1、 主講人：泰山學院經管系 劉文婧2007.11稅務會計shuiwukuaiji第一章 總論 通過學習，了解稅務會計的基本理論, 認識到學習稅務會計的重要性。同時， 通過稅務會計與財務會計的比較，使 學生進一步熟悉稅務會計的特征，為 后續(xù)章節(jié)的學習奠定基礎。 學習目標第一節(jié) 稅務會計概述 一、稅務會計概念及特點 稅務會計是以財務會計為基礎，以稅法為準繩，運用會計學的基本理論和方法，對納稅主體的納稅活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，維護國家和納稅人合法權益的一種專業(yè)會計。 與財務會計的關系 對象雙重性依據職能理論和方法對稅務會計概念的理解稅務會計是介于稅收學與會計學之間的一門新興的邊緣學科，是融

2、國家稅收法規(guī)和會計處理為一體的一種特殊的專業(yè)會計，是稅務中的會計、會計中的稅務。當今會計界已有越來越多的人承認，稅務會計已與財務會計、管理會計共同構成了現代會計學科的三大分支。 三、稅務會計特點1、法律性：以稅法準繩2、獨立性：對象是涉稅活動的業(yè)務及事項3、雙重性：表現出“國家屬性”和“自然屬性”4、統(tǒng)一性：涉稅事項會計處理統(tǒng)一于稅法四、稅務會計與有關學科的關系（一）稅務會計與稅收會計的關系 稅務會計 稅收會計 學科分類不同： 企業(yè)會計 預算會計 核算主體不同： 企事業(yè)單位等 稅務、財政、海關區(qū)別 核算對象不同： 從納稅義務發(fā)生 稅收資金從應征到入庫 到完稅為止 和提退的全過程 核算依據不同：

3、 企業(yè)會計準則和稅法 事業(yè)單位會計準則和稅法（二）稅務會計與財務會計的關系 核算范圍不同 區(qū)別 核算目的不同 核算依據不同聯系： 同屬于會計學科范疇， 兩者相互補充，相互配合。第二節(jié) 稅務會計的目標和職能 一、稅務會計目標 向稅務會計的信息使用者（稅務機關、投資人等）提供有助于稅務決策的會計信息。 1、維護國家利益，履行納稅義務具體目標 2、協(xié)調與財務會計的關系 3、實施納稅籌劃，實現最優(yōu)稅負決策 稅務會計與財務會計的目標有何不同？核算涉稅事項監(jiān)督納稅行為（二）稅務會計職能預測稅務活動三、我國現行稅制概況一、稅務會計對象 稅務會計的對象是指納稅人因納稅活動而引起的資金運動，即應納稅款的形成、計

4、算、繳納、退補和罰沒等經濟活動的貨幣表現。 主要包括以下幾個方面： 第三節(jié) 稅務會計對象及方法 稅務會計的對象具體包括：1、應稅收入 會計上確認的收入與稅法上的應稅收入既有聯系又有 區(qū)別。如：利息收入，補貼收入等。2、扣除費用 會計上確認的費用與稅法規(guī)定的扣除費用既有聯系又 有區(qū)別。如：業(yè)務招待費，計提折舊等。3、應稅所得 會計利潤與按稅法計算的應納稅所得額之間往往存在 差異，在計算企業(yè)所得稅時，需按稅法規(guī)定予以調整。4、稅款計算與交納5、稅收減免優(yōu)惠 稅收減免是國家對某些納稅人或征稅對象 采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。第四節(jié) 企業(yè)納稅工作的組織一、企業(yè)的納稅程序1、稅務登記：開業(yè)登記、變

5、更登記、注銷登記2、賬證管理：賬簿、憑證、發(fā)票3、納稅申報4、稅款交納5、接受稅務稽查稅務登記 稅務登記是稅務機關依據稅法規(guī)定對納稅人的生產經營活動進行登記管理的一項基本制度。1、稅務登記：領取營業(yè)執(zhí)照30日內辦理，稅務機關30日內核發(fā)。 2、登記內容：企業(yè)的相關事項 3、注意事項：不得涂改、轉借、轉讓，若遺失應在15日內報 告，并公開聲明作廢。 4、變更登記：若發(fā)生變更，30日內到稅務機關辦理 5、注銷登記：宣告終止之日起15日內向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。 6、檢查：一年驗證一次，35年更換一次；扣繳義務人也應自義務發(fā)生之日起30日內，申報辦理代扣代繳稅務登記。稅務稅務登記的內容 我國現行的稅款征收方式： 1、自核自繳 2、查定征收。 3、申報核實繳納 4、申報查驗繳納 。 5、定額申報繳納 稅款征收未按規(guī)定期限繳納稅款的，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 稅務檢查是稅務機關以國家法律、行政法規(guī)為依據，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務的情況進行的審查監(jiān)督活動 。接受稅務檢查1、查賬外調權