1、PAGE 2PAGE 116附件：基層醫(yī)療衛(wèi)生機機構(gòu)會計制度度目 錄第一部分 總總說明第二部分 會會計科目名稱稱和編號第三部分 會會計科目使用用說明第四部分 會會計報表格式式第五部分 會會計報表編制制說明第一部分 總總說明一、為了規(guī)范基基層醫(yī)療衛(wèi)生生機構(gòu)的會計計核算，保證證會計信息的的真實、完整整，根據(jù)中中華人民共和和國會計法、事事業(yè)單位會計計準則及國家家有關(guān)法律法法規(guī)的規(guī)定，制制定本制度。二、本制度適用用于中華人民民共和國境內(nèi)內(nèi)由政府舉辦辦的獨立核算算的城市社區(qū)區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中中心（站）、鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等等基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)。企業(yè)事業(yè)單位、社社會團體及其其他社會組織織舉辦的非營營利性基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生

2、機構(gòu)構(gòu)參照執(zhí)行。三、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)應根根據(jù)會計業(yè)務(wù)務(wù)的需要，設(shè)設(shè)置會計機構(gòu)構(gòu)，或者在有有關(guān)機構(gòu)中設(shè)設(shè)置會計人員員并指定會計計主管人員；不具備設(shè)置置條件的，應應委托經(jīng)批準準設(shè)立從事會會計代理記賬賬業(yè)務(wù)的中介介機構(gòu)代理記記賬。有條件的地區(qū)，可可對基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)實實行財務(wù)集中中核算，具體體辦法由地方方根據(jù)實際情情況確定。四、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)會計計采用收付實實現(xiàn)制基礎(chǔ)。基層醫(yī)療衛(wèi)生機機構(gòu)會計要素素包括資產(chǎn)、負負債、凈資產(chǎn)產(chǎn)、收入和支支出。五、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)應按按照下列規(guī)定定運用會計科科目：（一）基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)應應按照本制度度的規(guī)定，設(shè)設(shè)置和使用會會計科目。在在不影響會計計處理和編報報

3、會計報表的的前提下，可可以根據(jù)實際際情況自行設(shè)設(shè)置本制度規(guī)規(guī)定之外的明明細科目，不不需用的科目目可以不設(shè)置置。（二）本制度統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定會計計科目的編號號，以便于編編制會計憑證證、登記賬簿簿、查閱賬目目，實行會計計信息化管理理。基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)不不得隨意打亂亂重編。（三）基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)在在編制會計憑憑證、登記會會計賬簿時，應應填列會計科科目的名稱，或或者同時填列列會計科目的的名稱和編號號，不得只填填列科目編號號，不填列科科目名稱。六、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)務(wù)報告是反映映基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)某一一特定日期的的財務(wù)狀況和和某一會計期期間的收支等等情況的書面面文件?；鶎訉俞t(yī)療衛(wèi)生機機構(gòu)應按照下下列規(guī)

4、定編制制和提供財務(wù)務(wù)報告：（一）基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)財財務(wù)報告由會會計報表、會會計報表附注注和財務(wù)情況況說明書組成成?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機機構(gòu)會計報表表包括資產(chǎn)負負債表、收入入支出總表、凈凈資產(chǎn)變動表表以及業(yè)務(wù)收收支明細表、財財政補助收支支明細表等有有關(guān)附表。基層醫(yī)療衛(wèi)生機機構(gòu)會計報表表附注至少應應包括：重要要會計政策、會會計估計的說說明，會計報報表重要項目目及其增減變變動情況的說說明，有助于于理解和分析析會計報表的的需要說明的的其他事項?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機機構(gòu)財務(wù)情況況說明書應主主要說明基層層醫(yī)療衛(wèi)生機機構(gòu)的業(yè)務(wù)開開展情況、預預算執(zhí)行情況況、財務(wù)收支支狀況、資產(chǎn)產(chǎn)變動情況、基基本建設(shè)情況況及相關(guān)報表表、

5、績效考評評情況及相關(guān)關(guān)報表、對本本期或下期財財務(wù)狀況發(fā)生生重大影響的的事項、專項項資金的使用用情況以及其其他需要說明明的事項。（二）基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)財財務(wù)報告分為為月度、季度度和年度財務(wù)務(wù)報告。（三）基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)會會計報表應根根據(jù)登記完整整、核對無誤誤的賬簿記錄錄和其他有關(guān)關(guān)資料編制，要要做到數(shù)字真真實、計算準準確、內(nèi)容完完整、報送及及時。（四）基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)對對外提供的財財務(wù)報告應由由單位負責人人和主管會計計工作的負責責人、會計機機構(gòu)負責人（會會計主管人員員）簽名并蓋蓋章。七、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)填制制會計憑證、登登記會計賬簿簿、內(nèi)部會計計監(jiān)督與控制制、會計檔案案管理等相關(guān)關(guān)會計基

6、礎(chǔ)工工作，應按照照會計基礎(chǔ)工工作規(guī)范和會會計檔案管理理辦法等規(guī)定定執(zhí)行。八、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)對基基本建設(shè)投資資的會計核算算除按照本制制度執(zhí)行外，還還應按照國家家有關(guān)規(guī)定單單獨建賬、單單獨核算。九、本制度由財財政部負責解解釋。十、本制度自22011年77月1日起施施行。第二部分 會會計科目名稱稱和編號序 號編 號會計科目名稱一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3103零余額賬戶用款款額度4104其他貨幣資金5111財政應返還額度度 111101財政直接支付 111102財政授權(quán)支付6112應收醫(yī)療款7114其他應收款8121庫存物資9123待攤支出10131固定資產(chǎn)11133在建工程12

7、141無形資產(chǎn)二、負債類13201借入款14202待結(jié)算醫(yī)療款-實行收支兩兩條線15203應繳款項-非稅稅收入集中匯匯繳16206應付賬款17207預收醫(yī)療款18208應付職工薪酬19210應付社會保障費費20211應交稅費21221其他應付款三、凈資產(chǎn)類22301固定基金 301101固定資產(chǎn)占用 301102在建工程占用 301103無形資產(chǎn)占用23302事業(yè)基金24303專用基金25304本期結(jié)余26305財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余余） 305501財政基本補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn) 305502財政項目補補助結(jié)轉(zhuǎn)（余余）27306其他限定用途結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)（余）28308結(jié)余分配 308801待分配結(jié)余 308802提

