1、PAGE PAGE 49彭曉潔：新編高高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)練習(xí)冊(cè)答答案 合伙企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)一、名解略二、單選1. D 2.A 3.BB 4.DD 5.A 6.B 7.C 8.B 9.C 10.B三、多選1. AD 22.ABD 3.BCDD 4.AABC 55.BC 6.ABCCD 7.CD 88.ABCDD 9.ACCD 10.AABC四、判斷1. 22. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 五、簡(jiǎn)答略六、業(yè)務(wù)1、（1）投資凈額額法借：銀行存款 600000存貨 200000固定資產(chǎn)設(shè)備備 300000 房屋 1200000貸：長(zhǎng)期借款 500000合伙人資本甲甲 800000合伙人資本

2、乙乙 1000000（2）紅利法借：銀行存款 600000存貨 200000固定資產(chǎn)設(shè)備備 300000 房屋 1200000貸：長(zhǎng)期借款 500000合伙人資本甲甲 900000合伙人資本乙乙 900000（3）商譽(yù)法借：銀行存款 600000存貨 200000固定資產(chǎn)設(shè)備備 300000 房屋 1200000 商譽(yù) 220000貸：長(zhǎng)期借款 500000合伙人資本甲甲 1000000合伙人資本乙乙 10000002、（1）按加權(quán)平平均資本余額額分配張三 = 2000003/12+2200005/12+2500004/12=225000（元）李四=2000066/12+1150003/12+

3、1100003/12=165000（元）張三 = 100000（225000/390000）=576992.31（元元）李四 = 100000 （165000/390000）=423007.69（元元）（2）借：本年年利潤(rùn) 1000 0000 貸：合伙人人資本張三 576692.311 李李四 423307.63、首先，合伙伙企業(yè)資產(chǎn)重重估，將賬面面價(jià)值調(diào)整為為公允價(jià)值的的會(huì)計(jì)處理如如下：借：存貨 22 000固定資產(chǎn) 122 000貸：合伙人資本本甲 7 0000 合伙人資資本乙 7 000（1） 紅利法法 新合伙企業(yè)業(yè)權(quán)益總額=50 0000+90 000+22 000+12 0000+6

4、0 000=221 4000（元元）25%的合伙權(quán)權(quán)益=214400025%=55 3500（元元）丙合伙人多付=600000-535000=6 500（元）借：現(xiàn)金 660 000 貸： 合合伙人資本甲 3 250 合伙人資資本乙 3 250 合伙人資資本丙 53 500 （2）商譽(yù)法法新合伙企業(yè)權(quán)益益總額=600 000/225%=2440 000（元）新合伙企業(yè)可辨辨認(rèn)資產(chǎn)公價(jià)價(jià)=21 4000（元元）兩者差額（商譽(yù)譽(yù)）=240 000-221 4000=260000（元）借：商譽(yù) 26 000 貸：合合伙人資本甲 13 000 乙 13 000借：現(xiàn)金 660 000 貸：合合伙人資本

5、丙 60 0004、（1）商譽(yù)法下下推算新合伙企企業(yè)權(quán)益總額額=72 0000*5=360 0000（元）新合伙企業(yè)可辨辨認(rèn)資產(chǎn)公價(jià)價(jià)=144 0000+844 000+72 0000=3000 000元元）兩者差額（商譽(yù)譽(yù)）=360 000-3000 0000=60 000（元）借：現(xiàn)金 772 000 貸：合伙人人資本丙 72 000借：商譽(yù) 660000貸：合伙人資本本甲 36 000 乙 24 000（2）紅利法下下新合伙企業(yè)業(yè)權(quán)益總額= 144 000+884 0000+52 0000=2880 0000（元）丙取得1/5的的合伙權(quán)益=280 0000*1/5=56 0000（元）丙

6、少付=56 000-552 000=4 000（元）借：現(xiàn)金 552 000合伙人資本甲甲 2 400 乙 1 600 貸：合伙伙人資本丙 56 0005、（1）紅利法 借:合伙人資本本甲 120000乙 1000000丙 8000貸: 現(xiàn)金 1200000（2）商譽(yù)部分分確認(rèn)法 商譽(yù)=退付現(xiàn)現(xiàn)金退伙人資本本余額=122-10=22(萬(wàn)元)借:商譽(yù) 220000貸:合伙人資本本B 200000借: 合伙人資資本B 1220000貸:現(xiàn)金 1200000（3）商譽(yù)全部部確認(rèn)法商譽(yù)=21/3=23=6(萬(wàn)元元)，甲、乙、丙丙各自得到33萬(wàn)元.2萬(wàn)元.1萬(wàn)元.借:商譽(yù) 600000 貸:合伙人資資本

