1、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營模式及財(cái)稅處理模式企業(yè)生態(tài)鏈互聯(lián)網(wǎng)下的新思考流程模式1.第自營 （供應(yīng)商將貨發(fā)到指定倉庫，并在上銷售，第不是在收取服務(wù)，而是正常的采購、銷售）如“京東自營”按銷售貨物 稅率為 17%2.第非自營（作為第，收取服務(wù)費(fèi)，按年或是按收入的提成收取服務(wù)費(fèi)）“非京東自營、淘寶，天貓，美團(tuán)等，按”服務(wù)費(fèi)“ 稅率為 6%3.，通過文章、形成增量粉絲，以此銷售商品會計(jì)核算及財(cái)稅處理內(nèi)容1.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)會計(jì)處理合同及常見問題4.政策01企業(yè)組織結(jié)構(gòu)一、針對有物流及倉儲的企業(yè)二、只是第國家稅務(wù)服務(wù)，公司可以選擇有公告 2012 年第 57 號的地方開公司就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的機(jī)構(gòu)第四條規(guī)定：總機(jī)構(gòu)和具

2、有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。二級分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取人（登記），且總機(jī)構(gòu)對其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、等直接進(jìn)行特點(diǎn)的一般概括。核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。這是對二級分支機(jī)構(gòu)法律形式和運(yùn)營辦法同時(shí)明確了一種視同二級分支機(jī)構(gòu)的情形，屬于二級分支機(jī)構(gòu)特例。第十六條第一款規(guī)定：總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門（非辦法第四條規(guī)定的二級分支機(jī)構(gòu)），且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理分開核算的，可將該部門視同一個(gè)二級分支機(jī)構(gòu)，按辦定計(jì)算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅；該部門與管理的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額不能分開核算的，該部門不得視同一個(gè)二級分支機(jī)構(gòu)，不得按辦定計(jì)

3、算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的機(jī)構(gòu)（1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納的產(chǎn)品、研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（5）匯總納稅企業(yè)得稅。設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所02 會計(jì)處理-一般情況流程財(cái)務(wù)系統(tǒng)對接的流轉(zhuǎn)在銷售產(chǎn)品過程中，客戶在支付貨物價(jià)款的同時(shí)承擔(dān)快遞費(fèi)用，暫行條例實(shí)施細(xì)

4、則第十方收取的代收款項(xiàng)、代二條規(guī)定，暫行條例第六條第一款所稱的價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)等，裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：同時(shí)符合以下條件的代墊費(fèi)用：a.承運(yùn)部門的費(fèi)用開具給方的。方的；b.將該項(xiàng)轉(zhuǎn)交給因此，電子商務(wù)企業(yè)銷售貨物時(shí)，向方代收的快遞費(fèi)用，無論會計(jì)如何核算，均應(yīng)按價(jià)外費(fèi)用繳納第。的收入主要來源第一步客戶下訂單，并完成付款，銷售方發(fā)貨第二步客戶驗(yàn)貨，并確認(rèn)收貨，第打款給銷售方模式下付通等，如購貨不是直接在賬戶之間轉(zhuǎn)移，而是多了一個(gè)第支付，如支付寶、財(cái)其存款轉(zhuǎn)移到支付寶賬戶購貨，然后商家發(fā)貨，經(jīng)購貨方確認(rèn)后，通知支付寶付款，所以不用存款，用其他貨幣科目。0

