1、專題一、會計憑憑證及會計分分錄編制步宇公司20XXX年6月發(fā)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)（增值值稅稅率為117%）。11日，從銀銀行提取現(xiàn)金金1000元元。21日，以銀銀行存款償還還之前欠銀行行短期借款11000000元。31日，購入入材料一批以以銀行存款770200元元支付，其中中貨款600000元，進(jìn)進(jìn)項稅額100200元，材材料已驗收入入庫。42日，管理理部門的供應(yīng)應(yīng)科職工張力力預(yù)借差旅費(fèi)費(fèi)2000元元，以現(xiàn)金支支付。52日，以現(xiàn)現(xiàn)金200元元購買辦公用用品，總部直直接領(lǐng)用。62日，以銀銀行存款支付付廣告費(fèi)50000元。73日，以現(xiàn)現(xiàn)金支付銀行行貸款手續(xù)費(fèi)費(fèi)100元。83日，銷售售產(chǎn)品一批，價價款

2、收入2000000元元，價稅合計計2340000元，通過過銀行收訖。94日，銷售售材料一批，價價款500元元，收回現(xiàn)金金。104日，訂訂閱下半年報報刊雜志3000元，以現(xiàn)現(xiàn)金支付。115日，開開出轉(zhuǎn)賬支票票，支付管理理部門資料打打印費(fèi)10000元。126日，開開出轉(zhuǎn)賬支票票，支付之前前欠A公司貨貨款80000元。137日，銷銷售人員報銷銷差旅費(fèi)5000元，以現(xiàn)現(xiàn)金支付。147日，張張力出差回公公司報銷差旅旅費(fèi)18000元，余款2200元退回回。1530日，從從銀行提取現(xiàn)現(xiàn)金600000，備發(fā)工工資;同時支支付本月工資資。1630日，開開出轉(zhuǎn)帳支票票，支付本月月水電費(fèi)20000元（費(fèi)費(fèi)用計入制造

3、造費(fèi)用）,開開出轉(zhuǎn)賬支票票，支付本月月電話費(fèi)50000元該費(fèi)費(fèi)用計入管理理費(fèi)用。1730日，購購買材料一批批，價款122000元（不不含稅金），收收到增值稅專專用發(fā)票，材材料驗收入庫庫，價稅款尚尚未支付。1830日，銷銷售產(chǎn)品一批批，價款收入入200000元，價稅款款尚未收到。1930日，倉倉庫發(fā)出材料料一批，價值值200000元。其中，生生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用用120000元，車間一一般耗用40000元，總總部領(lǐng)用40000元。2030日，完完工產(chǎn)品入庫庫100件，價價值200000元。2130日，分分配工資費(fèi)用用。其中，生生產(chǎn)工人工資資400000元，車間管管理人員工資資2000元元，總部管理理人員

4、工資118000元元。22計算增值值稅金、城建建稅（7%）和和教育費(fèi)附加加（3%）要求：編制會計計分錄答案分析：1借：現(xiàn)金1000貸：銀行存款款10002借：短期借借款1000000貸：銀行存款款10000003借：材料600000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項稅稅）102000貸：銀行存款款7020004借：其他應(yīng)應(yīng)收款張力2000貸：現(xiàn)金20005借：管理費(fèi)費(fèi)用200貸：現(xiàn)金2006借：銷售費(fèi)費(fèi)用5000貸：銀行存款款50007借：財務(wù)費(fèi)費(fèi)用100貸：現(xiàn)金1008借：銀行存存款2340000貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅）3400009借：現(xiàn)金585貸：其他業(yè)務(wù)