7、甲 330000乙 200000丙 100000借: 合伙人資資本乙 1200000貸:現(xiàn)金 12000006、（1）借：現(xiàn)金金 500000合伙人資本甲甲 70000 乙 30000 貸：存貨貨 600000（2）借：現(xiàn)金金 600000合伙人資本甲甲 140000 乙 60000 貸：固定定資產(chǎn)（凈值值）800000（3）借：現(xiàn)金金 440000合伙人資本甲甲 112000 乙 48000 貸：應(yīng)收收賬款（凈額額） 600000（4）借：應(yīng)付付賬款 880000 貸：現(xiàn)金 800000（5）借：應(yīng)付付合伙人借款款甲 200000 貸：現(xiàn)金 200000（6）借：合伙伙人資本甲 178800

8、 乙 562200 貸：現(xiàn)現(xiàn)金 740000第二章 分支支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)一、名解略二、單選1.C 2.C 3.B 4.D 5.D 6.B 7.DD 8.BB 9.DD 10.B三、多選1.BCDE 2.ABBDE 33. BC 4.BCDE 5.AAB 6.ABC 7.CDDE 8.ADEE 9.AACDE 10.ABBCDE四、判斷1. 22. 3. 4. 5. 6. 77. 8. 9. 10. 五、簡(jiǎn)答略六、業(yè)務(wù)1、 總公司 分支機(jī)構(gòu)構(gòu)借：分支機(jī)構(gòu)往往來(lái) 40 借：庫(kù)存存商品 300 貸：庫(kù)存存商品 30 銀行存存款 10 銀行存款 110 貸：總總公司往來(lái) 440借：分支機(jī)構(gòu)往往來(lái) 200 借

9、借：固定資產(chǎn)產(chǎn) 200 貸：銀行存款 20 貸：總總公司往來(lái) 20 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 4 貸：累累計(jì)折舊 4借：銀行存款 35 貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入 35 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本 200 貸：庫(kù)存商商品 20 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 貸貸：銀行存款款 2 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用 118 貸：銀行存存款 118 借：分支機(jī)構(gòu)往往來(lái) 11 借：營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用 1 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用 1 貸：總公公司往來(lái) 1 借：銀行存款款 277 借：總公公司往來(lái) 27 貸：分分支機(jī)構(gòu)往來(lái)來(lái) 27 貸：銀銀行存款 27聯(lián)合報(bào)表的抵銷銷分錄：借：總公司往來(lái)來(lái)34 貸： 分分支機(jī)構(gòu)往來(lái)來(lái) 34結(jié)賬分錄： 借：分支機(jī)構(gòu)構(gòu)往來(lái) 222 借借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)

10、收入 355 貸：本年利利潤(rùn)分支機(jī)構(gòu)構(gòu)轉(zhuǎn)入 222 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3 主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本20 總公司司往來(lái) 222、 總公司 分支機(jī)機(jī)構(gòu) 借；分支支機(jī)構(gòu)往來(lái) 120 借：庫(kù)存存商品 120貸：庫(kù)存商品 100 貸：總公司司往來(lái) 120 存貨加價(jià)價(jià) 20 與內(nèi)部部交易相關(guān)的的抵銷分錄：借：存貨加價(jià) 20 貸貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本 16 存貨貨 43、總公司： 分分支機(jī)構(gòu)：借：分支機(jī)構(gòu)往往來(lái) 600 借：庫(kù)庫(kù)存商品 60 貸：庫(kù)存商商品 50 貸：總總公司往來(lái) 60 存貨加價(jià) 110聯(lián)合報(bào)表抵消分分錄：借：存貨加價(jià) 18 貸：存貨 44主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14總公司結(jié)賬時(shí)確確認(rèn)存貨已實(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)：借：存貨加價(jià) 1

11、14 貸：本年利利潤(rùn) 14 4、總公司 分支機(jī)機(jī)構(gòu)： 借：分支機(jī)機(jī)構(gòu)往來(lái) 8 借借：銀行存款款 8貸：銀行存款 8 貸貸：總公司往往來(lái) 8 借：分支機(jī)機(jī)構(gòu)往來(lái) 22 借借：庫(kù)存商品品 222貸：庫(kù)存商品 20 貸貸：總公司往往來(lái) 222 存貨加加價(jià) 2 借：固定資資產(chǎn) 5 借：總總公司往來(lái) 5貸：分支機(jī)構(gòu)往往來(lái) 5 貸：銀行存款 55 借：分支機(jī)機(jī)構(gòu)往來(lái) 1 借：營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用 1貸：累計(jì)折舊 1 貸：總公公司往來(lái) 1 借：庫(kù)存存商品 22 貸：銀行存款 2 借：營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用 1 貸：銀行存款 1 借：銀行行存款 332 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 32 借：主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本21.8 貸貸：庫(kù)存商品品 21

12、.8 借:銀行存存款 118 借：總總公司往來(lái) 18 貸:分支機(jī)構(gòu)往往來(lái) 118 貸：銀行存款 18項(xiàng)目總公司分支機(jī)構(gòu)抵消調(diào)整分錄聯(lián)合報(bào)表數(shù)額借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1200600200 40003221.828.21.81232620202 410資產(chǎn)：貨幣資金分支機(jī)構(gòu)往來(lái)存貨固定資產(chǎn)減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值資產(chǎn)合計(jì)存貨加價(jià)應(yīng)付賬款與總公司往來(lái)實(shí)收資本資本公積未分配利潤(rùn)798812005000100040006006210044000300 700142.216.28 8.222880.281201202500010004000601401004040003007

