1、稅務(wù)會(huì)計(jì)教教案任課教師：馬常常國(guó)摘 要授課題目（章、節(jié)節(jié)）教學(xué)內(nèi)容及重點(diǎn)點(diǎn)難點(diǎn)： 內(nèi) 容稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)務(wù)課程說(shuō)明明一授課對(duì)象及及學(xué)時(shí)中專部20155級(jí)能源大專專會(huì)計(jì)電算化化專業(yè)稅務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)總學(xué)時(shí)為76學(xué)學(xué)時(shí)，其中理理論教學(xué)時(shí)數(shù)數(shù)60學(xué)時(shí)，實(shí)實(shí)踐環(huán)節(jié)教學(xué)學(xué)時(shí)數(shù)16學(xué)時(shí)。二課程的性質(zhì)質(zhì)和教學(xué)目標(biāo)標(biāo)稅務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)計(jì)電算化專業(yè)業(yè)的專業(yè)必修修課，也是一一門(mén)實(shí)用性、技技術(shù)性很強(qiáng)的的學(xué)科。在完成理論教學(xué)學(xué)的同時(shí)，注注重培養(yǎng)學(xué)生生涉稅問(wèn)題的的實(shí)際操作能能力。通過(guò)本本門(mén)課程的學(xué)學(xué)習(xí)，要使學(xué)學(xué)生了解稅務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)工作的的內(nèi)容，熟練練掌握企業(yè)稅稅務(wù)會(huì)計(jì)中計(jì)計(jì)算及核算方方法，并能獨(dú)獨(dú)立進(jìn)行納稅稅申報(bào)，以適適應(yīng)稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)核

2、算崗位的的需要。三相關(guān)課程的的銜接、關(guān)系系由于稅務(wù)會(huì)計(jì)是是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)中分離出來(lái)來(lái)的，故需界界定稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)的外延，應(yīng)應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)的全部涉稅稅內(nèi)容都劃歸歸稅務(wù)會(huì)計(jì)，其其先導(dǎo)課程主主要有：基基礎(chǔ)會(huì)計(jì)和和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)。四、教材選用及及參考書(shū)選用教材：廈門(mén)門(mén)大學(xué)出版社社稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)(第4版)，2012年年10月1日日教學(xué)參考書(shū)：大大連出版社納納稅實(shí)務(wù)（第第三版）20014年2月月五課程結(jié)構(gòu)內(nèi)內(nèi)容第一章 稅務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（6學(xué)時(shí)）第二章 增值值稅及其核算算（18學(xué)時(shí)）第三章 消費(fèi)費(fèi)稅及其核算算（10學(xué)時(shí)）第四章 關(guān)稅稅及其核算（6學(xué)時(shí)）第六章 企業(yè)業(yè)所得稅及其其核算（16學(xué)時(shí)）第七章 個(gè)人人

3、所得稅及其其核算（8學(xué)時(shí)）第八章 其他他稅種及其核核算（12學(xué)時(shí)）六教學(xué)考核方方法考核方式：考試試成績(jī)?cè)u(píng)定：平時(shí)時(shí)考核70%，期末考核核30%。平平時(shí)考核應(yīng)參參考學(xué)習(xí)態(tài)度度、課堂紀(jì)律律、出勤情況況、作業(yè)完成成情況、平時(shí)時(shí)測(cè)驗(yàn)成績(jī)等等因素。摘 要授課題目（章、節(jié)節(jié)）第一章 稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)教學(xué)內(nèi)容及要求求：（1）理解稅收收概念、稅收收制度體系以以及企業(yè)納稅稅的基本程序序；（2）掌握稅務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)的概念念及對(duì)象；稅稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)區(qū)別。授課時(shí)數(shù)： 44課時(shí)教學(xué)重點(diǎn)：稅收收制度體系、稅稅務(wù)會(huì)計(jì)的概概念及對(duì)象教學(xué)難點(diǎn)：稅務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)核算的的對(duì)象、稅務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別別內(nèi) 容第一節(jié) 稅收與與稅收制

4、度一、 稅收概述述概念：關(guān)鍵詞國(guó)家、分配配關(guān)系特征：強(qiáng)制性、無(wú)無(wú)償性、固定定性。二、稅收制度稅收制度（即：稅收法律制制度，簡(jiǎn)稱稅稅制）調(diào)調(diào)整國(guó)家與納納稅人之間稅稅收征收關(guān)系系的法律規(guī)范范，是國(guó)家各各種稅收法令令和征收辦法法的總稱。我國(guó)稅收制度的的構(gòu)成要素包包括：1.納稅人：是是指稅法中規(guī)規(guī)定的直接負(fù)負(fù)有納稅義務(wù)務(wù)的單位和個(gè)個(gè)人。與納稅人有關(guān)的的概念有：（1）負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅稅款的單位和和個(gè)人不一致的原因：價(jià)格與價(jià)值值背離，引起起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或或轉(zhuǎn)嫁。納稅人與負(fù)稅人人有時(shí)一致，如如直接稅（所所得稅）。納稅人與負(fù)稅人人有時(shí)不一致致，如間接稅稅（流轉(zhuǎn)稅、具具有轉(zhuǎn)嫁性）。（2）代扣代繳繳義務(wù)人：有有義務(wù)

5、從持有有的納稅人收收入中扣除其其應(yīng)納稅款并并代為繳納的的企業(yè)、單位位或個(gè)人。（3）代收代繳繳義務(wù)人：有有義務(wù)借助與與納稅人的經(jīng)經(jīng)濟(jì)交往而向向納稅人收取取應(yīng)納稅款并并代為繳納的的單位。（4）代征代繳繳義務(wù)人：因因稅法規(guī)定，受受稅務(wù)機(jī)關(guān)委委托而代征稅稅款的單位和和個(gè)人。2.征稅對(duì)象含義：課稅對(duì)象象是稅法中規(guī)規(guī)定的征稅的的目的物，是是征稅的依據(jù)據(jù)，解決對(duì)什什么征稅。作用：是區(qū)分稅稅種的主要標(biāo)標(biāo)志，體現(xiàn)征征稅的范圍。與課稅對(duì)象有關(guān)關(guān)的3個(gè)要素素：計(jì)稅依據(jù)據(jù)、稅源、稅稅目。3.計(jì)稅依據(jù)：是稅法規(guī)定定的據(jù)以計(jì)算算各種應(yīng)征稅稅款的依據(jù)或或標(biāo)準(zhǔn)?！菊n稅對(duì)象與計(jì)計(jì)稅依據(jù)的關(guān)關(guān)系】課稅對(duì)對(duì)象是指征稅稅的目的物，計(jì)

6、稅稅依據(jù)則是在在目的物已經(jīng)經(jīng)確定的前提提下，對(duì)目的的物據(jù)以計(jì)算算稅款的依據(jù)據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)；課課稅對(duì)象是從從質(zhì)的方面對(duì)征征稅所作的規(guī)規(guī)定，而計(jì)稅稅依據(jù)則是從從量的方面對(duì)征征稅所作的規(guī)規(guī)定，是課稅稅對(duì)象量的表表現(xiàn)?！纠}多】下下列稅種中，征征稅對(duì)象與計(jì)計(jì)稅依據(jù)不一一致的是（）。A.企業(yè)所得稅稅B.耕地地占用稅 C.車(chē)船船稅D.土土地使用稅 E.房產(chǎn)產(chǎn)稅答案BCDDE 4.稅率：稅率率是計(jì)算稅額額的尺度，代代表課稅的深深度，關(guān)系著著國(guó)家的收入入多少和納稅稅人的負(fù)擔(dān)程程度，因而它它是稅收政策策的中心環(huán)節(jié)節(jié)。我國(guó)現(xiàn)行稅率的的形式主要有有：比例稅率率、超額累進(jìn)進(jìn)稅率、定額額稅率、超率率累進(jìn)稅率。舉例：超額累進(jìn)進(jìn)

