1、2006年年全國會(huì)計(jì)計(jì)專業(yè)技術(shù)術(shù)資格考試試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)模擬試題(三) 一一、單項(xiàng)選選擇題(本本類題共220題，每每小題1分分共200分。每小小題備選答答案中?只只有一個(gè)符符合題意的的正確答案案。 多多選、錯(cuò)選選、不選均均不得分。) 11下列各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)中不不會(huì)引起資資產(chǎn)和負(fù)債債同時(shí)發(fā)生生變化的有有( )A董事會(huì)會(huì)宣告現(xiàn)金金股利 B以銀行存存款償還短短期借款 CC賒購原原材料 D以銀行存存款償還應(yīng)應(yīng)付賬款 22根據(jù)會(huì)計(jì)檔案案管理辦法法，企業(yè)業(yè)總分類賬賬的保管期期限為( )。A10年年 B155年 C225年 D永久 33某會(huì)計(jì)計(jì)人員記賬賬時(shí)，將應(yīng)應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本本”科門借方方的6 0000

2、 元元誤計(jì)入貸貸方。會(huì)計(jì)計(jì)人員在查查找該項(xiàng)錯(cuò)錯(cuò)賬時(shí)，在在下列方法法中，應(yīng)采采用的方法法是( )。A差數(shù)法法 B尾數(shù)數(shù)法 C除除2法 D除9法 44企業(yè)建建造辦公大大樓領(lǐng)用生生產(chǎn)用原材材料時(shí)，相相關(guān)的增值值稅應(yīng)借訂訂的會(huì)計(jì)科科目是( )。A在建工工程 B生生產(chǎn)成本 CC其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 DD管理費(fèi)費(fèi)用 55某企業(yè)業(yè)為增值稅稅一般納稅稅人。該企企業(yè)購入甲甲材料6000公斤，每每公斤單價(jià)價(jià)為50元元，價(jià)款為為300000元，增增值稅為55100元元，發(fā)生運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)2 000元元，運(yùn)輸途途中發(fā)生合合理損耗110公斤，入入庫前發(fā)生生挑選整理理費(fèi)用4550元，該該批甲材料料的單位采采購成本為為( )元。A54

3、 BB55 CC62.5 D664 66企業(yè)因因債權(quán)人撤撤銷而轉(zhuǎn)銷銷的無法支支付的應(yīng)付付賬款，應(yīng)應(yīng)計(jì)入( )。A資本公公積 B營營業(yè)外收入入 CC其他應(yīng)應(yīng)付款 D其其他、業(yè)務(wù)務(wù)收入 77甲企業(yè)業(yè)采用賬齡齡分析法核核算壞賬。該企業(yè)22005年年12月331日應(yīng)收收賬款余額額為2200萬元，“壞賬準(zhǔn)備備”科目貸方方余額為66萬元；22006年年發(fā)生壞賬賬9萬元，發(fā)發(fā)生壞賬回回收2萬元元。 20006年112月311日應(yīng)收賬賬款余額為為120萬萬：元(其其中未到期期應(yīng)收賬款款為40萬萬元，估計(jì)計(jì)損失 11%；過期期1個(gè)月應(yīng)應(yīng)收賬款為為30萬元元，估計(jì)損損失2%；過期2個(gè)個(gè)月的應(yīng)收收賬款為220萬元，

4、估估計(jì)損失44%；過期期3個(gè)月應(yīng)應(yīng)收賬款為為20萬元元，估計(jì)損損失6%；過期3個(gè)個(gè)月以上應(yīng)應(yīng)收賬款為為 10萬萬元，估計(jì)計(jì)損失100%)。企企業(yè)20006年應(yīng)提提取的壞賬賬準(zhǔn)備為( )萬元。A5 B4 C33 D-55 88某企業(yè)業(yè)出售一臺(tái)臺(tái)設(shè)備(不不考慮相關(guān)關(guān)稅金)，原原價(jià)1500000元元，已提折折舊400000元，出出售設(shè)備時(shí)時(shí)發(fā)生的清清理費(fèi)用為為20000元，出售售沒備所得得價(jià)款11130000元。演設(shè)設(shè)備出售凈凈收益為 ( )。A30000 B-30000 C10000 D-10000 9企業(yè)業(yè)對(duì)隨同商商品出售單單獨(dú)計(jì)價(jià)的的包裝物進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處處理時(shí)，該該包裝物的的實(shí)際成本本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到到

5、( )。A“制造造費(fèi)用”科目 B“營業(yè)費(fèi)用用”科目 CC“管理費(fèi)用用”科目 D“其他業(yè)務(wù)務(wù)支出”科目 110甲企企業(yè)于20005年44月1日購購入乙企業(yè)業(yè)同年1月月1日發(fā)行行、期限33年、票面面年利率 4%、到到期一次還還本付息的的債券，面面值1000萬元，實(shí)實(shí)付價(jià)款1108萬元元。則該債債券投資的的入賬價(jià)值值為( )萬萬元。A95 BB1000 C1005 D1108 111下列列各項(xiàng)中，不不通過其他他貨幣資金金科目核算算的有( )。A銀行匯匯票存款 BB銀行承承兌匯票 CC信用卡卡存款 D外埠存款款 112甲企企業(yè)為增值值稅一般納納稅人，增增值稅率為為17%，消消費(fèi)稅率為為10%。2005