13、10結(jié)賬分錄： 借：分支機(jī)構(gòu)構(gòu)往來(lái) 88.2 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入 332 貸：本本年利潤(rùn) 8.22 貸：主主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本 211.8 營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用 2 總公司往來(lái)來(lái) 88.2 借：存貨加加價(jià) 1.88 貸：本年利潤(rùn) 1.8 第三章 企業(yè)合合并一、名解略二、單選勘誤：第31頁(yè)頁(yè)單選第1題，題目改改為：企業(yè)合合并中不屬于于法律形式的的合并為1.D 2.A 3.A 4.B 5.B 6.C 7.A 8.D 9.A 100.C三、多選1.AD 22.AD 3.ABCC 4.ACD 5.AB 6.ABD 7.ACC四、判斷1. 22. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 五、簡(jiǎn)答略六、業(yè)務(wù)1.

14、 同一控制制下的企業(yè)合合并借：銀行存款款 110 應(yīng)收收賬款 30 存貨 400 土土地 110 固固定資產(chǎn) 1100 資本本公積 40貸：應(yīng)付賬款 20 應(yīng)付票據(jù) 330 銀行存款 1190借：銀行存款款 10 應(yīng)收收賬款 30 存貨貨 440 土地地 110 固定定資產(chǎn) 110 貸貸： 應(yīng)付賬款 20 應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 30 銀銀行存款 30 股股本 1000 資資本公積 20借：銀行存款款 10 應(yīng)收賬款款 30 存貨 40土地 110 固定資產(chǎn)產(chǎn) 1110貸：應(yīng)付賬款 200 應(yīng)付票據(jù)據(jù) 330 應(yīng)付債券 130資本公積 20非同一控制下的的企業(yè)合并借：銀行存款款 10 應(yīng)應(yīng)收賬款 288

15、存存貨 50 土土地 20 固固定資產(chǎn) 1300 貸貸：應(yīng)付賬款款 220 應(yīng)付付票據(jù) 28 銀行行存款 190商譽(yù)（3001002）19040萬(wàn)借：銀行存款 110 應(yīng)應(yīng)收賬款 288 存存貨 50 土土地 20 固固定資產(chǎn) 1300 商譽(yù)譽(yù) 440 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款 20 應(yīng)付票據(jù)據(jù) 228 銀行存款款 330 股本 1000 資本公公積 1100借：銀行存款款 10 應(yīng)收賬款款 28 存貨 50土地 220 固定資產(chǎn)產(chǎn) 1130 貸： 應(yīng)付賬款 20 應(yīng)應(yīng)付票據(jù) 28 應(yīng)應(yīng)付債券 130 營(yíng)業(yè)業(yè)外收入 602（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資 100000貸：股本 11000 資本公積 99000（

16、2）借：存貨貨 10000 長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資 5000 固定資產(chǎn)產(chǎn) 15000 無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 10000 實(shí)收資本本 60000 資本公積積 20000 盈余公積積 300 未分配利利潤(rùn) 27700 商譽(yù) 10000 貸貸：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資 110000 少數(shù)數(shù)股權(quán)投資 6000 （4）借借：銀行存款款 2000 應(yīng)收賬款 800 庫(kù)存商品 5000 長(zhǎng)期股權(quán)投投資 1500 固定資產(chǎn) 95000 無(wú)形資產(chǎn) 2000 商譽(yù) 11000 貸：短期借款 20000 應(yīng)付賬賬款 11000 其他應(yīng)應(yīng)付款 11000 股本 11600 資本公公積 144400合并財(cái)務(wù)報(bào)表（上上）一、名解略二、單選1.D 2

17、.C 3.B 4.B 5.D 6.A 7.A 88.B 99.C 110.D三、多選1.ABD 2.ABCC 3.AAC 4.ABCD 5.ABBC 6.ABC 7.ACDD 8.AACD 99.ACD 10.AAD四、判斷1. 22. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 五、簡(jiǎn)答略六、業(yè)務(wù)1 借：固定資產(chǎn)產(chǎn)辦公樓 200 貸：資本本公積其他資本本公積 2200借：管理費(fèi)用用 20 貸：固定定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 20子公司取得凈凈利潤(rùn)對(duì)長(zhǎng)期期股權(quán)投資的的調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資S公司 9488貸：投資收益S公司 9948子公司分配股利利對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的調(diào)整整借：投資收益 12200*

18、600%=7200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資 7720借：股本20000 資本公公積9900 盈余公公積8800 未分配配利潤(rùn)4480 商譽(yù)5520貸：長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資33028少數(shù)股東東權(quán)益ll672借：投資收益益9948 少數(shù)股股東損益632 未分配配利潤(rùn)一年初初400貸：本年利潤(rùn)潤(rùn)分配一提取取盈余公積300本年利潤(rùn)潤(rùn)分配一應(yīng)付付股利1200未分配利利潤(rùn)年末48002.（學(xué)生必須須寫(xiě)得很小，否否則空白不夠夠）（1）甲公司的的合并會(huì)計(jì)分分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資 80000 借：資資本公積 200 貸：銀行存款 82000 2007年年調(diào)整分錄B1：甲公司按按2007年年乙公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)調(diào)整整長(zhǎng)期股權(quán)投

