1、衛(wèi)生部關(guān)于印發(fā)發(fā)醫(yī)療機構(gòu)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)內(nèi)部控制規(guī)定定（試行）的的通知 衛(wèi)生部關(guān)于印發(fā)發(fā)醫(yī)療機構(gòu)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)內(nèi)部控制規(guī)定(試行行)的通知知衛(wèi)規(guī)財發(fā)200062227號各省、自治區(qū)、直直轄市衛(wèi)生廳廳局,新疆生生產(chǎn)建設(shè)兵團團及計劃單列列市衛(wèi)生局,部屬(管)醫(yī)院:為加強醫(yī)療機構(gòu)構(gòu)財務(wù)管理,促進各醫(yī)療療機構(gòu)財務(wù)會會計內(nèi)部控制制制度建設(shè),提高醫(yī)療機機構(gòu)財務(wù)管理理水平,依據(jù)據(jù)國家有關(guān)財財經(jīng)法律法規(guī)規(guī),我們制定定了醫(yī)療機機構(gòu)財務(wù)會計計內(nèi)部控制規(guī)規(guī)定(試行),現(xiàn)印發(fā)發(fā)給你們,請請遵照執(zhí)行。執(zhí)執(zhí)行中有何問問題,請及時時反饋我部。二六年六月月二十一日附件:醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會會計內(nèi)部控制制規(guī)定(試行行)第一章總則第一條為貫

2、徹徹執(zhí)行國家財財經(jīng)法律法規(guī)規(guī)和規(guī)章制度度,維護國有有資產(chǎn)的安全全與完整,堵堵塞管理漏洞洞,提高醫(yī)療療機構(gòu)財務(wù)管管理水平和會會計信息質(zhì)量量,依據(jù)中中華人民共和和國會計法、中中華人民共和和國預(yù)算法、財財政部頒發(fā)的的內(nèi)部會計計控制規(guī)范、事事業(yè)單位財務(wù)務(wù)規(guī)則、事事業(yè)單位國有有資產(chǎn)管理暫暫行辦法及及醫(yī)院財務(wù)務(wù)制度、醫(yī)醫(yī)院會計制度度等法規(guī)制制度,制定本本規(guī)定。第二條本規(guī)定定適用于縣級級以上政府舉舉辦的各級各各類醫(yī)療機構(gòu)構(gòu)。其他醫(yī)療療機構(gòu)參照執(zhí)執(zhí)行。第三條醫(yī)療機機構(gòu)負責(zé)人對對本單位財務(wù)務(wù)會計內(nèi)部控控制制度的建建立和有效實實施負責(zé)。醫(yī)醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)務(wù)部門具體組組織本單位財財務(wù)會計內(nèi)部部控制制度的的落實。第二章預(yù)

3、算控控制第四條建立健健全預(yù)算編制制、審批、執(zhí)執(zhí)行、調(diào)整、分分析、考核等等管理制度。單單位一切收入入、支出必須須全部納入預(yù)預(yù)算管理。第五條建立嚴嚴格的預(yù)算編編制制度。根根據(jù)單位總體體發(fā)展規(guī)劃和和年度事業(yè)發(fā)發(fā)展計劃,科科學(xué)合理地編編制年度預(yù)算算。建立由單單位領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)責(zé),財務(wù)部門門牽頭,相關(guān)關(guān)部門參與,分工合作的的預(yù)算管理工工作機制。第六條預(yù)算按按規(guī)定程序逐逐級上報,由由上級預(yù)算管管理部門審批批。第七條醫(yī)療機機構(gòu)要按照批批準的年度預(yù)預(yù)算組織收入入、安排支出出,嚴格控制制無預(yù)算支出出。第八條年度預(yù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)復(fù),一般不予予調(diào)整。因政政策變化、突突發(fā)事件等客客觀原因影響響預(yù)算執(zhí)行的的,按規(guī)定程程序報批。