8、取專用基金 330803事業(yè)基金彌補虧虧損四、收入類29401醫(yī)療收入 401101 門診收收入 401102 住院收收入30402財政補助收入31403上級補助收入32406其他收入五、支出類33501醫(yī)療衛(wèi)生支出 501101醫(yī)療支出 501102公共衛(wèi)生支出34502財政基建設(shè)備補補助支出35506其他支出第三部分 會會計科目使用用說明資產(chǎn)類借：增加 貸：減少 余額：借方方流動資產(chǎn)貨幣資金（庫存存現(xiàn)金、銀行行存款、其他他貨幣資金）應收款項存貨二、非流動資產(chǎn)產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)產(chǎn)（二）在建工程程（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)101 庫存存現(xiàn)金禁止性規(guī)定：不不得“坐支”、超范圍使使用、大額提提現(xiàn)、私設(shè)小小金庫

9、、庫存存現(xiàn)金限額、公公款私存一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)的庫庫存現(xiàn)金。二、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)應嚴嚴格按照國家家有關(guān)現(xiàn)金管管理的規(guī)定收收支現(xiàn)金，并并按照本制度度的規(guī)定核算算現(xiàn)金的各項項收支業(yè)務(wù)。三、庫存現(xiàn)金的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）從銀行提提取現(xiàn)金時，按按照實際提取取金額，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)現(xiàn)金存入銀行行時，按照實實際存入金額額，借記“銀行存款”科目，貸記記本科目。（二）從零余額額賬戶中提取取現(xiàn)金時，按按照實際提取取金額，借記記本科目，貸貸記“零余額賬戶戶用款額度”科目。（三）提供基本本醫(yī)療和公共共衛(wèi)生服務(wù)等等收到現(xiàn)金時時，按照實際際收到金額，借借記本科目，貸貸

10、記“待結(jié)算醫(yī)療療款”、“醫(yī)療收入”等科目。（四）墊付職工工因出差等原原因所需的現(xiàn)現(xiàn)金，按照實實際借出金額額，借記“其他應收款款”等科目，貸貸記本科目。結(jié)結(jié)算時，按照照實際收回金金額，借記本本科目，按照照實際報銷金金額，借記“醫(yī)療支出”、“待攤支出”等科目，按按照預借金額額，貸記“其他應收款款”科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)應設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆登登記。每日終終了，應計算算當日的現(xiàn)金金收入合計數(shù)數(shù)、現(xiàn)金支出出合計數(shù)和結(jié)結(jié)余數(shù)，并將將結(jié)余數(shù)與實實際庫存數(shù)核核對，做到賬賬款相符。每日核對賬款時時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢溢余或短缺的的，應及時查查明原因并進進行

11、處理。如如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢溢余，屬于應應付未付有關(guān)關(guān)人員或單位位的部分，借借記本科目，貸貸記“其他應付款款”科目；屬于于無法查明原原因的部分，借借記本科目，貸貸記“其他收入”科目。如發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺缺，屬于應由由過失人賠償償?shù)牟糠?，借借記“其他應收款款”科目，貸記記本科目；屬屬于無法查明明原因的部分分，借記“其他支出”科目，貸記記本科目。五、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)實實際持有的庫庫存現(xiàn)金。102 銀行行存款管理：賬戶管理理（開戶許可可，不得多頭頭開戶）、不不得透支、套套取銀行信用用、不得開具具遠期支票、不不得出租出借借賬戶、每月月對賬賬單相符，不符：情況一：未達賬賬項-銀行存存款

12、余額調(diào)節(jié)節(jié)表情況二：記賬錯錯誤一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)存入入銀行等金融融機構(gòu)的各種種存款。基層醫(yī)療衛(wèi)生機機構(gòu)的銀行本本票存款、銀銀行匯票存款款、信用卡存存款等在“其他貨幣資資金”科目核算，不不在本科目核核算。二、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)應嚴嚴格按照國家家有關(guān)支付結(jié)結(jié)算辦法的規(guī)規(guī)定辦理銀行行存款收支業(yè)業(yè)務(wù)，并按照照本制度規(guī)定定核算銀行存存款的各項收收支業(yè)務(wù)。三、銀行存款的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）將款項存存入銀行時，按按照實際存入入金額，借記記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款款”、“醫(yī)療收入”等科目。（二）提取和支支出存款時，按按照實際提取取和支出金額額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應付賬

13、款”、“醫(yī)療衛(wèi)生支支出”等科目，貸貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)應按按照開戶銀行行、存款種類類等設(shè)置“銀行存款日日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記，每日日終了結(jié)出余余額?！般y行存款日日記賬”應定期與“銀行對賬單單”核對，至少少每月核對一一次。月度終終了，賬面余余額與銀行對對賬單余額之之間如有差額額，必須逐筆筆查明原因并并進行處理，按按照月度編制制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符符。五、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)實實際存放銀行行等金融機構(gòu)構(gòu)的款項。103 零余余額賬戶用款款額度-授權(quán)權(quán)支付一、本科目核算算實行國庫集集中支付的基基層醫(yī)

14、療衛(wèi)生生機構(gòu)根據(jù)財財政部門批復復的用款計劃劃收到的、尚尚未動用的零零余額賬戶用用款額度。二、零余額賬戶戶用款額度的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）在財政授授權(quán)支付方式式下，收到代代理銀行蓋章章的“授權(quán)支付到到賬通知書”時，按照其其所列數(shù)額，借借記本科目，貸貸記“財政補助收收入”科目。發(fā)生支出時，按按照實際支出出金額，借記記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支支出”、“財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出”等科目，貸貸記本科目。（二）從零余額額賬戶提取現(xiàn)現(xiàn)金時，按照照實際提取金金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記記本科目。（三）年末，按按照代理銀行行提供的對賬賬單作注銷額額度時，借記記“財政應返還還額度財政授權(quán)支支付”科目，

15、貸記記本科目。下下年初，按照照代理銀行提提供的“額度恢復到到賬通知書”恢復額度時時，借記本科科目，貸記“財政應返還還額度財政授權(quán)支支付”科目。如本年度財政授授權(quán)支付預算算指標數(shù)大于于零余額賬戶戶用款額度下下達數(shù)，按照照兩者差額，借借記“財政應返還還額度財政授權(quán)支支付”科目，貸記記“財政補助收收入”科目。下年年度收到財政政部門批復的的上年末未下下達零余額賬賬戶用款額度度時，按照批批復額度，借借記本科目，貸貸記“財政應返還還額度財政授權(quán)支支付”科目。三、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)尚尚未支用的零零余額賬戶用用款額度。本本科目年末應應無余額。104 其他他貨幣資金一、本科目核算算基

