1、淺談事業(yè)單位施行國(guó)庫(kù)集中支付的賬務(wù)處理摘要：國(guó)庫(kù)集中支付是中國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革的方向。事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，在原有?事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度?不變的情況下，在資產(chǎn)內(nèi)會(huì)計(jì)科目中增設(shè)了“零余額賬戶用款額度、“財(cái)政應(yīng)返還額度兩個(gè)科目，在賬務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算方面有所變化，為了便于事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作者理解和操作，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)處理進(jìn)展了歸納和總結(jié)。關(guān)鍵詞:事業(yè)單位；國(guó)庫(kù)集中支付；賬務(wù)處理國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)賬戶管理、資金申請(qǐng)、審核撥付、對(duì)賬、會(huì)計(jì)核算等方面均進(jìn)展明確規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)了部門財(cái)務(wù)管理和資金使用。國(guó)庫(kù)集中支付分為財(cái)政直接支付和財(cái)政受權(quán)支付兩種方式。一、財(cái)政直接支付1.概念事業(yè)單位需要支付財(cái)政資金時(shí)，應(yīng)根據(jù)部

2、門預(yù)算和用款方案向財(cái)政部門提出直接支付申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門審核后，由財(cái)政部門通過財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)支付給收款人。事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，按財(cái)政實(shí)際支付的金額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。2.相關(guān)賬務(wù)處理1購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，借：事業(yè)支出，貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或財(cái)政專戶返還收入，同時(shí)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金。2購(gòu)入材料時(shí)，借：材料，貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或財(cái)政專戶返還收入。3支付工資時(shí)，借：事業(yè)支出，貸：財(cái)政補(bǔ)助收入。4年終，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)和財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)之間的差額，借：財(cái)政應(yīng)返還額度，貸：財(cái)政補(bǔ)助收入。下年度使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)，借

3、：事業(yè)支出等，貸：財(cái)政應(yīng)返還額度。例，自2022年起，a事業(yè)單位實(shí)行政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付制度。經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)，該單位的工資支出、10萬元以上的物品和采購(gòu)?fù)ㄟ^財(cái)政直接支付方式，10萬元以下的物品和采購(gòu)?fù)ㄟ^財(cái)政受權(quán)支付方式。2022年，財(cái)政部門批準(zhǔn)a單位的年度預(yù)算為3000萬元，111月a單位上繳財(cái)政專戶款2129萬元，111月a單位累計(jì)支出數(shù)2700萬元，其中財(cái)政直接支付2022萬元財(cái)政性資金支付762萬元，預(yù)算外資金支付1258萬元，財(cái)政受權(quán)支付680萬元預(yù)算外資金。12月份用款方案為300萬元，其中財(cái)政直接支付200萬元財(cái)政性資金支付69萬元，預(yù)算外資金支付131萬元，財(cái)政受權(quán)支付100萬

4、元財(cái)政性資金支付40萬元，預(yù)算外資金支付60萬元。12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：12日，a單位通過政府采購(gòu)簽訂了一份購(gòu)置固定資產(chǎn)購(gòu)貨合同，合同金額51萬元，合同規(guī)定自簽訂合同之日起5日內(nèi)供貨，驗(yàn)貨后付款。7日，所購(gòu)貨物及購(gòu)貨發(fā)票送到了a單位，購(gòu)貨發(fā)票上標(biāo)明購(gòu)貨金額為31萬元，a單位驗(yàn)貨后遞交了財(cái)政直接支付用上繳財(cái)政專戶款支付申請(qǐng)，即日，a單位收到國(guó)庫(kù)支付局代理銀行轉(zhuǎn)來的用預(yù)算外資金支付的通知單，a單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：借：事業(yè)支出510000貸：財(cái)政專戶返還收入財(cái)政直接支付510000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)510000貸：固定基金51000028日，a單位收到國(guó)庫(kù)支付局代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付通知單和

5、工資明細(xì)表，12月份工資共計(jì)69萬元已直接打入a單位各職工工資賬戶。a單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：借：事業(yè)支出690000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政直接支付690000315日，挪動(dòng)公司向a單位催收當(dāng)年網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)27萬元，a單位接到發(fā)票后，按合同提交了財(cái)政直接支付申請(qǐng)，16日，國(guó)庫(kù)支付局審核通過，a單位收到國(guó)庫(kù)支付代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書：給挪動(dòng)公司支付網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)27萬元，a單位應(yīng)作賬務(wù)處理：借：事業(yè)支出270000貸：財(cái)政專戶返還收入財(cái)政直接支付270000422日，a單位要向農(nóng)行支付貸款利息26萬元，a單位向國(guó)庫(kù)支付局提交了財(cái)政直接支付申請(qǐng)，23日，國(guó)庫(kù)支付局審核通過，a單位收到國(guó)庫(kù)支付代理