4、第九條定期分分析預(yù)算執(zhí)行行情況,及時時研究預(yù)算執(zhí)執(zhí)行中的問題題,采取改進進措施,確保保年度預(yù)算的的完成。建立立預(yù)算執(zhí)行績績效考評制度度。第三章收入控控制第十條建立健健全收入、價價格、醫(yī)療預(yù)預(yù)收款、票據(jù)據(jù)、退費管理理制度及崗位位責(zé)任制。明明確相關(guān)崗位位的職責(zé)、權(quán)權(quán)限,確保提提供服務(wù)與收收取費用、價價格管理與價價格執(zhí)行、收收入票據(jù)保管管與使用、辦辦理退費與退退費審批、收收入稽核與收收入經(jīng)辦等不不相容職務(wù)相相互分離,合合理設(shè)置崗位位,加強制約約和監(jiān)督。第十一條制定定收入管理業(yè)業(yè)務(wù)流程。明明確收入、價價格、票據(jù)、退退費管理等環(huán)環(huán)節(jié)的控制要要求,重點控控制門診收入入、住院結(jié)算算收入。加強強流程控制,防范

5、收入流流失,確保收收入的全過程程得到有效控控制。第十二條各項項收入的取得得應(yīng)符合國家家有關(guān)法律法法規(guī)和政策規(guī)規(guī)定。取得的的各項收入必必須開具統(tǒng)一一規(guī)定的票據(jù)據(jù)。嚴格按照照醫(yī)療機構(gòu)財財務(wù)會計制度度規(guī)定確認、核核算收入。各項收入由財務(wù)務(wù)部門統(tǒng)一核核算,統(tǒng)一管管理。其他任任何部門、科科室和個人不不得收取款項項。嚴禁設(shè)立立賬外賬和“小金庫”。第十三條各類類收入票據(jù)由由財務(wù)部門統(tǒng)統(tǒng)一管理。明明確票據(jù)的購購買、印制、保保管、領(lǐng)用、核核銷、遺失處處理、清查、歸歸檔等環(huán)節(jié)的的職責(zé)權(quán)限和和程序,并設(shè)設(shè)立票據(jù)登記記簿進行詳細細記錄,防止止空白票據(jù)遺遺失、盜用。第十四條加強強結(jié)算起止時時間控制。統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定門診診收入

6、、住院院收入的每日日、每月結(jié)算算起止時間,及時準確核核算收入。第十五條建立立退費管理制制度。各項退退費必須提供供交費憑據(jù)及及相關(guān)證明,核對原始憑憑證和原始記記錄,嚴格審審批權(quán)限,完完備審批手續(xù)續(xù),做好相關(guān)關(guān)憑證的保存存和歸檔工作作。第十六條建立立各項收入與與票據(jù)存根的的審查核對制制度,確保收收入真實完整整。第四章支出控制第十七條建立立健全支出管管理制度和崗崗位責(zé)任制。明明確相關(guān)部門門和崗位的職職責(zé)、權(quán)限,確保支出的的申請與審批批、審批與執(zhí)執(zhí)行、執(zhí)行與與審核、審核核與付款結(jié)算算等不相容職職務(wù)相互分離離,合理設(shè)置置崗位,加強強制約和監(jiān)督督。第十八條各項項支出要符合合國家有關(guān)財財經(jīng)法規(guī)制度度。嚴格按

7、照照醫(yī)療機構(gòu)財財務(wù)會計制度度的規(guī)定確認認、核算支出出。第十九條健全全支出的申請請、審批、審審核、支付等等管理制度,明確支出審審批權(quán)限、責(zé)責(zé)任和相關(guān)控控制措施。審審批人必須在在授權(quán)范圍內(nèi)內(nèi)審批,嚴禁禁無審批支出出。 建立重大支出集集體決策制度度和責(zé)任追究究制度。第二十條加強強支出的審核核控制。完善善支出憑證控控制手續(xù)和核核算控制制度度,及時編制制支出憑證,保證核算的的及時性、真真實性和完整整性。第二十一條加加強成本核算算與管理。嚴嚴格控制成本本費用支出,降低運行成成本,提高效效益。第五章貨幣資資金控制第二十二條建建立健全貨幣幣資金管理制制度和崗位責(zé)責(zé)任制。明確確崗位的職責(zé)責(zé)、權(quán)限,確確保不相容職

