1、 SHAPE * MERGEFORMAT SHAPE * MERGEFORMAT 更多企業(yè)學(xué)院：中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷(xiāo)售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷(xiāo)售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料河南省財(cái)政廳文件豫財(cái)辦農(nóng)稅200719號(hào)關(guān)于印發(fā)

2、河南省耕地占用稅征管規(guī)程的通知各市、縣(區(qū))財(cái)政局： 為進(jìn)一步加強(qiáng)我省耕地占用稅征管工作，規(guī)范耕地占用稅征收秩序，依據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法和中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例，我們制定了河南省耕地占用稅征管規(guī)程，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。對(duì)于執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向我廳反映。附件：河南省耕地占用稅征管規(guī)程河南省耕地占用稅征管規(guī)程 根據(jù)中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例和中華人民共和國(guó)稅收征收管理法以及有關(guān)政策規(guī)定，為進(jìn)一步加強(qiáng)我省耕地占用稅征管工作，規(guī)范耕地占用稅征收秩序，特制定本征管規(guī)程。 一、稅源登記 各級(jí)征收機(jī)關(guān)應(yīng)做好稅源登記工作。對(duì)經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)占用的耕地，依據(jù)土地管理部門(mén)的批準(zhǔn)

3、文件進(jìn)行登記；對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地，依據(jù)納稅人與村民簽訂的土地占用、租用、補(bǔ)償協(xié)議或征收機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的實(shí)際占用土地面積進(jìn)行登記。征收機(jī)關(guān)要對(duì)所管轄區(qū)域的占地逐項(xiàng)進(jìn)行登記，并認(rèn)真填寫(xiě)河南省耕地占用稅臺(tái)賬。 二、納稅申報(bào) （一）經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)占用的土地應(yīng)從土地管理部門(mén)批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。未經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)占用的土地，納稅人應(yīng)從簽訂占用、租用、補(bǔ)償協(xié)議或?qū)嶋H占用土地之日起30日內(nèi)，向征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人申報(bào)納稅，應(yīng)附以下資料： 1、土地管理部門(mén)批準(zhǔn)占地（農(nóng)用地轉(zhuǎn)用）文件；納稅人與村民簽訂的占地、租地或補(bǔ)償協(xié)議；納稅人實(shí)際占用土地證明； 2、發(fā)改委的項(xiàng)目立項(xiàng)文件； 3、行政主管部門(mén)的立項(xiàng)

4、文件； 4、占地項(xiàng)目平面圖或其他說(shuō)明占地用途情況的資料； 5、征收機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 （二）征收機(jī)關(guān)按照納稅人提供的資料，依據(jù)河南省實(shí)施辦法第二條規(guī)定，會(huì)同當(dāng)?shù)剜l(xiāng)（鎮(zhèn)）政府和村委會(huì)核定耕地占用稅計(jì)稅面積，填報(bào)納稅土地性質(zhì)鑒定通知書(shū)。 （三）納稅人根據(jù)征收機(jī)關(guān)核定的耕地占用稅計(jì)稅面積，填報(bào)河南省耕地占用稅納稅申報(bào)表。 （四）征收機(jī)關(guān)根據(jù)申報(bào)表及相關(guān)資料，審核河南省耕地占用稅納稅申報(bào)表并簽署意見(jiàn)，計(jì)算應(yīng)征稅款、滯納金，核定納稅期限，送“稅款征收”環(huán)節(jié)。如有減免稅事項(xiàng)，同時(shí)轉(zhuǎn)入“減免審批”環(huán)節(jié)。 三、稅款征收 （一）征收機(jī)關(guān)在填制繳款書(shū)、耕地占用稅完稅證等原始憑證時(shí)，除按規(guī)定要求填寫(xiě)外，還應(yīng)根