5、務(wù)收入500 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅） 8510借：待攤攤費(fèi)用300貸：現(xiàn)金30011借：管理理費(fèi)用1000貸：銀行存存款100012借：應(yīng)付付賬款A(yù)公司8000貸：銀行存存款800013借：銷售售費(fèi)用500貸：現(xiàn)金50014借：管理理費(fèi)用1800貸：其他應(yīng)應(yīng)收款張力1800借：現(xiàn)金2200貸：其他應(yīng)應(yīng)收款張力20015借：現(xiàn)金金600000貸：銀行存存款 600000借：應(yīng)付工資資600000貸：現(xiàn)金60000016借：制造造費(fèi)用2000管理費(fèi)用5000貸：銀行存存款700017借：材料料120000 應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項稅稅）20400 貸：應(yīng)付賬賬款14040018借

6、：應(yīng)收收賬款234000貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅）3400019借：生產(chǎn)產(chǎn)成本120000制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用4000貸：材料20000020借：庫存存商品200000貸：生產(chǎn)成成本20000021借：生產(chǎn)產(chǎn)成本400000制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用180000貸：應(yīng)付工工資60000022、計算增值值稅金，本月月應(yīng)交稅金=（340000+34000+85）-（102000+20440）=255245 期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅金：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅金（轉(zhuǎn)出未未交稅金）225245 貸貸：應(yīng)交稅金金-未交增值值稅金 225245計算城建稅=225245*7%=

7、17767.155計算教育附加=252455*35=7757.355 借：主營營業(yè)稅金及附附加25244.5 貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交城城建稅 17767.155 應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)應(yīng)交教育費(fèi)附附加 7577.35專題二、銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表的編制資料1：步宇公公司20XXX年12月331日銀行存存款日記賬余余額為206600元。銀銀行送來對賬賬單余額為221840元元。經(jīng)核對有有以下未過賬賬項。（1）12月224日，銀行行計算該企業(yè)業(yè)存款利息8846元，企企業(yè)尚未入賬賬。（2）12月226日，銀行行代交水電費(fèi)費(fèi)2600元元，企業(yè)尚未未入賬。（3）12月228日，企業(yè)業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支支票一張，計計120

8、0元元，償還前欠欠貨款，對方方尚未到銀行行辦理入賬手手續(xù)。（4）12月331日，企業(yè)業(yè)送存銀行支支票一張，計計2000元元，企業(yè)登記記入賬，銀行行尚未入賬。（5）12月331日，銀行行收到外地客客戶匯來銷貸貸款37944元，企業(yè)尚尚未收到收款款通知，未入入賬。答案：項 目金 額項 目金 額銀行存款日記賬賬余額20600銀行對賬單余額額21840加:銀行已收企企業(yè)未收款 利息收入入 代收貨款款8463794加:企業(yè)已收銀銀行未收款收到銷貨款款2000減:銀行已付企企業(yè)未付款支付水電2600減:企業(yè)已付銀銀行未付款應(yīng)付賬款1200調(diào)節(jié)后存款余額額22640調(diào)節(jié)后存款余額額22640專題三、成本計計

9、算成本計算從其計計算對象上看看分為材料采采購成本、產(chǎn)產(chǎn)品成本和產(chǎn)產(chǎn)品銷售成本本。1、采購成本的的成本項目一一般包括買價價和運(yùn)雜費(fèi)兩兩項。材料買買價一般來說說均可直接計計入各種材料料的采購成本本。對于材料料的運(yùn)雜費(fèi)分分為外地運(yùn)雜雜費(fèi)和市內(nèi)運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)，外地地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計計入材料采購購成本，市內(nèi)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)如果果是大宗材料料應(yīng)計入材料料采購成本，屬屬于零星采購購的，為簡化化核算工作，應(yīng)應(yīng)計入管理費(fèi)費(fèi)用。應(yīng)計入入材料成本的的運(yùn)雜費(fèi)如果果是采購兩種種以上的材料料共同發(fā)生的的，應(yīng)按一定定比例在兩種種或兩種以上上材料之間進(jìn)進(jìn)行分配，分分別計入各種種材料采購成成本中去。分分配標(biāo)準(zhǔn)通常?？梢赃x擇重重量、體積、件件數(shù)或價