6、5年2月，在在建工程領(lǐng)領(lǐng)用庫存商商品，該商商品成本660萬元，售售價(jià)80萬萬元，則應(yīng)應(yīng)計(jì)入在建建工程的價(jià)價(jià)值為 ( )萬元。A80 BB1011.6 C100 DD81.6 113甲企企業(yè)20004年7月月1日按面面值發(fā)行55年期債券券100萬萬元。該債債券到期一一次還本付付息，票面面年利率為為5%。甲甲企業(yè)20005年112月311日應(yīng)付債債券的賬面面余額為( )萬元。A1000 B1002.5 CC1055 D1007.5 114甲公公司“盈余公積積”科目的年年初余額為為10萬元元，本期提提取1355萬元，用用法定公益益金建造集集體福利設(shè)設(shè)施45萬萬元，該公公司“盈余公積積”科目的年年末余

7、額為為( )萬元元。A90 BB1000 C1335 D1145 115某企企業(yè)于19999年成成立，(假假定所得稅稅率為333%)當(dāng)年年發(fā)生虧損損600萬萬元，20000年至至20055年每年實(shí)實(shí)現(xiàn)利潤總總額為1000萬元，則則20055年年底該該企業(yè)“利潤分配配未分配利利潤”科目的借借方余額為為( )萬元元。A20 BB20.2 C333 D440 116甲企企業(yè)“生產(chǎn)成本本”科目的期期初余額為為15萬元元，本期為為生產(chǎn)產(chǎn)品品發(fā)生材料料費(fèi)用。660萬元，直直接人工費(fèi)費(fèi)用20萬萬元，制造造費(fèi)用255萬元，管管理費(fèi)用110萬元，本本期結(jié)轉(zhuǎn)完完工產(chǎn)品成成本1000萬元。假假定該企業(yè)業(yè)只生產(chǎn)一一種

8、產(chǎn)品，期期末“生產(chǎn)成本本”科目的余余額為( )萬元。A5 B20 C25 D30 117某企企業(yè)20004年發(fā)生生虧損1000萬元，22005年年實(shí)現(xiàn)稅前前會(huì)計(jì)利潤潤600萬萬元，其中中包括國債債利息收入入50萬元元；在營業(yè)業(yè)外支出中中有稅收滯滯納金罰款款70萬元元；所得稅稅率33%。則企業(yè)業(yè)20055年的凈利利潤為( )萬元。A3288.4 B408.4 C4428.44 D4448.4 118甲企企業(yè)于20005年99月接受一一項(xiàng)產(chǎn)品安安裝任務(wù)，安安裝期5個(gè)個(gè)月，合同同總收入330萬元，年年度預(yù)收款款項(xiàng)20萬萬元，余款款在安裝完完成時(shí)收回回，當(dāng)年實(shí)實(shí)際發(fā)生成成本15萬萬元，預(yù)計(jì)計(jì)還將發(fā)生生

9、成本3萬萬元。20004年末末請(qǐng)專業(yè)測(cè)測(cè)量師測(cè)量量，產(chǎn)品安安裝程度為為60%。則年末應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的勞勞務(wù)收入為為( )萬元元。A30 BB20 CC18 DD15 119甲企企業(yè)期末“委托代銷銷商品”科目的余余額為100萬元，“工程物資資”科目的余余額為 1100萬元元，“分期收款款發(fā)出商品品”科目的余余額為400萬元，“原材料”科目的余余額為600萬元， “材料成成本差異”科目的貸貸方余額為為5萬元。假定不考考慮其他因因素，該企企業(yè)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金金額為( )萬元。A1055 B1115 C2205 D215 220“預(yù)付賬款款”科目明細(xì)細(xì)賬中若有有貸方余額額，應(yīng)將其其計(jì)入資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)

10、債表中中的( )項(xiàng)項(xiàng)目。A應(yīng)收賬賬款 B預(yù)預(yù)收賬款 CC應(yīng)付賬賬款 D其其他應(yīng)付款款 二二、多項(xiàng)選選擇題(本本類題共115題，每每小題2分分，共300分。每小小題備選答答案中，有有兩個(gè)或兩兩個(gè)以上符符合題意的的正確答案案。多選、少選、錯(cuò)錯(cuò)選、不選選均不得分分。) 11下列各各項(xiàng)收到的的款項(xiàng)中，屬屬于“收入”的有( )。A轉(zhuǎn)讓：專利使用用權(quán)取得的的價(jià)款 B銷售商品品收取的增增值稅 CC出售原原材料收到到的價(jià)款 DD出租設(shè)設(shè)備收到的的價(jià)款 22原始憑憑證不得涂涂改、刮擦擦、挖補(bǔ)。對(duì)于原始始憑證中非非金額性錯(cuò)錯(cuò)誤，下列列處理方法法中，正確確的包括( )。A由出具具單位重開開 BB由出具具單位在憑憑證