5、據(jù)所發(fā)生的業(yè)務(wù)類(lèi)型，在備注欄中分別加以說(shuō)明：征收欠繳稅金的，注明“XX年欠稅”；追征稅款的，注明“追征”；征收加處罰款的，注明“加處罰款”。 （二）稅款繳納方式 一是現(xiàn)金。征收機(jī)關(guān)收到款項(xiàng)后，開(kāi)具耕地占用稅完稅證。 二是轉(zhuǎn)賬方式。納稅人通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)賬繳納稅款的，由征收機(jī)關(guān)根據(jù)“納稅申報(bào)”環(huán)節(jié)核定的應(yīng)征稅款填制繳款書(shū)，交納稅人。納稅人憑已填制的繳款書(shū)到其開(kāi)戶(hù)銀行劃解稅款。征收機(jī)關(guān)在收到國(guó)庫(kù)（經(jīng)收處）蓋章后轉(zhuǎn)來(lái)的繳款書(shū)報(bào)查聯(lián)、回執(zhí)聯(lián)后，轉(zhuǎn)稅收會(huì)計(jì)作銷(xiāo)號(hào)處理，并開(kāi)具耕地占用稅完稅證。 四、退稅處理 征收機(jī)關(guān)多征、錯(cuò)征稅款，應(yīng)向納稅人辦理退稅。納稅人要求退還多繳稅款，應(yīng)向征收機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，申述多

6、繳稅款的原因和多繳的稅額，同時(shí)提出原納稅憑證的號(hào)碼、稅款金額、繳庫(kù)日期，書(shū)面申報(bào)征收機(jī)關(guān)，經(jīng)審核無(wú)誤，征收機(jī)關(guān)填發(fā)收入退還書(shū)，辦理退稅手續(xù)。退稅完畢，及時(shí)登記退稅情況表。 （一）國(guó)庫(kù)退付 納稅人提出書(shū)面申請(qǐng)，并填寫(xiě)耕地占用稅退還稅款申請(qǐng)審批表，報(bào)經(jīng)原征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，填制收入退還書(shū)，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，交納稅人轉(zhuǎn)向代理金庫(kù)業(yè)務(wù)的銀行辦理退庫(kù)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，將退稅轉(zhuǎn)入納稅人開(kāi)戶(hù)的銀行賬戶(hù)中。已經(jīng)批準(zhǔn)的退稅，從批準(zhǔn)通知書(shū)送達(dá)之日起1個(gè)月有效，逾期稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再辦理退稅手續(xù)。 （二）自收現(xiàn)金小額退稅 自收現(xiàn)金小額退稅是指征收機(jī)關(guān)從自收現(xiàn)金稅款及其滯納金和罰款等各項(xiàng)收入中，退還小額的多繳稅款。并收回原

7、納稅憑證（稅票收據(jù)聯(lián)）與報(bào)賬聯(lián)、存根聯(lián)一并作廢。退稅時(shí)，應(yīng)填制小額稅款退稅憑證。 五、稅收減免 （一）減免申報(bào) 納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定向征收機(jī)關(guān)申請(qǐng)減稅、免稅。納稅人向其稅收征收機(jī)關(guān)提出減免稅書(shū)面申請(qǐng)，領(lǐng)取并填寫(xiě)河南省耕地占用稅減免申報(bào)表，同時(shí)附送如下資料： 1、用地單位申請(qǐng)減免耕地占用稅的書(shū)面申請(qǐng); 2、農(nóng)民建房的房主身份證復(fù)印件; 3、河南省耕地占用稅減免申報(bào)表; 4、直接批復(fù)到用地單位的土地管理部門(mén)批文; 5、發(fā)改委的項(xiàng)目立項(xiàng)批文; 6、行政主管部門(mén)的立項(xiàng)批文; 7、占地項(xiàng)目平面圖。 8、征收機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 （二）受理審核 收到納稅人的減免申報(bào)資料后，征收機(jī)關(guān)應(yīng)審核納稅