7、稅率的計(jì)算算：500元元以下5%,500-22000,110%，免征征額為20000，李琴的的工資為28800元，應(yīng)應(yīng)交多少的稅稅？5.納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)（如如資源稅）、流流通環(huán)節(jié)（商商品稅）、分分配環(huán)節(jié)（所所得稅確定納稅期限，包包括兩方面的的含義：形式：（1）按按期（如流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅） （2）按按次（如耕地地占用稅、屠屠宰稅） （3）按按年（但要分分期預(yù)繳，如如企業(yè)所得稅稅、房產(chǎn)稅、土土地使用稅）【例題多】納納稅期限是納納稅人向國(guó)家家繳納稅款的的法定期限。下下列有關(guān)納稅稅期限的表述述正確的有（ ）。A.不同性質(zhì)的的稅種，其納納稅期限不同同B.我國(guó)現(xiàn)行稅稅法中的納稅稅期限只有按按期納稅一種種形式C.

8、采取何種形形式的納稅期期限，與課稅稅對(duì)象的性質(zhì)質(zhì)有密切關(guān)系系D.我國(guó)個(gè)人所所得稅實(shí)行按按季征收的納納稅期限E.房產(chǎn)稅實(shí)行行按年計(jì)算分分期繳納的納納稅期限答案ACEE。我國(guó)現(xiàn)行稅稅制的納稅期期限有三種形形式：按期納納稅、按次納納稅和按年計(jì)計(jì)征、分期預(yù)預(yù)繳或繳納；個(gè)人所得稅稅中的勞務(wù)報(bào)報(bào)酬所得等均均采取按次納納稅的辦法；房產(chǎn)稅實(shí)行行按年計(jì)算、分分期繳納。7.納稅地點(diǎn)：8.減免稅優(yōu)惠惠政策：具體體包括起征點(diǎn)點(diǎn)、免征額、項(xiàng)項(xiàng)目扣除、跨跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。關(guān)注:減稅指減減征部分稅款款，免稅指免免征全部稅款款?！緟^(qū)分起征點(diǎn)與與免征額】起征點(diǎn)點(diǎn)是征稅對(duì)象象達(dá)到一定數(shù)數(shù)額開(kāi)始征稅稅的起點(diǎn)。免征額是在在征稅對(duì)象的的全部

9、數(shù)額中中免予征稅的的數(shù)額。其中：納稅人、征征稅對(duì)象、稅稅率是稅制的的三個(gè)基本要要素。第二節(jié)稅務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)的概念、對(duì)對(duì)象（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)（企業(yè)納稅稅會(huì)計(jì)）以國(guó)家現(xiàn)行行稅收法律、法法規(guī)和會(huì)計(jì)制制度為依據(jù)，以以貨幣為計(jì)量量單位，運(yùn)用用會(huì)計(jì)學(xué)的基基本理論和方方法，連續(xù)、系系統(tǒng)、全面地地對(duì)納稅單位位的納稅活動(dòng)動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)計(jì)量、記錄和和報(bào)告的一門(mén)門(mén)專業(yè)會(huì)計(jì)。（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)的對(duì)象企業(yè)中所有有能夠以貨幣幣計(jì)量的涉稅稅事項(xiàng)，如納納稅人的稅款款形成、稅額額的計(jì)算、稅稅款的繳納、稅稅款的補(bǔ)退、因因違反稅法規(guī)規(guī)定的罰款等等。1計(jì)稅基礎(chǔ)。22稅款的核核算。3稅稅款的繳納、減減免及退補(bǔ)。44如果納稅稅人因逾期繳繳納稅款或

10、違違反稅法規(guī)定定而支付稅收收滯納金、罰罰款等?！纠}單】稅稅務(wù)會(huì)計(jì)的核核算內(nèi)容不包包括（）A、企業(yè)應(yīng)納稅稅款的形成B、應(yīng)納稅稅款的計(jì)算C、稅款的的繳納D、應(yīng)應(yīng)付賬款的核核算（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)的比較稅務(wù)會(huì)計(jì)是從財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分分離出來(lái)的。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別別：1、核算目的不不同。財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)的核算目目的在于真實(shí)實(shí)、完整地反反映企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、現(xiàn)現(xiàn)金流量以及及財(cái)務(wù)狀況變變動(dòng)的全貌，并并通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表向投資者者、債權(quán)人、企企業(yè)管理者以以及其他會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表使用者者提供有用的的財(cái)務(wù)信息，以以利于不同信信息使用者進(jìn)進(jìn)行合理、有有效的決策。稅稅務(wù)會(huì)計(jì)則提提供稅款的形形成、計(jì)算、繳繳

11、納的核算和和監(jiān)督的信息息，其目的一一是要保證國(guó)國(guó)家及時(shí)足額額地取得稅金金，從而保證證國(guó)家財(cái)政收收入穩(wěn)定地增增長(zhǎng)；二是正正確引導(dǎo)納稅稅人在不違反反國(guó)家稅法的的前提下，經(jīng)經(jīng)濟(jì)地、合理理地繳納稅金金，以真正提提高企業(yè)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益。使使企業(yè)按照現(xiàn)現(xiàn)行稅法規(guī)定定，正確計(jì)算算應(yīng)納稅款，履履行納稅義務(wù)務(wù)。2、核算范圍不不同。財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)的核算范范圍涵蓋企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)中能夠用用貨幣計(jì)量的的各個(gè)方面，以以全面反映企企業(yè)的財(cái)務(wù)狀狀況、經(jīng)營(yíng)成成果和現(xiàn)金流流量。對(duì)企業(yè)業(yè)可以用貨幣幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)，無(wú)論論是否涉及納納稅事宜，均均需通過(guò)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行核核算與監(jiān)督，以以滿足不同會(huì)會(huì)計(jì)信息使用用者的需要，其其核算范圍具

12、具有廣泛性。稅稅務(wù)會(huì)計(jì)核算算的范圍僅限限于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中中的涉稅業(yè)務(wù)務(wù)，以全面反反映企業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)稅款的應(yīng)繳繳、已繳、欠欠繳等情況，而而對(duì)納稅人與與稅收無(wú)關(guān)的的業(yè)務(wù)不予核核算，其核算算范圍具有特特定性。3、核算依據(jù)不不同。財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)必須遵循循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制制度，規(guī)范企企業(yè)的會(huì)計(jì)行行為，處理經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)當(dāng)對(duì)某些業(yè)務(wù)務(wù)的處理出現(xiàn)現(xiàn)稅法的規(guī)定定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則的規(guī)定不一一致時(shí)，可以以不必考慮稅稅法的規(guī)定，而而只依據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核核算，其核算算依據(jù)具有單單一性。稅務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)既要依依據(jù)國(guó)家稅收收法律法規(guī)，又又要依據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度，來(lái)來(lái)規(guī)范企業(yè)的的會(huì)計(jì)行為，嚴(yán)嚴(yán)格按照稅法法規(guī)定處理經(jīng)經(jīng)

