1、現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)匯編（本匯編收集了自1994年新稅制實施以來至2010年8月止，現(xiàn)行有效的增值稅專用發(fā)票管理相關規(guī)定，并附錄相關問題解答。如有遺漏或錯誤，敬請批評指正。） 梁野稅官 2010年8月目 錄1、中華人民共和國國務院令第538號中華人民共和國增值稅暫行條例2008-11-10 （有效）2、財政部 國家稅務總局第50號令中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則2008-12-15（有效）3、國家稅務總局關于固定業(yè)戶臨時外出經營有關增值稅專用發(fā)票管理問題的通知 國稅發(fā)199587號（有效）4、國家稅務總局關于加強增值稅專用發(fā)票使用管理問題的通知（國稅發(fā)1995193號）（國稅發(fā)20

2、0662號已對第一條、第二條、第三條、第四條、第五條、第六條廢止）5、國家稅務總局關于填開增值稅專用發(fā)票有關問題的通知 國稅發(fā)1996166號（國稅發(fā)200662號已對第一條廢止）6、國家稅務總局關于印發(fā)增值稅專用發(fā)票內部管理辦法的通知國稅發(fā)1996136號（有效）7、國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知 國稅發(fā)1997134號（有效）8、國家稅務總局關于印發(fā)增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法的通知 國稅發(fā)1999221號（部分有效。此文第二條和第六條已失效或廢止）9、國家稅務總局關于國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知的補充通知 國稅發(fā)【2000】18

3、2號（有效）10、國家稅務總局關于推廣增值稅防偽稅控系統(tǒng)若干問題的通知 國稅發(fā)2000183號（第一條第（三）項已失效或廢止）11、國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知 國稅發(fā)2000187號（有效）12、成品油零售加油站增值稅征收管理辦法（摘錄）國家稅務總局令第2號（2002年4月）（有效）13、國家稅務總局關于政府儲備食用植物油銷售業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票問題的通知 國稅函2002531號（有效）14、國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)通過虛開增值稅專用發(fā)票購進的貨物所得稅處理問題的批復 國稅函2003112號（有效）15、國家稅務總局關于進一步明確推行防偽稅

4、控系統(tǒng)和金稅工程二期完善與拓展有關工作的通知（摘錄） 國稅函2003139號（有效）16、國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知 國稅發(fā)200317號（國稅函2009617號對本文第一條已經廢止或者失效）17、國家稅務總局關于增值稅防偽稅控代開專用發(fā)票系統(tǒng)設備及軟件配備的通知 國稅發(fā)2004139號（有效）18、財政部 國家稅務總局關于推廣稅控收款機有關稅收政策的通知 財稅2004167號（有效）19、國家稅務總局關于加強海關進口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關問題的通知 國稅函2004128號（國稅發(fā)20097號對本文第二條和國稅函2

5、009617號對本文附件一第三條已經廢止或者失效）20、國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額問題的通知 國稅發(fā)2004148號（國稅函2009617號國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知對該文第二、三、四條已經廢止或者失效）21、國家稅務總局關于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關問題的通知 國稅發(fā)2004119號（有效）22、國家稅務總局關于印發(fā)稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）的通知 國稅發(fā)2004153號（有效）23、國家稅務總局關于加強稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理問題的通知 國稅函20041404號（有效）24、國家

6、稅務總局關于取消為納稅人提供增值稅專用發(fā)票開票服務的中介機構資格審批后有關問題的通知 國稅函2004822號（有效）25、國家稅務總局關于取消小規(guī)模企業(yè)銷售貨物或應稅勞務由稅務所代開增值稅專用發(fā)票審批后有關問題的通知 國稅函2004895號（國稅發(fā)200910號已第一條作了修改）26、國家稅務總局關于嚴厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為的緊急通知 國稅函2004536號（有效）27、國家稅務總局關于增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證審核檢查有關問題的補充通知 國稅發(fā)20056號 （有效）28、國家稅務總局關于增值稅抵扣憑證審核檢查有關問題的批復 國稅函2005495號（有效）29、國家稅務總局關

7、于增值稅一般納稅人取得的帳外經營部分防偽稅控增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的批復 國稅函2005763號 （有效）30、國家稅務總局關于加強免征增值稅貨物專用發(fā)票管理的通知 國稅函2005780號 有效 31、國家稅務總局關于加強增值稅專用發(fā)票管理有關問題的通知 國稅發(fā)2005150號 部分條款失效或廢止32、財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知 財稅2005165號 部分有效 33、國家稅務總局關于印發(fā)國家稅務總局關于推行增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)的公告的通知 國稅發(fā)200679號 （有效） 34、國家稅務總局關于推行增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)的通知 國稅發(fā)200678號 （有效）