16、層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)的銀銀行本票存款款、銀行匯票票存款、信用用卡存款等各各種其他貨幣幣資金。二、本科目應設(shè)設(shè)置“銀行本票存存款”、“銀行匯票存存款”和“信用卡存款款”等一級明細細科目，進行行明細核算。三、其他貨幣資資金的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）向銀行辦辦理銀行本票票存款、銀行行匯票存款、信信用卡存款等等業(yè)務(wù)時，按按照實際存入入金額，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。（二）使用銀行行本票存款、銀銀行匯票存款款、信用卡存存款等其他貨貨幣資金支付付庫存物資等等采購款項時時，借記“庫存物資”等科目，貸貸記本科目。四、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)應加加強對其他貨貨幣資金的管管理，及時辦辦理結(jié)算，對對于逾期尚

17、未未辦理結(jié)算的的銀行匯票、銀銀行本票等，應應按照規(guī)定及及時轉(zhuǎn)回。五、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)實實際持有的其其他貨幣資金金。111 財政政應返還額度度一、本科目核算算實行國庫集集中支付的基基層醫(yī)療衛(wèi)生生機構(gòu)年終應應收財政下年年度返還的資資金額度。二、本科目應設(shè)設(shè)置“財政直接支支付”和“財政授權(quán)支支付”一級明細科科目，進行明明細核算。三、財政應返還還額度的主要要賬務(wù)處理如如下：（一）財政直接接支付年末結(jié)結(jié)余資金的賬賬務(wù)處理。年末，根據(jù)本年年度財政直接接支付預算指指標數(shù)與財政政直接支付實實際支出數(shù)的的差額，借記記本科目（財財政直接支付付），貸記“財政補助收收入”科目。下年度恢復

18、財政政直接支付額額度后，發(fā)生生實際支出時時，借記“庫存物資”、“醫(yī)療衛(wèi)生支支出”、“財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出”等科目，貸貸記本科目（財財政直接支付付）。（二）財政授權(quán)權(quán)支付年末結(jié)結(jié)余資金的賬賬務(wù)處理。年末，按照代理理銀行提供的的對賬單注銷銷額度時，借借記本科目（財財政授權(quán)支付付），貸記“零余額賬戶戶用款額度”科目。下年年初，按照代代理銀行提供供的額度恢復復到賬通知書書恢復額度時時，借記“零余額賬戶戶用款額度”科目，貸記記本科目（財財政授權(quán)支付付）。如本年度財政授授權(quán)支付預算算指標數(shù)大于于零余額賬戶戶用款額度下下達數(shù)，按照照兩者差額，借借記本科目（財財政授權(quán)支付付），貸記“財政補助收收入”科目。

19、下年年度收到財政政部門批復的的上年末未下下達零余額賬賬戶用款額度度時，按照批批復額度，借借記“零余額賬戶戶用款額度”科目，貸記記本科目（財財政授權(quán)支付付）。四、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)應應收財政下年年度返還的資資金額度。112 應收收醫(yī)療款-賒賒銷一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)因提提供基本醫(yī)療療和公共衛(wèi)生生服務(wù)而應向向門診病人、住住院病人收取取的和與醫(yī)療療保險機構(gòu)結(jié)結(jié)算的應收未未收醫(yī)療款項項。二、本科目應設(shè)設(shè)置“結(jié)算欠費”和“應收醫(yī)療保保險金”一級明細科科目?！敖Y(jié)算欠費”一一級明細科目目按照“門診病人”和“住院病人”設(shè)置明細賬賬，進行明細細核算?！皯蔗t(yī)療保險險金”一

20、級明細科科目按照醫(yī)療療保險機構(gòu)設(shè)設(shè)置明細賬，進進行明細核算算。（確認1000萬：實際支支付90萬沖賬、擔擔保押金100萬）步驟一：與病人人結(jié)算借：應收醫(yī)療款款-應收醫(yī)療療保險金 1105 貸：醫(yī)療收收入（未實行行收支兩條線線）105 待結(jié)結(jié)算醫(yī)療款 （實行行收支兩條線線）105步驟二：與醫(yī)保保機構(gòu)結(jié)算 （確認：1100萬，實實際支付900萬，拒付55）借：銀行存款 90 其他他應收款-質(zhì)質(zhì)保金 100 其他他支出-醫(yī)保保拒付款 5 貸：應收收醫(yī)療款-應應收醫(yī)療保險險金 1055步驟三：與病人人結(jié)算借：銀行存款 20 貸貸：應收醫(yī)療療款-結(jié)算欠欠費 20步驟四：結(jié)算欠欠費壞賬借：其他支出-壞賬

21、5 貸：應收醫(yī)醫(yī)療款-結(jié)算算欠費 5 三、應收醫(yī)療款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）與門診病病人結(jié)算醫(yī)療療款時，應向向門診病人收收取的部分，按按照門診病人人實際支付或或應付未付的的醫(yī)療款金額額，借記“庫存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)結(jié)算欠費門診病人）等等科目，應由由醫(yī)療保險機機構(gòu)負擔的部部分，按照有有關(guān)規(guī)定計算算的應收醫(yī)療療保險金額，借借記本科目（應應收醫(yī)療保險險金），按照照有關(guān)規(guī)定計計算確定的門門診病人醫(yī)療療款金額，貸貸記“醫(yī)療收入”科目（未實實行“收支兩條線線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療療款”科目（實行行“收支兩條線線”管理）。步驟一：發(fā)生欠欠款時：借：預收醫(yī)療款款庫存現(xiàn)金應收醫(yī)療款-結(jié)結(jié)算欠費門診病人 -

22、住院病病人應收醫(yī)療款-應應收醫(yī)療保險險金貸：醫(yī)療收入（未實行“收支兩條線”管理） 待結(jié)算算款項（實行行“收支兩條線線”管理） 庫存現(xiàn)現(xiàn)金等（二）與住院病病人結(jié)算醫(yī)療療款時，如住住院病人應付付醫(yī)療款金額額大于其預交交金額，按照照預收住院病病人醫(yī)療款金金額，借記“預收醫(yī)療款款”科目，按照照實際補付或或應付未付金金額，借記“庫存現(xiàn)金”、本科目（結(jié)結(jié)算欠費住院病人）等等科目，按照照有關(guān)規(guī)定計計算的應由醫(yī)醫(yī)療保險機構(gòu)構(gòu)負擔的醫(yī)療療保險金額，借借記本科目（應應收醫(yī)療保險險金），按照照有關(guān)規(guī)定計計算確定的住住院病人醫(yī)療療款金額，貸貸記“醫(yī)療收入”科目（未實實行“收支兩條線線”管理）或“待結(jié)算醫(yī)療療款”科目（