8、職務(wù)相互分離離,合理設(shè)置置崗位,加強強制約和監(jiān)督督。出納不得兼任稽稽核、票據(jù)管管理、會計檔檔案保管和收收入、支出、債債權(quán)、債務(wù)賬賬目的登記工工作。醫(yī)療機構(gòu)不得由由一人辦理貨貨幣資金業(yè)務(wù)務(wù)的全過程。第二十三條辦辦理貨幣資金金業(yè)務(wù)的人員員,要有計劃劃地進行崗位位輪換。醫(yī)療療機構(gòu)門診和和住院收費人人員要具備會會計基礎(chǔ)知識識和熟練操作作計算機的能能力。第二十四條建建立嚴格的貨貨幣資金業(yè)務(wù)務(wù)授權(quán)批準制制度。明確被被授權(quán)人的審審批權(quán)限、審審批程序、責(zé)責(zé)任和相關(guān)控控制措施,審審批人員按照照規(guī)定在授權(quán)權(quán)范圍內(nèi)進行行審批,不得得超越權(quán)限。第二十五條按按照規(guī)定的程程序辦理貨幣幣資金收入業(yè)業(yè)務(wù)。貨幣資資金收入必須須

9、開具收款票票據(jù),保證貨貨幣資金及時時、完整入賬賬。第二十六條貨貨幣資金支付付必須按規(guī)定定程序辦理。(一)支付申請請。用款時應(yīng)應(yīng)當(dāng)提交支付付申請,注明明款項的用途途、金額、預(yù)預(yù)算、支付方方式等內(nèi)容,并附有有效效經(jīng)濟合同或或相關(guān)證明及及計算依據(jù);(二)支付審批批。審批人根根據(jù)其職責(zé)、權(quán)權(quán)限和相應(yīng)程程序?qū)χЦ渡晟暾堖M行審批批。對不符合合規(guī)定的貨幣幣資金支付申申請,審批人人應(yīng)當(dāng)拒絕批批準;(三)支付審核核。財務(wù)審核核人員負責(zé)對對批準的貨幣幣資金支付申申請進行審核核,審核批準準范圍、權(quán)限限、程序是否否合規(guī);手續(xù)續(xù)及相關(guān)單證證是否齊備;金額計算是是否準確;支支付方式、收收款單位是否否妥當(dāng)?shù)?經(jīng)經(jīng)審核無誤后

10、后簽章;(四)支付結(jié)算算。出納人員員根據(jù)簽章齊齊全的支付申申請,按規(guī)定定辦理貨幣資資金支付手續(xù)續(xù),并及時登登記現(xiàn)金日記記賬和銀行存存款日記賬。簽簽發(fā)的支票應(yīng)應(yīng)進行備查登登記。第二十七條按按照現(xiàn)金管管理暫行條例例的規(guī)定辦辦理現(xiàn)金的收收支業(yè)務(wù)。不不屬于現(xiàn)金開開支范圍的業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過過銀行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實實行現(xiàn)金庫存存限額管理,超過限額的的部分,必須須當(dāng)日送存銀銀行并及時入入賬,不得坐坐支。第二十八條按按照支付結(jié)結(jié)算辦法等等有關(guān)規(guī)定加加強銀行賬戶戶的管理。嚴嚴格按照規(guī)定定開立賬戶、辦辦理存款、取取款和結(jié)算;定期檢查、清清理銀行賬戶戶的開立及使使用情況;加加強對銀行結(jié)結(jié)算憑證的填填制、傳遞及及保管等