8、35、國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知 國稅發(fā)2006156號 （有效） 36、國家稅務總局關于舊版貨運發(fā)票抵扣增值稅進項稅額有關問題的通知 國稅函20061187號（有效） 37、國家稅務總局關于公路 內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票增值稅抵扣有關問題的公告 國家稅務總局公告20062號 （有效） 38、國家稅務總局關于增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息掃描器具等設備有關稅收問題的通知 國稅函20061248號 （有效） 39、國家稅務總局關于加強增值稅其他抵扣憑證數(shù)據(jù)采集傳輸管理有關問題的通知 國稅函20061244號 （有效） 40、國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問

9、題的通知 國稅函20061279號 （有效） 41、國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知 國稅發(fā)200718號（有效）42、國家稅務總局關于印發(fā)增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）的通知 國稅發(fā)200833號 （有效） 43、國家稅務總局關于印發(fā)增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法的通知 國稅發(fā)200851號 （有效） 44、國家稅務總局關于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復 國稅函2008607號（有效） 45、財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知 財稅2008170號 （有效） 46、國家稅務總局關于外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅專用發(fā)票遺失問題的批復 國稅函20

10、081078號 （有效） 47、國家稅務總局關于廢舊物資發(fā)票抵扣增值稅有關事項的公告 國家稅務總局公告 2008年第1號 （有效） 48、國家稅務總局關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知 國稅函20081079號 （有效） 49、財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知 財稅20099號 （有效） 50、財政部 國家稅務總局關于公布若干廢止和失效的增值稅規(guī)范性文件目錄的通知 財稅200917號 （有效） 51、國家稅務總局關于發(fā)布已失效或廢止有關增值稅規(guī)范性文件清單的通知 國稅發(fā)20097號 （有效） 52、國家稅務總局關于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法

11、規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知 國稅發(fā)200910號 （有效） 53、國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知 國稅函200990號 （有效） 54、國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知 國稅函2009617號 （有效） 55、國家稅務總局關于新認定增值稅一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)有關問題的通知 國稅函2010126號 （有效） 56、增值稅一般納稅人資格認定管理辦法 國家稅務總局令第22號 （有效） 57、國家稅務總局關于印發(fā)增值稅一般納稅人資格認定管理辦法宣傳材料的通知 國稅函2010138號 （有效） 58、國家稅務總局關于增值稅一般納稅人資格認定管理辦法政策

12、銜接有關問題的通知 國稅函2010137號 （有效） 59、國家稅務總局關于明確增值稅一般納稅人資格認定管理辦法若干條款處理意見的通知 國稅函2010139號 （有效） 60、國家稅務總局關于外貿企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關問題的通知 國稅函2010162號 （有效） 61、國家稅務總局關于印發(fā)增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法的通知 國稅發(fā)201040號 （有效） 附件一：增值稅專用發(fā)票問題解答附件二：開具紅字增值稅專用發(fā)票的相關問題解答中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國國務院令第538號2008-11-10 國務院 有效中華人民共和國增值稅暫行條例已經2008年11月5

13、日國務院第34次常務會議修訂通過，現(xiàn)將修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例公布，自2009年1月1日起施行?？偫?溫家寶二八年十一月十日中華人民共和國增值稅暫行條例（1993年12月13日中華人民共和國國務院令第134號發(fā)布2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過）第一條在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。第二條增值稅稅率：（一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%.（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱

14、水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；5.國務院規(guī)定的其他貨物。（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。（四）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），稅率為17%.稅率的調整，由國務院決定。第三條納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務（以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額當期進

15、項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。第五條納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額稅率第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。第七條納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

16、下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣： （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價扣除率（四）購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額扣除率準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。第九條納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅

17、扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。第十一條小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額

18、=銷售額征收率小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%.征收率的調整，由國務院決定。第十三條小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定。具體認定辦法由國務院稅務主管部門制定。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關規(guī)定計算應納稅額。第十四條納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅應納稅額=組成計稅價格稅率第十五條下列項目免征增值稅：（一）農業(yè)生產者銷售的自產農