6、銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，給農(nóng)行支付利息26萬元，a單位應(yīng)作賬務(wù)處理：借：事業(yè)支出260000貸：財(cái)政專戶返還收入財(cái)政直接支付260000527日，a單位要向電力局支付該月電費(fèi)15萬元，a單位提交了財(cái)政直接支付申請(qǐng)，28日，國(guó)庫(kù)支付局審核通過，a單位收到國(guó)庫(kù)支付代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，a單位應(yīng)作賬務(wù)處理：借：事業(yè)支出150000貸：財(cái)政專戶返還收入財(cái)政直接支付150000年終，財(cái)政直接支付方式下，財(cái)政專戶返還額度是12萬元，a單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：借：財(cái)政專戶返還額度財(cái)政直接支付120000貸：財(cái)政專戶返還收入財(cái)政直接支付120000二、財(cái)政受權(quán)支付1.概念事業(yè)單位根據(jù)部門

7、預(yù)算和用款方案，按規(guī)定時(shí)間和程序向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政受權(quán)支付用款額度，經(jīng)過財(cái)政部門審核后，將財(cái)政受權(quán)支付額度下到達(dá)事業(yè)單位零余額賬戶代理銀行。在財(cái)政受權(quán)支付方式下事業(yè)單位收到的用款額度，可以用于結(jié)算和支付，事業(yè)單位在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政受權(quán)支付到賬通知書時(shí)，按通知書上所列用款額度確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。2.相關(guān)賬務(wù)處理1事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政受權(quán)支付到賬通知書時(shí)，按通知書上所列數(shù)額，借：零余額賬戶用款額度，貸：財(cái)政補(bǔ)助收入或財(cái)政專戶返還收入。2事業(yè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)：借：現(xiàn)金，貸：零余額賬戶用款額度。3事業(yè)單位購(gòu)入材料時(shí)：借：材料，貸：零余額賬戶用款額度。4年終，對(duì)于財(cái)

8、政受權(quán)支付剩余額度，根據(jù)事業(yè)單位代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度時(shí)：借：財(cái)政專戶返還額度財(cái)政受權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度例接上例，12月a單位發(fā)生的財(cái)政受權(quán)支付的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：13日，a單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政受權(quán)支付額度到賬通知書，通知書上注明本月受權(quán)支付額度是100萬元財(cái)政資金40萬元，用于發(fā)放a單位該年年終獎(jiǎng)；預(yù)算外資金60萬元。a單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：借：零余額賬戶用款額度1000000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政受權(quán)支付400000財(cái)政專戶返還收入財(cái)政受權(quán)支付60000025日，a單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金50000元。a單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：借：現(xiàn)金50000貸：零余額賬戶用款額度500003

9、7日，a單位報(bào)銷差旅費(fèi)45000元，應(yīng)作的賬務(wù)處理：借：事業(yè)支出45000貸：現(xiàn)金45000410日，a單位購(gòu)入材料一批，價(jià)值65000元，11日到貨，a單位接到購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)貨入庫(kù)清單，經(jīng)審核，財(cái)務(wù)手續(xù)齊全，a單位開出轉(zhuǎn)賬支票，即日，a單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的銀行受權(quán)支付通知書，a單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：借：材料65000貸：零余額賬戶用款額度65000617日，a單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政受權(quán)支付到賬通知書，支付公司購(gòu)煤款60000元，a單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：借：事業(yè)支出60000貸：零余額賬戶用款額度60000720日，a單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政受權(quán)支付到賬通知書，支付?菖印刷廠印刷費(fèi)55000元，a單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：借：事業(yè)支出55000貸：零余額賬戶用款額度55000821日，a單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金350000元，用于發(fā)放該單位下半年的績(jī)效工資，a單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：借：現(xiàn)金350000貸：零余額賬戶用款額度350000926日，a單位績(jī)效工資發(fā)放完畢，a單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：借：事業(yè)支出350000貸：現(xiàn)金3500001027日，a單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金400000元，用于發(fā)放年終獎(jiǎng)，a單位應(yīng)作的賬務(wù)處理：借：現(xiàn)金400000貸：零余額賬戶用款額度4000001130日，a單位年終獎(jiǎng)發(fā)放完畢，應(yīng)作的