8、人所填內(nèi)容是否屬實(shí)，送驗(yàn)的有關(guān)資料是否齊全。不符合減免稅條件的，相關(guān)資料退回納稅人。受理人一般在受理當(dāng)日內(nèi)將減免申報(bào)表和相關(guān)資料移交審核人。申報(bào)人沒(méi)有按照規(guī)定提供資料或提供的資料不齊的，受理人應(yīng)一次性告知申報(bào)人應(yīng)補(bǔ)正的資料。對(duì)符合減免稅規(guī)定的，在河南省耕地占用稅減免申報(bào)表中簽署初審意見(jiàn)。 （三）批準(zhǔn)程序 對(duì)于符合耕地占用稅減免規(guī)定的納稅人，經(jīng)財(cái)政局長(zhǎng)或主管副局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，以財(cái)政部門(mén)正式文件給予批復(fù)。同時(shí)，根據(jù)審批意見(jiàn)，填制河南省耕地占用稅減免統(tǒng)計(jì)表。 對(duì)于不符合減免規(guī)定的，審核人應(yīng)向申報(bào)人說(shuō)明原因，并核定應(yīng)納稅額，轉(zhuǎn)入“稅款征收”環(huán)節(jié)。需向上級(jí)征收機(jī)關(guān)請(qǐng)示的，審核人應(yīng)向申報(bào)人說(shuō)明情況，并在規(guī)定的

9、時(shí)限內(nèi)辦理手續(xù)。 （四）審批權(quán)限 耕地占用稅減免實(shí)行申報(bào)管理制度，受理減免耕地占用稅事項(xiàng)的機(jī)關(guān)為省、市、縣(市)財(cái)政征收機(jī)關(guān)。申報(bào)耕地占用稅減免的納稅人應(yīng)在用地申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)后30日內(nèi)，向與批準(zhǔn)其占用耕地的土地管理機(jī)關(guān)同級(jí)的征收機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)。國(guó)務(wù)院和國(guó)土資源部批準(zhǔn)占用的耕地或占用耕地在1000畝以上(含1O00畝)的，由省級(jí)征收機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。 省以下征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照河南省財(cái)政廳耕地占用稅契稅減免管理辦法（豫財(cái)農(nóng)稅200426號(hào)）規(guī)定的減免管理權(quán)限辦理審批。 （五）備案管理 耕地占用稅的減免管理，實(shí)行逐級(jí)備案制度。占用耕地在1000畝（含1000畝）以上的減免，征收機(jī)關(guān)應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢

10、之日起30日內(nèi)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。1000畝以下減免應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報(bào)省、市財(cái)政部門(mén)征收機(jī)關(guān)備案。 耕地占用稅減免應(yīng)向上級(jí)征收機(jī)關(guān)備案土地部門(mén)用地批準(zhǔn)文件、減免申報(bào)表和當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)批準(zhǔn)文件。 六、納稅保證金 經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)，征收機(jī)關(guān)可以實(shí)行耕地占用稅預(yù)征辦法。根據(jù)財(cái)政部關(guān)于耕地占用稅實(shí)行預(yù)征辦法的函有關(guān)規(guī)定，在耕地占用稅征管中，各級(jí)征收機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定要求相關(guān)單位和個(gè)人提交納稅保證金，相關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到征收機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅清算。其管理程序如下： （一）有關(guān)單位和個(gè)人提交納稅保證金時(shí)，征收機(jī)關(guān)填開(kāi)耕地占用稅納稅保證金收據(jù)交納稅人，并登記耕地占用稅納稅保證金臺(tái)賬。

11、 （二）在申請(qǐng)結(jié)算納稅保證金時(shí)，首先辦理納稅手續(xù)，開(kāi)具耕地占用稅完稅證。如未發(fā)生應(yīng)稅行為需要返還保證金的，征收機(jī)關(guān)在耕地占用稅納稅保證金收據(jù)中填寫(xiě)清算記錄，退付保證金；以納稅保證金抵繳稅款的，將其已完稅的完稅證作為抵繳稅款的憑證。當(dāng)應(yīng)納稅額少于納稅保證金時(shí)，抵頂后，余額退還；當(dāng)應(yīng)納稅額大于納稅保證金時(shí)，以納稅保證金全額抵繳，不足部分由納稅人補(bǔ)繳。 （三）征收機(jī)關(guān)應(yīng)定期整理耕地占用稅納稅保證金及臺(tái)賬。 七、延期繳稅 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級(jí)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。 （一）申請(qǐng) 納稅人向其主管征收機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，領(lǐng)取并填寫(xiě)河南省耕地占用稅延期繳納稅