11、環(huán)節(jié)節(jié)的管理與控控制。嚴禁出出借銀行賬戶戶。第二十九條加加強銀行存款款對賬控制。由由出納和編制制收付款憑證證以外的財會會人員每月必必須核對一次次銀行賬戶,并編制銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表,對調(diào)調(diào)節(jié)不符、長長期未達的賬賬項應(yīng)及時向向有關(guān)負責(zé)人人報告。第三十條加強強銀行預(yù)留印印簽的管理。醫(yī)醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)務(wù)專用章必須須由專人保管管;個人印章章要由本人或或其授權(quán)人員員保管;因特特殊原因需他他人暫時保管管的必須有登登記記錄。嚴禁一人保管支支付款項所需需的全部印章章。第三十一條加加強與貨幣資資金相關(guān)的票票據(jù)的管理,明確各種票票據(jù)的購買、保保管、領(lǐng)用、背背書轉(zhuǎn)讓、注注銷等環(huán)節(jié)的的職責(zé)權(quán)限和和程序,并專專設(shè)登記薄進

12、進行記錄,防防止空白票據(jù)據(jù)的遺失和被被盜用。第三三十二條加加強對現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)的管理與與控制。出納納人員每日要要登記日記賬賬、核對庫存存現(xiàn)金、編制制貨幣資金日日報表,做到到日清月結(jié)。第三十三條建建立貨幣資金金盤點核查制制度。隨機抽抽查銀行對賬賬單、銀行日日記賬及銀行行存款余額調(diào)調(diào)節(jié)表,核對對是否相符。不不定期抽查庫庫存現(xiàn)金、門門診和住院備備用金,保證證貨幣資金賬賬賬、賬款相相符。第六章藥品及及庫存物資控控制第三十四條建建立健全藥品品及庫存物資資管理制度和和崗位責(zé)任制制。明確崗位位職責(zé)、權(quán)限限,確保請購購與審批、詢詢價與確定供供應(yīng)商、合同同訂立與審核核、采購與驗驗收、采購驗驗收與會計記記錄、付款審審

13、批與付款執(zhí)執(zhí)行等不相容容職務(wù)相互分分離,合理設(shè)設(shè)置崗位,加加強制約和監(jiān)監(jiān)督。醫(yī)療機構(gòu)不得由由同一部門或或一人辦理藥藥品及庫存物物資業(yè)務(wù)的全全過程。第三十五條制制定科學(xué)規(guī)范范的藥品及庫庫存物資管理理流程。明確確計劃編制、審審批、取得、驗驗收入庫、付付款、倉儲保保管、領(lǐng)用發(fā)發(fā)出與處置等等環(huán)節(jié)的控制制要求,設(shè)置置相應(yīng)憑證,完備請購手手續(xù)、采購合合同、驗收證證明、入庫憑憑證、發(fā)票等等文件和憑證證的核對工作作,確保全過過程得到有效效控制。第三三十六條建建立藥品及庫庫存物資請購購審批制度。授授予歸口管理理部門相應(yīng)的的請購權(quán),明明確其職責(zé)權(quán)權(quán)限及相應(yīng)的的請購審批程程序。第三十七條加加強藥品及庫庫存物資采購購

14、業(yè)務(wù)的預(yù)算算管理。具有有請購權(quán)的部部門按照預(yù)算算執(zhí)行進度辦辦理請購手續(xù)續(xù)。第三十八條健健全藥品及庫庫存物資采購購管理制度。藥藥品和庫存物物資由單位統(tǒng)統(tǒng)一采購。對對采購方式確確定、供應(yīng)商商選擇、驗收收程序等做出出明確規(guī)定。納納入政府采購購和藥品集中中招標采購范范圍的,必須須按照有關(guān)規(guī)規(guī)定執(zhí)行。第三十九條根根據(jù)藥品及庫庫存物資的用用量和性質(zhì),加強安全庫庫存量與儲備備定額管理,根據(jù)供應(yīng)情情況及業(yè)務(wù)需需求確定批量量采購或零星星采購:(一)確定安全全存量,實行行儲備定額計計劃控制;(二)加強采購購量的控制與與監(jiān)督,確定定經(jīng)濟采購量量;(三)批量采購購由采購部門門、歸口管理理部門、財務(wù)務(wù)部門、審計計監(jiān)督部