13、濟(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)會(huì)計(jì)制度與國(guó)國(guó)家稅法對(duì)某某些業(yè)務(wù)處理理的規(guī)定不一一致時(shí)，必須須按稅法的規(guī)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整整，以保證應(yīng)應(yīng)納稅款的準(zhǔn)準(zhǔn)確性，其核核算依據(jù)具有有雙重性。4、會(huì)計(jì)計(jì)量屬屬性不同。稅稅務(wù)會(huì)計(jì)堅(jiān)持持歷史成本原原則，不考慮慮貨幣時(shí)間價(jià)價(jià)值以及幣值值的變動(dòng)情況況，它堅(jiān)持按按納稅人實(shí)際際取得或購(gòu)建建時(shí)發(fā)生的實(shí)實(shí)際成本進(jìn)行行核算，較客客觀地、及時(shí)時(shí)地反映稅務(wù)務(wù)資金的運(yùn)動(dòng)動(dòng)。而財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)卻可以有有所不同，在在對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量量采用歷史成成本計(jì)價(jià)原則則的同時(shí)，允允許在市場(chǎng)價(jià)價(jià)值波動(dòng)的情情況下，可局局部或全面地地采用成本市市價(jià)孰低法進(jìn)進(jìn)行物價(jià)變動(dòng)動(dòng)會(huì)計(jì)計(jì)量。在在進(jìn)行財(cái)務(wù)管管理時(shí)，則可可充分考慮貨貨幣的時(shí)間

14、價(jià)價(jià)值。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)的差異異是客觀存在在的，兩者的的差異不可能能消失。我們們應(yīng)該辯證地地理解和分析析，應(yīng)該遵循循其各自的內(nèi)內(nèi)在規(guī)律，在在理論上不斷斷發(fā)展完善。納納稅人為了適適應(yīng)納稅的需需要，稅務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)必將顯得得越來(lái)越重要要。第三節(jié) 企企業(yè)納稅的基基本程序一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記是稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅稅法的規(guī)定，對(duì)對(duì)納稅人的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)進(jìn)行登記并并據(jù)此對(duì)納稅稅人實(shí)施稅務(wù)務(wù)管理的一項(xiàng)項(xiàng)法定制度。是是整個(gè)稅收征征收管理的首首要環(huán)節(jié)。稅務(wù)登記種類包包括：開(kāi)業(yè)登登記，變更登登記，停業(yè)復(fù)復(fù)業(yè)登記，注注銷(xiāo)稅務(wù)登記記，外出經(jīng)營(yíng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等等。（一）開(kāi)業(yè)登記記1.概念：是指指從事生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)或其他業(yè)業(yè)務(wù)的單位

15、或或個(gè)人，經(jīng)工商行政管管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)或其他主管管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后后，向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)辦理的稅稅務(wù)登記。2.時(shí)間和地點(diǎn)點(diǎn)：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的的納稅人，自自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)執(zhí)照之日起 30日內(nèi) ，持有關(guān)證證件向生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)地或納稅稅義務(wù)發(fā)生地地的主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦辦理稅務(wù)登記記。非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的納稅人（國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)，個(gè)個(gè)人除外），應(yīng)應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部部門(mén)批準(zhǔn)之日日起30日內(nèi)內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在在收到之日起起30日內(nèi)審審核完畢，符符合規(guī)定的發(fā)發(fā)給稅務(wù)登記記證。3.應(yīng)提供的證證件資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)業(yè)證件 有關(guān)合同章章程協(xié)議書(shū) 法定代表人人和董事會(huì)成成員名單 法定代表人人的居民身份份證組織

16、機(jī)構(gòu)代代碼證。4.登記內(nèi)容納稅人名稱、法法定代表人姓姓名及省份證證號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)營(yíng)地址、經(jīng)營(yíng)營(yíng)范圍、注冊(cè)冊(cè)資金、銀行行賬號(hào)、組織織機(jī)構(gòu)代碼證證（二）變更登記記1.概念：納稅稅人稅務(wù)登記記內(nèi)容發(fā)生變變化的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)向原稅務(wù)登登記機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)辦理變更稅稅務(wù)登記。2.適用范圍：改變單位名稱、改改變法定代表表人、改變經(jīng)經(jīng)營(yíng)范圍、改改變經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)點(diǎn)（不涉及主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)變動(dòng)的）、增減注冊(cè)資資金、改變隸隸屬關(guān)系、改改變銀行賬號(hào)號(hào)。 3.時(shí)限要求求：自工商行行政管理機(jī)關(guān)關(guān)或其他機(jī)關(guān)關(guān)辦理變更登登記之日起330日內(nèi)。（三）注銷(xiāo)登記記注銷(xiāo)稅務(wù)登記的的范圍：1.納稅人發(fā)生生 解散 、破破產(chǎn) 、撤銷(xiāo)銷(xiāo)以及其他情情形，終止納

17、納稅義務(wù)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在向工商商管理機(jī)關(guān)辦辦理注銷(xiāo)登記記前，申請(qǐng)辦辦理注銷(xiāo)稅務(wù)務(wù)登記。 按按照規(guī)定不需需要在工商管管理機(jī)關(guān)辦理理注銷(xiāo)登記的的應(yīng)當(dāng)自有關(guān)關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)之之日起15日日內(nèi)辦理注銷(xiāo)銷(xiāo)稅務(wù)登記。2.因住所、經(jīng)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)動(dòng)，涉及改變變稅務(wù)登記機(jī)機(jī)關(guān)的：應(yīng)當(dāng)在向工工商管理機(jī)關(guān)關(guān)辦理注銷(xiāo)登登記前，向原原稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)辦理注銷(xiāo)銷(xiāo)稅務(wù)登記，并并在30日內(nèi)內(nèi)向遷達(dá)地主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)辦理開(kāi)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記記。3.被工商行政政管理機(jī)關(guān)吊吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照照的，應(yīng)當(dāng)在在營(yíng)業(yè)執(zhí)照被被吊銷(xiāo)之日起起15日內(nèi)向原原稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)辦理注銷(xiāo)銷(xiāo)稅務(wù)登記。4.境外企業(yè)在在中國(guó)境內(nèi)承承包建筑、安安裝、裝配、勘勘探工程和提提供勞務(wù)的，

18、應(yīng)應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完完工、離開(kāi)中中國(guó)前15日日內(nèi)，持有關(guān)關(guān)證件和資料料，向原稅務(wù)務(wù)登記機(jī)關(guān)申申報(bào)辦理注銷(xiāo)銷(xiāo)稅務(wù)登記。納稅人辦理注銷(xiāo)銷(xiāo)登記前，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納納稅款及滯納納金，繳銷(xiāo)發(fā)發(fā)票和其他稅稅務(wù)證件。組織機(jī)構(gòu)代碼證證：是技術(shù)監(jiān)監(jiān)督局為企事事業(yè)單位頒發(fā)發(fā)的在全國(guó)范范圍內(nèi)唯一的的、始終不變變的法定代碼碼標(biāo)識(shí)證書(shū)（99位數(shù)字）。開(kāi)開(kāi)立銀行賬戶戶和辦理稅務(wù)務(wù)登記時(shí)必須須提供。稅號(hào)號(hào)的前6位是是行政區(qū)劃號(hào)號(hào)碼，后9位位是組織機(jī)構(gòu)構(gòu)代碼證號(hào)碼碼。（四）停業(yè)、復(fù)復(fù)業(yè)登記 1.概念：是指指實(shí)行定期定定額征收方式的的納稅稅人，因其自自身經(jīng)營(yíng)的需需要暫停經(jīng)營(yíng)營(yíng)或者恢復(fù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)而向主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)申申請(qǐng)辦理的一一

