)，編制制匯總轉(zhuǎn)賬賬憑證的工工作量大，匯匯總記賬憑憑證不能進(jìn)進(jìn)行試算平平衡。適用范圍：規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多多的單位?？颇繀R總表表賬務(wù)處理理程序優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)：a.減輕輕了登記總總分類賬的的工作量 b.做到試試算平衡 c.簡(jiǎn)單易易懂、方便便易學(xué)缺點(diǎn)：a.不能反映映賬

50、戶對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系 b.不能能核對(duì)賬目目使用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)較多的單單位注意：科目目匯總表和和匯總記賬賬憑證處理理程序的適適用范圍不不是完全一一樣的。9.科目匯匯總表和匯匯總記賬憑憑證處理程程序的區(qū)別別：作用類似似，結(jié)構(gòu)不不同，填制制方法不同同，匯總記記賬憑證是是以每一賬賬戶的貸方方（或借方方）賬戶分分別按相應(yīng)應(yīng)的借方（或或貸方）賬賬戶匯總一一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)的借貸發(fā)發(fā)生額；科科目匯總表表則定期匯匯總每一賬賬戶的本期期借貸發(fā)生生額，并不不按對(duì)應(yīng)賬賬戶匯總。因此，匯匯總記賬憑憑證能夠反反映各賬戶戶之間的對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系，而而科目匯總總表不能反反映各賬戶戶之間的對(duì)對(duì)應(yīng)關(guān)系。第八章 財(cái)產(chǎn)清清查1.財(cái)產(chǎn)清清查的概念念：

51、財(cái)產(chǎn)清清查是指對(duì)對(duì)貨幣資金金、實(shí)物資資產(chǎn)和往來(lái)來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)對(duì)，確定其其實(shí)存數(shù)，查明帳存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。2.財(cái)產(chǎn)清清查的意義義：（1）確確保會(huì)計(jì)資資料真實(shí)可可靠 （22）保護(hù)財(cái)財(cái)產(chǎn)物資的的真實(shí)完整整 （33）促進(jìn)財(cái)財(cái)產(chǎn)物資的的有效使用用 （44）確保財(cái)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的的貫徹執(zhí)行行3.按清查查范圍分：全面清清查和局部部清查4.全面清清查是指對(duì)對(duì)全部財(cái)產(chǎn)物物資進(jìn)行盤(pán)盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)對(duì)，因此包包括各種在在途物資，委委托外單位位加工，保保管的材料料。5.需要全全面清查的的情況：aa.企業(yè)編編制年度會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告 b.單位位撤銷、分分立、合并并或改變隸隸屬關(guān)系 c.中外外合資、國(guó)國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng) d.開(kāi)

52、開(kāi)展清產(chǎn)核核資 ee.單位主主要負(fù)責(zé)人人調(diào)離工作作6.局部清清查的要求求： a. 庫(kù)存現(xiàn)金金應(yīng)由出納納員在每日日業(yè)務(wù)終了了時(shí)點(diǎn)清，做做到日清月月結(jié) b.對(duì)對(duì)于銀行存存款和銀行行借款，應(yīng)應(yīng)由出納員員每月同銀銀行核對(duì)一一次 c.材料、在產(chǎn)品和和產(chǎn)成品除除年度清查查外，應(yīng)有有計(jì)劃地每每月重點(diǎn)抽抽查，對(duì)于于貴重的財(cái)財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)應(yīng)每月清查查盤(pán)點(diǎn)一次次 d.債權(quán)債債務(wù)，應(yīng)在在年度內(nèi)至至少核對(duì)一一至兩次7.按清查查時(shí)間分:定期清查（年年末、季末末、月末）和和不定期清查查。8.企業(yè)在在編制年度度會(huì)計(jì)報(bào)告告前，應(yīng)當(dāng)當(dāng)全面清查查財(cái)產(chǎn)，核實(shí)實(shí)賬務(wù)。各各單位應(yīng)當(dāng)當(dāng)定期將會(huì)會(huì)計(jì)賬記錄錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有有關(guān)資料相相互核對(duì)