15、門、專專業(yè)委員會及及使用部門共共同參與,確確保采購過程程公開透明,切實降低采采購成本;(四)小額零星星采購由經(jīng)授授權(quán)的部門對對價格、質(zhì)量量、供應(yīng)商等等有關(guān)內(nèi)容進進行審查、篩篩選,按規(guī)定定審批。第四十條加強強藥品及庫存存物資驗收入入庫管理。根根據(jù)驗收入庫庫制度和經(jīng)批批準的合同等等采購文件,組織驗收人人員對品種、規(guī)規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)質(zhì)量和其他相相關(guān)內(nèi)容進行行驗收并及時時入庫;所有有藥品及庫存存物資必須經(jīng)經(jīng)過驗收入庫庫才能領(lǐng)用;不經(jīng)驗收入入庫,一律不不準辦理資金金結(jié)算。第四十一條加加強藥品及庫庫存物資核對對管理。財務(wù)務(wù)部門要根據(jù)據(jù)審核無誤的的驗收入庫手手續(xù)、批準的的計劃、合同同協(xié)議、發(fā)票票等相關(guān)證明明及

16、時記賬;每月與歸口口管理部門核核對賬目,保保證賬賬、賬賬實相符。第四十二條藥藥品及庫存物物資的儲存與與保管要實行行限制接觸控控制。指定專專人負責(zé)領(lǐng)用用,制定領(lǐng)用用限額或定額額;建立高值值耗材的領(lǐng)、用用、存輔助賬賬。第四十三條健健全藥品及庫庫存物資缺損損、報廢、失失效的控制制制度和責(zé)任追追究制度。完完善盤點制度度,庫房每年年盤點不得少少于一次。藥藥品及庫存物物資盤點時,財務(wù)、審計計等相關(guān)部門門要派員監(jiān)盤盤。第七章固定資資產(chǎn)控制第四十四條建建立健全固定定資產(chǎn)管理制制度和崗位責(zé)責(zé)任制。明確確相關(guān)部門和和崗位的職責(zé)責(zé)、權(quán)限,確確保購建計劃劃編制與審批批、驗收取得得與款項支付付、處置的申申請與審批、審審

17、批與執(zhí)行、執(zhí)執(zhí)行與相關(guān)會會計記錄等不不相容職務(wù)相相互分離,合合理設(shè)置崗位位,加強制約約和監(jiān)督。醫(yī)療機構(gòu)不得由由同一部門或或一人辦理固固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的全過程。第四十五條制制定固定資產(chǎn)產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流流程。明確取取得、驗收、使使用、保管、處處置等環(huán)節(jié)的的控制要求,設(shè)置相應(yīng)賬賬卡,如實記記錄。第四十六條建建立固定資產(chǎn)產(chǎn)購建論證制制度。按照規(guī)規(guī)模適度、科科學(xué)決策的原原則,加強立立項、預(yù)算、調(diào)調(diào)整、審批、執(zhí)執(zhí)行等環(huán)節(jié)的的控制。大型醫(yī)用設(shè)備配配置按照準入入規(guī)定履行報報批手續(xù)。第四十七條加加強固定資產(chǎn)產(chǎn)購建控制。固固定資產(chǎn)購建建應(yīng)由歸口管管理部門、使使用部門、財財務(wù)部門、審審計監(jiān)督部門門及專業(yè)人員員等共同參與與

18、,確保購建建過程公開透透明,降低購購建成本。第四十八條加加強固定資產(chǎn)產(chǎn)驗收控制。取取得固定資產(chǎn)產(chǎn)要組織有關(guān)關(guān)部門或人員員嚴格驗收,驗收合格后后方可交付使使用,并及時時辦理結(jié)算,登記固定資資產(chǎn)賬卡。第四十九條建建立固定資產(chǎn)產(chǎn)維修保養(yǎng)制制度。歸口管管理部門應(yīng)當(dāng)當(dāng)對固定資產(chǎn)產(chǎn)進行定期檢檢查、維修和和保養(yǎng),并作作好詳細記錄錄。嚴格控制制固定資產(chǎn)維維修保養(yǎng)費用用。第五十條加強強固定資產(chǎn)使使用變動控制制。固定資產(chǎn)產(chǎn)的對外投資資、出租、出出借必須按照照國有資產(chǎn)管管理的有關(guān)規(guī)規(guī)定進行可行行性論證,按按照管理權(quán)限限逐級審核報報批后執(zhí)行。第五十一條加加強固定資產(chǎn)產(chǎn)處置管理制制度。明確固固定資產(chǎn)處置置(包括出售售、