19、投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資 10000*800%=8000 貸：投投資收益 8000B2：甲公司按按2007年年乙公司分派派現(xiàn)金股利調(diào)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資借：投資收益額額 4000 貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資 400 2008年年調(diào)整分錄B1：甲公司按按2007年年乙公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)調(diào)整整長(zhǎng)期股權(quán)投投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資 10000*800%=8000 貸：投投資收益 8000B2：甲公司按按2007年年乙公司分派派現(xiàn)金股利調(diào)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資借：投資收益額額 4000 貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資 400B3：甲公司按按2008年年乙公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)調(diào)整整長(zhǎng)期股權(quán)投投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資 12200*800%=96

20、00 貸：投投資收益 9600B4：甲公司按按2007年年乙公司分派派現(xiàn)金股利調(diào)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資借：投資收益額額 3220 貸：長(zhǎng)期股股權(quán)投資 320借：應(yīng)收股利 400 貸：長(zhǎng)期期股權(quán)投資 400借：銀行存款 400 貸：應(yīng)收收股利 4000借：應(yīng)收股利3320 長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資 4400 貸：投資資收益 7220借：銀行存款 320 貸：應(yīng)收收股利3200（2）7年12月331日按權(quán)益益法調(diào)整后的的長(zhǎng)期股權(quán)投投資賬面余額額=8000+1100080%-550080%=88400萬(wàn)元元 8年年12月311日按權(quán)益法法調(diào)整后的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資賬面余額=8000+1100080%-550080%

21、+1120080%-440080%=99040萬(wàn)元元（3） 7年 8年 借：股本 60000 60000 資資本公積年初 10000 11000 盈盈余公積年初 300 4400 本年 100 1120 未未分配利潤(rùn)年末 33100 37880貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資 8400 90040 少數(shù)數(shù)股權(quán)投資 21000 2260借：投資收益 8000 960 少數(shù)股股東損益 2000 240 未分配配利潤(rùn)年初 27700 31000 貸：提取取盈余公積 100 120 對(duì)所有者的的分配 5000 400 未分配利潤(rùn)潤(rùn)年末 31100 337803.（學(xué)生必須須寫(xiě)得很小，否否則空白不夠夠）（1）A公司取

22、取得B公司的的合并分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投投資 333000 貸：銀行行存款 3300002007年長(zhǎng)期期股權(quán)投資的的調(diào)整分錄 （1）子公司司取得凈利潤(rùn)潤(rùn)4000，按按享有份額調(diào)調(diào)整母公司對(duì)對(duì)子公司的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資 借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資 32000 貸：投資收益 32000（2）子公司向向股東分派現(xiàn)現(xiàn)金股利，調(diào)調(diào)整母公司對(duì)對(duì)子公司的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資 借：投資收收益 800 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資 80002008年調(diào)整整分錄：（1）20077年子公司取取得凈利潤(rùn)44000，按按享有份額調(diào)調(diào)整母公司對(duì)對(duì)子公司的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資 借：長(zhǎng)期股股權(quán)投資 32000 貸：未分配利潤(rùn)潤(rùn)期初 32000（2）2007

23、7子公司向股股東分派現(xiàn)金金股利10000，調(diào)整母母公司對(duì)子公公司的長(zhǎng)期股股權(quán)投資 借：未分配配利潤(rùn)期初 8800 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資 8000（3）20088年子公司取取得凈利潤(rùn)55000，按按享有份額調(diào)調(diào)整母公司對(duì)對(duì)子公司的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資 借：長(zhǎng)期期股權(quán)投資 40000 貸：投資收益 40000（4）20088年子公司向向股東分派現(xiàn)現(xiàn)金股利11100，調(diào)整整母公司對(duì)子子公司的長(zhǎng)期期股權(quán)投資 借：投資收收益 880 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資 8880借：應(yīng)收股利 800 貸：長(zhǎng)期期股權(quán)投資 800借：銀行存款 800 貸：應(yīng)收收股利 8000借：應(yīng)收股利 880 貸：長(zhǎng)期期股權(quán)投資 880借：銀行

24、存款 880 貸：應(yīng)收收股利 8880（2）7年12月331日按權(quán)益益法調(diào)整后的的長(zhǎng)期股權(quán)投投資賬面余額額=33000+400080%-1100080%=335400萬(wàn)萬(wàn)元 8年年12月311日按權(quán)益法法調(diào)整后的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資賬面余額=33000+400080%-1100080%+5500080%-1110080%=338520萬(wàn)萬(wàn)元（3） 7年 8年借：股本 300000 300000 資資本公積年初 20000 22000 盈盈余公積年初 800 11200 本年 400 5500 未未分配利潤(rùn)年末 99800 132200 商商譽(yù) 11000 10000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投投資 354000