19、產品；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書； （四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；（七）銷售的自己使用過的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。第十六條納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。第十七條納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。第十八條中華人民共和國境外的單位或者個人

20、在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。第十九條增值稅納稅義務發(fā)生時間：（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（二）進口貨物，為報關進口的當天。增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。第二十條增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關代征。個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。第二十一條納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增

21、值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；（二）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。第二十二條增值稅納稅地點：（一）固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并

22、向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。（四）進口貨物，應當向報關地海關申報納稅?？劾U義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。第二十三條增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，

23、由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。第二十四條納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。第二十五條納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應當向海關辦理出口手續(xù)，憑出口報關單等有關憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內按月向主管稅務機關申報辦理該項出口貨物的退（免）稅。具體

24、辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。第二十六條增值稅的征收管理，依照中華人民共和國稅收征收管理法及本條例有關規(guī)定執(zhí)行。第二十七條本條例自2009年1月1日起施行。 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則財政部 國家稅務總局第50號令2008-12-15 財政部 國家稅務總局 有效 第一條 根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例（以下簡稱條例），制定本細則。 第二條 條例第一條所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。 條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費

25、的業(yè)務。 條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。 第三條條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。 條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），是指有償提供加工、修理修配勞務。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。 本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。 第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷； （二）銷售代銷貨物； （三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機

26、構設在同一縣（市）的除外； （四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； （五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； （六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； （七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 第五條 一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不

27、繳納增值稅。 本條第一款所稱非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務。 本條第一款所稱從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應稅勞務的單位和個體工商戶在內。 第六條 納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額： （一）銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為； （二）財政部、國家

28、稅務總局規(guī)定的其他情形。 第七條 納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。 第八條 條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，是指： （一）銷售貨物的起運地或者所在地在境內； （二）提供的應稅勞務發(fā)生在境內。 第九條 條例第一條所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。 第十條 單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或者承包人為納稅人。 第十一條小規(guī)模納稅

29、人以外的納稅人（以下稱一般納稅人）因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。 一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。 第十二條 條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包

30、裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內： （一）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅； （二）同時符合以下條件的代墊運輸費用： 1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的； 2.納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。 （三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： 1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費； 2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； 3.所收款項全額上繳財政。 （四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取

31、的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。 第十三條 混合銷售行為依照本細則第五條規(guī)定應當繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應稅勞務營業(yè)額的合計。 第十四條 一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額含稅銷售額（1+稅率） 第十五條 納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。 第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售

32、額： （一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； （二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； （三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格=成本（1+成本利潤率） 屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。 公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。 第十七條 條例第八條第二款第（三）項所稱買價，包括納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。 第十八條 條例第八條第二款第（四）項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用（包

33、括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。 第十九條 條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票和農產品銷售發(fā)票以及運輸費用結算單據(jù)。 第二十條 混合銷售行為依照本細則第五條規(guī)定應當繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣。 第二十一條 條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。 前款所稱固定資產，是指使用期限

34、超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。 第二十二條 條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。 第二十三條 條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。 前款所稱不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。 第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。 第二十五條 納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游

35、艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 第二十六條 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額當月無法劃分的全部進項稅額當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計當月全部銷售額、營業(yè)額合計 第二十七條 已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項目、非增值稅應稅勞務除外），應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。 第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標準為： （一）從事貨物生產或者提供應稅勞

36、務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的； （二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。 本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。 第二十九條 年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 第三十條 小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售

37、額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額： 銷售額含稅銷售額（1征收率） 第三十一條 小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。 第三十二條 條例第十三條和本細則所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。 第三十三條 除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。 第三十四條 有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票： （一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的； （二）除本

38、細則第二十九條規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的。 第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下： （一）第一款第（一）項所稱農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。 農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。 農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。 （二）第一款第（三）項所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。 （三）第一款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。 第三十六條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請

39、免稅。 第三十七條 增值稅起征點的適用范圍限于個人。 增值稅起征點的幅度規(guī)定如下： （一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元； （二）銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元； （三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。 前款所稱銷售額，是指本細則第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。 省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。 第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，具體為： （一）采取直接收款方式銷售貨物，

40、不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天； （二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天； （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天； （四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天； （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天； （六）銷售應稅勞

41、務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天； （七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。 第三十九條 條例第二十三條以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)其應納稅額的大小分別核定。 第四十條 本細則自2009年1月1日起施行。 國家稅務總局關于固定業(yè)戶臨時外出經營有關增值稅專用發(fā)票管理問題的通知國稅發(fā)199587號（有效）各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局:為了強化對增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)的管理，堵塞漏洞，根據(jù)全國增值稅工作會議討論意見，現(xiàn)將固定業(yè)戶臨時到