53、，保保證會(huì)計(jì)賬賬記錄與實(shí)實(shí)物及款項(xiàng)項(xiàng)的實(shí)有數(shù)數(shù)相符。例：現(xiàn)金出出納員發(fā)生生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)應(yīng)對(duì)其保管管的庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金進(jìn)行清清查，這種種財(cái)產(chǎn)物資資屬于（BB） A.全面面清查和定定期清查 B.局部清查查和不定期期清查 C.全面面清查和不不定期清查查 D.局局部清查和和定期清查查9.實(shí)地盤(pán)盤(pán)存制：根根據(jù)期末盤(pán)盤(pán)點(diǎn)數(shù)量倒倒推發(fā)出數(shù)數(shù)。不會(huì)出出現(xiàn)賬實(shí)不不符的情況況。 本期發(fā)發(fā)出數(shù)=賬賬面期初結(jié)結(jié)存數(shù)量+期賬面增增加合計(jì)數(shù)數(shù)量-期末末盤(pán)點(diǎn)實(shí)際際結(jié)存數(shù)量量 定期末末財(cái)產(chǎn)物資資的庫(kù)存數(shù)數(shù)量方法：實(shí)際庫(kù)存存數(shù)量=盤(pán)盤(pán)點(diǎn)數(shù)量+已提未銷銷數(shù)量-已已銷未提數(shù)數(shù)量10.實(shí)地地盤(pán)存制優(yōu)優(yōu)點(diǎn)：核算算簡(jiǎn)單 缺點(diǎn)：無(wú)無(wú)法結(jié)算出出日常

54、的賬賬面余額，不不利于掌握握財(cái)務(wù)進(jìn)銷銷和財(cái)產(chǎn)溢溢缺情況，手手續(xù)不嚴(yán)密密，不利于于管理。 使用用范圍：價(jià)價(jià)值低，品品種雜，進(jìn)進(jìn)出頻繁的的商品或材材料物資。22.永續(xù)續(xù)盤(pán)存制：賬面期末末數(shù)量=賬賬面期初數(shù)數(shù)量+期賬賬面增加合合計(jì)數(shù)量-本期賬面面發(fā)出數(shù)量量13.無(wú)論論永續(xù)盤(pán)存存制還是實(shí)實(shí)地盤(pán)存制制均需要進(jìn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)盤(pán)點(diǎn)（相同同點(diǎn)），但但兩者盤(pán)點(diǎn)點(diǎn) 的目目的不同，前前者是為了了達(dá)到賬實(shí)實(shí)一致，后后者是為了了倒算出發(fā)發(fā)出數(shù)。14.庫(kù)存存現(xiàn)金的清清查：實(shí)地地盤(pán)點(diǎn)法，出出納員必須須在場(chǎng)，不不能白條抵抵庫(kù)，與日日記賬核對(duì)對(duì)后填制庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表表，有盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)人員與出出納共同簽簽章。15.銀行行存款的清清查

55、：對(duì)賬賬單法16.企業(yè)業(yè)銀行存款款日記賬的的余額與對(duì)對(duì)賬單的余余額不一致致的原因：一是是由于企業(yè)業(yè)與開(kāi)戶銀銀行雙方或或其中某一一方記賬有有錯(cuò)誤，二二是存在未未達(dá)賬項(xiàng)。17.對(duì)賬賬單關(guān)系：日記賬核核對(duì)后余額額=核對(duì)前前余額+銀銀收企未收收銀付企未未付 對(duì)賬賬單核對(duì)后后余額=核核對(duì)前余額額+企收銀銀未收企付銀未未付 調(diào)整后后的余額是是企業(yè)銀行行存款實(shí)有有數(shù)。 其中：企企收銀未收收和銀付企未未付會(huì)使企企業(yè)銀行存存款日記賬賬賬面余額額大于銀行對(duì)對(duì)賬單余額額 銀收企未未收和企付銀未未付會(huì)使企企業(yè)銀行存存款日記賬賬賬面余額額小于銀行對(duì)對(duì)賬單余額額18.未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)是指指在企業(yè)和和銀行之間間，由于憑憑證的傳遞

56、遞時(shí)間不同同而導(dǎo)致一一方已接到到有關(guān)結(jié)算算憑證且已已登記入賬賬，而另一一方尚未接接到有關(guān)結(jié)結(jié)算憑證而而未入賬的的款項(xiàng)。19.企業(yè)業(yè)不應(yīng)該也也不需要根根據(jù)調(diào)節(jié)后后的余額調(diào)調(diào)整銀行存存款日記賬賬余額，銀銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表不能作為為記賬的原原始依據(jù)。對(duì)于銀行行已入賬而而企業(yè)未入入賬的未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)，企企業(yè)應(yīng)在收收到有關(guān)結(jié)結(jié)算憑證后后再進(jìn)行有有關(guān)賬務(wù)處處理。20.實(shí)物物資產(chǎn)的清清查：實(shí)地地盤(pán)點(diǎn)法和和技術(shù)推算算法（大量量成堆，價(jià)價(jià)廉笨重不不能逐項(xiàng)清清點(diǎn)的物資資如煤、砂砂石） 清查時(shí)，保保管員必須須在場(chǎng)。21.清查查完畢，填填制盤(pán)存單單（是原始始憑證但不不能直接調(diào)調(diào)整賬簿記記錄）再根根據(jù)帳存數(shù)數(shù)填制實(shí)存存