19、種稅務(wù)登記記手續(xù)。 2.實(shí)行定期期定額征收方方式的的納稅稅人需要停業(yè)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在在停業(yè)前向主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)辦理停業(yè)業(yè)登記。交回回稅務(wù)登記證證、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)購(gòu)簿和發(fā)票。納納稅人停業(yè)期期間發(fā)生納稅稅義務(wù)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)納稅。納納稅人的停業(yè)業(yè)期限不得超超過(guò)1年。3.納稅人應(yīng)于于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)前，向稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理理復(fù)業(yè)登記。領(lǐng)領(lǐng)回稅務(wù)登記記證、發(fā)票領(lǐng)領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票票。 4.停能生應(yīng)期務(wù)延記納稅人停停業(yè)期滿未按按期復(fù)業(yè)又不不申請(qǐng)延長(zhǎng)停停業(yè)的，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正正常的稅收征征收管理。（五）外出經(jīng)營(yíng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 （1）概念：從事生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的納稅人人到外縣（市市）進(jìn)行臨時(shí)時(shí)

20、性的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，按按規(guī)定向經(jīng)營(yíng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)辦理的的一種稅務(wù)登登記手續(xù)。（2）在外出生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，持持稅務(wù)登記證證向主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)開(kāi)具外管證證。（3）在經(jīng)營(yíng)地地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦辦理報(bào)驗(yàn)登記記，需提交稅務(wù)登記證證副本；外管證。（4）納稅人外外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)結(jié)束，應(yīng)當(dāng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)報(bào)外出經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)情況申申報(bào)表，并并結(jié)清稅款，繳繳銷(xiāo)發(fā)票。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)的納稅人外外出經(jīng)營(yíng)，在在同一地累計(jì)計(jì)超過(guò)1800天的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦辦理稅務(wù)登記記手續(xù)。（六）扣繳稅款款登記負(fù)有扣繳稅款義義務(wù)的扣繳義義務(wù)人（國(guó)家家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)應(yīng)當(dāng)自扣繳義義務(wù)發(fā)生之日日起30日內(nèi)內(nèi)辦理扣繳稅稅款登記，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)

21、在其其稅務(wù)登記證證件上登記扣扣繳稅款事項(xiàng)項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)不再發(fā)給扣扣繳稅款登記記證件。按規(guī)定不必辦理理稅務(wù)登記證證的扣繳義務(wù)務(wù)人（如非營(yíng)營(yíng)利性事業(yè)單單位代扣代繳繳個(gè)人所得稅稅），則應(yīng)當(dāng)當(dāng)自扣繳義務(wù)務(wù)發(fā)生之日起起30日內(nèi)，向向機(jī)構(gòu)所在地地稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)辦理扣繳繳稅款登記，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)發(fā)扣繳稅款登登記證件。外出經(jīng)營(yíng)開(kāi)具外外管證的，應(yīng)應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在在地申報(bào)納稅稅；未開(kāi)具外外管證的應(yīng)向向銷(xiāo)售地申報(bào)報(bào)納稅，按33簡(jiǎn)易征收辦辦法征收稅款款。并罰款11萬(wàn)元。二、增值稅一般般納稅人認(rèn)定定1、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：（1）工業(yè)企業(yè)業(yè)年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售售額超過(guò)500萬(wàn)元；（2）商業(yè)企業(yè)業(yè)年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售售額超過(guò)800萬(wàn)元；（3）應(yīng)

22、稅服務(wù)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售售額超過(guò)500萬(wàn)元；對(duì)未達(dá)到上述標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，如果會(huì)計(jì)核算算健全，能夠夠提供準(zhǔn)確的的稅務(wù)資料，也可以認(rèn)定為一一般納稅人。2、認(rèn)定范圍：（1）年應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額達(dá)到增增值稅一般納納稅人的銷(xiāo)售售額標(biāo)準(zhǔn)的企企業(yè)。（2）納稅人總總分支機(jī)構(gòu)實(shí)實(shí)行統(tǒng)一核算算，其總機(jī)構(gòu)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售售額超過(guò)小規(guī)規(guī)模企業(yè)，但但分支機(jī)構(gòu)年年應(yīng)稅銷(xiāo)售額額未超過(guò)小規(guī)規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的，其分支支機(jī)構(gòu)可以申申請(qǐng)辦理一般般納稅人認(rèn)定定手續(xù)。（3）新開(kāi)業(yè)的的符合一般納納稅人條件的的企業(yè)，應(yīng)在在辦理稅務(wù)登登記的同時(shí)申申請(qǐng)辦理一般般納稅人認(rèn)定定手續(xù)。（4）已開(kāi)業(yè)的的小規(guī)模企業(yè)業(yè)，其年應(yīng)稅稅銷(xiāo)售額超過(guò)過(guò)小規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)應(yīng)

23、在次年1月月底以前申請(qǐng)請(qǐng)辦理一般納納稅人認(rèn)定手手續(xù)。（5）個(gè)體經(jīng)營(yíng)營(yíng)者符合增值值稅暫行條例例所定條件的的，經(jīng)省級(jí)國(guó)國(guó)家稅務(wù)局批批準(zhǔn)，可以認(rèn)認(rèn)定為一般納納稅人。（6）對(duì)從事成成品油銷(xiāo)售的的加油站，無(wú)無(wú)論其年應(yīng)稅稅銷(xiāo)售額是否否超過(guò)80萬(wàn)萬(wàn)元，一律按按增值稅一般般納稅人征稅稅。注：不得認(rèn)定為為一般納稅人人的包括：個(gè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以以外的個(gè)人；小規(guī)模企業(yè)業(yè)；非企業(yè)性性單位；被注注銷(xiāo)一般納稅稅人身份未滿滿2年。通過(guò)一般納稅人人資格認(rèn)定的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)在稅務(wù)登記記證副本（首首頁(yè)）加蓋“增值稅一般般納稅人”專用章，作作為領(lǐng)取增值值稅專用發(fā)票票的依據(jù)。三、賬簿、憑證證管理（一）涉稅賬簿簿的設(shè)置1、設(shè)置賬簿的的范圍

24、（1）從事生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照照或發(fā)生納稅稅義務(wù)之日起起15日內(nèi)設(shè)設(shè)置賬簿。（2）扣繳義務(wù)務(wù)人自扣繳義義務(wù)發(fā)生之日日起10日內(nèi)內(nèi)設(shè)置代扣代代繳、代收代代繳稅款賬簿。（3）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)規(guī)模腳較小小又確無(wú)建賬賬能力的納稅稅人（個(gè)體工工商戶），可可以聘請(qǐng)經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)從事記賬業(yè)業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)代理記賬賬。納稅人未未設(shè)置賬簿或或設(shè)置賬簿但但賬目混亂的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)有權(quán)核定其其應(yīng)納稅額。2、對(duì)納稅人財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度度的管理納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)領(lǐng)取稅務(wù)登記記證件之日起起15日內(nèi)，將將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)制或 財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)處理方方法報(bào)送主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)備備案。納稅人人使用計(jì)算記記賬的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在使用前會(huì)會(huì)計(jì)

25、電算化系系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核核算軟件、使使用說(shuō)明報(bào)送送主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)備案。（二）發(fā)票的管管理 發(fā)票是指在購(gòu)購(gòu)銷(xiāo)商品、提提供或者接受受服務(wù)以及從從事其他經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)開(kāi)具、收取的的收付款憑證證。它是確定定收支行為發(fā)發(fā)生的法定憑憑證，是會(huì)計(jì)計(jì)核算的原始始憑據(jù)，也是是稅務(wù)檢查的的重要依據(jù)。1.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)購(gòu)稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票票主管機(jī)關(guān)，負(fù)負(fù)責(zé)發(fā)票的印印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)開(kāi)具、保管的的管理。（1）普通發(fā)票票的領(lǐng)購(gòu)a.普通發(fā)票票領(lǐng)購(gòu)簿的的申請(qǐng)及核發(fā)發(fā)提交：填寫(xiě)普通通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿簿申請(qǐng)表、提提交辦稅員身身份證、財(cái)務(wù)務(wù)專用章或發(fā)發(fā)票專用章。稅稅務(wù)機(jī)關(guān)將發(fā)發(fā)票名稱、種種類、購(gòu)買(mǎi)方方式、購(gòu)票數(shù)數(shù)量等填入發(fā)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿后后，發(fā)給納稅稅