19、出讓、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、對外捐捐贈、報損、報報廢等)的標標準和程序,按照管理權(quán)權(quán)限逐級審核核報批后執(zhí)行行。第五十二條建建立固定資產(chǎn)產(chǎn)清查盤點制制度。明確清清查盤點的范范圍、組織程程序和期限,年度終了前前,需進行一一次全面清查查盤點,保證證賬、卡、物物相符。第八章工程項項目控制第五十三條建建立健全工程程項目管理制制度和崗位責(zé)責(zé)任制。明確確相關(guān)部門和和崗位的職責(zé)責(zé)權(quán)限,確保保項目建議和和可行性研究究與項目決策策、概預(yù)算編編制與審核、項項目實施與價價款支付、竣竣工決算與竣竣工審計等不不相容職務(wù)相相互分離,合合理設(shè)置崗位位,加強制約約和監(jiān)督。醫(yī)療機構(gòu)不得由由同一部門或或一人辦理工工程項目業(yè)務(wù)務(wù)的全過程。第五十四

20、條建建立工程項目目相關(guān)業(yè)務(wù)授授權(quán)批準制度度。明確被授授權(quán)人的批準準方式、權(quán)限限、程序、責(zé)責(zé)任及相關(guān)控控制措施,規(guī)規(guī)定經(jīng)辦人的的職責(zé)范圍和和工作要求。嚴嚴禁未經(jīng)授權(quán)權(quán)的機構(gòu)或人人員辦理工程程項目業(yè)務(wù)。第五十五條制制定工程項目目業(yè)務(wù)流程。明明確項目決策策、概預(yù)算編編制、價款支支付、竣工決決算等環(huán)節(jié)的的控制要求,并設(shè)置相應(yīng)應(yīng)的記錄或憑憑證,如實記記載業(yè)務(wù)的開開展情況,確確保工程項目目全過程得到到有效控制。第五十六條加加強工程項目目決策控制。要要按照決策科科學(xué)化、民主主化要求,采采取專家評審審、民主評議議、結(jié)果公示示等多種方式式,廣泛征求求有關(guān)各方意意見,實行集集體決策。決決策過程要有有完整的書面面記

21、錄。對工工程項目的立立項、可行性性研究、項目目決策程序等等做出明確規(guī)規(guī)定,確保項項目決策科學(xué)學(xué)、合理。嚴禁任何個人單單獨決策工程程項目或者擅擅自改變集體體決策意見。第五十七條建建立工程項目目概預(yù)算控制制制度。嚴格格審查概預(yù)算算編制依據(jù)、項項目內(nèi)容、工工程量的計算算和定額套用用是否真實、完完整、準確。第五十八條加加強工程項目目質(zhì)量控制。工工程項目要建建立健全法人人負責(zé)制、項項目招投標制制、工程建設(shè)設(shè)監(jiān)理制和工工程合同管理理制,確保工工程質(zhì)量得到到有效控制。第五十九條建建立工程價款款支付控制制制度。嚴格按按工程進度或或合同約定支支付價款。明明確價款支付付的審批權(quán)限限、支付條件件、支付方式式和會計核