5、2 會計(jì)處理-特殊情況店商及促銷1.團(tuán)購模式的賬務(wù)核算實(shí)物團(tuán)購消費(fèi)者以團(tuán)購的方式實(shí)物，客戶在第點(diǎn)付款后，確認(rèn)收貨，團(tuán)購網(wǎng)根據(jù)訂單和商戶發(fā)貨，按一定的費(fèi)用結(jié)算（3%-5%）。B2C電子券團(tuán)購消費(fèi)者以團(tuán)購的方式電子券，客戶在第點(diǎn)付款后，收到電子券，顧客憑借該電子券020去商家消費(fèi)（餐飲、等），第按商戶收的的收取一定費(fèi)用（3%-5%）。電子券團(tuán)購賬務(wù)處理例，瑞軒餐飲，在美團(tuán)上參于團(tuán)購電子券，面值 100 元電子券，實(shí)際只需要付 80元，當(dāng)月在美團(tuán)上銷售 100 份，按結(jié)算金的 3%向美團(tuán)支付手續(xù)費(fèi)。會計(jì)核算美團(tuán)賬務(wù)處理（1）收到消費(fèi)者團(tuán)購款項(xiàng)借：存款8000貸：其他應(yīng)付款或應(yīng)付賬款8000（2）開具

6、并返還商品團(tuán)購借：其他應(yīng)付款或應(yīng)付賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-服務(wù)費(fèi)240（服務(wù)費(fèi)）226.42應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交借：其他應(yīng)付款或應(yīng)付賬款（銷項(xiàng)稅額） 13.5877607760貸：存款餐飲賬務(wù)處理美團(tuán)虛擬賬號收到款項(xiàng)借：其他貨幣（美團(tuán)）8000貸：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交借：主營業(yè)務(wù)成本貸：原材料/庫存商品800080007547.17（銷項(xiàng)稅額）（開折扣）452.83收到第借：的款項(xiàng)，同時(shí)收到7760存款銷售費(fèi)用-服務(wù)費(fèi)貸：其他貨幣費(fèi)收入240（美團(tuán)） 8000根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 14 號要求：宣傳媒介的，在相關(guān)的或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，規(guī)定，互聯(lián)網(wǎng)借：

7、的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。根據(jù)營改增條例屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中文化創(chuàng)意類的服務(wù)，對應(yīng)稅服務(wù)按 6%交納。存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 6%3.第會員費(fèi)收入會計(jì)處理企業(yè)所得稅：函【2008】875 號會員費(fèi):申請入會會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行的，在取得該會員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請入會會員后，會員在會員期內(nèi)不再就到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。財(cái)稅201636 號）附件 1 所附 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋第二條第四款規(guī)定，其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共

8、事業(yè)特許權(quán)、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、虛擬、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費(fèi)等。各類組織收取的會費(fèi)應(yīng)按銷售無形資產(chǎn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)會員權(quán)征收。會員不征收的情況（財(cái)稅201668 號）第五條規(guī)定，各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取、團(tuán)費(fèi)、會費(fèi)，以及間國際組織收取會費(fèi)，屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不征收。會計(jì)處理只為取得會員資格（如入會資格）借：存款或庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入會員費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）6%取得會員資格，享受后期商品或服務(wù)（如京東年卡或半年卡）借：存款或庫存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款按年或半年分期確認(rèn)收入借：預(yù)收賬款貸：其他

9、業(yè)務(wù)收入會員費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交費(fèi)收入（銷項(xiàng)稅額）6%4.根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 14 號要求：宣傳媒介的，在相關(guān)的或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，規(guī)定，互聯(lián)網(wǎng)借：的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。根據(jù)營改增條例屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中文化創(chuàng)意類的服務(wù)，對應(yīng)稅服務(wù)按 6%交納。存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交5.其他（銷項(xiàng)稅額） 6%項(xiàng)目會計(jì)企業(yè)所得稅領(lǐng)券后，滿減券券時(shí)不做處理，使用時(shí)銷售折扣開帶折扣折扣后的金額確認(rèn)收入直接折扣或減免銷售折扣開帶折扣折扣后的金額確認(rèn)收入免費(fèi)試用，免單會計(jì)上確認(rèn)費(fèi)用按公允價(jià)確認(rèn)收入，計(jì)算按公允價(jià)確認(rèn)收入清倉銷售折扣開帶折扣按實(shí)際收到價(jià)款確認(rèn)收入互動(dòng)式促銷