25、 385520 少數(shù)數(shù)股權(quán)投資 86000 9380借：投資收益 32200 4000 少數(shù)股股東損益 8000 1000 未分配配利潤(rùn)年初 72200 99800 貸：提取取盈余公積 400 5500 對(duì)所有者的的分配 10000 11000 未分配利潤(rùn)潤(rùn)年末98000 133200第五章 合并并財(cái)務(wù)報(bào)表（下下）一、單選1.C 2.B 3.B 4.D 5.D 6.C 7.D 8.D 9.D 100.C二、多選1.BC 22.ABCDD 3.AAB 4.ABCD 5.BCC三、簡(jiǎn)答略四、業(yè)務(wù)1參考答案:(1)20066年度該設(shè)備備相關(guān)的合并并抵銷分錄 該機(jī)器不含含增值稅價(jià)格格1921.1716

26、4.11固定資產(chǎn)原價(jià)中中包含的內(nèi)部部銷售利潤(rùn)164.1114420.1萬(wàn)元元 20066年度多提折折舊=20.1422.51萬(wàn)元元 借：營(yíng)業(yè)收入 164.1貸：營(yíng)業(yè)成本 144 固定資產(chǎn)原價(jià)220.1借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 2.5ll 貸：管理費(fèi)用 2.5l (2)20007年度該設(shè)設(shè)備相關(guān)的合合并抵銷分錄錄 借：未分分配利潤(rùn)年初20.11貸：固定資產(chǎn) 20.1借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 2.51 貸：未分分配利潤(rùn)年初 2.5l 借：累計(jì)折折舊 5.003 貸：管理費(fèi)用 5.03 (3)20008年度該設(shè)設(shè)備相關(guān)的抵抵銷分錄 借：未分配配利潤(rùn)年初 200.1 貸：營(yíng)業(yè)外收收入20.11借：營(yíng)業(yè)外外收

27、入 7.54 貸：未分配利利潤(rùn)年初 7.544 借：營(yíng)業(yè)外外收入 3.35貸：管理費(fèi)用 3.35 2.（1）借：未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 600 000貸：營(yíng)業(yè)成本 60 000借：營(yíng)業(yè)收入 1 000 000貸：營(yíng)業(yè)成本 11 000 000（2）借：未分分配利潤(rùn)年初 72 000貸：營(yíng)業(yè)成本 72 000借：未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 188 000貸：存貨 18 000借：營(yíng)業(yè)收入 1 200 000貸：營(yíng)業(yè)成本 1 200 000借：營(yíng)業(yè)收入 800 000貸：營(yíng)業(yè)成本 6440 000存貨 160 0003.（1）借：應(yīng)付股利 300 000貸：應(yīng)收股利 30 000 （2）借：應(yīng)收收賬款壞賬準(zhǔn)備備

28、2550貸：未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 2500借：應(yīng)付賬款 660 000貸：應(yīng)收賬款 60 000借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備備50貸：資產(chǎn)減值損損失50（3）借：應(yīng)付付票據(jù) 100 000貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000（4）借：應(yīng)付付債券 1144 000貸：持有至到期期投資 114 000借：投資收益 6 000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 0004.（1）抵消消甲公司持有有的乙公司債債券本金和利利息借：應(yīng)付債券324 000貸：持有至到期期投資324 000（2）借：營(yíng)業(yè)業(yè)收入1100 000貸：營(yíng)業(yè)成本100 000借：營(yíng)業(yè)成本6 000貸：存貨 66 000借：應(yīng)付賬款100 000貸：應(yīng)收賬款 100 000

29、（3）借：營(yíng)業(yè)業(yè)收入 5 000 000貸：營(yíng)業(yè)成本 3 000 000固定資產(chǎn) 2 000 000借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 1100 000貸：管理費(fèi)用 100 000（4）抵消內(nèi)部部債券交易的的利息 借：投資收收益 224 000 貸：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 24 000（5）借：應(yīng)收收賬款壞賬準(zhǔn)備備 5 000貸：資產(chǎn)減值損損失 5 0005.（1）抵銷銷期初存貨中中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)內(nèi)部銷售利潤(rùn)潤(rùn)。借：未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 300 貸：營(yíng)業(yè)成本 30（2）將本期內(nèi)內(nèi)部銷售收入入抵銷。借：營(yíng)業(yè)收入 3000貸：營(yíng)業(yè)成本 3000（3）將期末存存貨中包含的的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部部銷售利潤(rùn)抵抵銷。借：營(yíng)業(yè)成本 50貸：存貨50

30、6.（1）抵消消固定資產(chǎn)中中包含的未實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售售利潤(rùn)及以前前年度和本年年度多計(jì)提的的累計(jì)折舊借：未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 300 000 貸：固定資產(chǎn) 30 000借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊9 000 貸：未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 9 000借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 6 000貸：管理費(fèi)用 66 000（2）抵消存貨貨中包含的未未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷銷售利潤(rùn)借：未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 20 000 貸：營(yíng)業(yè)成本 20 000借：營(yíng)業(yè)成本 10 000 貸：存貨 1000007.2007年年：（1）借：營(yíng)業(yè)業(yè)收入 6650 000貸：營(yíng)業(yè)成本 6550 000借：營(yíng)業(yè)成本 455 000貸：存貨 445 000（2）借：營(yíng)業(yè)業(yè)收