42、外地經營有關專用發(fā)票使用管理的問題通知如下:固定業(yè)戶(指增值稅一般納稅人)臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經營地稅務機關出示“外出經營活動稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具專用發(fā)票的，亦回原地補開。對未持“外出經營活動稅收管理證明”的，經營地稅務機關按6%的征收率征稅。對擅自攜票外出，在經營地開具專用發(fā)票的，經營地主管稅務機關根據(jù)發(fā)票管理的有關規(guī)定予以處罰并將其攜帶的專用發(fā)票逐聯(lián)注明“違章使用作廢”字樣。本規(guī)定自1995年7月1日起執(zhí)行，此前有關規(guī)定同時廢止。國家稅務總局 一九九五年五月十六日國家稅務總局關于加強增值稅專用發(fā)票使用管理問題的通知（年月日國稅發(fā)號）*注：本篇法規(guī)中的第一條

43、、第二條、第三條、第四條、第五條、第六條已被國家稅務總局關于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知（發(fā)布日期：2006年4月30日實施日期：2006年4月30日）廢止各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：為了嚴格增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的使用與管理，堵塞大面額版專用發(fā)票使用中的漏洞，現(xiàn)將有關加強專用發(fā)票管理的問題通知如下；一、自年月日起，取消百萬元版、千萬元版（以下簡稱大面額版）專用發(fā)票。凡一次開票其銷售額達到百萬元以上的，均納入防偽稅控系統(tǒng)，開具電腦版發(fā)票。二、為了配合上述工作的進行，各級稅務機關今年內要嚴格控制大面額版專用發(fā)票的發(fā)售，對未列入防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，一律不再

44、發(fā)售大面額版專用發(fā)票，對已領購大面額版專用發(fā)票的，要限期收繳。三、對企業(yè)自年月日至月底止，取得的年月日以前開具的大面額版專用發(fā)票，在申報抵扣時，稅務征收機關應嚴格審查，不論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，一律以企業(yè)付款及貨到入庫為條件，凡不具備條件的或雖具備了條件但超過規(guī)定期限的（月底），不予抵扣其進項稅額。自年月日起，對企業(yè)取得的大面額版專用發(fā)票抵扣聯(lián)，不得作為扣稅憑證。四、自年月日起，企業(yè)使用十萬元版專用發(fā)票，其填開的銷售金額必須達到所限面額的最高一位，否則，按照未按規(guī)定填開專用發(fā)票處理，其抵扣聯(lián)不得作為扣稅憑證。五、自年月日起，全國啟用千元版、百元版專用發(fā)票（改版票）。六、各地要嚴格按照總局的要

45、求抓緊時間，認真做好大面額專用發(fā)票的改版工作，并及時上報年上半年需增印的電腦票及千元版、百元版專用發(fā)票的計劃。七、自年起，增值稅專用發(fā)票印制計劃改為半年安排一次。即：各地在當年月日以前上報次年上半年計劃，次年月日以前上報下半年計劃，除特殊情況外，計劃上報后一般不再調整。發(fā)布部門：國家稅務總局發(fā)布日期：1995年10月19日實施日期：1995年10月19日(中央法規(guī))國家稅務總局關于填開增值稅專用發(fā)票有關問題的通知國稅發(fā)1996166號（國稅發(fā)200662號已對第一條廢止）前一時期，各地不斷提出一些填開增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)方面的問題，要求總局予以明確。現(xiàn)根據(jù)全國增值稅工作會議的討論

46、意見，作如下補充規(guī)定:一、關于超面額開具專用發(fā)票問題超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。二、關于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的，應換算成不含稅單價填開專用發(fā)票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應按以下方法計算填開:(一)銷售額計算公式如下:銷售額=含稅總收入(1+稅率或征收率)(二)稅額計算公式如下:稅額=含稅總收入-銷售額(三)不含稅單價計算公式如下:不含稅單價=銷售額數(shù)量按照上述