23、實行行“收支兩條線線”管理）。如住院病人應付付醫(yī)療款金額額小于其預交交金額，按照照預收住院病病人醫(yī)療款金金額，借記“預收醫(yī)療款款”科目，按照照有關(guān)規(guī)定計計算的應由醫(yī)醫(yī)療保險機構(gòu)構(gòu)負擔的醫(yī)療療保險金額，借借記本科目（應應收醫(yī)療保險險金），按照照退還給住院院病人醫(yī)療款款金額，貸記記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按按照有關(guān)規(guī)定定計算確定的的住院病人醫(yī)醫(yī)療款金額，貸貸記“醫(yī)療收入”科目（未實實行“收支兩條線線”管理）或貸貸記“待結(jié)算醫(yī)療療款”科目（實行行“收支兩條線線”管理）。（三）收到病人人補交的結(jié)算算欠費時，按按照實際收到到的金額，借借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸貸記本科目（結(jié)結(jié)算欠費）。步驟二：

24、與病人人結(jié)算欠款借：庫存現(xiàn)金 貸：應收醫(yī)醫(yī)療款-結(jié)算算欠費門診病人 -住院病病人（四）與醫(yī)療保保險機構(gòu)結(jié)算算醫(yī)療款時，按按照實際收到到的醫(yī)療保險險機構(gòu)結(jié)算金金額，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目（應應收醫(yī)療保險險金）。如醫(yī)療保險機構(gòu)構(gòu)預撥并需結(jié)結(jié)算醫(yī)療保險險金的，與醫(yī)醫(yī)療保險機構(gòu)構(gòu)結(jié)算時，按按照醫(yī)療保險險機構(gòu)預付金金額，借記“預收醫(yī)療款款”科目，按照照醫(yī)療保險機機構(gòu)補付或退退還醫(yī)療保險險機構(gòu)的金額額，借記或貸貸記“銀行存款”等科目，按按照應收醫(yī)療療保險機構(gòu)的的金額，貸記記本科目（應應收醫(yī)療保險險金）。借：預收醫(yī)療款款 庫存現(xiàn)現(xiàn)金 貸：應收醫(yī)療療款-應收醫(yī)醫(yī)療保險金（五）與醫(yī)療保保險機構(gòu)結(jié)算

25、算發(fā)生結(jié)算差差額時，對于于可由相關(guān)過過失人賠償?shù)牡牟糠?，按照照實際賠償金金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目（應應收醫(yī)療保險險金）；對于于由相關(guān)過失失人賠償以外外的部分，按按照規(guī)定批準準核銷的金額額，借記“其他支出”科目，貸記記本科目（應應收醫(yī)療保險險金）。借：庫存現(xiàn)金 其他應應收款-責任任人 其他支支出-無責任任人 貸：應收收醫(yī)療款-應應收醫(yī)療保險險金四、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)應定定期或者至少少于每年年度度終了，對應應收醫(yī)療款進進行全面檢查查。對于期限限超過3年以以上，確認無無法收回的除除醫(yī)保結(jié)算差差額以外的應應收醫(yī)療款，應應及時查明原原因，并根據(jù)據(jù)管理權(quán)限在在報經(jīng)批準后后核

26、銷。核銷銷時，借記“其他支出”科目，貸記記本科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生生機構(gòu)應設(shè)置置“壞賬核銷備備查簿”，詳細登記記已核銷應收收醫(yī)療款壞賬賬的債務(wù)人姓姓名、形成時時間、金額、原原因等相關(guān)信信息。如果已核銷的應應收醫(yī)療款在在以后期間又又收回的，應應按照實際收收回的金額，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他收入”等科目。五、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)應應收未收的醫(yī)醫(yī)療款項。114 其他他應收款一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)除財財政應返還額額度、應收醫(yī)醫(yī)療款以外的的其他各項應應收、暫付款款項，包括職職工預借的差差旅費、撥付付的備用金、應應向職工收取取的各種墊付付款項等。二、本科目

27、應按按照其他應收收款的項目分分類以及不同同的債務(wù)人設(shè)設(shè)置明細賬，進進行明細核算算。三、其他應收款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下：（一）基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)發(fā)發(fā)生的其他各各種應收、暫暫付款項等各各項其他應收收款，借記本本科目，貸記記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收收回或轉(zhuǎn)銷各各種款項時，借借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”或相關(guān)支出出科目，貸記記本科目。（二）實行定額額備用金制度度的基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)，在在領(lǐng)用備用金金時，按照批批準領(lǐng)用的金金額，借記本本科目（備用用金），貸記記“銀行存款”等科目。定定期向財會部部門報銷已使使用的備用金金并用現(xiàn)金補補足備用金定定額時，按照照實際報銷金金額，借記有有關(guān)支出科目

28、目，貸記 “銀行存款”等科目。四、基基層醫(yī)療衛(wèi)生生機構(gòu)應定期期或者至少于于每年年度終終了，對其他他應收款進行行全面檢查。對對于賬齡超過過3年以上，確確認無法收回回的其他應收收款應及時查查明原因，并并根據(jù)管理權(quán)權(quán)限報經(jīng)批準準后核銷。核核銷時，借記記“其他支出”科目，貸記記本科目?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生生機構(gòu)應設(shè)置置“壞賬核銷備備查簿”，詳細登記記已核銷其他他應收款壞賬賬的形成期限限、金額、原原因等相關(guān)信信息。如果已核銷的其其他應收款在在以后期間又又收回的，應應按照實際收收回的金額，借借記“銀行存款”科目，貸記記“其他收入”等科目。五、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)尚尚未收回的其其他應收款

29、。121 庫存存物資一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)為了了開展基本醫(yī)醫(yī)療和公共衛(wèi)衛(wèi)生服務(wù)活動動及其他活動動儲存的藥品品、衛(wèi)生材料料、低值易耗耗品和其他材材料的實際成成本。二、本科目應按按照庫存物資資的類別，如如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品品”和“其他材料”等設(shè)置一級級明細科目，“藥品”一級明細科目下應設(shè)置“藥庫”、“藥房”兩個二級明細科目，并按照西藥、中成藥、中草藥進行明細核算。本科目明細賬下下按照品名、規(guī)規(guī)格設(shè)置數(shù)量量金額明細賬賬，庫房應設(shè)設(shè)置實物收、發(fā)發(fā)、存數(shù)量明明細賬。三、庫存物資的的主要賬務(wù)處處理如下：收入發(fā)出結(jié)存步驟一：收入（一）庫存物資資在取得時，應應以其成本入賬，具具體