10、（邀請好友、好評，關(guān)注返券或返現(xiàn)金）券時(shí)不做處理，使用時(shí)折扣處理，現(xiàn)金直接做銷售費(fèi)用使用券，開帶折扣發(fā)票現(xiàn)金，不開票使用券，按實(shí)際收到價(jià)款確認(rèn)收入發(fā)現(xiàn)金，所得稅前不能扣除組合銷售（買一贈(zèng)一、附價(jià)值贈(zèng)按實(shí)際收到款分?jǐn)偟矫總€(gè)商品按實(shí)際收到款開票，每個(gè)商品價(jià)格按公允按實(shí)際收到款確認(rèn)收入，不屬于某自營商品，在進(jìn)行促銷活動(dòng)，活動(dòng)規(guī)定：當(dāng)月洗衣粉買一袋送一塊香皂，洗衣粉單品價(jià)格為 5 元，香皂 3 元，組合銷售為 6 元（不含稅），當(dāng)天銷售一組，要不要視同銷售，開票如何開具？洗衣粉價(jià)格：5/（5+3）6=3.75 元香皂價(jià)格：3/（5+3）6=2.25 元稅率 17%。03 合同及刷單常見問題企業(yè)往往讓員

11、工個(gè)人先行代墊刷單所需貨款交給刷手，刷手完成刷單行為后，員工再通過各種方式從企業(yè)將代墊貨款取回，實(shí)現(xiàn)回流。由于并非真實(shí)交易，刷單銷售金額不會反映在企業(yè)的會計(jì)賬簿上，但是企業(yè)自身無法修改網(wǎng)購的銷售。在檢查中，一旦發(fā)現(xiàn)銷售數(shù)量和金額與會計(jì)賬簿偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。不一致，必然會懷疑企業(yè)存在隱瞞收入的行為，存在被認(rèn)定為有部分企業(yè)為消除刷單被認(rèn)定為偷稅的風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)將虛構(gòu)交易金額作為應(yīng)入，申報(bào)納稅，全額計(jì)算繳納根據(jù)和企業(yè)所得稅，同時(shí)此類交易一律不開具。征收管理法第條的規(guī)定，、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。企業(yè)編造虛假計(jì)稅依據(jù)，多繳納的行為雖然不會被認(rèn)定為偷稅，但刷單稅

12、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了上述規(guī)定，依然存在風(fēng)險(xiǎn)。一、企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)企業(yè)所得稅法第十條的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不得扣除。因此，企業(yè)因刷單行為造成的罰款支出將不得稅前扣除，增加了企業(yè)成本。二、企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)會影響納稅信用等級評定三、企業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)反不正當(dāng)競爭法第八條規(guī)定，經(jīng)營者不得對其商品的性能、功能、質(zhì)量、銷售狀況、用戶評價(jià)、曾獲榮譽(yù)等作虛假或者引人誤解的商業(yè)宣傳，、誤導(dǎo)消費(fèi)者；不得通過組織虛假交易等方式，幫助其他經(jīng)營者進(jìn)行虛假或者引人誤解的商業(yè)宣傳。這實(shí)際上是了的刷單行為。如果執(zhí)意從事刷單行為，最高將被處以一百萬元以上二百萬元以下的罰款，并可能被吊銷營業(yè)執(zhí)照。根據(jù)征收管理

13、法第條的規(guī)定，、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。企業(yè)編造虛假計(jì)稅依據(jù)，多繳納的行為雖然不會被認(rèn)定為偷稅，但了上述規(guī)定，依然存在風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)上訂單（電子合同）要不要交印花稅財(cái)政部國家稅務(wù)關(guān)于印花稅若干政策（財(cái)稅2006162 號）第一條規(guī)定：對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。中民印花稅暫行條例第二條第一款規(guī)定：購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、租賃、貨物、倉儲保管、借款、保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，為應(yīng)納稅作證。根據(jù)（89）地034 號文規(guī)定，一般的、會計(jì)、審計(jì)等方面的不屬于技術(shù)，其所立合同不貼印花，培訓(xùn)合同不交印花稅。送）價(jià)值分?jǐn)偩栀?zèng)常見問題04享受哪些政策政策？