1、消費稅稅目稅率PPT課件消費稅稅目稅率PPT課件 消費稅是以我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量為征稅對象而征收的一種稅。 消費品的范圍十分廣泛，我國的消費稅選擇了11類消費品進行征收 2008年11月5日，為配合增值稅轉(zhuǎn)型改革，國務(wù)院對消費稅暫行條例進行了相應的修訂 消費稅是以我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的消費稅的特點1、征稅范圍具有選擇性。一般為非生產(chǎn)必需品，如特殊消費品、奢侈品、高能耗及高檔消費品、不可再生和替代的資源消費品。過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境造成一定危害的消費品。如煙、酒、鞭炮、木制一次性筷子、實木地板等。非生活必需品、奢侈品。如貴重

2、首飾、珠寶玉石、化妝品、高爾夫球及球具高檔手表游艇等。消費稅的特點二、消費稅的基本內(nèi)容高能耗、高檔消費品。如摩托車、小汽車等不可再生或不可替代品。如汽油、柴油等具有一定財政意義的消費品。如護膚護發(fā)品、汽車輪胎等二、消費稅的基本內(nèi)容高能耗、高檔消費品。2、征稅環(huán)節(jié)具有單一性。我國只在消費品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行一次性征收，以后環(huán)節(jié)不再征稅。3、稅率設(shè)計具有差別性。4、征收方法具有多樣性。根據(jù)課稅對象的不同特點，分別采取從價定率征收或從量定額征收。5、稅負具有轉(zhuǎn)嫁性。消費稅最終要轉(zhuǎn)嫁到消費者頭上，由消費者來承擔。2、征稅環(huán)節(jié)具有單一性。我國只在消費品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)實行一次性征意義和作用：1、保障國家財政收入；

3、2、引導消費方向；3、調(diào)節(jié)收入分配。意義和作用：一、消費稅的納稅人在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。中國境內(nèi)指：生產(chǎn)、委托加工和進口的應稅消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。2、這里的“單位”是指從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的一切單位，包括國有、集體、企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位?！皞€人”是指個體經(jīng)營者和其他個人，包括中國公民和外國公民。一、消費稅的納稅人在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的二、消費稅征收范圍1234生產(chǎn)委托加工進口零售進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代收金銀首飾二、消費稅征收范圍1234生產(chǎn)委托加工進口零售進口

4、環(huán)節(jié)由海關(guān)1、生產(chǎn)銷售 應稅消費品直接對外銷售視同銷售（1）換取生產(chǎn)資料（2）換取消費資料（3）投資入股（4）償債（5）用于繼續(xù)生產(chǎn)消費品以外的其他方面關(guān)于卷煙的特定管理部門、廣告、個人消費等“出廠”時1、生產(chǎn)銷售 應稅消費品直接對外銷售關(guān)于卷煙的特定管理部門、財稅200984號 第一條規(guī)定，調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進口）消費稅的從價稅稅率。1.甲類卷煙，即每標準條（200支，下同）調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙，稅率調(diào)整為56%。2.乙類卷煙，即每標準條調(diào)撥價格在70元（不含增值稅）以下的卷煙，稅率調(diào)整為36%。卷煙的從量定額稅率不變。 第二條規(guī)定，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從

5、價稅。對在我國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙的，都要按照批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）乘以5%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅。納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅。 從價定率稅率變化45%-56%30%-36%征稅環(huán)節(jié)變化單一環(huán)節(jié)變?yōu)閮蓚€環(huán)節(jié)生產(chǎn)銷售批發(fā)財稅200984號 第一條規(guī)定，調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進口2、委托加工委托方提供原料及主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔料委托方為消費稅的納稅義務(wù)人，受托方為扣繳義務(wù)人；加工收回應稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，委托環(huán)節(jié)消費稅可以抵扣2、委托加工委托方提供原料及主要材料，受托方只