26、人。b.普通發(fā)票的的領(lǐng)購(gòu)提交：稅務(wù)登記記證副本、發(fā)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、辦辦稅員身份證證、已開(kāi)發(fā)票票的存根聯(lián)、財(cái)財(cái)務(wù)專用章或或發(fā)票專用章章。（一般納納稅人領(lǐng)購(gòu)增增值稅普通發(fā)發(fā)票還需提供供稅控IC卡卡）（2）增值稅專專用發(fā)票的領(lǐng)領(lǐng)購(gòu)a.增值稅專專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)購(gòu)簿的申請(qǐng)請(qǐng)及核發(fā)提交：填寫(xiě)增值值稅專用發(fā)票票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)請(qǐng)表、提交辦辦稅員身份證證、財(cái)務(wù)專用用章或發(fā)票專專用章、稅務(wù)務(wù)登記證副本本、稅控ICC卡和金稅卡卡。b.增值稅專用用發(fā)票的初始始發(fā)行一般納稅人購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)專用設(shè)備后后，持發(fā)票票領(lǐng)購(gòu)簿、空空白金稅卡和和稅控IC卡卡辦理首次領(lǐng)領(lǐng)購(gòu)。（稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)業(yè)名稱、稅務(wù)務(wù)登記代碼、開(kāi)票限額、領(lǐng)購(gòu)限量、購(gòu)票人姓名、開(kāi)票

27、機(jī)數(shù)量等信息寫(xiě)入卡內(nèi)）c.增值稅專用用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)購(gòu)（“驗(yàn)舊換新”）提供：發(fā)票領(lǐng)領(lǐng)購(gòu)簿、稅稅控IC卡、辦辦稅員身份證證、已開(kāi)發(fā)票票存根聯(lián)（或或已開(kāi)發(fā)票記記賬聯(lián)復(fù)印件件及作廢發(fā)票票原件）。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿是是用票單位和和和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)購(gòu)發(fā)票的法定定證件。是稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納納稅人取得使使用發(fā)票的一一種行政管理理措施。開(kāi)票限額：最高開(kāi)票限額為為十萬(wàn)元的，由由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開(kāi)票限限額為一百萬(wàn)萬(wàn)元的，由地地市級(jí)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)審批；2.發(fā)票的開(kāi)具具要求納稅人在對(duì)外銷(xiāo)銷(xiāo)售商品、提提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)和服務(wù)時(shí)，必必須向付款方方開(kāi)具發(fā)票。在在特殊情況下下，由付款方方向收款方開(kāi)開(kāi)具發(fā)票（如如：收款單位位支付給個(gè)人人款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具

28、具的發(fā)票）（1）任何單位位和個(gè)人必須須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)并確認(rèn)認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)時(shí)，才能開(kāi)具具發(fā)票，未發(fā)發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)一律不得開(kāi)開(kāi)具發(fā)票；。（2）開(kāi)具發(fā)票票時(shí)，應(yīng)按號(hào)號(hào)碼順序填開(kāi)開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目目齊全，內(nèi)容容真實(shí)，字跡跡清楚，全部部聯(lián)次一次性性復(fù)寫(xiě)或者打打印，并在在 發(fā)票聯(lián) 和 抵扣聯(lián)聯(lián) 加蓋單位位發(fā)票專用章章；（3）發(fā)票限于于領(lǐng)購(gòu)單位和和個(gè)人在本省省內(nèi)開(kāi)具。需需要跨省開(kāi)具具的，由國(guó)家家稅務(wù)總局確確定。（4） 任何單單位和個(gè)人不不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)發(fā)票、不得拆拆本使用發(fā)票票、不得自行行擴(kuò)大發(fā)票的的使用范圍（如：將增值稅專用發(fā)票用于非增值稅納稅人）。(三)賬簿、憑憑證的保管單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)購(gòu)使用發(fā)票，應(yīng)設(shè)

29、置發(fā)票登記簿，用以記錄發(fā)票的購(gòu)、領(lǐng)、存情況，并每月向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)。除法律、行政法法規(guī)另有規(guī)定定外，賬簿、記記賬憑證、報(bào)報(bào)表、完稅憑憑證及其他有有關(guān)納稅資料料應(yīng)當(dāng)保存110年。四、納稅申報(bào)（一）納稅申報(bào)報(bào)的主體凡是按照法律規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅稅義務(wù)的納稅稅人、代征人人、扣繳義務(wù)務(wù)人（含享受受減稅、免稅稅待遇的納稅稅人）在納稅稅期內(nèi)無(wú)論在在本期有無(wú)應(yīng)應(yīng)納稅款和應(yīng)應(yīng)納代扣代繳繳、代收代繳繳稅款的，都都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)規(guī)定辦理納稅稅申報(bào)。（二）納稅申報(bào)報(bào)的方式（1）直接申報(bào)報(bào)。是指納稅稅人和扣繳義義務(wù)人自行直直接到稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅稅申報(bào)表和其其他申報(bào)資料料。是一種傳統(tǒng)統(tǒng)申報(bào)方式。（2）郵寄申報(bào)報(bào)。是指經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)

30、關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)的納稅人和扣繳繳義務(wù)人使用用統(tǒng)一規(guī)定的的納稅申報(bào)特特快專遞專用用信封，通過(guò)過(guò)郵政部門(mén)辦辦理交寄手續(xù)續(xù)，并向郵政政部門(mén)索取收收據(jù)作為申報(bào)報(bào)憑證的申報(bào)報(bào)方式。應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一一的納稅申報(bào)報(bào)專用信封以郵政部門(mén)收收據(jù)作為申報(bào)報(bào)憑據(jù)郵寄申報(bào)以寄寄出地的郵戳戳日期為實(shí)際際申報(bào)日期。郵件內(nèi)容包括括：納稅申報(bào)報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表、其其他納稅資料料（3）數(shù)據(jù)電文文申報(bào)。是指經(jīng)稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的的納稅人和扣繳繳義務(wù)人通過(guò)過(guò)電子數(shù)據(jù)交交換和網(wǎng)絡(luò)傳傳輸?shù)刃问睫k辦理的納稅申申報(bào)。目前納納稅人的網(wǎng)上上報(bào)稅就是數(shù)據(jù)據(jù)電文申報(bào)方方式的一種形形式。具體申報(bào)日期期，是以納稅稅人將申報(bào)數(shù)數(shù)據(jù)發(fā)送到稅稅務(wù)機(jī)關(guān)特定定系統(tǒng)，該數(shù)數(shù)據(jù)電

31、文進(jìn)入入特定系統(tǒng)的的時(shí)間，為申申報(bào)時(shí)間。納稅人采取電電子方式辦理理納稅申報(bào)的的，應(yīng)于每季季度終了前115日內(nèi)將與與數(shù)據(jù)電文相對(duì)應(yīng)的紙紙質(zhì)申報(bào)材料料報(bào)送(郵寄寄)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)。（4）簡(jiǎn)易申報(bào)報(bào)。是指實(shí)行定期定額額征收方式的的納稅人（個(gè)個(gè)體工商戶或或個(gè)人獨(dú)資企企業(yè)），經(jīng)過(guò)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)，通過(guò)以以繳納稅款憑憑證代替申報(bào)報(bào)并可簡(jiǎn)并征征期的一種申申報(bào)方式。（三）納稅申報(bào)報(bào)應(yīng)報(bào)送的有有關(guān)資料納稅人應(yīng)向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納納稅申報(bào)表、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表以及稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)要求報(bào)送送的其他納稅稅資料。五、稅款繳納稅款征收是納稅稅人完成納稅稅義務(wù)的體現(xiàn)現(xiàn)，是稅收征征收管理工作作的中心環(huán)節(jié)節(jié)，在整個(gè)稅稅收征收管理理工作中占有