11、上更正正并由經(jīng)辦辦人員簽名名 CC由出具具單位在憑憑證上更正正并由出具具單位負(fù)責(zé)責(zé)人簽名 DD由出具具單位在憑憑證上更正正并加蓋出出具單位印印章 33根據(jù)借借貸記賬法法的賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)，賬戶戶借方登記記的內(nèi)容有有( )。A費(fèi)用的的增加 B所有者權(quán)權(quán)益的減少少 CC收入的的增加 D負(fù)債的減減少 44下列各各項(xiàng)稅金中中，應(yīng)計(jì)入入“管理費(fèi)用用”的有( )。A增值稅稅 BB消費(fèi)稅稅 C印花花稅 D房房產(chǎn)稅 5下列各項(xiàng)項(xiàng)中。構(gòu)成成應(yīng)收賬款款入賬價(jià)值值的有( )A尚未收收到的銷售售商品的貨貨款 B應(yīng)應(yīng)收取的增增值稅 CC代購貨貨方墊付的的運(yùn)雜費(fèi) DD銷售貨貨物發(fā)生的的商業(yè)折扣扣 66下列業(yè)業(yè)務(wù)中，應(yīng)應(yīng)在“在建

12、工程程”科目核算算的有( )。A購入需需要安裝的的設(shè)備 BB購入不不需要安裝裝的設(shè)備 CC固定資資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用用狀態(tài)前的的專門借款款利息(未未發(fā)生中斷斷并符合資資本化條件件) DD固定資資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用用狀態(tài)后的的利息 77甲企業(yè)業(yè)20055年為自行行開發(fā)并取取得的專利利權(quán)發(fā)生的的下列費(fèi)用用中，根據(jù)據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度不應(yīng)應(yīng)計(jì)入該專專利權(quán)入賬賬價(jià)值的有有( )。A發(fā)生的的注冊(cè)費(fèi) BB發(fā)生的的聘請(qǐng)律師師費(fèi) CC發(fā)生的的材料費(fèi) DD發(fā)生的的開發(fā)人員員的人工費(fèi)費(fèi) 88某增值值稅一般納納稅企業(yè)委委托外單位位將A貨物物加工成BB貨物，BB貨物為應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品， B貨貨物收回后后用于連續(xù)續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅稅

13、消費(fèi)品甲甲產(chǎn)品。下下列各項(xiàng)應(yīng)應(yīng)計(jì)入B貨貨物成本的的是( )。A貨物的的實(shí)際成本本 BB增值稅稅專用發(fā)票票上注明的的加工費(fèi) CC增值稅稅專用發(fā)票票上注明的的增值稅 D受托托單位代收收代繳的消消費(fèi)稅 99企業(yè)發(fā)發(fā)生的下列列各項(xiàng)支出出，可能計(jì)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用的有( )A銀行承承兌匯票手手續(xù)費(fèi) B短期借款款的利息 CC提前付付款取得的的現(xiàn)金折扣扣 D帶息息應(yīng)付票據(jù)據(jù)的利息 110按工工資總額從從費(fèi)用中提提取的職工工福利費(fèi)，可可能借記的的科目是( )。A生產(chǎn)成成本 B制制造費(fèi)用 C管管理費(fèi)用 DD應(yīng)付福福利費(fèi) 111下列列各項(xiàng)應(yīng)應(yīng)通過“資本公積積”科目核算算的有( )。A資本溢溢價(jià) B撥撥款轉(zhuǎn)入 CC接受

14、現(xiàn)現(xiàn)金捐贈(zèng) DD盈余公公積補(bǔ)虧 112下列列事項(xiàng)影響響現(xiàn)金流量量變動(dòng)的項(xiàng)項(xiàng)目有( )。A從銀行行提取備用用現(xiàn)金 BB支付所所欠的應(yīng)付付購貨款 CC用銀行行存款買機(jī)機(jī)器設(shè)備 DD用銀行行存款購買買另一家公公司股票(非現(xiàn)金等等價(jià)物) 113下列列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入制制造費(fèi)用的的有( )。A生產(chǎn)用用固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊費(fèi)費(fèi) B管理用固固定資產(chǎn)的的折舊費(fèi) CC生產(chǎn)工工人的工資資 D生產(chǎn)產(chǎn)車間的勞勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)費(fèi) 114下列列資產(chǎn)負(fù)債債表項(xiàng)目中中，應(yīng)根據(jù)據(jù)科目余額額減去其備備抵項(xiàng)目后后的凈額填填列的有 ( )。A應(yīng)收票票據(jù) B其其他應(yīng)收款款 CC在建工工程 D無無形資產(chǎn) 115下列列資產(chǎn)負(fù)債債表的項(xiàng)目目中可直接接根據(jù)

15、有關(guān)關(guān)總分類賬賬戶余額填填列的是( )。A貨幣資資金 B短短期借款 CC存貨 D固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià) 三三、判斷題題(本類題題共10題題，每小題題1分，共共10分。每小題判判斷結(jié)果正正確的得11分，判斷斷結(jié)果錯(cuò)誤誤的扣0.5分，不不判斷的不不得分也不不扣分。本本類題最低低得分為00分。) 11會(huì)計(jì)主主體與法律律主體并非非是對(duì)等的的。一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)主體，一一定是一個(gè)個(gè)法律主體體；但一個(gè)個(gè)法律主體體，不一定定是會(huì)計(jì)主主體。( ) 22“銀行存款款”賬戶反映映企業(yè)在銀銀行的全部部存款。因因此，企業(yè)業(yè)的銀行本本票存款也也屬于銀行行存款核算算的內(nèi)容。( ) 33為固定定資產(chǎn)發(fā)生生的大修理理費(fèi)用應(yīng)在在發(fā)生時(shí)一一次計(jì)