57、賬存對(duì)比比表（盤(pán)盈盈盤(pán)虧報(bào)告告表），企企業(yè)可以根根據(jù)實(shí)存賬賬存對(duì)比表表（盤(pán)盈盤(pán)盤(pán)虧報(bào)告表表）庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)報(bào)告表直接接調(diào)整賬簿簿記錄。22.往來(lái)來(lái)款項(xiàng)的清清查：發(fā)函函詢證法。清查完畢畢后，填制制往來(lái)款項(xiàng)項(xiàng)清查結(jié)果果報(bào)告表（不不能直接調(diào)調(diào)整賬簿記記錄）23.對(duì)于于財(cái)產(chǎn)清查查結(jié)果的賬賬務(wù)處理一一般分兩步步進(jìn)行，即即審批前先調(diào)調(diào)整有關(guān)賬賬面記錄，審批后轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶。24.“待待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損益”賬戶屬于于雙重性質(zhì)質(zhì)賬戶，借借方登記盤(pán)盤(pán)虧數(shù)和經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)處理理盤(pán)盈轉(zhuǎn)銷銷數(shù)，貸方方登記盤(pán)盈盈數(shù)和經(jīng)批批準(zhǔn)處理的的盤(pán)虧轉(zhuǎn)銷銷數(shù)；借方方余額，表表示尚待處處理的盤(pán)虧虧大于尚待待處理的盤(pán)盤(pán)盈數(shù)，貸貸方余額，表表示尚待

58、處處理的盤(pán)盈盈大于尚待待處理的盤(pán)盤(pán)虧，會(huì)計(jì)年度度終了，該該賬戶無(wú)余余額。25.庫(kù)存存現(xiàn)金的盤(pán)盤(pán)盈盤(pán)虧核核算：無(wú)法法查明原因因的長(zhǎng)款記記入營(yíng)業(yè)外外收入，短短款記入管管理費(fèi)用，由由出納員賠賠償?shù)牟糠址钟浫肫渌麘?yīng)收款。（審批后后的處理）26.存貨貨盤(pán)盈盤(pán)虧虧處理：盤(pán)盤(pán)盈沖減管管理費(fèi)用，自自然損耗、定額損耗耗、超定額額損耗、收收發(fā)計(jì)量差差錯(cuò)、管理理不善、原原因不明等等引起的盤(pán)盤(pán)虧扣除殘殘料價(jià)值和和過(guò)失人賠賠償后記入入管理費(fèi)用用，自然災(zāi)災(zāi)害或意外外事故引起起的盤(pán)虧扣扣除殘料價(jià)價(jià)值和可回回收的賠償償后記入營(yíng)業(yè)業(yè)外支出。27.固定定資產(chǎn)盤(pán)盈盈盤(pán)虧處理理：盤(pán)盈的固定定資產(chǎn)作為為前期差錯(cuò)錯(cuò)處理，按按重置成本本

59、記入以前年年度損益調(diào)調(diào)整，盤(pán)虧固定資資產(chǎn)凈值記入“待處理財(cái)財(cái)產(chǎn)損益”批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外外支出。第九章財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告1.財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告包包括：財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表和附注以及其其他應(yīng)當(dāng)在在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告中披披露的相關(guān)關(guān)信息資料料。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表至少包包括：資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量量表 所有有者權(quán)益變變動(dòng)表 附附注小企業(yè)編制制的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表可以不不包括現(xiàn)金金流量表，中中期財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告至至少包括：資產(chǎn)負(fù)債債表 利潤(rùn)潤(rùn)表 現(xiàn)金金流量表和和附注附注是對(duì)在在資產(chǎn)負(fù)債債表、利潤(rùn)潤(rùn)表、現(xiàn)金金流量表所所有者權(quán)益益變動(dòng)表等等報(bào)表中，列示項(xiàng)目的文字描述，以及補(bǔ)充說(shuō)明。2.財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分分類： 靜態(tài)（資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表）動(dòng)態(tài)（利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表） 中期（半年年、季度、月度末）年