6、收取加工費和代4、商業(yè)零售金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有：1、金基、銀基合金首飾2、金、銀、金基、銀基合金的鑲嵌首飾征收率：5%3、進口應稅消費品報關(guān)進口時納稅4、商業(yè)零售金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有：3、進口應稅消費單選依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應繳納消費稅的是（ ）。 A.進口卷煙 B.進口服裝 C.零售化妝品 D.零售白酒A單選依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應繳納消費稅的是（ ）多選根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，消費稅的納稅環(huán)節(jié)可能有（ ）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié) B.批發(fā)環(huán)節(jié) C.進口環(huán)節(jié) D.零售環(huán)節(jié) ABCD多選根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，消費稅的納稅環(huán)節(jié)可能有（ 單選根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，

7、下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，不正確的是（ ）。 A.納稅人生產(chǎn)應稅消費品對外銷售的，在銷售時納稅B.納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品，不用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品而用于其他方面的，在移送使用時納稅C.納稅人委托加工應稅消費品，收回后直接銷售的，在銷售時納稅D.納稅人委托加工應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款，但受托方為個人和個體工商戶的除外c單選根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅環(huán)節(jié)的表述中多選對于企業(yè)自產(chǎn)的化妝品，下列處理方式正確的是（ ）。A.直接出售，繳納消費稅B.連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費稅C.用于職工福利的，不繳納消費稅 D.連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品的，移

8、送使用環(huán)節(jié)不繳納消費稅AB多選對于企業(yè)自產(chǎn)的化妝品，下列處理方式正確的是（ ）。多選ABC根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的用于下列用途的應稅消費品中，需要繳納消費稅的是（ ）。 A.用于贊助的消費品 B.用于留作自用的消費品 C.用于廣告的消費品 D.用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的消費品多選ABC根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的用于下列答案：B解析：本題考核消費稅的征稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，委托加工收回的應稅消費品由委托方收回直接出售，不再繳納消費稅，但應繳納增值稅。例1. 納稅人將委托加工收回的應稅消費品直接出售，下列稅務(wù)處理正確的是（）。A.應繳納消費稅B.應繳納增值稅C.應繳納消費稅和增

9、值稅D.不用交稅答案：B解析：本題考核消費稅的征稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，答案：D解析：本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。例2；下列應稅的消費品，屬于在零售環(huán)節(jié)繳納的消費稅的是（）。A.化妝品B.柴油C.小汽車D.鉆石飾品答案：D解析：本題考核消費稅的納稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，例4。根據(jù)消費稅暫行條例規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品不繳納消費稅。 （）答案：Y解析：本題考核消費稅的征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅例4。根據(jù)消費稅暫行條例規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用多選根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，

10、下列各項中，應征收消費稅的有（ ）。A.建材企業(yè)生產(chǎn)實木地板銷售 B.商業(yè)企業(yè)銷售摩托車C.日化企業(yè)將自產(chǎn)化妝品用于職工福利 D.外貿(mào)企業(yè)進口彩色電視機AC多選根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列各項中，應征收消費稅的（一）煙1卷煙；2雪茄煙；3煙絲新稅法將卷煙分為甲級和乙級。注意甲級乙級稅目計復合稅率的換算和運用：適用新制度的稅目比例稅率定額稅率每支每標準條（200支）每標準箱（5萬支）甲級45%0.003元/支0.6元/條150元/箱乙級30%0.003元/支0.6元/條150元/箱三、消費稅的稅目（一）煙適用新制度比例稅率定額稅率每支每標準條（200支）（二）酒及酒精 1糧食、薯類白酒；2黃酒

11、； 3啤酒；4其他酒；5酒精 啤酒分為甲級和乙級，分別適用250元/噸和220元/噸的稅率 適用新制度稅目啤酒采用定額稅率甲級250元/噸乙級220元/噸（二）酒及酒精適用新制度稅目啤酒采用定額稅率甲級250元/ 【提示】（1）果啤屬于啤酒稅目。（2）飲食業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒繳納消費稅（按照甲級稅率計稅）和營業(yè)稅；（3）注意啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒（240元/噸）的稅率；（4）調(diào)味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。還要學會酒的計量單位的換算： 【提示】（1）果啤屬于啤酒稅目。還要學會酒的計量單位的換算（三）化妝品含成套化妝品、高檔護膚類化妝品；不含舞臺、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油