16、入當(dāng)當(dāng)期損益。( ) 44無形資資產(chǎn)的后續(xù)續(xù)支出應(yīng)根根據(jù)具體情情況分別進(jìn)進(jìn)行費(fèi)用化化和資本化化。( ) 55如果長(zhǎng)長(zhǎng)期借款用用于購建固固定資產(chǎn)，則則其發(fā)生的的借款利息息應(yīng)計(jì)入固固定資產(chǎn)的的價(jià)值。 ( ) 66購入材材料在運(yùn)輸輸途中發(fā)生生的合理損損耗應(yīng)作為為管理費(fèi)用用單獨(dú)進(jìn)行行賬務(wù)處理理。( ) 77企業(yè)發(fā)發(fā)生銷售折折讓，一般般應(yīng)在實(shí)際際發(fā)生時(shí)計(jì)計(jì)入當(dāng)期財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用。( ) 88長(zhǎng)期債債券投資中中將于1年年內(nèi)到期的的部分，應(yīng)應(yīng)在“短期投資資”科目核算算，在編制制“資產(chǎn)負(fù)債債表”時(shí)，應(yīng)填填列在“流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)”有關(guān)項(xiàng)目目?jī)?nèi)。( ) 99資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中的的“待攤費(fèi)用用”項(xiàng)目應(yīng)直直接根據(jù)“待攤費(fèi)用用”科目的

17、余余額填列。 110所有有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的發(fā)生。都會(huì)引起起會(huì)計(jì)恒等等式兩邊發(fā)發(fā)生變化。( ) 四四、計(jì)算分分析題(本本題共444第1、第第2小題每每題5分，第第2題6分分，第4題題8分，共共24分。) 11下面是是企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)核算中存存在的差錯(cuò)錯(cuò)，請(qǐng)對(duì)企企業(yè)的錯(cuò)誤誤進(jìn)行更正正： (1) 企企業(yè)車間廠廠房維修領(lǐng)領(lǐng)用本企業(yè)業(yè)生產(chǎn)用原原材料一批批價(jià)值22000元元。會(huì)計(jì)分分錄誤編為為： 借：在建建工程 20000 貸貸：原材料料 20000 (2) 企企業(yè)發(fā)放個(gè)個(gè)人工資時(shí)時(shí)，應(yīng)付工工資金額為為28000元，錯(cuò)誤誤的記為： 借：應(yīng)付付工資 20880 貸：現(xiàn)金金 22080 (3) 預(yù)預(yù)提短期借借款利息11

18、500元元，做分錄錄： 借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 15500 貸：預(yù)提提費(fèi)用 15000 在在過賬時(shí)將將金額寫為為51000。 22某商場(chǎng)場(chǎng)20033年7月初初庫存商品品的進(jìn)價(jià)成成本為10000000元，售價(jià)價(jià)總額為11100000元，本本月購進(jìn)該該商品的進(jìn)進(jìn)價(jià)成本為為750000元，售售價(jià)總額為為900000元本本月銷售收收入為12200000元。 要要求： (1) 計(jì)計(jì)算該商場(chǎng)場(chǎng)的進(jìn)銷差差價(jià)率； (2) 本本期銷售商商品的實(shí)際際成本； (3) 期期末結(jié)存商商品的實(shí)際際成本。 33丙企業(yè)業(yè)于20005年1月月1日用銀銀行存款以以 3300000購購入 20004年11月1日發(fā)發(fā)行的面值值為 30000

19、000元的二年年期、分期期付息、到到期還本債債券，年利利率為100%，該債債券20004年的利利息費(fèi)用還還沒有支付付，另付經(jīng)經(jīng)紀(jì)人傭金金等費(fèi)用1100元。20055年4月11日收到22004年年利息300000元元債券發(fā)行行企業(yè)對(duì)該該債券每年年付息一次次，最后到到期還本并并支付最后后一次利息息。 要要求：核算算丙企業(yè)持持有期間每每年末計(jì)提提利息，到到期收回債債券本息的的相關(guān)賬務(wù)務(wù)處理。 44甲公司司20055年度的有有關(guān)資料如如下： (1) 年年初未分配配利潤為2200萬元元，本年利利潤總額為為390萬萬元，采用用應(yīng)付稅款款法核算所所得稅，適適用的企業(yè)業(yè)所得稅稅稅率為333%。按稅稅法規(guī)定本本

20、年度準(zhǔn)予予扣除的業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)為30萬萬元，實(shí)際際發(fā)生業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)220萬元，會(huì)會(huì)計(jì)折舊為為50萬元元，稅法規(guī)規(guī)定允許扣扣除的折舊舊為40萬萬元。假定定不存在其其他納稅調(diào)調(diào)整因素。 (2) 按按稅后利潤潤的10%和5%分分別提取法法定盈余公公積和法定定公益金。 (3) 提提取任意盈盈余公積110萬元。 (4) 向向投資者宣宣告分配現(xiàn)現(xiàn)金股利440萬元。 要要求： (1) 計(jì)計(jì)算甲公司司本期所得得稅費(fèi)用，并并編制相應(yīng)應(yīng)的會(huì)計(jì)分分錄； (2) 編編制甲公司司提取法定定盈余公積積和法定公公益金的會(huì)會(huì)計(jì)分錄； (3) 編編制甲公司司提取任意意盈余公積積的會(huì)計(jì)分分錄； (4) 編編制甲公司司向投資者者宣