32、有極其重要的的地位。（一）稅款征收收方式我國(guó)納稅人的構(gòu)構(gòu)成具有多樣樣性和復(fù)雜性性。有的建賬賬，有的不建建賬；有的賬賬簿健全，有有的賬簿不健健全，這就決決定了稅款征征收方式的多多樣性。1、查賬征收（1）定義：是是指稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)依據(jù)納稅人人提供的會(huì)計(jì)計(jì)賬表所反映映的經(jīng)營(yíng)情況況，依照適用用的稅率計(jì)算算繳納稅款的的方法。其具體步驟是：自行計(jì)算-自行申申報(bào)-自自行填制繳款款書(shū)-自自行銀行交款款。 （2）適適用范圍：適適用于賬簿憑憑證和財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)核算比較較健全，能夠夠認(rèn)真履行納納稅義務(wù)的納納稅人。2、查定征收（1）定義：是是由稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)依據(jù)納稅人人的生產(chǎn)設(shè)備備、耗用原材材料、從業(yè)人人數(shù)等因素，查定核實(shí)其其在

33、正常生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下下，應(yīng)稅產(chǎn)品品的產(chǎn)量、銷(xiāo)銷(xiāo)售額，并據(jù)據(jù)以征收稅款款的一種征收收方式。（2）適用范圍圍：適用于會(huì)計(jì)賬賬冊(cè)不健全的的小型廠礦和和作坊。3、查驗(yàn)征收（1）定義：是是指稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)對(duì)某些零零星、流動(dòng)性性大的稅源，在在銷(xiāo)售前需先先由稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地地查驗(yàn)數(shù)量，按照市場(chǎng)一般銷(xiāo)售單價(jià)計(jì)算其收入并據(jù)以征收稅款的一種方式。（2）適用范圍圍：適用于某某些零星、流流動(dòng)性大的稅稅源（即：生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固固定，零星分分散、流動(dòng)性性大的稅源。如如：車(chē)站、機(jī)機(jī)場(chǎng)、碼頭、集貿(mào)市場(chǎng)等場(chǎng)外經(jīng)銷(xiāo)商品的稅款征收）。4、定期定額征征收（1）定義：是是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)對(duì)營(yíng)業(yè)額和所所得額難以準(zhǔn)準(zhǔn)確計(jì)算的納納稅人，由稅稅務(wù)機(jī)

34、關(guān)核定定一定時(shí)期的的營(yíng)業(yè)額和所所得稅附征率率，實(shí)行多種種稅合并征收收的一種征收收方式。 根據(jù)納稅人自報(bào)報(bào)及有關(guān)單位位評(píng)議情況，核核定其一定時(shí)時(shí)期應(yīng)稅收入入及應(yīng)納稅額額并分月征收收。納稅人在核核定期內(nèi)營(yíng)業(yè)業(yè)額達(dá)到或超超過(guò)核定額220-30時(shí)，應(yīng)及時(shí)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申報(bào)調(diào)整定定額。（2）這種征收收方式適用于于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)規(guī)模小達(dá)不到到設(shè)置賬簿標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，難以查查帳征收，營(yíng)營(yíng)業(yè)額和所得得額不能準(zhǔn)確確計(jì)算的個(gè)體體工商戶(包包括個(gè)人獨(dú)資資企業(yè)，簡(jiǎn)稱稱定期定額戶戶)。即：根據(jù)賬計(jì)算算稅，自行計(jì)計(jì)算繳納，事事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)實(shí)。當(dāng)前,對(duì)雙定定個(gè)體工商商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)所得的個(gè)人人所得稅核定定,主要采取取“附征率”

35、和“應(yīng)稅所得率率”兩種方法?！案秸髀省本褪菍?duì)同一一行業(yè)的納稅稅人,按照其其經(jīng)營(yíng)收入與與稅務(wù)機(jī)關(guān)確確定的同一稅稅負(fù)率征收個(gè)個(gè)人所得稅的的一種方法?！皯?yīng)稅所得率”是首先核定個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,根據(jù)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入與確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算出應(yīng)納稅所得額,再根據(jù)其應(yīng)納稅所得額與相應(yīng)的適用稅率計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅的一種方法。5、代扣代繳、代代收代繳代扣代繳是指由由支付人在向向納稅人支付付款項(xiàng)時(shí)，從從所支付的款款項(xiàng)中直接扣扣收稅款并代代為繳納（源源泉控制）。代收代繳是指由由與納稅人有有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往往來(lái)的單位和和個(gè)人向納稅稅人收取款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，依法收收取稅款并代代為繳納。如如：委托加工工應(yīng)稅消費(fèi)品品

36、由受托方代代收代繳消費(fèi)費(fèi)稅（受托方方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)營(yíng)者除外）。6、委托代征委托代征是指受受托單位按照照稅務(wù)機(jī)關(guān)核核發(fā)的代征證證書(shū)的要求，以以稅務(wù)機(jī)關(guān)的的名義向納稅稅人征收一些些零散稅款的的一種稅款征征收方式。主主要適用于一一些小額、零零散稅源的征征收。如：機(jī)機(jī)動(dòng)車(chē)強(qiáng)制保保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公公司代征車(chē)船船稅。（二）稅款繳納納程序1、正常繳納稅稅款（1）直接繳庫(kù)庫(kù)：是由納稅稅人、扣繳義義務(wù)人直接向向國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)庫(kù)經(jīng)收處繳納納稅款。（2）匯總繳庫(kù)庫(kù)：由稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)自收稅款款，并填制匯匯總繳款書(shū)連連同稅款繳入入國(guó)庫(kù)經(jīng)收處處。這種繳庫(kù)方方式適用于直直接向國(guó)庫(kù)經(jīng)經(jīng)收處繳納稅稅款有困難，以以及沒(méi)有在銀銀行開(kāi)設(shè)戶頭頭開(kāi)設(shè)結(jié)算

37、賬賬戶的納稅人人。2、延期繳納稅稅款的情形（1）因不可抗抗力，導(dǎo)致納納稅人發(fā)生較較大損失，正正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)受到較較大影響。（2）當(dāng)期貨幣幣資金在扣除除應(yīng)付職工工工資、社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)后，不不足以繳納稅稅款的。延期期限最長(zhǎng)不不得超過(guò)3個(gè)個(gè)月，批準(zhǔn)的的延期內(nèi)免收收滯納金。（三）稅款征收收措施1、責(zé)令繳納，加加收滯納金納稅人未按照規(guī)規(guī)定期限繳納納稅款的，扣扣繳義務(wù)人未未按照規(guī)定期期限解繳稅款款的，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)除責(zé)令限限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。加收稅款滯納金的起止時(shí)間為稅款繳納期限屆滿次日起，至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)準(zhǔn)延期繳納稅