10、格比比例。2、產(chǎn)品成本計計算主要包括括制造費(fèi)用的的分配、完工工產(chǎn)品單位成成本和總成本本的計算。制制造費(fèi)用的分分配標(biāo)準(zhǔn)通常?？刹捎蒙a(chǎn)產(chǎn)工人工資比比例、產(chǎn)品生生產(chǎn)工時比例例和機(jī)器工時時比例等。完完工產(chǎn)品成本本計算是通過過對生產(chǎn)費(fèi)用用在完工產(chǎn)品品和月末在產(chǎn)產(chǎn)品之間的分分配進(jìn)行的，如如果月末沒有有在產(chǎn)品，則則本月生產(chǎn)合合計就是完工工產(chǎn)品成本；如果月末有有在產(chǎn)品，則則應(yīng)將本月生生產(chǎn)費(fèi)用合計計數(shù)在完工產(chǎn)產(chǎn)品和在產(chǎn)品品之間進(jìn)行分分配，計算出出完工產(chǎn)品總總成本，總成成本除以產(chǎn)品品產(chǎn)量就是完完工產(chǎn)品單位位成本。3、產(chǎn)品銷售成成本是根據(jù)已已售產(chǎn)品數(shù)量量乘以單位銷銷售成本計算算的。單位銷銷售產(chǎn)品成本本要求分別采采

11、用先進(jìn)先出出法和加權(quán)平平均法來進(jìn)行行計算。資料：資料1：步宇公公司8月2日日向甲公司購購入A、B、CC三種材料，其其采購的數(shù)量量、單價、買買價和運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)情況如下表表所示，運(yùn)雜雜費(fèi)按購入材材料的買價比比例分配，價價款尚未支付付，運(yùn)雜費(fèi)以以現(xiàn)金支付，材材料已驗收入入庫。該公司司為增值稅一一般納稅人稅稅率是17%材料名稱數(shù)量（千克）單位（元）買價運(yùn)雜費(fèi)A150069000B100055000800C50042000合計300016000800資料2：步宇公公司8月份發(fā)發(fā)生以下生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)。（1）5日，生生產(chǎn)領(lǐng)用各種種材料1855000元，其其中：甲產(chǎn)品品耗用材料998800元元（A材料110000

12、千千克，C材料料9700千千克），乙產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料料640000元（B材料料100000千克，C材材料35000千克），車車間一般耗用用152000元（B材料料2000千千克，C材料料1300千千克），總部部管理部門領(lǐng)領(lǐng)用70000元（B材料料1400千千克）。（2）25日，分分配結(jié)轉(zhuǎn)本月月職工工資552000元元，其中制造造甲產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工人工資115000元元，乙產(chǎn)品工工人工資200000元，車車間管理人員員工資70000元，總部部管理人員工工資100000元。（3）按工資的的14%計提提本月福利費(fèi)費(fèi)。（4）26日，計計提本月固定定資產(chǎn)折舊222500元元，其中生產(chǎn)產(chǎn)車間應(yīng)提115000元元

13、，總部管理理部門應(yīng)提77500元。（5）27日，攤攤銷應(yīng)由本月月負(fù)擔(dān)的勞保保費(fèi)20000元，其中生生產(chǎn)車間16600元，總總部400元元。（6）27日，以以銀行存款支支付辦公費(fèi)6600元，其其中，生產(chǎn)車車間200元元，總部4000元。（7）30日，根根據(jù)甲、乙兩兩種產(chǎn)品的生生產(chǎn)工時比例例分配并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，其其中甲產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量100件件，生產(chǎn)工時時6500小小時，乙產(chǎn)品品產(chǎn)量1000件，生產(chǎn)工工時35000小時。資料3：8月330日，生產(chǎn)產(chǎn)統(tǒng)計步宇公公司本月初庫庫存產(chǎn)品及入入庫產(chǎn)品資料料如下：(1)月初 甲甲產(chǎn)品：數(shù)量量20件，單單位成本14400元 乙產(chǎn)品：數(shù)量40件件，單位成本本1000元

