1、企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題二6、我企業(yè)接收股東劃入的資產(chǎn)，企業(yè)所得稅上如何處理？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2014 年第 29 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱 29 號(hào)公告）第二條第（一）項(xiàng)的規(guī)定，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額， 企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；按照 29 號(hào)公告第二條第（二）項(xiàng)的規(guī)定，企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值

2、計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。7、2013 年應(yīng)納稅所得額大于10 萬(wàn)且小于 30 萬(wàn)，企業(yè)所得稅本季度預(yù)繳時(shí)累計(jì)利潤(rùn)額未超過(guò) 10 萬(wàn)，填寫(xiě)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）第 14 行時(shí)應(yīng)當(dāng)按 實(shí)際利潤(rùn)額 與 15%的乘積還是按 實(shí)際利潤(rùn)額 與 5%的乘積進(jìn)行填報(bào)？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ 2014 年版）等報(bào)表 的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014 年第 28 號(hào)）所附中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類， 2014 年版）（附件 2）填報(bào)說(shuō)明第五條第一

3、款關(guān)于第14 行的填報(bào)規(guī)定，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于 10 萬(wàn)元（含 10 萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)10 萬(wàn)元但不超過(guò)30 萬(wàn)元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10 萬(wàn)元但不超過(guò) 30 萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，填報(bào)本表第 10 行實(shí)際利潤(rùn)額 與 5%的乘積。因此，納稅人應(yīng)按 實(shí)際利潤(rùn)額 與 5%的乘積進(jìn)行填報(bào)第 14 行。8、非居民企業(yè)可否享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知（國(guó)稅函 2008650 號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所

4、得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20稅率征收企業(yè)所得稅的政策。9、企業(yè)去年是按照核定征收方式申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅，但是今年變更為按查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅，該企業(yè)季度預(yù)繳時(shí)是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014 年第 23 號(hào)）第三條第一項(xiàng)規(guī)定，查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10 萬(wàn)元（含 10 萬(wàn)元）的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利

5、潤(rùn)額不超過(guò)10 萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過(guò)萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。因此，對(duì)于 2013 年實(shí)行核定征收的納稅人，在2014 年季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，凡符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的，可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。10、新版企業(yè)所得稅申報(bào)表A 類的第 8 行減征、免征應(yīng)納稅所得額行次填寫(xiě)什么內(nèi)容？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ 2014 年版）等報(bào)表 的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014 年第 28 號(hào)）附件 2中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A 類，2014 年版）填報(bào)說(shuō)明，第 8 行減征、免征應(yīng)納稅所得額 ：填報(bào)按照稅收規(guī)定，允許在月（季）度預(yù)繳稅款時(shí)享受優(yōu)惠政策的減征、免征、減計(jì)收入、加計(jì)扣除的應(yīng)納稅所得額。編輯推薦 :有哪些稅收優(yōu)惠支持科技創(chuàng)新？轉(zhuǎn)讓舊房：土地增值稅扣除金額如何計(jì)算零售企業(yè)攤展費(fèi)收入如何納稅企業(yè)作廢已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，是否需要收回已交給購(gòu)貨方的聯(lián)次？非法人分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥固定資產(chǎn)是否繳納增值稅？小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)