38、稅款的，在批批準(zhǔn)期限內(nèi)不不加收滯納金金。2、責(zé)令提供納納稅擔(dān)保根據(jù)稅收征管管法的規(guī)定定，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為為從事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)的納稅人人有逃避納稅稅義務(wù)行為的的，可以在規(guī)規(guī)定的納稅期期之前，責(zé)令令限期繳納應(yīng)應(yīng)納稅款；在在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅稅人有明顯的的轉(zhuǎn)移、隱匿匿其應(yīng)納稅的的商品、貨物物以及其他財(cái)財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納納稅收入的跡跡象的，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)責(zé)成納稅人提提供納稅擔(dān)保保。（1）納稅人有有明顯轉(zhuǎn)移隱隱匿財(cái)產(chǎn)的跡跡象，逃避納納稅的；（2）欠繳稅款款和滯納金的的納稅人需要要出境的；（3）納稅人同同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)發(fā)生納稅爭(zhēng)議議而未繳清稅稅款，需要申申請(qǐng)行政復(fù)議議的。（4）扣繳義務(wù)務(wù)人、納稅擔(dān)擔(dān)保人同稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)

39、發(fā)生納納稅爭(zhēng)議，在在申請(qǐng)行政復(fù)復(fù)議之前，也也需解繳稅款款及滯納金或或提供相應(yīng)的的擔(dān)保。國(guó)庫(kù)是負(fù)責(zé)辦理理國(guó)家預(yù)算資資金收入和支支出的機(jī)構(gòu)，是是國(guó)家財(cái)政收收支的保管和和出納機(jī)關(guān)。國(guó)國(guó)庫(kù)由中國(guó)人人民銀行代理理。國(guó)庫(kù)的設(shè)置：根據(jù)國(guó)庫(kù)條例規(guī)規(guī)定，國(guó)庫(kù)機(jī)機(jī)構(gòu)按照國(guó)家家財(cái)政管理體體制設(shè)立，原原則是一級(jí)財(cái)財(cái)政設(shè)立一級(jí)級(jí)國(guó)庫(kù)。 總庫(kù)-分庫(kù)-中心支庫(kù)-支庫(kù)例如：某公司將將應(yīng)于20004年3月55日繳納的稅稅款12萬(wàn)元元拖至3月225日繳納。則稅務(wù)機(jī)關(guān)可可以加收滯納納金：120.05%20=0.12（萬(wàn)元元）。擔(dān)保方式：保證證、抵押、質(zhì)質(zhì)押、留置、定定金。3、稅收保全措措施如果納稅人不能能提供納稅擔(dān)擔(dān)保，經(jīng)縣以以上

40、稅務(wù)局（分分局）局長(zhǎng)批批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)可以采取取下列稅收保保全措施：1.書(shū)面通知納納稅人開(kāi)戶銀銀行或者其他他金融機(jī)構(gòu)凍凍結(jié)納稅人的的金額相當(dāng)于于應(yīng)納稅款的的存款；2.扣押、查封封納稅人的價(jià)價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)應(yīng)納稅款的商商品、貨物或或者其他財(cái)產(chǎn)產(chǎn)。注：個(gè)人及其所所撫養(yǎng)家屬維維持生活必需需的住房和用用品以及單價(jià)價(jià)5000元元以下的其他他生活用品不不在稅收保全全的范圍之內(nèi)內(nèi)。4、強(qiáng)制執(zhí)行措措施根據(jù)稅收征管管法的規(guī)定定，從事生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅稅人、扣繳義義務(wù)人未按照照規(guī)定的期限限繳納或者解解繳稅款，納納稅擔(dān)保人未未按照規(guī)定的的期限繳納所所擔(dān)保的稅款款，由稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)責(zé)令限期期繳納；逾期期仍未繳納的的，經(jīng)縣以上上

41、稅務(wù)局（分分局）局長(zhǎng)批批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)可以采取取下列強(qiáng)制執(zhí)執(zhí)行措施：（1）書(shū)面通知知其開(kāi)戶銀行行或者其他金金融機(jī)構(gòu)從其其存款中扣繳繳稅款；（2）扣押、查查封、依法拍拍賣(mài)或者變賣(mài)賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)當(dāng)于應(yīng)納稅款款的商品、貨貨物或者其他他財(cái)產(chǎn)，以拍拍賣(mài)或者變賣(mài)賣(mài)所得抵繳稅稅款注：稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)對(duì)相應(yīng)納稅人人、扣繳義務(wù)務(wù)人、納稅擔(dān)擔(dān)保人未繳納納的滯納金同同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行行。個(gè)人及其所所撫養(yǎng)家屬維維持生活必需需的住房和用用品以及單價(jià)價(jià)5000元元以下的其他他生活用品不不在強(qiáng)制執(zhí)行行的范圍之內(nèi)內(nèi)。5、阻止出境根據(jù)稅收征管管法的規(guī)定定，欠繳稅款款的納稅人或或者其法定代代表人需要出出境的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在出

42、境前向向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)結(jié)清應(yīng)納稅款款、滯納金，或或者提供納稅稅擔(dān)保。未結(jié)結(jié)清稅款、滯滯納金，又不不提供擔(dān)保的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)可以通知出出境管理機(jī)關(guān)關(guān)阻止其出境境。阻止出境的范圍圍適用于：未未結(jié)清稅款、滯滯納金，又不不提供擔(dān)保的的納稅人或者者其法定代表表人。（四）滯納金和和罰款納稅人未按照規(guī)規(guī)定期限繳納納稅款的，扣扣繳義務(wù)人未未按照規(guī)定期期限解繳稅款款的，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)除責(zé)令限限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。加收稅款滯納金金的起止時(shí)間間為稅款繳納納期限屆滿次次日起，至納納稅人、扣繳繳義務(wù)人實(shí)際際繳納或者解解繳稅款之日日止。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)延期繳繳納稅款的，在在批準(zhǔn)期限內(nèi)內(nèi)不

43、加收滯納納金。 例如：某某公司將應(yīng)于于2004年年3月5日繳繳納的稅款112萬(wàn)元拖至至3月25日日繳納。根據(jù)據(jù)稅收征管管法的規(guī)定定，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)可以加收滯滯納金金額為為：12x00.05%xx20=0.12（萬(wàn)元元）。稅收保全是在法法定繳稅期限限之前，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)所作出出的行政行為為。稅收強(qiáng)制執(zhí)行是是納稅人逾期期仍未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)所所作出的行政政行為。摘 要授課題目（章、節(jié)節(jié)）第二章 增增值稅及其核核算教學(xué)內(nèi)容與要求求：1、 理解解和掌握我國(guó)國(guó)現(xiàn)行增值稅稅法律法規(guī)的的基本內(nèi)容；2、 熟練練掌握增值稅稅應(yīng)納稅額的的計(jì)算及其會(huì)會(huì)計(jì)處理方法法；3、正確填制增值稅納稅申申報(bào)表。授課時(shí)數(shù)：144 課時(shí)教學(xué)重

44、點(diǎn)：銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額的計(jì)算算、進(jìn)項(xiàng)稅額額的計(jì)算教學(xué)難點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與與視同銷(xiāo)售的的比較內(nèi) 容第一節(jié) 增值值稅應(yīng)納稅額額的計(jì)算增值稅是對(duì)在我我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售售貨物、提供供應(yīng)稅勞務(wù)和和應(yīng)稅服務(wù)以以及進(jìn)口貨物物的單位和個(gè)個(gè)人，以其取取得的增值額額和進(jìn)口額為為計(jì)稅依據(jù)而而征收的一種種流轉(zhuǎn)稅。其其征收范圍包包括：（1）銷(xiāo)售和進(jìn)進(jìn)口貨物（2）提供加工工、修理修配配勞務(wù)（3）提供交通通運(yùn)輸服務(wù)和和部分現(xiàn)代服服務(wù)業(yè)一、一般納稅人人與小規(guī)模納納稅人的認(rèn)定定與管理增值稅納稅人按按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模模大小和會(huì)計(jì)計(jì)核算是否健健全，可分為為一般納稅人人和小規(guī)模納納稅人，分別別采取不同征征收管理和不不同的增值稅稅計(jì)稅方法。1、小規(guī)模納