22、算算程序。對工工程變更等原原因造成價款款支付方式和和金額發(fā)生變變動的,相關(guān)關(guān)部門必須提提供完整的書書面文件和資資料,經(jīng)財務(wù)務(wù)、審計部門門審核并按審審批程序報批批后支付價款款。第六十條建立立竣工決算控控制制度。嚴嚴格執(zhí)行竣工工清理、竣工工決算、竣工工審計、竣工工驗收的規(guī)定定,確?？⒐すQ算真實、完完整、及時。未未經(jīng)竣工決算算審計的工程程項目,不得得辦理資產(chǎn)驗驗收和移交。第九章對外投投資控制第六十一條建建立健全對外外投資業(yè)務(wù)的的管理制度和和崗位責(zé)任制制。明確相關(guān)關(guān)部門和崗位位的職責(zé)、權(quán)權(quán)限,確保項項目可行性研研究與評估、決決策與執(zhí)行、處處置的審批與與執(zhí)行等不相相容職務(wù)相互互分離,合理理設(shè)置崗位,加

23、強制約和和監(jiān)督。醫(yī)療機構(gòu)不得由由同一部門或或一人辦理對對外投資業(yè)務(wù)務(wù)的全過程。第六十二條建建立對外投資資決策控制制制度。加強投投資項目立項項、評估、決決策環(huán)節(jié)的有有效控制,防防止國有資產(chǎn)產(chǎn)流失。所有有對外投資項項目必須事先先立項,組織織由財務(wù)、審審計、紀檢等等職能部門和和有關(guān)專家或或由有資質(zhì)的的中介機構(gòu)進進行風(fēng)險性、收收益性論證評評估,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)集體決策,按規(guī)定程序序逐級上報批批準。決策過過程應(yīng)有完整整的書面記錄錄及決策人員員簽字。嚴禁禁個人自行決決定對外投資資或者擅自改改變集體決策策意見。第六十三條加加強無形資產(chǎn)產(chǎn)的對外投資資管理。醫(yī)療療機構(gòu)以無形形資產(chǎn)對外投投資的,必須須按照國家有有關(guān)規(guī)定進

24、行行資產(chǎn)評估、確確認,以確認認的價值進行行對外投資。第六十四條嚴嚴格對外投資資授權(quán)審批權(quán)權(quán)限控制,不不得超越權(quán)限限審批。建立立對外投資責(zé)責(zé)任追究制度度。對出現(xiàn)重重大決策失誤誤、未履行集集體審批程序序和不按規(guī)定定執(zhí)行的部門門及人員,應(yīng)應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)應(yīng)的責(zé)任。第六十五條加加強對外投資資會計核算控控制。建立賬賬務(wù)控制系統(tǒng)統(tǒng),加強對外外投資會計核核算核對控制制,對其增減減變動及投資資收益的實現(xiàn)現(xiàn)情況進行相相關(guān)會計核算算。第六十六條建建立對外投資資項目的追蹤蹤管理制度。對對出現(xiàn)的問題題和風(fēng)險及時時采取應(yīng)對措措施,保證資資產(chǎn)的安全與與完整。第六十七條加加強對外投資資的收回、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓和核銷等等處置控制。對對外投

25、資的收收回、轉(zhuǎn)讓、核核銷,應(yīng)當(dāng)實實行集體決策策,須履行評評估、報批手手續(xù),經(jīng)授權(quán)權(quán)批準機構(gòu)批批準后方可辦辦理。第十章債權(quán)和和債務(wù)控制第六十八條建建立健全債權(quán)權(quán)和債務(wù)管理理制度和崗位位責(zé)任制。明明確相關(guān)崗位位的職責(zé)和權(quán)權(quán)限,確保業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會會計記錄、出出納與會計記記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)經(jīng)辦與審批、總總賬與明細賬賬核算、審查查與記錄等不不相容職務(wù)相相互分離,合合理設(shè)置崗位位,加強制約約和監(jiān)督。醫(yī)療機構(gòu)不得由由一人辦理債債權(quán)或債務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)的全過程程。第六十九條加加強債權(quán)控制制。明確債權(quán)權(quán)審批權(quán)限,健全審批手手續(xù),實行責(zé)責(zé)任追究制度度,對發(fā)生的的大額債權(quán)必必須要有保全全措施。建立立清欠核對報報告制度,定定期清理

