1、 地方稅費(fèi)減免政策培訓(xùn) 廣州市地方稅務(wù)局納稅人學(xué)校 2009年11月25日課程大綱一、減免稅費(fèi)權(quán)利義務(wù)解讀二、廣州市地方稅務(wù)系統(tǒng)減免稅費(fèi)審批工作規(guī)程(試行)主要內(nèi)容介紹 三、關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)備案類減免稅費(fèi)管理的通知主要內(nèi)容介紹 四、地方稅費(fèi)減免的其他問題一、減免稅權(quán)利義務(wù)解讀（一）減免稅的概念 減免稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人的減稅免稅。減免稅政策是國家出于社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，對(duì)一定時(shí)期特定行業(yè)或納稅人給予的一種稅收優(yōu)惠，是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的重要方式。（二）減免稅的分類 按減免稅的管理方式分類，減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。減免稅權(quán)利義務(wù)解讀

2、（三）納稅人具體權(quán)利義務(wù) 1、權(quán)利（1）依法提請減免稅的權(quán)利（國家稅務(wù)總局稅收減免管理辦法第五條）（2）多繳申請減免退稅的權(quán)利（第七條）（3）拒絕提交與減免稅無關(guān)資料的權(quán)利（第九條）（4）便捷申請的權(quán)利（第十條）（5）獲得一次性告知的權(quán)利（第十一條）（6）及時(shí)獲得書面審批結(jié)果的權(quán)利（十五、十七條）（7）對(duì)審批決定復(fù)議和訴訟的權(quán)利（十六條）二、廣州市地方稅務(wù)系統(tǒng)減免稅費(fèi)審批工作規(guī)程(試行)主要內(nèi)容介紹 廣州市地方稅務(wù)系統(tǒng)減免稅費(fèi)審批工作規(guī)程(試行) 內(nèi)容簡介 廣州市地方稅務(wù)系統(tǒng)減免稅費(fèi)審批工作規(guī)程(試行)（穗地稅發(fā)2009198號(hào)）從減免稅費(fèi)申請和受理、減免稅費(fèi)的審批程序和審議方式、減免稅費(fèi)的管

3、理和監(jiān)督等方面進(jìn)行了規(guī)范，結(jié)合實(shí)際把我局的減免稅費(fèi)管理分為市局和區(qū)(市)局兩個(gè)層次進(jìn)行,明確減免稅費(fèi)實(shí)行集體審議方式, 要求市局和區(qū)(市)局分別成立減免稅費(fèi)審批工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)集體審議重大減免稅費(fèi)審批事項(xiàng)，對(duì)重大減免稅費(fèi)審批事項(xiàng)的范圍、審批的程序和要求以及管理部門、稅收管理員審核納稅人減免稅費(fèi)申請的主要內(nèi)容和方法等方面也作了細(xì)致的操作性規(guī)定。 廣州市地方稅務(wù)系統(tǒng)減免稅費(fèi)審批工作規(guī)程(試行)（三）納稅人在辦理減免稅審批事項(xiàng)中的權(quán)利義務(wù)和應(yīng)注意的問題 1、權(quán)利 注意申請期限 2、義務(wù)依法申報(bào) 情況發(fā)生變化時(shí)應(yīng)依法報(bào)告對(duì)提交資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé) 廣州市地方稅務(wù)系統(tǒng)減免稅費(fèi)審批工作規(guī)程(試

4、行)（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任1、審批方式：減免稅費(fèi)審批采取集體審議方式。 2、信息公開：市局應(yīng)將減免稅費(fèi)審批項(xiàng)目名稱、依據(jù)、條件、程序、需提交全部材料及申請報(bào)告示范文本等在廣州地稅網(wǎng)站公布。3、申請的受理：主管地稅機(jī)關(guān)受理人員接到納稅人申請后，應(yīng)當(dāng)審查納稅人填報(bào)的減免地方稅費(fèi)申請審批表（見附件1）或有關(guān)文件要求填報(bào)的其他材料是否符合要求，送審相關(guān)申請材料是否齊全，符合受理?xiàng)l件的應(yīng)即時(shí)受理并開具涉稅文書受理回執(zhí)。 廣州市地方稅務(wù)系統(tǒng)減免稅費(fèi)審批工作規(guī)程(試行)4、審批權(quán)限（1）對(duì)重大減免稅費(fèi)審批事項(xiàng)原則上由各區(qū)(市)局減免稅費(fèi)審批工作領(lǐng)導(dǎo)小組集體審議（鏈接） （2）對(duì)各區(qū)（市）局上報(bào)的重大

5、減免稅費(fèi)審批事項(xiàng)，由市局減免稅費(fèi)審批工作領(lǐng)導(dǎo)小組集體審議 （鏈接）5、審批時(shí)限6、審批流程7、文書送達(dá) 應(yīng)自減免稅費(fèi)審批決定作出之日起10個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)納稅人，稅法另有規(guī)定的除外 廣州市地方稅務(wù)系統(tǒng)減免稅費(fèi)審批工作規(guī)程(試行)8、監(jiān)督和管理（1）審批原則和要求遵照“誰審批，誰負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行（2）后續(xù)管理A、納稅人主體資格是否合格，是否隱瞞或者提供虛假材料B、情況發(fā)生變化是否重新辦理手續(xù)C、減免稅規(guī)定用途的，是否按用途使用，規(guī)定期限的，是否到期恢復(fù)征稅D、減免稅是否申報(bào)E、是否按時(shí)報(bào)送減免稅基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)臺(tái)帳三、關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)備案類減免稅費(fèi)管理的通知主要內(nèi)容介紹 關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)備案類減免稅費(fèi)管