30、如下：-取得方式1.按照規(guī)定集集中采購配送送的庫存物資資，其成本按按照通過集中中采購確定的的采購價格（包包括配送費用用，下同）確確定，自行外外購的庫存物物資成本按照照實際采購價價格及相關(guān)直直接稅費確定定。外購或集集中采購配送送的物資驗收收入庫時，按按照確定的成成本，借記本本科目，貸記記“銀行存款”、“應付賬款”、“零余額賬戶戶用款額度”等科目。借：庫存物資-藥品-藥庫庫-西藥、中中成藥、種草草藥 -衛(wèi)生材料 -低值易耗品品-在庫 2200 -其他材料 貸：應付賬賬款-賒購 銀銀行存款 零零余額賬戶用用款額度（授授權(quán)支付） 財財政補助收入入（直接支付付-用財政資資金） 結(jié)賬： 借：應應付賬款 貸

31、：銀行存存款 2.接受捐贈的的庫存物資，其其成本比照同同類或類似物物資的市場價價格或有關(guān)憑憑據(jù)注明的金金額確定。接接受捐贈的物物資驗收入庫庫時，按照確確定的成本，借借記本科目，貸貸記“其他收入”科目。借：庫存物資 貸：其他收收入-捐贈收收入步驟二：發(fā)出（二）庫存物資資在發(fā)出時，應應根據(jù)實際情情況采用個別別計價法、先進先出法法或者加權(quán)平均均法確定發(fā)出出物資的實際際成本。計價價方法一經(jīng)確確定，不得隨隨意變更。1.開展基本醫(yī)醫(yī)療和公共衛(wèi)衛(wèi)生服務(wù)等業(yè)業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用用庫存物資時時，按照其實實際成本，借借記“醫(yī)療衛(wèi)生支支出”、“待攤支出”等科目，貸貸記本科目。低值易耗品應于于內(nèi)部領(lǐng)用時時攤銷，攤銷銷方法可以

32、采采用一次攤銷銷或五五攤銷銷。借：醫(yī)療衛(wèi)生支支出 貸：庫庫存物資-藥藥品-藥房 -衛(wèi)生材料 -其其他材料藥品核算:步驟一：收入借：庫存物資-藥品-藥庫庫 3000 貸：應付賬賬款 銀行存存款 零余額額賬戶用款額額度 財政補補助收入 其他收收入 步驟二：藥房領(lǐng)領(lǐng)用借：庫存物資-藥品-藥房房 100 貸: 庫庫存物資-藥藥品-藥庫 100步驟三：銷售給給患者 800情況1：零差價價收入借：銀行存款 50 應收醫(yī)醫(yī)療款 300 貸：醫(yī)療收收入 800 待待結(jié)算醫(yī)療款款結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：醫(yī)療衛(wèi)生支支出 800 貸：庫存物物資-藥品-藥房 800情況2：有差價價收入借：銀行存款 60 應收醫(yī)醫(yī)療款 300

33、貸：醫(yī)療收收入 900 待待結(jié)算醫(yī)療款款結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：醫(yī)療衛(wèi)生支支出 800 貸：庫存物物資-藥品-藥房 800低值易耗品核算算第一步：購入：借：庫存物資-低值易耗品品-在庫 2200 貸：應付賬賬款 銀銀行存款 零零余額賬戶用用款額度（授授權(quán)支付） 財財政補助收入入（直接支付付-用財政資資金） 結(jié)結(jié)賬： 借：應應付賬款 貸：銀行存存款第二步：領(lǐng)用借：低值易耗品品-在用 880 貸：低值易易耗品-在庫庫 80五五攤銷-領(lǐng)用用攤銷50%借：醫(yī)療衛(wèi)生支支出 800*0.5=40 貸：低值易易耗品- 低低值易耗品攤攤銷 400第三步：報廢五五攤銷-報廢廢50%借：醫(yī)療衛(wèi)生支支出 800*0.5=40

34、（扣除除變價收入凈凈支出3=337） 貸：低值易易耗品- 低低值易耗品攤攤銷 400如有變價收入：借：銀行存款 3 貸：其他收收入 3借：低值易耗品品- 低值易易耗品攤銷 80 貸：低值易易耗品-在用用 8802.藥房從藥庫庫領(lǐng)取藥品，按按照領(lǐng)取藥品品的成本，借借記本科目（藥藥品藥房），貸貸記本科目（藥藥品藥庫）。藥藥房結(jié)轉(zhuǎn)已出出售藥品的成成本時，按照照其實際成本本，借記“醫(yī)療衛(wèi)生支支出”等科目，貸貸記本科目（藥藥品藥房）。藥品的核算第一步購入：借：庫存物資-藥品-藥庫庫 200 貸：應付賬賬款 銀銀行存款 零零余額賬戶用用款額度（授授權(quán)支付） 財財政補助收入入（直接支付付-用財政資資金）第二

35、步：藥房領(lǐng)領(lǐng)取借：庫存物資-藥品-藥房房 100 貸：庫存存物資-藥品-藥庫庫 100第三步：使用-作收入，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)藥品成本借：銀行存款 貸：醫(yī)療收入入-住院-藥品（售價價） -門診診-藥品（售售價）借：醫(yī)療衛(wèi)生支支出-住院-藥品（進價價） 門診-藥品品（進價）貸：庫存物資-藥品-藥房房 1003因其他原因因領(lǐng)用或發(fā)出出庫存物資，按按照其實際成成本，借記“待攤支出”等科目，貸貸記本科目。結(jié)存：賬實相符符-盤點結(jié)果一：賬實相相符-不做帳帳結(jié)果二：賬實不不符情況1：盤盈借：庫存物資 貸：其他收收入情況2：盤虧借:其他應收款款-責任人 其他支支出 貸：庫存物物資四、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)的各各種庫存物資資

36、，應定期進進行清查盤點點，每年至少少盤點一次。對對于盤盈、盤盤虧以及變質(zhì)質(zhì)、毀損的物物資，應及時時查明原因，根根據(jù)管理權(quán)限限報經(jīng)批準后后及時進行賬賬務(wù)處理：（一）盤盈的庫庫存物資，比比照同類或類類似物資的市市場價格確定定的價值，借借記本科目，貸貸記“其他收入”科目。（二）盤虧、變變質(zhì)、毀損的的庫存物資，按按照庫存物資資賬面余額扣扣除保險賠償償和過失人賠賠償?shù)群蟮慕鸾痤~，借記“其他支出”科目，按照照實際收回的的保險賠償和和過失人賠償償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按按照庫存物資資的賬面余額額，貸記“庫存物資”科目。結(jié)存：核實數(shù)量：（一）賬實相符符-不做帳（二）賬實不符符1.盤盈借：庫