12、款申請(qǐng)審批表。 （二）受理、審核 受理征收機(jī)關(guān)應(yīng)審核納稅人填寫(xiě)內(nèi)容是否屬實(shí)，所附資料是否齊全，延期繳稅理由是否存在。對(duì)情況屬實(shí)且符合規(guī)定的，簽署初審意見(jiàn)，報(bào)省級(jí)征收機(jī)關(guān)審批。 （三）批準(zhǔn) 省級(jí)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)簽署意見(jiàn)后，下發(fā)受理征收機(jī)關(guān)。受理征收機(jī)關(guān)將經(jīng)過(guò)審批的延期繳納稅款申請(qǐng)審批表發(fā)納稅人，登記逾期未納稅情況表，相關(guān)資料歸檔。 八、納稅通知 納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未申報(bào)納稅的，征收人員可根據(jù)河南省耕地占用稅臺(tái)賬，生成河南省耕地占用稅納稅通知書(shū)，通知納稅人15日內(nèi)繳納稅款；逾期仍未納稅的，征收機(jī)關(guān)下發(fā)河南省耕地占用稅限期繳納稅款通知書(shū)，通知納稅人15日內(nèi)繳納稅款。限期交納稅款通知書(shū)應(yīng)注明納稅人滯納稅款

13、時(shí)間，經(jīng)土地管理部門(mén)批準(zhǔn)占用的耕地，從批準(zhǔn)之日起30日后加收滯納金；未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地，從納稅人與村民簽訂土地占用、租用、補(bǔ)償協(xié)議或?qū)嶋H占用之日起30日后加收滯納金。 對(duì)有違犯稅務(wù)行政管理法律秩序的違法行為但不構(gòu)成犯罪的納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人，征收機(jī)關(guān)要進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)，制作陳述申辯筆錄，填寫(xiě)稅收行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)或稅收行政處罰決定書(shū)（簡(jiǎn)易）。納稅人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅規(guī)定繳納或解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后依法申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可依法向法院起訴。征收機(jī)關(guān)制作稅收行政處罰決定書(shū)或不予稅收行政處罰決定書(shū)、稅收違法事實(shí)不成立通

14、知書(shū)或涉稅案件移送通知書(shū)。 九、稅收?qǐng)?zhí)行 征收機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出河南省耕地占用稅限期繳納稅款通知書(shū)15日后，納稅人仍不繳納稅款的，征收機(jī)關(guān)可以填制財(cái)政行政執(zhí)法審批表，經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，采取以下措施： （一）文書(shū)送達(dá) 文書(shū)送達(dá)，是指征收機(jī)關(guān)將需由納稅人、協(xié)稅人履行的各類(lèi)稅務(wù)文書(shū)，送達(dá)給納稅人、協(xié)稅人，以督促納稅人依法履行稅務(wù)處理決定的管理活動(dòng)。 1、送達(dá)稅務(wù)文書(shū)的種類(lèi)： （1）耕地占用稅文書(shū)送達(dá)回證； （2）河南省耕地占用稅納稅通知書(shū)； （3）河南省耕地占用稅限期繳納稅款通知書(shū)； （4）河南省耕地占用稅凍結(jié)存款通知書(shū)； （5）解除稅收保全措施決定書(shū)（凍結(jié)存款適用）； （6）河南省耕地占用