31、入 120 000貸：營(yíng)業(yè)成本 100 000固定資產(chǎn) 20 000借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊3 333貸：管理費(fèi)用 3 3332008年：（1）借：未分分配利潤(rùn)年初 45 000貸：營(yíng)業(yè)成本 45 000借：營(yíng)業(yè)收入 30 000貸：營(yíng)業(yè)成本 330 000借：營(yíng)業(yè)成本 4 140貸：存貨 4 140（2）借：未分分配利潤(rùn)年初 20 000貸：固定資產(chǎn)20 000借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊 3 333貸：未分配利潤(rùn)潤(rùn)年初 3 333借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊舊3 333貸：管理費(fèi)用 3 333第六章 外幣幣業(yè)務(wù)一、名解略二、單選1.A 2.D 3.C 4.A 5.D 6.A 7.A 8. D 9.D 10

32、0.D三、多選1.BCD 2.ABC 3.BBD 4.CD 5.ACD 6.ABC 7.ABCD 8.ABCCD 9.ABD 10.BCCD四、判斷1. 22. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 五、簡(jiǎn)答略六、業(yè)務(wù)1. （1）編制4月月份外幣業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄錄：4月8日：借：應(yīng)收賬款美元2888（407.2） 貸：營(yíng)業(yè)收入 2884月10日：借：銀行存款美元 2116（307.2） 貸：短期借款美元2164月15日：借：原材料3660 貸：銀行存款美元 3660（507.2）4月18日：借：原材料 1146 貸：應(yīng)付賬款美元 1446（207.3）4月25日：借：銀行存款美元1

33、099.5（1557.3） 貸：應(yīng)收賬款美元 1009.54月31日：借：短期借款美元 2119（307.3） 貸：銀行存款美元 2119（2）計(jì)算4月月份的匯兌損損益并進(jìn)行賬賬務(wù)處理：應(yīng)收賬款賬戶戶的匯兌損益益457.3（207.35407.2）157.33（萬(wàn)元）；應(yīng)付賬款賬戶戶的匯兌損益益307.3（1107.35207.3）0.5（萬(wàn)萬(wàn)元）；銀行存款賬戶戶的匯兌損益益57.3（407.35307.21157.3）（507.2）307.34（萬(wàn)元元）；短期借款賬戶戶的匯兌損益益307.33307.233（萬(wàn)元）；4月份匯兌損損益300.5433.5（萬(wàn)元）進(jìn)行賬務(wù)處理理借：應(yīng)收賬款 3

34、應(yīng)付付賬款 0.5 財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 3.5 貸：銀行存款 4 短期期借款 32. （1）填表項(xiàng)目第四季度發(fā)生額額調(diào)整后期末余額借方金額貸方金額銀行存款（美元戶）（$1060）7695.4（$80）578.4（$1380）10005（借借方）應(yīng)收賬款（美元戶）（$120）875.1（$60）435.6（$210）1522.5（借借方）應(yīng)付賬款（美元戶）（$80）578.4（$100）726.7（$130）942.5（貸貸方）（2）會(huì)計(jì)分錄錄：借：應(yīng)收賬款 6.3 銀行存存款 19.8貸：應(yīng)付賬款22.7財(cái)務(wù)費(fèi)用23.43.項(xiàng) 目美元金額折合匯率人民幣金額資產(chǎn)總額50008.542500負(fù)債總額100

35、08.58500實(shí)收資本3000824000凈 利 潤(rùn)2000(8.2+8.5)/216700年初末分配利潤(rùn)潤(rùn)3002460分配股利1300(8.2+8.5)/210855年末未分配利潤(rùn)潤(rùn)10008305外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折折算差額1695第七章 租賃賃會(huì)計(jì)一、名解略二、單選1.D 2.C 3.C 4.A 5.A 6.A 7.C 8.B 9.C 10.BB 11.C 112.D 13.B 14.AA 15.D 三、多選1.ABCE 2.CDDE 3.BDE 4.ABCC 5.AACDE 6.ABCCD 7.AE 88.AC 9.CDE 10.BCCD 111.ABC 12.AABCDE 13.AAB

36、CD 14.AACDE 15.BCCE四、判斷1. 22. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 110. 11. 12. 13. 14. 155.五、簡(jiǎn)答略六、業(yè)務(wù)1.（1）此項(xiàng)租賃賃屬于經(jīng)營(yíng)租租賃。因?yàn)榇舜隧?xiàng)租賃未滿滿足融資租賃賃的任何一項(xiàng)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。 （2）甲甲公司有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)分錄：2005年年1月1日，借借：長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用 800 貸：銀行存款 802005年年12月311日，借：管管理費(fèi)用 60 (1200260) 貸貸：長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用 40 銀行存款款 2002006年年12月311日，借：管管理費(fèi)用 60 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用 400 銀行存款 20 2.乙公司有關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)分錄：200