21、告分配配現(xiàn)金股利利的會(huì)計(jì)分分錄； (5) 計(jì)計(jì)算年末未未分配利潤潤。 (除“所所得稅”、“應(yīng)付股利利”和“本年利潤潤”科目外，其其他科目均均需要寫出出二級(jí)明細(xì)細(xì)科目。答答案中的金金額單位用用萬元表示示) 五五、綜合題題(本題116分) 甲甲股份公司司(以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱甲公司司)為增值值稅一般納納稅人企業(yè)業(yè)，其銷售售的產(chǎn)品為為應(yīng)納增值值稅產(chǎn)品，適適用的增值值稅稅率為為17%，產(chǎn)產(chǎn)品銷售價(jià)價(jià)款中均不不含增值稅稅額。甲公公司適用的的所得稅稅稅率為333%。產(chǎn)品品銷售成本本按經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)。 22005年年度，甲公公司發(fā)生如如下經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)： (1) 銷銷售A產(chǎn)品品一批，產(chǎn)產(chǎn)品銷售價(jià)價(jià)款為80000

22、000元，產(chǎn)品品銷售成本本為3500000元元。產(chǎn)品已已經(jīng)發(fā)出，并并開具了增增值稅專用用發(fā)票，同同時(shí)向銀行行辦妥了托托收手續(xù)。 (2) 收收到乙公司司因產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量問題退退回的B產(chǎn)產(chǎn)品一批，并并驗(yàn)收入庫庫。甲公司司用銀行存存款支付了了退貨款，并并按規(guī)定向向乙公司開開具了紅字字增值稅專專用發(fā)票。該退貨系系甲公司22004年年12月220日以提提供現(xiàn)金折折扣方式(折扣條件件為：2/10、11/20、N/300，折扣僅僅限于銷售售價(jià)款部分分)出售給給乙公司的的，產(chǎn)品銷銷售價(jià)款為為400000元，產(chǎn)產(chǎn)品銷售成成本為222000元元。銷售款款項(xiàng)于 112月299日收到并并存入銀行行(該項(xiàng)退退貨不屬于于資產(chǎn)

23、負(fù)債債表日后事事項(xiàng))。 (3) 委委托丙公司司代銷C產(chǎn)產(chǎn)品一批，并并將該批產(chǎn)產(chǎn)品交付丙丙公司。代代銷合同規(guī)規(guī)定甲公司司按售價(jià)的的10%向向丙公司支支付手續(xù)費(fèi)費(fèi)，該批產(chǎn)產(chǎn)品的銷售售價(jià)款為11200000元，產(chǎn)產(chǎn)品銷售成成本為 6660000元。 (4) 甲甲公司收到到了丙公司司的代銷清清單。丙公公司已將代代銷的C產(chǎn)產(chǎn)品全部售售出，款項(xiàng)項(xiàng)尚未支付付給甲公司司。甲公司司在收到代代銷清單時(shí)時(shí)向丙公司司開具了增增值稅專用用發(fā)票，并并按合同規(guī)規(guī)定確認(rèn)應(yīng)應(yīng)向丙公司司支付的代代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi)。 (5) 用用銀行存款款支付發(fā)生生的管理費(fèi)費(fèi)用678800元，計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備40000元。 (6) 銷銷售產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)交的城

24、市市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅為21100元，應(yīng)應(yīng)交的教育育費(fèi)附加為為900元元。 (7) 計(jì)計(jì)算應(yīng)交所所得稅(假假定甲公司司不存在納納稅調(diào)整因因素)。 (8) 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)本年利利潤(甲公公司年末一一次性結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)損益類科科目)。 (9) 按按凈利潤的的10%和和5%分別別提取法定定盈余公積積和公益金金。 (10) 按凈利潤潤的40%向投資者者分配應(yīng)付付利潤。 (11) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤潤分配各明明細(xì)科目。 要求求： (1) 根根據(jù)上述業(yè)業(yè)務(wù)，編制制甲公司22005年年度經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的的會(huì)計(jì)分錄錄(“應(yīng)交稅金金”和“利潤分配配”科目要求求寫出明細(xì)細(xì)科目)； (2) 填填寫利潤表表中相關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目的金額額。 模擬試試題(三)參

25、考答案案及解析 一一、單項(xiàng)選選擇題 11A解析 按照現(xiàn)行行規(guī)定，董董事會(huì)宣告告現(xiàn)金股利利不做處理理，應(yīng)是在在股東大會(huì)會(huì)通過后再再做處 22B 33C解析 參考教材材P79頁頁相關(guān)說明明。 44A解析 建造辦公公大樓領(lǐng)用用生產(chǎn)用原原材料，相相關(guān)的賬務(wù)務(wù)處理： 借借：在建工工程 貸貸：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增增值稅(進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出) 55B解析 甲材料的的單位采購購成本(60050+22000+450)59055(元元)。運(yùn)輸輸途中的合合理損耗應(yīng)應(yīng)計(jì)入材料料的實(shí)際采采購成本。 66A解析 企業(yè)因債債權(quán)人撤銷銷而轉(zhuǎn)銷無無法支付的的應(yīng)付賬款款時(shí)，應(yīng)將將所轉(zhuǎn)銷的的應(yīng)付賬款款計(jì)入資本本公積科目目中核算