14、元(2)本月入庫庫甲產(chǎn)品：數(shù)數(shù)量100件件；乙產(chǎn)品：數(shù)量1000件(3)本月銷售售 甲產(chǎn)品品：80件 乙產(chǎn)品：1120件要求：（1）根據(jù)資料料1編制會計計分錄，計算算材料采購成成本（2）以資料22為依據(jù)，進(jìn)進(jìn)行以下處理理。 編制會計分分錄計算制造費(fèi)費(fèi)用分配制造費(fèi)費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)制制造費(fèi)用計算產(chǎn)品總總成本和單位位成本，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本（3）以資料33為依據(jù)，計計算產(chǎn)品銷售售成本（采用用加權(quán)平均法法）。答案分析：1、借：材料-A材料9 0000 材料-B材材料 5 0000 材料-C材材料 2 0000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項稅）22 720貸：應(yīng)付賬賬款18 7220 借：材料-A材材料450 材

15、料-B材料 2250 材料-C材料 1100貸：現(xiàn)金8002、 = 1 * GB3 （1）借借：生產(chǎn)成本本-甲產(chǎn)品988000 生產(chǎn)成成本-乙產(chǎn)品品 664000 制造費(fèi)費(fèi)用152000 管理費(fèi)用用7000 貸：材料-A材料600000 材料-A材料670000 材料-A材料580000（2）借：生產(chǎn)產(chǎn)成本甲產(chǎn)品150000 生產(chǎn)成本本乙產(chǎn)品200000 制造費(fèi)費(fèi)用7000 管理費(fèi)用用100000貸：應(yīng)付工工資-工資520000（3）借：生產(chǎn)產(chǎn)成本甲產(chǎn)品2100 生產(chǎn)成本本乙產(chǎn)品2800 制造費(fèi)費(fèi)用980 管理費(fèi)用用1400貸：應(yīng)付福福利費(fèi)7280（4）借：制造造費(fèi)用150000 管理費(fèi)用用7

16、500貸：累計折折舊225000（5）借：制造造費(fèi)用1600 管管理費(fèi)用400貸：待攤費(fèi)費(fèi)用2000（6）借：制造造費(fèi)用200 管理費(fèi)費(fèi)用400貸：銀行存存款600（7）制造費(fèi)用用=152000+70000+9800+150000+16000+2000=399880 甲產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的的制造費(fèi)用=399800/（65000+35000）*65500=255987 乙產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的的制造費(fèi)用=399800/（65000+35000）*35500=133993借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品259987 生產(chǎn)成成本乙產(chǎn)品 113993 貸：制制造費(fèi)用 399880(8)、本期生生產(chǎn)成本甲產(chǎn)產(chǎn)品=988800+15

17、5000+22100+225987=1418887本期生產(chǎn)成本乙乙產(chǎn)品=644000+220000+2800+139933=1007793借：庫存商品-甲產(chǎn)品1441887 貸：生產(chǎn)成成本甲產(chǎn)品11418877借：庫存商品-乙產(chǎn)品1000793 貸：生產(chǎn)成成本-乙產(chǎn)品品10079933、甲產(chǎn)品單位位成本=（11400*220+1411887）/（20+1100）=11415.773 乙產(chǎn)品單單位成本=（11000*440+1000793）/（40+1100）=11005.666借：主營業(yè)務(wù)成成本2339937.600貸：庫存商品-甲產(chǎn)品 1132558.40 庫存商商品-乙產(chǎn)品品 120067

18、9.220專題四：編制會會計報表1：（1）.根據(jù)總總賬科目余額額填列。比如如 “短期借借款”等項目目直接根據(jù)有有關(guān)總賬科目目的余額填列列；“貨幣資資金”項目根根據(jù)“銀行存存款”、“庫庫存現(xiàn)金”、“其其他貨幣資金金”三個總賬賬科目余額合合計填列?！纠}】 某企企業(yè)20088年12月331日結(jié)賬后后的“現(xiàn)金”科目余額為為10 0000元，“銀行存款”科目余額為為4 0000 000元元，“其他貨幣資資金”科目余額為為1 0000 000元元。該企業(yè)20088年12月331日資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中的“貨幣資金”項目金額為為：10 000+4 0000 000+1 0000 000=5 0100 000（元元