47、方法計算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量不含稅單價=銷售額”這一邏輯關系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正?，F(xiàn)象，可以作為購貨方的扣稅憑證。國家稅務總局 一九九六年九月十八日國家稅務總局關于印發(fā)增值稅專用發(fā)票內部管理辦法的通知國稅發(fā)1996136號 【時 效 性】有效 【頒布與實施時間】為了規(guī)范增值稅專用發(fā)票的管理，在廣泛征求各地意見的基礎上，國家稅務總局制定了增值稅專用發(fā)票內部管理辦法，現(xiàn)印發(fā)，請組織貫徹落實，并將執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及時上報國家稅務總局。增值稅專用發(fā)票內部管理辦法一、增值稅專用發(fā)票的計劃管理（一）增值稅專用發(fā)票的版式增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的版式、聯(lián)次、內容及使用范圍由國家稅

48、務總局統(tǒng)一確定，并將專用發(fā)票票樣及時下發(fā)各地。（二）專用發(fā)票印制計劃的制定專用發(fā)票的印制，由國家稅務總局實行統(tǒng)一計劃管理。專用發(fā)票的印制計劃應逐級上報至國家稅務總局。專用發(fā)票的印制計劃每半年安排一次，印制計劃上報后一般不再調整。（）縣級國稅局應于每年的月日以前將下一年度上半年的專用發(fā)票印制計劃報送地市級國稅局；應于次年月日以前將下半年的專用發(fā)票印制計劃報送地市級國稅局。（）地市級國稅局應于每年的月日以前將所屬縣級國稅機關下一年度上半年專用發(fā)票印制計劃審定匯總，報送?。òㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級國稅局；應于次年月日以前將所屬縣級國稅局下半年的專用發(fā)票印制計劃審定匯總，報送省級國稅局

49、。（）省級國稅局于每年的月日以前將所屬地市級國稅局下一年度上半年專用發(fā)票印制計劃審定匯總，上報國家稅務總局；應于次年月日以前將所屬地市級國稅局下半年的專用發(fā)票的印制計劃審定匯總，上報國家稅務總局。（）國家稅務總局將各省級國稅局上報的專用發(fā)票印制計劃進行審定匯總，送交中國印鈔造幣總公司安排印制，并下發(fā)各省級國稅局。二、專用發(fā)票的倉儲管理（一）專用發(fā)票入庫前的驗收。省級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗收。對運抵的專用發(fā)票，在入庫前應按以下要求進行驗收：（）以造幣總公司提供的專用發(fā)票發(fā)運單進行驗收。（）根據(jù)國家稅務總局下發(fā)的專用發(fā)票印制計劃對運抵的專用發(fā)票種類和數(shù)量進行核對。（）檢查專用發(fā)票的包裝質量。（

50、）填寫增值稅專用發(fā)票驗收入庫單。地市級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗收。對運抵的專用發(fā)票，在入庫前應按以下要求進行驗收：（）依據(jù)造幣總公司提供的專用發(fā)票裝箱明細表進行驗收。（）核對專用發(fā)票的種類和數(shù)量是否與核準的計劃相符。（）抽查專用發(fā)票的印制質量。（）填寫增值稅專用發(fā)票驗收入庫單?？h級國稅局對專用發(fā)票入庫前的驗收。對運抵的專用發(fā)票，在入庫前應按以下要求進行驗收：（）采取隨機檢驗的方式，抽檢數(shù)量一般在所運專用發(fā)票總量的左右，如發(fā)現(xiàn)有嚴重問題，可擴大抽查面。（）核對專用發(fā)票的各種版式和數(shù)量是否與核準的計劃相符。（）填寫增值稅專用發(fā)票驗收入庫單。各級國稅局在專用發(fā)票驗收時，必須由兩人以上負責，沒有特殊

51、情況，不得隨意更換。在專用發(fā)票的驗收過程中，如發(fā)現(xiàn)有質量問題，應將有質量問題的發(fā)票統(tǒng)一集中收繳、封存，由省級國稅局報國家稅務總局，并按有關規(guī)定處理。各級國稅局填寫增值稅專用發(fā)票驗收入庫單時，須字跡清晰、內容完整、數(shù)字準確。各級國稅局要建立專用發(fā)票收、發(fā)、存臺帳。（二）專用發(fā)票的調撥上級國稅局向下級國稅局調撥專用發(fā)票時，應及時填寫增值稅專用發(fā)票調撥單，同時收取專用發(fā)票款。各級國稅局在專用發(fā)票調撥后，登記專用發(fā)票收、發(fā)、存臺帳。（三）專用發(fā)票的盤存各級國稅局對所屬庫存的專用發(fā)票必須建立定期盤存制度。上級國稅局應對下級國稅局的專用發(fā)票盤存情況組織不定期的檢查。省級和地市級國稅局每季度末應進行一次盤存