37、存物資 貸：其他收收入2.盤虧借：其他應收款款-責任人 其他支支出-無責任任人 貸：庫存物物資五、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)庫庫存物資的實實際成本。123 待攤攤支出 步驟一：歸集 借：待攤攤支出 10 貸：銀行存款 庫存物物資 應付職職工薪酬 步驟二：分分攤 分攤率率：10/4400+1000=2% 借：醫(yī)療療衛(wèi)生支出 醫(yī)療支出 400*2%=8 醫(yī)療衛(wèi)生支支出-公共衛(wèi)衛(wèi)生支出 22 貸貸：待攤支出出 2一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)為組組織、管理基基本醫(yī)療和公公共衛(wèi)生服務(wù)務(wù)活動等日常常發(fā)生且需要要分攤至醫(yī)療療支出和公共衛(wèi)生支支出的各項間接支出。二、本科目應按按照待攤

38、支出出的種類設(shè)置置明細賬，進進行明細核算算。三、待攤支出的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）無法直接接確定歸屬于于基本醫(yī)療或或公共衛(wèi)生服服務(wù)的各項水水、電、供暖暖、人員工資資等待攤支出出，在發(fā)生時時按照實際支支出金額，借借記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”、“應付職工薪薪酬”等科目。（二）期末，將將本科目余額額按照職工人人數(shù)、場地面面積等合理可可行的分攤標標準計算并分分攤至醫(yī)療支支出和公共衛(wèi)衛(wèi)生支出時，按按照計算的分分攤金額，借借記“醫(yī)療衛(wèi)生支支出（醫(yī)療支支出、公共衛(wèi)衛(wèi)生支出）”科目，貸記記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)尚尚未分攤的待待攤

39、支出余額額。本科目年年末應無余額額。131 固定定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)產(chǎn)不同點： 對應科目目不同-固定定基金 攤銷方式式不同-一次次進入支出，不不計提折舊一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)固定定資產(chǎn)的原價價。固定資產(chǎn)是指基基層醫(yī)療衛(wèi)生生機構(gòu)持有的的預計使用年年限超過1年年、單位價值值在10000元以上（其其中，專用設(shè)設(shè)備單位價值值在15000元以上）的的有形資產(chǎn)。（例外）單位價值雖未達到規(guī)定標準，但預計使用年限超過1年的大批同類物資，應作為固定資產(chǎn)管理。二、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)固定定資產(chǎn)主要包包括房屋及建建筑物、專用用設(shè)備、一般般設(shè)備和其他他固定資產(chǎn)。三、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)應設(shè)設(shè)置“固定資產(chǎn)登登記簿”

40、和“固定資產(chǎn)卡卡片”，并按照固固定資產(chǎn)類別別、使用部門門等設(shè)置明細細賬，進行明明細核算。出出租或出借的的固定資產(chǎn)，應應設(shè)置備查簿簿進行登記。經(jīng)經(jīng)營租入或借借入的固定資資產(chǎn)，應設(shè)置置備查簿進行行登記，不在在本科目核算算。四、固定資產(chǎn)的的主要賬務(wù)處處理如下：取得-入賬價值值使用-運行費用用（日常修理理、大修理、更更新改造）-支出處置-步驟一：（一）固固定資產(chǎn)的取取得-初始計量-實際成本-取得的方式式1外購的固定定資產(chǎn)，其成成本包括實際際支付的買價價、相關(guān)稅費費以及使固定定資產(chǎn)交付使使用前所發(fā)生生的可直接歸歸屬于該項資資產(chǎn)的運輸費費、安裝費等等。購入不需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)，借記本科科目，貸記“固定

41、基金固定資產(chǎn)占占用”科目；同時時，借記“財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出”、“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”、“財政補助收收入”等科目。外購：入賬價值值=買價1000+相關(guān)的的稅費5=1105情況一：不需要要安裝借：財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出 1005 醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生支出-項項目支出 105 待攤支支出 貸：銀行存存款 應應付賬款 財財政補助收入入（財政直接接支付） 零零余額賬戶用用款額度同時： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基基金-固定資資產(chǎn)占用2通過在建工工程轉(zhuǎn)入的固固定資產(chǎn)，其其成本包括該該項資產(chǎn)交付付使用前所發(fā)發(fā)生的全部必必要支出。工工程交付使用用時，按照工工程建造過程程中發(fā)

42、生的實實際支出，借借記本科目，貸貸記“在建工程”科目；同時時，借記“固定基金在建工程占占用”科目，貸記記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目。情況二、需要安安裝步驟一：購入借：財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出 1000 醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生支出-項項目支出 貸：銀行存存款 應應付賬款 財財政補助收入入（財政直接接支付） 醫(yī)醫(yī)療收入（財財政直接支付付） 零零余額賬戶用用款額度 借：在建工程程- 1000 貸：固定基基金-在建工工程占用 1100步驟二：安裝 借：財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出 20 貸：銀行行存款 100 應付職工薪薪酬 3 庫存物資 77同時：借：在建工程 20 貸：固定基基金-在建工工程占用 220步驟三

43、：交付使使用同時： 借：固定資產(chǎn) 120 貸：在建工工程 1220 借:固定基金-在建工程占占用 120 貸：固定基基金-固定資資產(chǎn)占用 12003無償調(diào)入的的固定資產(chǎn)，已已經(jīng)進行資產(chǎn)產(chǎn)評估的，其其成本按照評評估值加上相相關(guān)稅費確定定；未進行資資產(chǎn)評估的，其其成本按照在在調(diào)出單位的的原賬面價值值加上相關(guān)稅稅費確定。無償調(diào)入不需安安裝的固定資資產(chǎn)，按照確確定的成本，借借記本科目，貸貸記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目；按照照發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費，借記記“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”、“財政補助收收入”等科目。4接受捐贈的的固定資產(chǎn)，其其成本比照同同類或類似物物資的市場

44、價價格或有關(guān)憑憑據(jù)注明的金金額加上相關(guān)關(guān)稅費確定。接受捐贈的不需需安裝的固定定資產(chǎn)，按照照確定的成本本，借記本科科目，貸記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目；按照照發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費，借記記“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”等科目。（二）與固定資資產(chǎn)有關(guān)的更更新改造等后后續(xù)支出，應應分別按照以以下情況進行行處理：1.為增加固定定資產(chǎn)的使用用效能或延長長其使用壽命命而發(fā)生的改改建、擴建或或大型修繕等等后續(xù)支出，應應計入固定資資產(chǎn)賬面價值值，通過“在建工程”科目核算，完完工交付使用用時轉(zhuǎn)入本科科目。步驟一：轉(zhuǎn)入在在建工程借：在建工程 40 貸：固定資資產(chǎn) 40同時：借：固定基金-固定資產(chǎn)占占用 40