37、5年年1月1日，借借：銀行存款款 800 貸：應(yīng)收賬款 802005年年12月311日，借：銀銀行存款 20 應(yīng)收收賬款 440 貸：租賃賃收入 60 （1120260）2006年年12月311日，借：銀銀行存款 20 應(yīng)收收賬款 400 貸：租賃收收入 60 3.（1）屬于融資資租賃，因?yàn)闉椋鹤畹妥赓U付款額額現(xiàn)值=80003.46551+30000.79221=30009.71占占租賃資產(chǎn)公公允價(jià)值31100萬(wàn)元的的90%以上上；4/51000%=80%75%（2）起租日會(huì)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)融資租賃固固定資產(chǎn) 30009.71未確認(rèn)融資費(fèi)用用 4900.29 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付付款應(yīng)付融資租租

38、賃款 33500（3）20066年12月331日借：長(zhǎng)期應(yīng)付款款應(yīng)付融資資租賃款 800 貸：銀行行存款 800借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1800.58 貸：未確確認(rèn)融資費(fèi)用用 1800.58借：制造費(fèi)用 677.4275 貸：累計(jì)計(jì)折舊 6677.42275 20077年12月331日借：長(zhǎng)期應(yīng)付款款應(yīng)付融資資租賃款 800 貸：銀行行存款 800借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1433.42 貸：未確確認(rèn)融資費(fèi)用用 1433.42借：制造費(fèi)用 677.4275 貸：累計(jì)計(jì)折舊 6677.422752008年122月31日借：長(zhǎng)期應(yīng)付款款應(yīng)付融資資租賃款 800 貸：銀行行存款 800借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1044.02 貸：未

39、確確認(rèn)融資費(fèi)用用 1044.02借：制造費(fèi)用 677.4275 貸：累計(jì)計(jì)折舊 6677.422752009年122月31日借：長(zhǎng)期應(yīng)付款款應(yīng)付融資資租賃款 800 貸：銀行行存款 800借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 62.27 貸：未確確認(rèn)融資費(fèi)用用 62.27借：制造費(fèi)用 677.4275 貸：累計(jì)計(jì)折舊 6677.42275歸還設(shè)備借：長(zhǎng)期應(yīng)付款款應(yīng)付融資資租賃款 300累計(jì)折舊 22709.771貸：固定資產(chǎn)融資租賃固固定資產(chǎn) 30009.714.（1）屬于融資資租賃，因?yàn)闉椋鹤畹妥赓U付款額額現(xiàn)值=2770000+27000001.75884+10000000.77115=8211918大于于租賃資產(chǎn)

40、公公允價(jià)值8335000元元的90%；（2）借：長(zhǎng)期期應(yīng)付款 9100000 未擔(dān)保保余值 170000 貸：融資租租賃資產(chǎn) 8350000 未未實(shí)現(xiàn)融資收收益 922000（3）借：銀行行存款 22700000 貸：長(zhǎng)期期應(yīng)收款 2700000借：未實(shí)現(xiàn)融資資收益 331246 貸：租賃賃收益 331246（4）借：融資資租賃資產(chǎn) 1000000 貸：長(zhǎng)期期應(yīng)付款 11000000 借借：融資租賃賃資產(chǎn) 117000 貸：未擔(dān)保余值值 1770005. 編制A公司有關(guān)關(guān)融資租賃的的會(huì)計(jì)分錄：（1）判斷租賃賃類型A公司享有優(yōu)優(yōu)惠購(gòu)買選擇擇權(quán)：150050000000.03%，所以判斷斷為融資租

41、賃賃。最低租賃付付款額的現(xiàn)值值2250000PAA（6，7%）150PV（6，7%）22500004.766515000.6663310725562.455（元）10050000090%，因因此，A公司應(yīng)當(dāng)將將該項(xiàng)租賃認(rèn)認(rèn)定為融資租租賃。（2）計(jì)算租賃賃開(kāi)始日最低低租賃付款額額的現(xiàn)值，確確定租賃資產(chǎn)產(chǎn)入賬價(jià)值并并編制會(huì)計(jì)分分錄由于A公司不知道道出租人的租租賃內(nèi)含利率率，因此應(yīng)選選擇租賃合同同規(guī)定的利率率14%，即6個(gè)月利率7%作為最低租租賃付款額的的折現(xiàn)率。最低租賃付付款額2225000615013501150（元）最低租賃付付款額的現(xiàn)值值2250000PAA（6，7%）150PV（6，7%）