52、，同時每次盤存都應填寫增值稅專用發(fā)票盤庫報告表?？h級國稅局每個月應進行一次盤存，同時每次盤存必須填寫增值稅專用發(fā)票盤庫報告表。根據(jù)工作需要，各級國稅局應不定期進行盤存。（四）專用發(fā)票的銷毀專用發(fā)票的銷毀的范圍：（）屬于有印制質量問題專用發(fā)票的銷毀。專用發(fā)票印制質量問題的確認。省以下各級國稅局發(fā)現(xiàn)專用發(fā)票有印制質量問題后，應將有質量問題的專用發(fā)票封存，并逐級上報到省級國稅局。省級國稅局與所承印專用發(fā)票的企業(yè)聯(lián)系，由印制企業(yè)負責進一步認證。經雙方共同認證確有印制質量問題的專用發(fā)票，應在雙方共同監(jiān)督下，由省級國稅機關指定的企業(yè)負責銷毀，并由印制企業(yè)報中國印鈔造幣總公司備案。如雙方有不同意見，由國家稅

53、務總局與中國印鈔造幣總公司共同協(xié)商后，另行處理。（）屬于國稅機關換版、改版以及超過國稅機關規(guī)定的使用期限，應予作廢的專用發(fā)票的銷毀。對換版后，尚未使用已作廢的舊版專用發(fā)票進行銷毀。對不符合使用大面額版專用發(fā)票的納稅人已領購的，尚未使用或整本未使用完的專用發(fā)票進行銷毀。 對改版后，凡不符合改版要求的專用發(fā)票進行銷毀。 對超過國稅局規(guī)定的使用期限，尚未使用或整本未使用完的專用發(fā)票進行銷毀。專用發(fā)票的銷毀方法：（）對上述專用發(fā)票銷毀范圍中，凡屬于未使用的整本專用發(fā)票，由省級國稅局統(tǒng)一組織進行銷毀。（）對整本發(fā)票中未使用的部分，可采取剪角方法核銷。即在“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”處，按“”形剪角。專用發(fā)票銷

54、毀的要求：（）各級國稅局要建立健全銷毀專用發(fā)票的制度，要有專人負責，嚴防在發(fā)票銷毀過程中，發(fā)生被盜或丟失的事件。（）在專用發(fā)票銷毀過程中，必須對銷毀的專用發(fā)票實行雙人管理制、經手責任制，做到數(shù)字準確無誤、責任清楚。在待銷毀的專用發(fā)票運輸過程中，要有專人押運，確保安全。（）專用發(fā)票銷毀工作結束后，省級國稅局要及時將銷毀的情況上報國家稅務總局。（五）專用發(fā)票的存儲安全管理必須建立專門存儲專用發(fā)票的庫房，庫房應符合下列基本要求：（）房庫設在國稅局或發(fā)售網(wǎng)點的建筑群體內，不得與其他單位、公共場所和居民住宅相連。庫房底部不得有管道、暗溝等公用設施或不能控制的地下室；無法避開的，應采取必要的防護措施。（）

55、庫房出入口安裝防盜安全門，窗戶安裝金屬防護裝置。（）庫房內配備防潮、滅火裝置，安裝防爆燈，配備應急照明燈。（）庫房安裝防盜自動報警裝置。守庫室設置接受報警并與外界聯(lián)絡的通訊設備。專用發(fā)票發(fā)售網(wǎng)點營業(yè)室的安全保管措施，應符合下列基本要求：（）營業(yè)室出入口安裝防盜安全門，窗戶安裝金屬防護裝置。（）發(fā)售工作區(qū)與其他工作區(qū)隔離。（）營業(yè)操作室與領購者之間設置必要的堅固隔離防護設施。（）營業(yè)室安裝緊急報警裝置，有條件的可與所在地公安機關實行報警聯(lián)網(wǎng)。（）設置存儲專用發(fā)票的保險柜。（）配置專用發(fā)票防偽鑒別器。各級國稅局應根據(jù)專用發(fā)票安全保衛(wèi)工作的需要設立保衛(wèi)機構，配置專職保衛(wèi)人員，將安全保管工作納入職工的