12、、油彩。【例題多選題】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（ ）。A香水、香水精 B高檔護膚類化妝品C指甲油、藍眼油 D演員化妝用的上妝油、卸妝油ABC（三）化妝品ABC（四）貴重首飾及珠寶玉石經(jīng)國務(wù)院批準，金銀首飾（包括鉑金首飾）消費稅由10%的稅率減按5%的稅率征收。減按5%征收消費稅的范圍僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。不在上述范圍內(nèi)的應稅首飾仍按10%的稅率征收消費稅。貴重首飾及珠寶玉石稅率及納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定見下表：（四）貴重首飾及珠寶玉石分類及規(guī)定稅率納稅環(huán)節(jié) 金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石

13、及鉆石飾品5%零售環(huán)節(jié) 與金、銀和金基、銀基、鉆無關(guān)的其他首飾10%生產(chǎn)、進口、委托加工提貨環(huán)節(jié)分類及規(guī)定稅率納稅環(huán)節(jié) 金、銀和金基、銀基合金首飾，【例題多選題】以下使用5% 的稅率、在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的首飾有（ ）。A鉑金戒指 B18K鑲嵌翡翠戒指 C翡翠手鐲 D包金項鏈（五）鞭炮焰火（六）成品油1汽油；2柴油；3石腦油；4溶劑油；5潤滑油；6航空煤油；7燃料油?！敬鸢浮緼B【例題多選題】以下使用5% 的稅率、在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的（七）汽車輪胎含汽車與農(nóng)用拖拉機、收割機等通用輪胎；不含農(nóng)用拖拉機、收割機等專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費稅。（八）小汽車1乘用車；2中輕型商用客車最低稅率為1

14、%；最高稅率為40%。【提示】電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅。（九）摩托車（七）汽車輪胎含汽車與農(nóng)用拖拉機、收割機等通用輪胎；不含（十）高爾夫球及球具包括高爾夫球、高爾夫球桿、蓋爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。（十一）高檔手表包括不含增值稅售價每只在10000元以上的手表。（十二）游艇本稅目只涉及機動艇。（十三）木制一次性筷子（十四）實木地板含各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板，以及未經(jīng)涂飾的素板。（十）高爾夫球及球具包括高爾夫球、高爾夫球桿、蓋爾夫球包【例題單選題】下列

15、各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（ ）。 A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙 B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾 C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品 D. 娛樂業(yè)自制啤酒銷售【答案】B【例題單選題】下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（ 四、消費稅稅目稅率表稅目稅率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙（2）乙類卷煙2.雪茄煙3.煙絲 56%加0.003元/支36%加0.003元/支25%30%二、酒及酒精1.白酒2.黃酒3.啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒4.其他酒5.酒精 20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10%5%三、化妝品 30%批發(fā)環(huán)節(jié)“5%”四、消費稅稅目

16、稅率表稅目稅率一、煙1.卷煙消費稅稅目稅率表四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品2.其他貴重首飾和珠寶玉石 5%10%五、鞭炮、焰火 15%六、成品油1.汽油（1）含鉛汽油（2）無鉛汽油2.柴油3.航空煤油4.石腦油5.溶劑油6.潤滑油7.燃料油 0.28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升七、汽車輪胎 3%消費稅稅目稅率表四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑八、摩托車1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.氣缸容量在250毫升以上的 3%10%九、小汽車1.乘用車（1）氣缸

17、容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）氣缸容量在4.0升以上的2.中輕型商用客車1%3%5%9%12%25%40%5%十、高爾夫球及球具 10%十一、高檔手表 20%十二、游艇 10%十三、木制一次性筷子 5%十四、實木地板5%八、摩托車1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含2例6.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用從量定額計稅方法的有（）。A.汽油B.黃酒C.白酒D.啤酒答案：ABD解析：本題考核消費稅中從量計征的適用范圍。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，啤酒、黃酒、成品油三種應稅消費品適用從量定額征收消費稅，白酒適用復合計征。例6.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用從量定額計稅D例7下列應稅的消費品，屬于在零售環(huán)節(jié)繳納的消費稅的是（ ）。A.化妝品B.柴油C.小汽車D.鉆石飾品D例7下列應稅的消費品，屬于在零售環(huán)節(jié)繳納的消費稅的是（ ）B例9下列各項中，屬于增值稅和消費稅都可以采用的稅率形式是（ ）。A.全額