26、。 77A解析 20066年12月月31日“壞賬準(zhǔn)備備”科目貸方方余額4401%+3302%+2204% +206%+11010%4(萬元元)；20006年應(yīng)應(yīng)提取的壞壞賬準(zhǔn)備4-(66+2-99)5(萬元)。 88C解析 該設(shè)備的的出售凈收收益11130000-(15500000-400000)-2000010000(元)。 99D 110D解析 因?yàn)槭且灰淮芜€本付付息的，所所以購入已已經(jīng)發(fā)行三三個(gè)月的利利息應(yīng)該計(jì)計(jì)入長(zhǎng)期債債權(quán)投資債券投投資(應(yīng)計(jì)計(jì)利息)中中核算：1100000004%3/122100000(元元)。 而而企業(yè)購入入時(shí)的面值值是100000000元，應(yīng)計(jì)計(jì)利息是110000

27、0元，那么么溢價(jià)就是是700000元，這這三項(xiàng)全部部構(gòu)成投資資成本所以以該債券投投資的入賬賬價(jià)值為1108萬元元。 111B解析 銀行承兌兌匯票應(yīng)通通過“應(yīng)收票據(jù)據(jù)”來核算。 112D 解析 應(yīng)計(jì)入在在建工程的的價(jià)值660+80017%+8010%81.66(萬元)。 113D解析 應(yīng)付債券券賬面余額額1000+10005%6/122+10005%1107.55(萬元)。 114D 解析 公益金使使用時(shí)分錄錄為： 借借：盈余公公積法定公公益金 455 貸貸：盈余公公積任意盈盈余公積 445 所所以盈余公公積總額沒沒有受到影影響。盈余余公積年末末余額110+1335+455-45145(萬元)。

28、 115C解析 按稅法規(guī)規(guī)定，允許許企業(yè)用稅稅前利潤彌彌補(bǔ)以前年年度的虧損損，但不得得超過五年年，因此，該該企業(yè)20005年實(shí)實(shí)現(xiàn)的利潤潤100萬萬元，應(yīng)交交所得稅333萬元，22005年年年底該企企業(yè)“利潤分配配未分配配利潤”科目的借借方余額600-1005-(1100-333)333(萬元元)。 16BB解析 “生產(chǎn)成本本”科目的余余額155+60+20+225-1000200(萬元)。 117C解析 20055年企業(yè)的的凈利潤600-(6000-1000-50+70)33%428.4(萬元元)。 118C 解析)年末應(yīng)確確認(rèn)的勞務(wù)務(wù)收入33060%18(萬萬元)。 119A解析 計(jì)入資產(chǎn)

29、產(chǎn)負(fù)債表存存貨項(xiàng)目的的金額1104-440+600-51105(萬萬元)。 220C解析 資產(chǎn)負(fù)債債表中預(yù)付付賬款項(xiàng)目目應(yīng)是根據(jù)據(jù)預(yù)付賬款款明細(xì)科目目的借方余余額合計(jì)數(shù)數(shù)加上應(yīng)付付賬款明細(xì)細(xì)科目的借借方余額合合計(jì)數(shù)計(jì)算算填列；應(yīng)應(yīng)付賬款項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)是根根據(jù)預(yù)付賬賬款明細(xì)科科目貸方余余額合計(jì)數(shù)數(shù)加上應(yīng)付付賬款明細(xì)細(xì)科目貸方方余額合計(jì)計(jì)數(shù)計(jì)算填填列。 二二、多項(xiàng)選選擇題 11ACDD解析 收取的增增值稅不是是經(jīng)濟(jì)利益益的流入，它它屬于代收收的款項(xiàng)，一一方面增加加企業(yè)的資資產(chǎn)，另一一方面也增增加了企業(yè)業(yè)的負(fù)債。 22AD 解析、金金額錯(cuò)誤必必須重開，非非金額錯(cuò)誤誤可以重開開也可以不不重開，但但要在更正正

30、處蓋章。 33ABDD解析 收入的增增加應(yīng)在賬賬戶的貸方方登記。 44CD 55ABCC 66AC解析 購入不需需要安裝的的設(shè)備在“固定資產(chǎn)產(chǎn)”賬戶核算算；固定資資產(chǎn)達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用用狀：態(tài)后后的利息應(yīng)應(yīng)在”財(cái)務(wù)費(fèi)用用”科目核算算。 77CD 88AB解析 增值稅專專用發(fā)票上上注明的增增值稅應(yīng)作作為進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣；在委托加加工貨物收收回后用于于連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)的情況下下受托單單位代收代代繳的消費(fèi)費(fèi)稅在“應(yīng)交稅金金應(yīng)交消消費(fèi)稅”的借方反反映。 99ABCCD 110ABBC 111ABBC解析 A資本溢溢價(jià) 借借：銀行存存款 貸貸：實(shí)收資資本 資資本公積 BB撥款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入 借借：專項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付款 貸：資本本