15、稅稅收保全措施決定書(shū)（扣押/查封適用）； （7）河南省耕地占用稅解除稅收保全措施決定書(shū)（扣押/查封適用）； （8）河南省耕地占用稅扣繳稅收款項(xiàng)通知書(shū)； （9）拍賣(mài)商品、貨物、財(cái)產(chǎn)決定書(shū)； （10）稅收行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)； （11）河南省耕地占用稅行政處罰聽(tīng)證通知書(shū)； （12）河南省耕地占用稅違法事實(shí)不成立通知書(shū)； （13）不予行政處罰決定書(shū)； （14）河南省耕地占用稅稅收行政處罰決定書(shū)； （15）河南省耕地占用稅行政處罰決定書(shū)（簡(jiǎn)易）； （16）河南省耕地占用稅行政處罰決定書(shū)； （17）河南省耕地占用稅強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)； （18）河南省耕地占用稅提供納稅擔(dān)保通知書(shū)； （19）河南省耕地占用稅解除

16、納稅擔(dān)保通知書(shū)； 2、送達(dá)稅務(wù)文書(shū)的要求： 征收機(jī)關(guān)向納稅人送稅務(wù)文書(shū)時(shí)，要按照稅務(wù)文書(shū)所載明的內(nèi)容, 填制由納稅人簽字的耕地占用稅文書(shū)送達(dá)回證。受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收；受送達(dá)人是法人或其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。受送達(dá)人有代理人的，可以交由其代理人簽收。 3、送達(dá)稅務(wù)文書(shū)的方法： 可采取以下方式送達(dá)受送達(dá)人：一是直接送達(dá)。直接送達(dá)受送達(dá)人，并由受送達(dá)人或者規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達(dá)；二是留置送達(dá)。受送達(dá)人或者其他簽收人拒絕簽收的，送達(dá)人

17、應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由送達(dá)人和見(jiàn)證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書(shū)留置在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)；為劃清責(zé)任，必要時(shí)可委托公證機(jī)關(guān)一并送達(dá);三是郵寄送達(dá)。需要郵寄送達(dá)的，應(yīng)采用掛號(hào)方式從郵局郵寄，并以掛號(hào)函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為送達(dá)；四是委托送達(dá)。直接送達(dá)有困難的，征收機(jī)關(guān)可以委托其他有關(guān)機(jī)關(guān)或者單位代為送達(dá)，受托送達(dá)的機(jī)關(guān)或單位應(yīng)在送達(dá)回證上簽字備注；五是公告送達(dá)。因同一送達(dá)事項(xiàng)受送達(dá)人眾多或采用上述規(guī)定的其他方式無(wú)法送達(dá)的，征收機(jī)關(guān)可以公告送達(dá)稅務(wù)文書(shū)，自公告之日起滿(mǎn)30日，即視為送達(dá)。 （二）強(qiáng)制執(zhí)行 稅務(wù)文書(shū)經(jīng)上述方式送達(dá)后，即發(fā)生法律效力，進(jìn)入履行階段。納

18、稅人在征收機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，既不履行納稅義務(wù)、又不申請(qǐng)聽(tīng)證、行政復(fù)議或提起行政訴訟的，征收機(jī)關(guān)可以采取以下強(qiáng)制執(zhí)行措施： 1、對(duì)有銀行賬戶(hù)或存款的納稅人，經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政局長(zhǎng)批準(zhǔn)填制凍結(jié)存款通知書(shū)和稅收保全措施決定書(shū)分別通知納稅人和銀行，凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的銀行存款。 納稅人在銀行存款被凍結(jié)后15日內(nèi)到征收機(jī)關(guān)交納稅款時(shí)，征收機(jī)關(guān)應(yīng)填制解除稅收保全措施決定書(shū)和解除凍結(jié)存款通知書(shū)，分別通知銀行和納稅人。 納稅人在銀行存款被凍結(jié)后15日內(nèi)仍不交納稅款的，經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政局長(zhǎng)批準(zhǔn)，填制河南省耕地占用稅扣繳稅收款項(xiàng)通知書(shū)，書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行扣繳稅款； 2、對(duì)沒(méi)有銀行賬戶(hù)或存款的納稅人，經(jīng)縣級(jí)以上財(cái)政局長(zhǎng)批準(zhǔn)，填制河南省耕地占用稅稅收保全措施決定書(shū)（扣押/查封適用）、扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)專(zhuān)用收據(jù)或查封商品