45、0 貸：固定基基金-在建工工程占用 40步驟二：進行更更新改造借：醫(yī)療衛(wèi)生支支出 5 財政政基建設(shè)備補補助支出 10 貸：銀行行存款 應付職工工薪酬 庫存物資資同時： 借：在在建工程 15 貸貸：固定基金金-在建工程程占用 115步驟三：交付使使用借：固定資產(chǎn) 65 貸：在建工工程 655借：固定基金-在建工程占占用 65貸：固定基金-固定資產(chǎn)占占用 6552.為了維護固固定資產(chǎn)的正正常使用而發(fā)發(fā)生的修理費費等后續(xù)支出出，應計入當當期支出，借借記“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”、“財政補助收收入”等科目。借：待攤支出 貸：銀行存款款固定資產(chǎn)的處置置（三）固定資產(chǎn)

46、產(chǎn)以出售、報報廢、毀損、無無償調(diào)出、對對外捐贈等方方式進行處置置時，應分別別按照以下情情況進行處理理：1出售、報廢廢、毀損的固固定資產(chǎn)，按按照規(guī)定報經(jīng)經(jīng)批準后，按按照所處置固固定資產(chǎn)的賬賬面價值，借借記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目，貸記記本科目。按按照取得的價價款或者變價價收入扣減相相關(guān)支出后的的凈額，借記記“銀行存款”科目，貸記記“應繳款項”、“其他收入”科目。2無償調(diào)出、對對外捐贈的固固定資產(chǎn)，按按照發(fā)出固定定資產(chǎn)的賬面面價值，借記記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目，貸記記本科目。固定資產(chǎn)的清查查-賬實相符符-不做帳 -賬實不不符-盤盈-其他收入 盤虧-其其他應收款 -其他支出出同時：固定

47、資產(chǎn)產(chǎn)和固定基金金同增同減五、基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)的固固定資產(chǎn)應定定期進行清查查盤點，每年年至少盤點一一次。對于盤盤盈、盤虧的的固定資產(chǎn)，應應及時查明原原因，按照規(guī)規(guī)定報經(jīng)批準準后及時進行行賬務(wù)處理。盤盤盈的固定資資產(chǎn)，應按照照同類或類似似資產(chǎn)市場價價格確定的價價值入賬；盤盤虧的固定資資產(chǎn)應按照其其賬面原值核核銷，對于其其可以收回的的保險賠償和和過失人賠償償?shù)葢浫搿皯U款項”、“其他收入”科目。（一）盤盈的固固定資產(chǎn)，經(jīng)經(jīng)上級主管部部門批準同意意后，按照同同類或類似資資產(chǎn)市場價格格確定的價值值，借記本科科目，貸記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目。（二）盤虧的固固定資產(chǎn)，按按照規(guī)定報經(jīng)經(jīng)批準后，借

48、借記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目，貸記記本科目，對對于可以收回回的保險賠償償和過失人賠賠償?shù)?，在實實際取得賠償償款時，借記記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記記“應繳款項”、“其他收入”科目。六、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)期期末固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面余額額。133 在建建工程一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)的固固定資產(chǎn)購建建、改建、擴擴建、大型修修繕及設(shè)備安安裝等工程發(fā)發(fā)生的實際支支出。二、本科目應按按照工程項目目及施工單位位等設(shè)置明細細賬，進行明明細核算。三、在建工程的的主要賬務(wù)處處理如下：（一）將固定資資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建建、擴建或大大型修繕時，應應按照固定資資產(chǎn)的賬面價價值，

49、借記本本科目（工程），貸貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時時，借記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目，貸記記“固定基金在建工程占占用”科目。第一步：更新改改造固定資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工工程（按原賬賬面價值）借：在建工程 100 貸：固定資資產(chǎn)同時：借：固定基金-固定資產(chǎn)占用用100 貸：固定定基金-在建建工程占用 100第二步：更新改改造凈支出借：在建工程 30 貸：銀行存存款 庫庫存物資 應應付賬款第三步：交付使使用-在建工工程轉(zhuǎn)入固定定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 130 貸：在建工工程 1330同時：借：固定基金-在建工程占占用 1300 貸：固定基基金-固定資資產(chǎn)占用 130 （二）工程采用用出包方式的的，按照合同

50、同規(guī)定向施工工企業(yè)預付工工程價款時，按按照實際預付付工程價款金金額，借記本本科目（工程），貸貸記“銀行存款”等科目。根據(jù)工程價款結(jié)結(jié)算賬單與施施工企業(yè)結(jié)算算工程價款時時，如需補付付工程價款的的，按照應補補付工程價款款金額，借記記本科目（工程），貸貸記“銀行存款”等科目；如如需收回工程程價款的，按按照實際收回回工程價款金金額，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目（工程）。同時，按照實際發(fā)生的工程價款金額，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“固定基金在建工程占用”科目。基本帳套：第一步：與施工工單位結(jié)算借：在建工程-預付工程款款-待攤投資-項項目前期費 -建筑安裝投投資 -設(shè)備

51、投資 貸：銀行存存款 11000 應應付賬款同時：借：財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出 10000 待攤支支出 醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生支出 貸：固定基基金-在建工工程占用 11000第二步：與施工工單位竣工決決算（交付使使用清單）33200，交交付使用借：固定資產(chǎn) 32000 貸：在建工工程 33200同時：借：固定基金-在建工程占占用 32000 貸：固定基基金-固定資資產(chǎn)占用 3200基建帳套：第一步：收到基建款借：銀行存款 零余額額賬戶用款額額度 貸：基基建撥款第二步：歸集發(fā)發(fā)生的基建支支出借：預付工程款款建工安裝投資 2000 設(shè)備投投資 10000 待攤投投資 200貸：基建撥款-財政直接支支付 100

52、00 零余額額賬戶用款額額度 800 銀行存存款 200 應付工工程款 11200扣質(zhì)保金 借：銀行存款款 30 貸：其他他應付款 30第三步：攤銷待待攤投資借：建筑安裝投投資 2000*20000/30000 133 設(shè)備投投資 200*1000/3000 67 貸：待攤攤投資 200 第四步：竣工工決算，交付付使用借：交付使用資資產(chǎn)- 32200 貸：建筑安安裝投資-22133 設(shè)備投投資-10667 （三）自自行建造固定定資產(chǎn)的，按按照其實際成成本，借記本本科目（工程），貸貸記 “固定基金在建工程占占用”科目；同時時，借記“財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出”等科目，貸貸記“銀行存款”等科目。（四

53、）購入的需需要安裝的設(shè)設(shè)備，其實際際成本包括實實際支付的購購買價款及相相關(guān)稅費。按按照確定的成成本，借記本本科目（設(shè)備安裝工工程），貸記記“固定基金在建工程占占用”科目；同時時，借記“財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出”、“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”等科目。無償調(diào)入和接受受捐贈的需要要安裝的設(shè)備備，其成本比比照同類或類類似物資的市市場價格或有有關(guān)憑據(jù)注明明的金額加上上相關(guān)稅費確確定。按照確確定的成本，借借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金在建工程占用”科目。支付安裝費用時時，按照實際際支付金額，借借記本科目（設(shè)備安裝工程），貸記“固定基金在建工程占用”科目；同時