31、公積撥款轉(zhuǎn)入入 CC接受現(xiàn)現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)時(shí)： 借借：現(xiàn)金 貸貸：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值 期期末交稅時(shí)時(shí)： 借借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值 貸貸：應(yīng)交稅稅金 應(yīng)交交所得稅 資資本公積其他資資本公積 DD盈余公公積補(bǔ)虧： 借借：盈余公公積 貨貨：利潤分分配其他轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入 112BCCD解析 從銀行提提取備用現(xiàn)現(xiàn)金屬于現(xiàn)現(xiàn)金流量表表中現(xiàn)金內(nèi)內(nèi)部發(fā)生的的變化，不不影響現(xiàn)金金流量。 113ADD 114BCCD解析 應(yīng)收票據(jù)據(jù)沒有備抵抵科目，是是根據(jù)科目目余額填列列的。 115BDD解析 “貨幣資金金”和“存貨”兩個(gè)項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)總總分類賬戶戶余額合計(jì)計(jì)數(shù)填列，而而題目問的的是“直接根據(jù)據(jù)有關(guān)總分分類賬戶余余額填列的的是”，所以選

32、選BD。 三三、判斷題題 11解析 一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)主體不一一定是法律律主體，但但一個(gè)法律律主體一定定是會(huì)計(jì)主主體。 22解析 銀行本票票存款屬于于其他貨幣幣資金核算算的內(nèi)容。 33 44 解析析無形資資產(chǎn)：的后后續(xù)支出應(yīng)應(yīng)直接予以以費(fèi)用化。 55解析 企業(yè)用于于購建固定定資產(chǎn)的專專門長(zhǎng)期借借款，在符符合資本化化條件時(shí)，要要將利息費(fèi)費(fèi)用計(jì)入所所購建資產(chǎn)產(chǎn)的成本中中去，不符符合資本化化條件的計(jì)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用或長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用用中核算。 66解析 應(yīng)直接計(jì)計(jì)入材料采采購成本。 77解析 銷售折讓讓是商品銷銷售后由于于質(zhì)量問題題或型號(hào)規(guī)規(guī)格方面的的問題，應(yīng)應(yīng)購貨方的的要求給予予的價(jià)款上上的折讓，它它需要開出

33、出紅字發(fā)票票，在銷售售方做的賬賬務(wù)處理是是只沖減銷銷售收入與與銷項(xiàng)稅，不不通過財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用來核核算，所以以上述命題題是錯(cuò)誤的的。 編編制分錄： 借借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增增值稅(銷銷項(xiàng)稅額) 貸：資本本公積撥款轉(zhuǎn)入入 CC接受現(xiàn)現(xiàn)金捐贈(zèng)時(shí)時(shí)： 借借：現(xiàn)金 貸貸：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值 期期末交稅時(shí)時(shí)： 借借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價(jià)值 貸貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交所所得稅 資資本公積其他資資本公積 DD盈余公公積補(bǔ)虧： 借借：盈余公公積 貨貨：利潤分分配其他轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入 112BCCD解析 從銀行提提取備用現(xiàn)現(xiàn)金屬于現(xiàn)現(xiàn)金流量表表中現(xiàn)金內(nèi)內(nèi)部發(fā)生的的變化，不不影響現(xiàn)金金流量。 113ADD 114BCCD解析 應(yīng)收票

34、據(jù)據(jù)沒有備抵抵科目是是根據(jù)科目目余額填列列的。 115BDD解析 “貨幣資金金”和“存貨”兩個(gè)項(xiàng)目目應(yīng)根據(jù)總總分類賬戶戶余額合計(jì)計(jì)數(shù)填列，而而題目問的的是“直接根據(jù)據(jù)有關(guān)總分分類賬戶余余額填列的的是”，所以選選BD。 三三、判斷題題 11解析 一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)主體不一一定是法律律主體，但但一個(gè)法律律主體一定定是會(huì)計(jì)主主體。 22解析 銀行本票票存款屬于于其他貨幣幣資金核算算的內(nèi)容。 33 44解析 無形資產(chǎn)產(chǎn)的后續(xù)支支出應(yīng)直接接予以費(fèi)用用化。 55解析 企業(yè)用于于購建固定定資產(chǎn)的專專門長(zhǎng)期借借款，在符符合資本化化條件時(shí)，要要將利息費(fèi)費(fèi)用計(jì)入所所購建資產(chǎn)產(chǎn)的成本中中去，不符符合資本化化條件的計(jì)計(jì)入財(cái)務(wù)

