1、利用稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃）合理選擇折舊方法，年限：在具備不同的折舊方法和折舊年限可供選擇的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和稅收的優(yōu)惠政策，使得折舊抵免的企業(yè)所得稅的現(xiàn)值達(dá)到最大。）盡量采用備抵法核銷壞賬：直接核銷法和備抵轉(zhuǎn)銷法計(jì)入當(dāng)期的管理費(fèi)用水平不盡相同，備抵法事先計(jì)提壞賬，費(fèi)用前置所產(chǎn)生的稅收利益，相當(dāng)于獲取了一筆長期的無息貸款。）巧妙安排稅前限額扣除項(xiàng)目：廣告費(fèi)，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，借款利息，計(jì)稅工資等經(jīng)常發(fā)生超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致不能在企業(yè)所得稅前扣除，加重了企業(yè)稅負(fù)。在所得稅籌劃中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)務(wù)費(fèi)，差旅費(fèi)，盡可能減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。通過企業(yè)經(jīng)營決策的改變，打

2、破借款費(fèi)用，計(jì)稅工資等稅前扣除的限制，成功地節(jié)稅。 例 某企業(yè)現(xiàn)有職工人數(shù)500 人，人均月工資750 元，當(dāng)?shù)氐挠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800 元/ 人/ 月。當(dāng)年度企業(yè)擬向職工集資人均20000 元，共 10000000元。有甲，乙兩個(gè)方案可供考慮。甲方案，集資的年利率為10%，支付集資利息1000000 元；當(dāng)年度企業(yè)的稅前會(huì)計(jì)利潤為700000 元；乙方案，按同期同類銀行貸款利率7%集資，每年支付集資利息700000 萬元，減少的30 萬元利息支出，用來增加職工的工資，因此，人均月工資增加到800 元，另外，增加了工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，職工福利費(fèi)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提，共52500 元，當(dāng)年度企業(yè)的稅

3、前會(huì)計(jì)利潤變?yōu)?47500 元（ 700000-52500），企業(yè)的所得稅率為33%.計(jì)算分析不同方案的納稅籌劃結(jié)果如下：甲方案應(yīng)納稅所得額 =700000+10000000（10%-7%）=1000000（元）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 =100000033%=330000（元）企業(yè)的凈利潤 =700000-330000=370000（元）企業(yè)為職工代扣代交的個(gè)人所得稅=100000020%=200000（元）乙方案應(yīng)納稅所得額 =稅前會(huì)計(jì)利潤 =647500（元）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 =64750033%=213675（元）企業(yè)的凈利潤 =647500-213675=433825（元）企業(yè)為職工代扣

4、代交的個(gè)人所得稅=70000020%=140000（元）分析：企業(yè)若采用乙方案企業(yè)的凈利潤增加 =433825-370000=63825（元）職工福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)增加52500（元）職工個(gè)人收人增加=200000-14000Oz60000（元）合計(jì)： 176325 元企業(yè)所得稅少納 =3300OO 213675=116325（元）個(gè)人所得稅少納200000-140000=60000（元）合計(jì) 176325 元通過計(jì)算說明，采用乙方案，對(duì)企業(yè)以及職工都有利。顯然，應(yīng)當(dāng)選擇乙方案進(jìn)行集資。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的