54、，借記“財政基建設(shè)備補助支出”、“待攤支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。情況二：需要安安裝第一步：支付買買價及相關(guān)稅稅費借：在建工程-設(shè)備安裝 貸：固定基基金在建工程占占用同時：借：財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出 待攤支支出 醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生支出 貸：銀行行存款 財政補助收收入 零余額賬戶戶用款額度第二步：支付安安裝費借：在建工程-設(shè)備安裝 貸：固定基基金在建工程占占用同時：借：財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出 待攤支支出 醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生支出 貸：銀行行存款 財政補助收收入 零余額賬戶戶用款額度 應付職工薪薪酬 庫存物資交付使用：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工工程 同時：借：固定基金-在建工程占占用 貸：固定基基金-固

55、定資資產(chǎn)占用 （五）工程完工工交付使用時時，按照有關(guān)關(guān)規(guī)定確定的的工程實際支支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目（工程）；同時，借記記“固定基金在建工程占占用”科目，貸記記“固定基金固定資產(chǎn)占占用”科目。四、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)尚尚未完工的在在建工程發(fā)生生的實際支出出。141 無形形資產(chǎn)一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)為開開展公共衛(wèi)生生服務(wù)和基本本醫(yī)療服務(wù)及及其管理活動動而持有的、不不具有實物形形態(tài)的資產(chǎn)，包包括基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)單單獨計價入賬賬的應用軟件件及土地使用用權(quán)等。二、本科目應按按照無形資產(chǎn)產(chǎn)的類別和項項目設(shè)置明細細賬，進行明明細核算。三、無形資產(chǎn)的的

56、主要賬務(wù)處處理如下：步驟一：（一）購購入的無形資資產(chǎn)，其實際際成本包括實實際支付的購購買價款及相相關(guān)稅費。按按照確定的成成本，借記本本科目，貸記記“固定基金無形資產(chǎn)占占用”科目；同時時，借記“財政基建設(shè)設(shè)備補助支出出”、“待攤支出”等科目，貸貸記“銀行存款”、“零余額賬戶戶用款額度”、“財政補助收收入”等科目。步驟二：處置（二）無形資產(chǎn)產(chǎn)在處置（包包括轉(zhuǎn)讓、核核銷等）時，應應分別以下情情況處理：1按照規(guī)定報報經(jīng)批準核銷銷的無形資產(chǎn)產(chǎn)，按照其賬賬面價值，借借記“固定基金無形資產(chǎn)占占用”科目，貸記記本科目。2按照規(guī)定報報經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓讓的無形資產(chǎn)產(chǎn)，按照實際際收到的轉(zhuǎn)讓讓價款金額，借借記“銀行存款”等

57、科目，按按照實際交納納或應交未交交的相關(guān)稅費費，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按按照收到的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價款扣除除相關(guān)稅費后后的金額，貸貸記“應繳款項”、“其他收入”科目；同時時，按照無形形資產(chǎn)賬面價價值，借記“固定基金無形資產(chǎn)占占用”科目，貸記記本科目。四、本科目期末末借方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)已已入賬無形資資產(chǎn)的賬面余余額。二、負債類201 借入入款步驟一：借入借：銀行存款 貸：借入款款步驟二：支付利利息借：其他支出 貸：銀行存存款步驟三：取得利利息借：銀行存款 貸：其他收收入步驟四：歸還借：借入款 貸：銀行存存款一、本科目核算算基層醫(yī)療衛(wèi)衛(wèi)生機構(gòu)向銀銀行等金融機機構(gòu)借入的款款項。

58、（不得得借入1年以以上的款項）只只有短期借款款二、本科目應按按照貸款單位位和貸款種類類設(shè)置明細賬賬，進行明細細核算。三、借入款的主主要賬務(wù)處理理如下：（一）發(fā)生借入入款時，按照照實際借入金金額，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。（二）支付借入入款利息時，按按照實際支付付的利息金額額，借記“其他支出”等科目，貸貸記“銀行存款”等科目。（三）歸還借入入款時，按照照實際還款金金額，借記本本科目，貸記記“銀行存款”等科目。四、本科目期末末貸方余額，反反映基層醫(yī)療療衛(wèi)生機構(gòu)尚尚未償還的借借入款本金。賬務(wù)處理：1借入借：銀行存款 100 貸：借入款款 10002.付息借：其他支出 貸：銀行行存款3.歸

59、還借：借入款貸：銀行存款202 待結(jié)結(jié)算醫(yī)療款前提：實行“收收支兩條線”管理一、本科目核算算實行“收支兩條線線”管理的基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)構(gòu)的待結(jié)算醫(yī)醫(yī)療收費。二、本科目應設(shè)設(shè)置“門診收費”和“住院收費”一級明細科科目?！伴T診收費”一一級明細科目目核算基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)構(gòu)為門診病人人提供醫(yī)療服服務(wù)發(fā)生的待待結(jié)算醫(yī)療收收費。該一級級明細科目下下應按照掛號號收費、診察察收費、檢查查收費、化驗驗收費、治療療收費、手術(shù)術(shù)收費、藥品品收費、衛(wèi)材材收費、一般般診療費收費費和其他門診診收費等設(shè)置置二級明細科科目，進行明明細核算?！白≡菏召M”一一級明細科目目核算基層醫(yī)醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)構(gòu)為住院病人人提供醫(yī)療服服務(wù)發(fā)生

60、的待待結(jié)算醫(yī)療收收費。該一級級明細科目下下應按照床位位收費、診察察收費、檢查查收費、化驗驗收費、治療療收費、手術(shù)術(shù)收費、護理理收費、藥品品收費、衛(wèi)材材收費、一般般診療費收費費和其他住院院收費等設(shè)置置二級明細科科目，進行明明細核算。上述“藥品收費費”二級明細科科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進行明細核核算。三、待結(jié)算醫(yī)療療款的主要賬賬務(wù)處理如下下：（一）與門診病病人結(jié)算醫(yī)療療款時，應向向門診病人收收取的部分，按按照門診病人人實際支付或或應付未付的的醫(yī)療款金額額，借記“庫存現(xiàn)金”、“應收醫(yī)療款款結(jié)算欠費”等科目，應應由醫(yī)療保險險機構(gòu)負擔的的部分，按照照有關(guān)規(guī)定計計算的應收醫(yī)醫(yī)療保險金額額