35、費(fèi)費(fèi)用或長(zhǎng)期期待攤費(fèi)用用中核算。 66解析 應(yīng)直接計(jì)計(jì)入材料采采購成本。 77解析 銷售折讓讓是商品銷銷售后由于于質(zhì)量問題題或型號(hào)規(guī)規(guī)格方面的的問題應(yīng)應(yīng)購貨方的的要求給予予的價(jià)款上上的折讓，它它需要開出出紅字發(fā)票票，在銷售售方做的賬賬務(wù)處理是是只沖減銷銷售收入與與銷項(xiàng)稅，不不通過財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用來核核算，所以以上述命題題是錯(cuò)誤的的。 編編制分錄： 借借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增增值稅(銷銷項(xiàng)稅額) 貸：銀行行存款或應(yīng)應(yīng)收賬款 銷銷售折讓與與現(xiàn)金折扣扣不同?，F(xiàn)現(xiàn)金折扣是是企業(yè)為了了盡早收回回貨款而發(fā)發(fā)生的理財(cái)財(cái)費(fèi)用，那那么它在實(shí)實(shí)際發(fā)生時(shí)時(shí)應(yīng)該通過過財(cái)務(wù)費(fèi)用用核算。 88解析 長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)投資中

36、將將于1年內(nèi)內(nèi)到期的部部分，仍然然在“長(zhǎng)期債權(quán)權(quán)投資”科目核算算，但在編編制“資產(chǎn)負(fù)債債表”時(shí)，應(yīng)在在流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)類下“一年內(nèi)到到期的長(zhǎng)期期債券投資資”項(xiàng)目單獨(dú)獨(dú)反映。 99 110解析 有的業(yè)務(wù)務(wù)會(huì)引起恒恒等式一邊邊發(fā)生增減減變化總額額不變，比比如提取現(xiàn)現(xiàn)金，那么么只會(huì)影響響到資產(chǎn)一一方內(nèi)部項(xiàng)項(xiàng)目一增一一減，總額額不變 四四、計(jì)算分分析題 11答案案 (1) 使使用方法：紅字更正正法。 更更正時(shí)用紅紅字編制一一張與原記記賬憑證完完全相同的的記賬憑證證，以示注注銷原記賬賬憑證： 借借：在建工工程 -20000 貸貸：原材料料 -20000 然然后用藍(lán)字字編制一張張正確的記記賬憑證并并記賬，分分錄

37、為： 借借：制造費(fèi)費(fèi)用 20000 貸貸：原材料料 20000 (2) 使使用方法：補(bǔ)充登記記法。 記記賬后發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記賬憑證證和賬簿記記錄中的應(yīng)應(yīng)借、應(yīng)貸貸會(huì)計(jì)科目目無誤，只只是所記金金額小于應(yīng)應(yīng)記金額。更正方法法：按少記記的金額用用藍(lán)字編制制一張與原原記賬憑證證應(yīng)借、應(yīng)應(yīng)貸科目完完全相同的的記賬憑證證，以補(bǔ)記記少記的金金額，并據(jù)據(jù)以記賬。 借借：應(yīng)付工工資 7200 貸貸：現(xiàn)金 7720 (3) 使使用方法：劃線更正正法。 記記賬憑證無無誤，但是是登賬錯(cuò)誤誤，應(yīng)該在在賬簿上用用劃線更正正法更正。 22答案案 (1) 進(jìn)進(jìn)銷差價(jià)率率(100000+150000)/ (1100000+900000

38、)100%12.5% (2) 已已銷商品應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)進(jìn)銷差價(jià)120000012.55%155000(元) 本本期銷售商商品的實(shí)際際成本11200000-1550001050000(元元) (3) 期期末結(jié)存商商品的實(shí)際際成本110000004-7750000-1055000700000(元) 33答案案 丙丙企業(yè)應(yīng)作作的賬務(wù)處處理如下： (1) 22005年年1月1日日購入債券券時(shí)： 借借：長(zhǎng)期債債權(quán)投資債券投投資(面值值) 3000000 應(yīng)應(yīng)收利息 3300000 投投資收益 1100 貸貸：銀行存存款 3300100 (2) 收收到20004年利息息時(shí)： 借借：銀行存存款 300000

39、貸貸：應(yīng)收利利息 300000 (3) 20055年12月月31日確確認(rèn)應(yīng)收債債券利息時(shí)時(shí)： 每期應(yīng)收收的利息金金額為： 300000010%300000(元) 借借：應(yīng)收利利息 300000 貸貸：投資收收益 300000 收到利息息時(shí)： 借借：銀行存存款 300000 貸貸：應(yīng)收利利息 300000 (4) 22006年年12月331日收回回本息時(shí)： 應(yīng)收本息息合計(jì)33000000+300000=3300000(元元) 借借：銀行存存款 3300000 貸貸：長(zhǎng)期債債權(quán)投資債券投投資(面值值) 3000000 投投資收益 3300000 44答案案 (1) 甲公司的的所得稅3900+(50

40、0-40)33%132(萬元) 借借：所得稅稅 132 貸貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交所所得稅 1332 借借：本年利利潤 1322 貸貸：所得稅稅 132 借借：本年利利潤 2588 貸貸：利潤分分配未分配配利潤 2558 (2) 甲公司提提取法定盈盈余公積金金和法定公公益金： 借借：利潤分分配一提取法法定盈余公公積 25.8 利利潤分配提取法法定公益金金 122.9 貸貸：盈余公公積法定盈盈余公積 225.8 盈盈余公積法定公公益金 122.9 (3) 甲公司提提取任意盈盈余公積： 借借：利潤分分配提取任任意盈余公公積 10 貸貸：盈余公公積任意盈盈余公積 110 (4) 甲公司向向投資者宣宣告分配現(xiàn)現(xiàn)金股利：