19、）本例中，企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資資金”三個總賬科科目余額加總總后的金額，作作為資產(chǎn)負(fù)債債表中“貨幣資金”項目的金額額。（2）根據(jù)明細(xì)細(xì)科目余額計計算填列。如如“應(yīng)收賬款款”項目，需需要分別根據(jù)據(jù)“應(yīng)收賬款款”和“預(yù)收收賬款”兩科科目所屬明細(xì)細(xì)科目的期末末借方余額計計算填列；“應(yīng)應(yīng)付賬款”項項目，需要分分別根據(jù)“應(yīng)應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款款”兩科目所所屬明細(xì)科目目的期末貸方方余額計算填填列?！纠}】某企業(yè)業(yè)2008年年12月311日結(jié)賬后“應(yīng)收賬款”科目所屬各各明細(xì)科目的的期末借方余余額合計4550 0000元，貸方余余額合計2220 0000元，對應(yīng)收收賬款計提的

20、的壞賬準(zhǔn)備為為50 0000元，假定定“預(yù)收賬款”科目所屬明明細(xì)科目無借借方余額。該企業(yè)20088年12月331日資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項目金額為為：450 0000-50 0000=4000 0000（元）本例中，企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)以“應(yīng)收賬款”科目所屬明明細(xì)科目借方方余額4500 000元元，減去對應(yīng)應(yīng)收賬款計提提的壞賬準(zhǔn)備備50 0000元后的凈凈額，作為資資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的金額額，即4000 000元元。應(yīng)收賬款款科目所屬明明細(xì)科目貸方方余額，應(yīng)與與“預(yù)收賬款”科目所屬明明細(xì)科目貸方方余額加總，填填列為“預(yù)收款項”項目。（3.）根據(jù)總總賬科目和明明細(xì)科目余額額分析計算填填列。資

21、產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的有些些項目，需要要依據(jù)總賬科科目和明細(xì)科科目兩者的余余額分析填列列，如“長期期借款”項目目，應(yīng)根據(jù)“長長期借款”總總賬科目余額額扣除“長期期借款”科目目所屬的明細(xì)細(xì)科目中將在在資產(chǎn)負(fù)債表表日起一年內(nèi)內(nèi)到期、且企企業(yè)不能自主主地將清償義義務(wù)展期的長長期借款后的的金額填列?！纠}】某某企業(yè)長期借借款情況如表表6-3所示示。表66-3借款起始日期借款期限（年）金額（元）2008年1月月1日31 000 00002006年1月月1日52 000 00002005年6月月1日41 500 0000該企業(yè)20088年12月331日資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中“長長期借款”項項目金額為：1 0000 0000

22、2 0000 00003 0000 0000（元）本例中，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)“長期借款款”總賬科目目余額4 5500 0000（1 0000 00002 0000 00001 5500 0000）元，減減去一年內(nèi)到到期的長期借借款?！纠}】 某企企業(yè)20088年12月331日結(jié)賬后后的“長期股權(quán)投投資”科目余額為為100 0000元，“長期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)備備”科目余額為為6 0000元。則該企業(yè)20008年12月月31日資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中的的“長期股權(quán)投投資”項目金額為為：100 0000-6 0000=94 000（元元）本例中，企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)以“長期股權(quán)投投資”總賬科目余余額100 000元，減減