6、理的通知內(nèi)容簡介 備案類減免稅費(fèi)是指取消審批手續(xù)的減免稅費(fèi)項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅費(fèi)項(xiàng)目。本文件的出臺(tái)做到了三個(gè)“進(jìn)一步明確”：一是明確了提請備案的時(shí)間。要求符合備案類減免稅費(fèi)條件的納稅人，應(yīng)于享受各有關(guān)稅費(fèi)減免政策的納稅年度內(nèi)（自公歷1月1日起至12月31日止）向主管地稅機(jī)關(guān)提請備案，在經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)登記備案并確認(rèn)之后，自登記備案之日起執(zhí)行；對(duì)按照國家稅務(wù)總局、廣東省地方稅務(wù)局有關(guān)文件規(guī)定對(duì)超期可補(bǔ)報(bào)備的備案項(xiàng)目，按上級(jí)文件規(guī)定執(zhí)行。 關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)備案類減免稅費(fèi)管理的通知（一）備案提請 注意提請備案的時(shí)間 按照國家稅務(wù)總局、廣東省地方稅務(wù)局有關(guān)文件規(guī)定對(duì)超期可補(bǔ)報(bào)備的備案項(xiàng)目，按上級(jí)

7、文件規(guī)定執(zhí)行。（舉例說明）（二）提請備案應(yīng)提交資料 1、廣州市地方稅務(wù)系統(tǒng)備案類減免稅費(fèi)登記表，內(nèi)容包含減免稅費(fèi)項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限、預(yù)計(jì)減免稅費(fèi)金額等； 2、國家稅務(wù)總局、廣東省地方稅務(wù)局有關(guān)文件要求提供的備案資料；（舉例） 3、主管地稅機(jī)關(guān)依法依規(guī)要求提供的有關(guān)資料。 關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)備案類減免稅費(fèi)管理的通知（三）備案的受理 主管地稅機(jī)關(guān)受理人員接到納稅人提交的減免稅費(fèi)備案材料后，應(yīng)審核納稅人報(bào)備的相關(guān)資料是否符合要求。資料齊全、符合法定形式的，應(yīng)在1個(gè)工作日內(nèi)受理，填寫受理備案通知書或不予受理通知書送達(dá)納稅人。（四）備案類減免稅費(fèi)的后續(xù)管理 1、對(duì)納稅人的管理要求 2、對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求

8、地方稅費(fèi)減免的其他問題以上介紹了辦理減免稅的有關(guān)程序、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)以及辦理過程中應(yīng)注意的問題，下面主要就常見的稅種（營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅）的一些減免政策作介紹。 地方稅費(fèi)減免的其他問題（一）營業(yè)稅 鏈接內(nèi)容/%E5%B9%BF%E5%B7%9E%E5%B8%82%E5%9C%B0%E6%96%B9%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E5%B1%80%E5%A4%87%E6%A1%88%E7%B1%BB%E5%87%8F%E5%85%8D%E7%A8%8E%E8%B4%B9%E4%B8%80%E8%A7%88%E8%A1%A8.xls、需向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

9、備案手續(xù)的減免稅項(xiàng)目 2、法定減免項(xiàng)目納稅人應(yīng)保留相關(guān)涉稅資料以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查（備查） 3、需審批的減免項(xiàng)目地方稅費(fèi)減免的其他問題營業(yè)稅免稅審批、備查舉例：例：某民營醫(yī)院是私營獨(dú)資企業(yè)，從2008年開業(yè)至今，一直在地稅購買發(fā)票，實(shí)行定期定額繳納營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。2009年得知新營業(yè)稅暫行條例實(shí)施后，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退回2008年部分營業(yè)稅，2009年免征營業(yè)稅，請問稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何辦理？思路：本案例涉及以下幾個(gè)問題：1、2009年辦理2008年部分營業(yè)稅退稅，是否辦理，是否有法律依據(jù)？2、2009年是否能免征營業(yè)稅，免征營業(yè)稅后納稅人應(yīng)該如何繳納個(gè)人所得稅？地方稅費(fèi)減免的其他問題（二）企業(yè)所得

10、稅新企業(yè)所得稅法下的減免稅管理思路與以往相比發(fā)生了較大變化，依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知（國稅發(fā)2008111號(hào)，以下簡稱111號(hào)文）規(guī)定，企業(yè)所得稅減免稅除中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等法律法規(guī)和國務(wù)院明確需要審批的內(nèi)容外，應(yīng)按照備案類減免稅管理。 地方稅費(fèi)減免的其他問題目前除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實(shí)行備案管理。換

11、句話說大部分的企業(yè)所得稅減免都取消行政審批，變?yōu)閭浒腹芾恚墒虑皩徟優(yōu)槭虑皞浒?，事后監(jiān)督審核。 地方稅費(fèi)減免的其他問題 企業(yè)所得稅的各類備案類減免稅按照辦理程序不同分為以下幾種：簡易備案管理 備案登記管理 （一）預(yù)繳期可享受情形 （二）只在匯繳期享受情形 地方稅費(fèi)減免的其他問題實(shí)行備案登記管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項(xiàng)目，由納稅人按下述規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出備案申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。 （1）預(yù)繳期可享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的項(xiàng)目 （2）匯算清繳期享受的申請備案登記管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目 對(duì)應(yīng)：需審批減免項(xiàng)目 企業(yè)所得稅減免-廣播電視村村通（政策執(zhí)行至2009年底）