56、崗位責任制。專用發(fā)票倉庫的管理及保安工作，應符合下列基本要求：（）配備專職的守庫人員，實行雙人小時值班制度。（）嚴格控制非庫管人員進入庫房，非庫管人員一般不得進入庫房，如因工作需要臨時進入庫房的，應經領導審批并嚴格執(zhí)行登記制度。（）遇節(jié)、假日，倉庫管理人員應對倉庫存儲情況進行清點檢查。三、專用發(fā)票的運輸管理（一）專用發(fā)票的運輸國家稅務總局委托造幣總公司每年向各省按季運送專用發(fā)票。各省級國稅局接到專用發(fā)票后，可根據(jù)基層國稅局的需要，自行組織專用發(fā)票的運送工作。（二）專用發(fā)票的運輸安全管理各級國稅局運輸專用發(fā)票必須配置運送專用發(fā)票的專用車輛；配備安全保衛(wèi)人員及必要的通訊工具。遠途運送大宗專用發(fā)票，

57、應與當?shù)毓?、武警部門取得聯(lián)系，采取相應的保衛(wèi)措施，以確保專用發(fā)票的運輸安全。四、專用發(fā)票的發(fā)售管理（一）專用發(fā)票領購簿的管理增值稅專用發(fā)票領購簿（以下簡稱領購簿）是增值稅一般納稅人用以申請領購專用發(fā)票的憑證，是記錄納稅人領購、使用和注銷專用發(fā)票情況的帳簿。領購簿的格式和內容由國家稅務總局制定。實行計算機管理專用發(fā)票發(fā)售工作的，其領購簿的格式由省級國稅局確定。領購簿由省級國稅局負責印制。領購簿的核發(fā)。對經國稅局認定的增值稅一般納稅人，按以下程序核發(fā)領購簿：（）縣（市）級國稅局負責審批納稅人填報的領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書。（）專用發(fā)票管理部門負責核發(fā)領購簿，核發(fā)時應進行以下審核工作：審核納

58、稅人領取增值稅專用發(fā)票領購簿申請書。審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證（副本）。審核經辦人身份證明（居民身份證、護照、工作證）；審核納稅人單位財務專用章或發(fā)票專用章印模。上述證件經審核無誤后，專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領購簿，并依法編寫領購簿號碼。（）納稅人需要變更領購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和購票員的，應提出書面申請，經國稅局審批后，由專用發(fā)票管理部門變更領購簿中的相關內容。對需要變更財務專用章、發(fā)票專用章的納稅人，稅務機關應收繳舊的領購簿，重新核發(fā)領購簿。納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止的納稅義務的，稅務機關應在注銷稅務登記前，繳銷領購簿。納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)

59、定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的，專用發(fā)票管理部門應暫扣或繳銷領購簿。（二）專用發(fā)票的發(fā)售專用發(fā)票的發(fā)售工作一般由縣（市）級國稅局專用發(fā)票管理部門發(fā)售，特殊情況經地（市）級國稅局批準可委托下屬稅務所發(fā)售。稅務機關不得將發(fā)售工作委托給企、事業(yè)單位，更不得雇用臨時人員承辦發(fā)售管理業(yè)務。發(fā)售專用發(fā)票實行驗舊供新制度。納稅人在領購專用發(fā)票時，應向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián)，并申報專用發(fā)票領購、使用、結存情況和稅款繳納情況。國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。驗舊。（）檢驗納稅人是否按規(guī)定領購和使用專用發(fā)票。（）檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符，有無異常情況。（）根據(jù)驗舊情況登記領

60、購簿。供新。（）審核購票員出示的領購簿和身份證等證件，檢查與納稅人領購增值稅專用發(fā)票臺帳的有關內容是否相符。（）審核納稅人填報的增值稅專用發(fā)票領購單。（）對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的，發(fā)售機關可發(fā)售專用發(fā)票，并按規(guī)定價格收取專用發(fā)票工本費。監(jiān)督納稅人加蓋“專用發(fā)票銷貨單位欄戳記”。國稅局發(fā)售專用發(fā)票時（電腦版專用發(fā)票除外），必須監(jiān)督納稅人在專用發(fā)票一至四聯(lián)（即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳簿）的有關欄目中加蓋刻有銷貨單位名稱、稅務登記號、地址電話、開戶銀行及帳號的“專用發(fā)票銷貨單位欄戳記”，經檢驗無誤后方可將專用發(fā)票交付納稅人使用。根據(jù)專用發(fā)票發(fā)售情況逐筆登記納稅人領