1、一、上市前與財務相關的準備工作二、一般內地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難三、會計師對企業(yè)上市融資所發(fā)揮的作用四、薩班斯奧克斯法案對中國企業(yè)的挑戰(zhàn)五、畢馬威中國簡介020130115主 要 包 括 ：會 計 記 錄 不 全會 計 基 礎 工 作 比 較 薄 弱財 務 系 統(tǒng) 不 足財 務 人 員 欠 缺 配 合 上 市 工 作 的 經 驗庫 存 倒 推 審 計內 地 企 業(yè) 存 在 的 某 些 財 務 問 題會 計 準 則 的 差 異 一般內地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難1 一般內地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) )會 計 記 錄 不 全因 時 間 流 逝 ， 人 員 變 動 等 原 因 造

2、成 歷 史 資 料 缺 失 。 上 市 前 各 年 度 之 各 項 會 計 記 錄 如 銷 售 及 原 材 料 采 購 合 同 ，固 定 資 產 采 購 合 同 及 竣 工 決 算 書 等 重 要 文 件 沒 有 妥 善 儲 存 ， 影 響 擬 定 上 市 時 間 表 的 進 程過 往 年 度 并 沒 有 編 制 合 并 報 表 以 反 映 企 業(yè) 整 體 財 務 狀 況 及 經 營 結 果2會 計 基 礎 工 作 比 較 薄 弱由 于 歷 史 原 因 ， 若 干 資 產 產 權 或 債 權 不 明 確賬 賬 核 對 、 賬 實 核 對 不 及 時 一般內地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù)

3、)3財 務 系 統(tǒng) 不 足現 有 的 財 務 管 理 匯 報 系 統(tǒng) 不 足 ， 難 以 即 時 提 供 調 整 會 計 準 則 差 異 所 需 的 資 料 ， 以 及 審 計 財 務 報 表 所 需 的 資 料 。 故 可 能 需 投 入 大 量 的 人 力 及 時 間 進 行 有 關 工 作。 一般內地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) )4財 務 人 員 欠 缺 配 合 上 市 工 作 的 經 驗不 熟 悉 認 可 會 計 準 則 、 上 市 規(guī) 則 的 有 關 規(guī) 定 ， 影 響 上 市 工 作 效 率建 議 聘 請 有 相 關 上 市 會 計 經 驗 的 人 員 或 顧 問 協(xié) 助

4、一般內地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) )5庫 存 倒 推 審 計如 會 計 師 沒 有 參 與 上 市 前 之 會 計 年 度 盤 點 ， 會 計 師 通 常 利 用 庫 存 倒 推 審 計 辦 法 以 驗 證 年 底 庫 存 數 庫 存 倒 推 審 計 一 般 只 適 用 于 已 設 置 健 全 的 庫 存 進 出 記 錄 的 公 司 。 如 會 計 師 不 能 應 用 此 審 計 方 法 ， 可 能 需 要 出 具 對 庫 存 有 保 留 意 見 的 審 計 報 告 一般內地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) )6內 地 企 業(yè) 存 在 的 某 些 財 務 問 題當 中 包 括 ：財

5、 務 報 表 的 編 制 仍 以 稅 法 為 主 導 關 聯(lián) 單 位 往 來 帳 的 核 對 工 作固 定 資 產 暫 估 入 帳 不 及 時收 入 截 止 性 差 異費 用 - 未 有 按 權 責 發(fā) 生 制 計 提未 有 按 企 業(yè) 會 計 制 度 評 估 及 計 提 各 項 資 產 減 值 準 備 一般內地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) )7會 計 準 則 存 在 某 些 差 異由 于 內 地 現 行 會 計 準 則 和 制 度 與 國 際 公 認 會 計 原 則 存 在某 些差 異（注） ， 故 需 花 大 量 時 間 就 相 關 會 計 帳 項 及 報 表 的 披 露 作 出 調

6、 整 及 與 財 務 人 員 解 釋 有 關 調 整 ， 直 接 影 響 擬 定 的 上 市 時 間 表 進 程(注：相比內地現行會計準則和制度，內地上市公司即將自2007年1月1日起適用的中國新會計準則與國際公認會計準則的差異已經縮?。?一般內地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) )8一般內地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內地現行會計制度的差異固定資產成本及重估固定資產借款費用資本化投資物業(yè)遞延稅項商譽與資產相關的政府專項撥款研究與開發(fā)費用股票期權計劃9一般內地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內地現行會計制度的差異( 續(xù) )主要差異香港/國際財務報告

7、準則中國現行會計準則與制度固定資產成本及重估固定資產是以實際成本或重估金額記賬，但如果以重估金額記賬，則需定期審核固定資產的公允價值，有重大差異時作出調整當賬面價值低于可收回金額時，應當計提減值準備，并配有詳細的指引固定資產一般是以實際成本記賬在國有資產重組、改制上市及企業(yè)兼并等國家規(guī)定評估情況下應對固定資產價值重估當賬面價值低于可收回金額時，應當計提減值準備，但缺乏具體操作指引10一般內地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內地現行會計制度的差異( 續(xù) )主要差異香港/國際財務報告準則中國現行會計準則與制度固定資產借款費用資本化用于購建固定資產有關的借款費用可以資本化（不分“

8、專門借款”）予以資本化的利息費用必須是為購建固定資產的專門借款所發(fā)生的借款費用專門借款是指為購建固定資產而專門借入的款項。這種款項應當有明確的用途，即為購建某項固定資產而專門借入的，并應當具有標明該用途的借款合同11一般內地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內地現行會計制度的差異( 續(xù) )主要差異香港/國際財務報告準則中國現行會計準則與制度投資物業(yè)為賺取租金或資本增值持有的房地產：公允價值模式；或成本模式：計提折舊，但須披露公允價值無相關規(guī)定，視同固定資產處理。12主要差異香港/國際財務報告準則中國現行會計準則與制度遞延稅項必須采用納稅影響會計法可選擇采用應付稅款法一般內地企

9、業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內地現行會計制度的差異( 續(xù) )13一般內地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內地現行會計制度的差異( 續(xù) )主要差異香港/國際財務報告準則中國現行會計準則與制度商譽正商譽不攤銷在檢查負商譽的計量適當后將負商譽確認為收益 至少每年作減值測試股權投資差額攤銷負商譽進資本公積定期檢查是否有減值跡象，如有跡象則進行減值測試14一般內地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內地現行會計制度的差異( 續(xù) )主要差異香港/國際財務報告準則中國現行會計準則與制度與資產相關的政府專項撥款資產按實際成本列帳，把撥款列為遞延收益，并在有關資產的使用壽命內，系統(tǒng)地、合理地予以確認；或在確認有關資產賬面金額時扣除撥款首先將全額撥款確認為一項負債當項目完成后， 不需償還的金額轉入資本公積15一般內地企業(yè)上市過程中慣常遇到的困難( 續(xù) ) 香港/國際與內地現行會計制度的差異( 續(xù) )主要差異香港/國際財務報告準則中國現行會計準則與制度研究與開發(fā)費用研究的支出在發(fā)生時確認為費用當符合一定條件時，企業(yè)可將開發(fā)費用資本化為無形資產除了自行開