23、去其備抵科科目“長期股權(quán)投投資減值準(zhǔn)備備”科目余額后后的凈額，作作為資產(chǎn)負(fù)債債表中“長期股權(quán)投投資”的項目金額額。（4.）根據(jù)有有關(guān)科目余額額減去其備抵抵科目余額后后的凈額填列列。如資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中的“應(yīng)應(yīng)收賬款”、“長長期股權(quán)投資資”等項目，應(yīng)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收收賬款”、“長長期股權(quán)投資資”等科目的的期末余額減減去“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”、“長長期股權(quán)投資資減值準(zhǔn)備”等等科目余額后后的凈額填列列；“固定資資產(chǎn)”項目，應(yīng)應(yīng)根據(jù)“固定定資產(chǎn)”科目目期末余額減減去“累計折折舊”、“固固定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備”科目目余額后的凈凈額填列；“無無形資產(chǎn)”項項目，應(yīng)根據(jù)據(jù)“無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目期末末余額減去“累累計攤銷”、“無無形資

24、產(chǎn)減值值準(zhǔn)備”科目目余額后的凈凈額填列?！纠}】某企業(yè)業(yè)2008年年12月311日因出售商商品應(yīng)收A企企業(yè)票據(jù)金額額為123 000元，因因提供勞務(wù)應(yīng)應(yīng)收B企業(yè)票票據(jù)342 000元，12月31日將所持C企業(yè)金額為10 000元的未到期商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，實際收到金額為9 000元。該企業(yè)20088年12月331日資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”項目金額為為：123 0000+342 000=4455 0000（元）【例題】某企業(yè)業(yè)2008年年12月311日結(jié)賬后的的“其他應(yīng)收款款”科目余額為為63 0000元，“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)關(guān)其他應(yīng)收款款計提的壞賬賬準(zhǔn)備為2 000元。該企業(yè)20088年

25、12月331日資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中的“其他應(yīng)收款款”項目金額為為：63 000-2 0000=61 0000（元）本例中，企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)以“其他應(yīng)收款款”總賬科目余余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中為其其他應(yīng)收款計計提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備金額后的的凈額，作為為資產(chǎn)負(fù)債表表中“其他應(yīng)收款款”的項目金額額。【例題】 某企企業(yè)20088年交付安裝裝的設(shè)備價值值為305 000元，未未完建筑安裝裝工程已經(jīng)耗耗用的材料664 0000元，工資費(fèi)費(fèi)用支出700 200元元，“在建工程減減值準(zhǔn)備”科目余額為為20 0000元，安裝裝工作尚未完完成。該企業(yè)20088年12月331日資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中的“在建工程”項目金額為為：305 0

26、000+64 0000+700 200-20 0000=4199 200（元元）本例中，企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)以“在建工程”總賬科目余余額（即待安安裝設(shè)備價值值305 0000元+工工程用材料664 0000元+工程人人員工資費(fèi)用用70 2000元），減減去為該項工工程已計提的的減值準(zhǔn)備總總賬科目余額額20 0000元后的凈凈額，作為資資產(chǎn)負(fù)債表中中“在建工程”的項目金額額。（5）.綜合運(yùn)運(yùn)用上述填列列方法分析填填列。如資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中的的“存貨”項項目，需根據(jù)據(jù)“原材料”、“庫庫存商品”、“委委托加工物資資”、“周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料”、“材材料采購”、“在在途物資”、“發(fā)發(fā)出商品”、“材材料成本差異異”等總賬科科目

27、期末余額額的分析匯總總數(shù)，再減去去“存貨跌價價準(zhǔn)備”備抵抵科目余額后后的金額填列列。【例題】某企業(yè)業(yè)采用計劃成成本核算材料料，20088年12月331日結(jié)賬后后有關(guān)科目余余額為“材料采購”科目余額為為140 0000元（借借方），“原材料”科目余額為為2 4000 000元元（借方），“低值易耗品”科目余額為1 800 000元（借方），“庫存商品”科目余額為1 600 000元（借方），“生產(chǎn)成本”科目余額為600 000元（借方），“材料成本差異”科目余額為120 000元（貸方），“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為210 000元。該企業(yè)20088年12月331日資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中的“存貨”項目金額