42、22500004.766515000.6663310725562.455（元）100500000元根據(jù)孰低原原則，租賃資資產(chǎn)的入賬價(jià)價(jià)值應(yīng)為公允允價(jià)值10550000元元。計(jì)算未確認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用最低租賃付付款額13550150租賃資產(chǎn)的的入賬價(jià)值1105000003001550會(huì)計(jì)分錄20007年12月31日借：固定資資產(chǎn)融資租入固固定資產(chǎn) 110600000未確認(rèn)融融資費(fèi)用 3001550貸：長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款應(yīng)付融資租租賃款13550150銀行存存款 100000（3）編制20008年6月30日、12月31日未確認(rèn)融資資費(fèi)用分?jǐn)偟牡臅?huì)計(jì)分錄未確認(rèn)融資資費(fèi)用分?jǐn)偮事实拇_定，由由于租賃資產(chǎn)產(chǎn)入賬價(jià)值為

43、為租賃資產(chǎn)公公允價(jià)值，應(yīng)應(yīng)重新計(jì)算融融資費(fèi)用分?jǐn)倲偮?。租賃開(kāi)開(kāi)始日最低租租賃付款的現(xiàn)現(xiàn)值租賃資資產(chǎn)公允價(jià)值值2250000PA（6，r）150PF（6，r）10500000融資資費(fèi)用分?jǐn)偮事蕆7.7%計(jì)算并編制制會(huì)計(jì)分錄22008年6月30日，支付第一一期租金本期期確認(rèn)的融資資費(fèi)用（1135015503001550）7.7%808500（元）借：長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租租賃款 2255000貸：銀銀行存款 2250000借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 880850貸：未確認(rèn)融資資費(fèi)用 8085002008年12月31日，支付第二二期租金本期期確認(rèn)的融資資費(fèi)用（135011502250000）（300015080

44、8500）7.77%697500.45（元元）借：長(zhǎng)期期應(yīng)付款應(yīng)付融資租租賃款 2225000貸：銀行存款 2250000借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用 697500.45貸：未未確認(rèn)融資費(fèi)費(fèi)用 669750.45（4）編制20008年12月31日按年計(jì)提折折舊的會(huì)計(jì)分分錄根據(jù)合同同規(guī)定，由于于A公司可以合合理確定在租租賃期屆滿時(shí)時(shí)能夠取得租租賃資產(chǎn)的所所有權(quán)，因此此，應(yīng)當(dāng)在租租賃開(kāi)始日租租賃資產(chǎn)尚可可使用年限55年（9年4年）期間內(nèi)內(nèi)計(jì)提折舊。2008年12月31日折舊金額10600001/5212000（元）借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)212000貸：累計(jì)折舊 212000（5）編制2008年12月31日履約成本的

45、會(huì)計(jì)處理支付該設(shè)備的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用15000元。借：制造費(fèi)用 15000貸：銀行存款 15000（6）編制2009年和2010年有關(guān)或有租金的會(huì)計(jì)分錄2009年12月31日，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向B租賃公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入借：銷售費(fèi)用3500005%17500貸：其他應(yīng)付款或銀行存款 175002010年12月31日，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)向B租賃公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入借：銷售費(fèi)用4500005%22500貸：其他應(yīng)付款或銀行存款 22500（7）編制2010年12月31日租賃期滿時(shí)留購(gòu)租賃資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄2010年12月31日租賃期滿時(shí)，A公司享有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，支付購(gòu)買價(jià)150元借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃

46、款 150貸：銀行存款 150借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)1060000貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)10600006.編制B租賃公司司有關(guān)融資租租賃的會(huì)計(jì)分分錄：（1）計(jì)算租賃賃內(nèi)含利率。租租賃內(nèi)含利率率，是指在租租賃開(kāi)始日，使使最低租賃收收款額的現(xiàn)值值與未擔(dān)保余余值的現(xiàn)值之之和等于租賃賃資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值與出租人人的初始直接接費(fèi)用之和的的折現(xiàn)率。最最低租賃收款款額各期租租金之和承承租人行使優(yōu)優(yōu)惠購(gòu)買選擇擇權(quán)而支付的的任何款項(xiàng)22500006此有有2250000PA（6，r）150PF（6，r）10500000150000r7.23%即，租租賃內(nèi)含利率率為7.233%（

47、2）計(jì)算租賃賃開(kāi)始日最低低租賃收款額額及其現(xiàn)值和和未實(shí)現(xiàn)融資資收益并編制制會(huì)計(jì)分錄最低租賃收收款額未擔(dān)擔(dān)保余值（最最低租賃付款款額無(wú)關(guān)第第三方擔(dān)保的的余值）未未擔(dān)保余值（135011500）0013501150（元）最低租賃收收款額的現(xiàn)值值未擔(dān)保余余值的現(xiàn)值10500000未實(shí)現(xiàn)融資資收益（最最低租賃收款款額未擔(dān)保保余值初始始直接費(fèi)用）（最低租賃賃收款額的現(xiàn)現(xiàn)值未擔(dān)保保余值的現(xiàn)值值初始直接接費(fèi)用）113651550106500003001550（元）會(huì)計(jì)分錄20007年12月31日借：長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)收款 133651500貸：融資租賃資資產(chǎn)10500000未實(shí)現(xiàn)融融資收益 3000150銀行存存款150000（3）編制20008年6月30日、12月31日未實(shí)現(xiàn)融資資收入有關(guān)的的會(huì)計(jì)分錄