26、,并并進行債權(quán)賬賬齡分析,采采取函證、對對賬等形式加加強催收管理理和會計核算算,定期將債債權(quán)情況編制制報表向單位位領(lǐng)導(dǎo)報告。第七十條建立立健全應(yīng)收款款項、預(yù)付款款項和備用金金的催收、清清理制度,嚴嚴格審批,及及時清理。第第七十一條建立健全病病人預(yù)交住院院金、應(yīng)收在在院病人醫(yī)藥藥費、醫(yī)療欠欠費管理控制制制度。(一)每日進行行住院結(jié)算憑憑證、住院結(jié)結(jié)算日報表和和在院病人醫(yī)醫(yī)藥費明細賬賬卡的核對;(二)每月核對對預(yù)收醫(yī)療款款的結(jié)算情況況;(三)加強應(yīng)收收醫(yī)療款的控控制與管理,健全催收款款機制,欠費費核銷按規(guī)定定報批。第七十二條加加強債務(wù)控制制。要充分考考慮資產(chǎn)總額額及構(gòu)成、還還款能力、對對醫(yī)療機構(gòu)可

27、可持續(xù)發(fā)展的的影響等因素素,嚴格控制制借債規(guī)模。大大額債務(wù)發(fā)生生必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)集體決策,審批人必須須在職責(zé)權(quán)限限范圍內(nèi)審批批。第七十三條建建立債務(wù)授權(quán)權(quán)審批、合同同、付款和清清理結(jié)算的控控制制度。定定期進行債務(wù)務(wù)清理,編制制債務(wù)賬齡分分析報告,及及時清償債務(wù)務(wù),防范和控控制財務(wù)風(fēng)險險。第十一章財務(wù)務(wù)電子信息化化控制第七十四條建建立健全財務(wù)務(wù)電子信息化化管理制度和和崗位責(zé)任制制。應(yīng)用專門門的授權(quán)模塊塊,明確相關(guān)關(guān)部門和崗位位的職責(zé)、權(quán)權(quán)限,確保軟軟件開發(fā)與系系統(tǒng)操作、系系統(tǒng)操作與維維護、檔案保保管等不相容容職務(wù)相互分分離,合理設(shè)設(shè)置崗位,加加強制約和監(jiān)監(jiān)督。第七十五條財財務(wù)電子信息息系統(tǒng)凡涉及及到

28、資金管理理、物資管理理、收入、成成本費用等部部分,其功能能、業(yè)務(wù)流程程、操作授權(quán)權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗驗等方面必須須符合財務(wù)會會計內(nèi)部控制制的要求。第第七十六條門診收費和和住院收費系系統(tǒng)必須符合合衛(wèi)生部醫(yī)醫(yī)療機構(gòu)信息息系統(tǒng)基本功功能規(guī)范的的要求:(一)實時監(jiān)控控收款員收款款、交款情況況;(二)提供至少少兩種不同的的方式統(tǒng)計數(shù)數(shù)據(jù);(三)系統(tǒng)自動動生成的日報報表不得手工工修改;(四)預(yù)交款結(jié)結(jié)算校驗;(五)票據(jù)稽核核管理;(六)欠費管理理;(七)價格管理理;(八)退款管理理。第七十七條加加強財務(wù)電子子信息系統(tǒng)的的應(yīng)用控制。建建立用戶操作作管理、上機機守則、操作作規(guī)程及上機機記錄制度。加加強對操作員員的控制,實實行操作授權(quán)權(quán),嚴禁未經(jīng)經(jīng)授權(quán)操作數(shù)數(shù)據(jù)庫。監(jiān)控控數(shù)據(jù)處理過過程中各項操操作的次序控控制,數(shù)據(jù)防防錯、糾錯有有效性控制,修改權(quán)限和和修改痕跡控控制,確保數(shù)數(shù)據(jù)輸入、處處理、輸出的的真實性、完完整性、準確確性和安全性性。第七十八條加加強數(shù)據(jù)、程程序及網(wǎng)絡(luò)安安全控制。設(shè)設(shè)置和使用等等級口令密碼碼控