28、為為：140 0000+2 4000 0000+1 8000 0000+1 6000 0000+600 000-1120 0000-2100 000=6 2100 000（元元）本例中，企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)以“材料采購”（表示在途途材料采購成成本）“原材料”“低值易耗品品”“材料成本本差異”總賬科目的的余額（若為為貸方余額，應(yīng)應(yīng)減去；若為為借方余額，應(yīng)應(yīng)加上），再再減去“存貨跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備”總賬科目余余額后的凈額額，作為資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額額。【經(jīng)典同步1】：某企業(yè)20008年12月月31日結(jié)賬賬后有關(guān)科目目所屬明細(xì)科科目借貸方余余額如表所示示。表 單單位：元科目名稱明細(xì)科目借方余余額合計明細(xì)科

29、目貸方余余額合計應(yīng)收賬款1 600 0000100 0000預(yù)付賬款800 000060 000應(yīng)付賬款400 00001 800 0000預(yù)收賬款600 00001 400 0000該企業(yè)20088年12月331日資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中相關(guān)關(guān)項目的金額額為：“應(yīng)收賬款”項目金額為為：1 6000 0000+600 000=22 200 000（元元）“預(yù)付款項”項目金額為為：800 000+4400 0000=1 2200 0000（元）“應(yīng)付賬款”項目金額為為：60 0000+1 800 0000=1 860 0000（元）“預(yù)收款項”項目金額為為：1 4000 0000+100 000=11 5

30、00 000（元元）本例中，應(yīng)收賬賬款項目，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬明明細(xì)科目借方方余額1 6600 0000元和“預(yù)收賬款”科目所屬明明細(xì)科目借方方余額6000 000元元加總，作為為資產(chǎn)負(fù)債表表中“應(yīng)收賬款”的項目金額額，即2 2200 0000元。預(yù)付款項項目，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬明明細(xì)科目借方方余額8000 000元元和“應(yīng)付賬款”科目所屬明明細(xì)科目借方方余額4000 000元元加總，作為為資產(chǎn)負(fù)債表表中“預(yù)付款項”的項目金額額，即1 2200 0000元。應(yīng)付賬款項目，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬明明細(xì)科目貸方方余額1 8800 0000元和“預(yù)付賬款”科目所屬明明

31、細(xì)科目貸方方余額60 000元加加總，作為資資產(chǎn)負(fù)債表中中“預(yù)付賬款”的項目金額額，即18660 0000元。預(yù)收款項項目，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬明明細(xì)科目貸方方余額1 4400 0000元和“應(yīng)收賬款”科目所屬明明細(xì)科目貸方方余額1000 000元元加總，作為為資產(chǎn)負(fù)債表表中“預(yù)收款項”的項目金額額，即1 5500 0000元?！窘?jīng)典同步2】：某企業(yè)20008年3月11日向銀行借借入一年期借借款320 000元，向向其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)借款2330 0000元，無其他他短期借款業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生。企業(yè)2008年年12月311日資產(chǎn)負(fù)債債表中的“短期借款”項目金額為為：320 0000+230 00

32、0=5550 0000（元）本例中，企業(yè)直直接以“短期借款”總賬科目余余額填列在資資產(chǎn)負(fù)債表中中。【經(jīng)典同步3】：某企業(yè)20008年12月月31日應(yīng)付付A企業(yè)商業(yè)業(yè)票據(jù)32 000元，應(yīng)應(yīng)付B企業(yè)商商業(yè)票據(jù)566 000元元，應(yīng)付C企企業(yè)商業(yè)票據(jù)據(jù)680 0000元，尚尚未支付。該企業(yè)在20008年12月月31日資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付票據(jù)”項目金額為為：32 000+56 0000+6800 000=768 0000（元）本例中，企業(yè)直直接以“應(yīng)付票據(jù)”總賬科目余余額填列在資資產(chǎn)負(fù)債表中中?！窘?jīng)典同步4】：下列為1-110資料：BB企業(yè)由于規(guī)規(guī)模符合小企企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，故故采用小企業(yè)業(yè)會計制度：某企業(yè)20088年12月331日結(jié)賬后后有關(guān)科目所所屬明細(xì)科目目借貸方余額額如表所示。科目名稱 總賬科