45、稅稅人小規(guī)模納稅人是是指年應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額在規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)以下且且會(huì)計(jì)核算不不健全，不能能按規(guī)定報(bào)送送稅務(wù)資料的的增值稅納稅稅人。其認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)如下：（1）工業(yè)企業(yè)業(yè)年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售售額50萬(wàn)元；（2）商業(yè)企業(yè)業(yè)年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售售額80萬(wàn)元；（3）交通運(yùn)輸輸和部分現(xiàn)代代服務(wù)業(yè)的應(yīng)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售售額500萬(wàn)元；2、一般納稅人人一般納稅人是指指年應(yīng)稅銷(xiāo)售售額超過(guò)小規(guī)規(guī)模納稅人標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和和企業(yè)性單位位。但下列納納稅人不屬于于一般納稅人人：（1）個(gè)個(gè)人（2）非非企業(yè)性單位位（3）不經(jīng)經(jīng)常發(fā)生增值值稅應(yīng)稅行為為的企業(yè)。小規(guī)模納稅人如如果會(huì)計(jì)核算算健全，能夠夠提供準(zhǔn)確的的稅務(wù)資料可可以向稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定定為一

46、般納稅稅人。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)業(yè)。指圍繞制制造業(yè)、文化化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代代物流產(chǎn)業(yè)等等提供技術(shù)性性、知識(shí)性服服務(wù)的業(yè)務(wù)活活動(dòng)。具體包包括：研發(fā)和和技術(shù)服務(wù)、信信息技術(shù)服務(wù)務(wù)、文化創(chuàng)意意服務(wù)、物流流輔助服務(wù)、有有形動(dòng)產(chǎn)租賃賃服務(wù)、鑒證證咨詢服務(wù)、廣廣播影視服務(wù)務(wù)。二、一般納稅人人應(yīng)納稅額的的計(jì)算一般納稅人增值值稅應(yīng)納稅額額的計(jì)算有直直接法和間接接法兩種。我我國(guó)采用間接接法。應(yīng)納稅額銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額（一）銷(xiāo)項(xiàng)稅額額的計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額是納稅稅人銷(xiāo)售貨物物或應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)，按照銷(xiāo)售售額和稅率計(jì)計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方收取的增增值稅額，其其計(jì)算方法為為：銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售售額稅率1、一般銷(xiāo)售方方式下的銷(xiāo)售售額的確定銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)價(jià)

47、款+價(jià)外費(fèi)費(fèi)用銷(xiāo)售額中不包括括：（1）向向購(gòu)買(mǎi)方收取取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額額（2）受托加工工應(yīng)征消費(fèi)稅稅的消費(fèi)品所所代收代繳的的消費(fèi)稅（3）同時(shí)符合合以下條件的的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)者者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票票開(kāi)具給購(gòu)貨貨方； 納稅人人將該項(xiàng)發(fā)票票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨貨方。（4）代為收取取的政府性基基金和行政事業(yè)性性收費(fèi)（5）銷(xiāo)售貨物物的同時(shí)代辦辦保險(xiǎn)等而向向購(gòu)買(mǎi)方收取取的保險(xiǎn)費(fèi)，以以及向購(gòu)買(mǎi)方方收取的代購(gòu)購(gòu)買(mǎi)方繳納的的車(chē)輛購(gòu)置稅稅、車(chē)輛牌照照費(fèi)?！咀⒁狻肯蛸?gòu)買(mǎi)買(mǎi)方收取的價(jià)價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視視為含稅收入入，征稅時(shí)應(yīng)應(yīng)換算為不含含稅收入?！纠磕骋话慵{納稅人銷(xiāo)售貨貨物，價(jià)款88000元，同同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸輸，收取運(yùn)費(fèi)費(fèi)351元，計(jì)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額

48、額？銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（88000+33511.17）17%=14411元2、特殊銷(xiāo)售方方式下的銷(xiāo)售售額（1）采取折扣扣、折讓方式式銷(xiāo)售折扣銷(xiāo)售（商商業(yè)折扣）：如果銷(xiāo)售額額和折扣額在在同一張發(fā)票票上分別注明明的，可以按按折扣后的銷(xiāo)銷(xiāo)售額征收增增值稅；如果果將折扣額另另開(kāi)發(fā)票，不不論其在財(cái)務(wù)務(wù)上如何處理理，均不得從從銷(xiāo)售額中減減除折扣額?！纠磕称髽I(yè)當(dāng)當(dāng)月銷(xiāo)售貨物物銷(xiāo)售額為3300萬(wàn)元。另另以折扣方式式銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)銷(xiāo)售額為800萬(wàn)元，另開(kāi)開(kāi)紅字發(fā)票折折扣8萬(wàn)元，銷(xiāo)售售的貨物已發(fā)發(fā)出。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（3300+800）17%=664.6（萬(wàn)萬(wàn)元）銷(xiāo)售折扣（現(xiàn)現(xiàn)金折扣）：銷(xiāo)售折扣不不得從銷(xiāo)售額額中減除?！纠磕?/p>

49、商場(chǎng)批批發(fā)一批貨物物，不含稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，因?qū)?duì)方提前100天付款，所所以按合同規(guī)規(guī)定給予5%的折扣，只只收19萬(wàn)元。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200 17%=3.4(萬(wàn)萬(wàn)元)銷(xiāo)售折讓：對(duì)對(duì)銷(xiāo)售折讓可可以折讓后的的貨款確定銷(xiāo)銷(xiāo)售額（2）以舊換新新方式銷(xiāo)售貨貨物納稅人采取以舊舊換新方式銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物的（金金銀首飾除外外），應(yīng)按新新貨物的同期期銷(xiāo)售價(jià)格確確定銷(xiāo)售額，不不得扣減舊貨貨物的收購(gòu)價(jià)價(jià)格。【例】某計(jì)算機(jī)機(jī)公司，采取取以舊換新方方式，銷(xiāo)售計(jì)計(jì)算機(jī)1000臺(tái)，每臺(tái)計(jì)計(jì)算機(jī)不含稅稅售價(jià)90000元，收購(gòu)購(gòu)舊型號(hào)計(jì)算算機(jī)不含稅折折價(jià)25000元。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000 90000 117%=155300（元元）（

50、金銀首飾以舊舊換新，可以以按銷(xiāo)售方實(shí)實(shí)際收取的不不含增值稅的的全部?jī)r(jià)款征征收增值稅）。價(jià)外費(fèi)用：包括括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方收取的手手續(xù)費(fèi)、包裝裝費(fèi)、包裝物物租金、運(yùn)輸輸裝卸費(fèi)、儲(chǔ)儲(chǔ)備費(fèi)以及其其他各種性質(zhì)質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)費(fèi)。為什么價(jià)外收費(fèi)費(fèi)都要并入銷(xiāo)銷(xiāo)售額征稅？稅法規(guī)定價(jià)外收收費(fèi)都要并入入銷(xiāo)售額計(jì)算算征稅，目的的是防止以各各種名目的收收費(fèi)減少銷(xiāo)售售額逃避納稅稅義務(wù)的現(xiàn)象象。（3）還本本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)銷(xiāo)售貨物納稅人采取還本本銷(xiāo)售貨物的的，其銷(xiāo)售額額就是貨物的的銷(xiāo)售價(jià)格，不不得從銷(xiāo)售額額中減除還本本支出。（4）采取以物物易物方式銷(xiāo)銷(xiāo)售以物易物雙方都都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處處理，即：以以各自發(fā)出的的貨物核算銷(xiāo)銷(xiāo)售額并計(jì)算算銷(xiāo)項(xiàng)

51、稅額，以以各自收到的的貨物核算購(gòu)購(gòu)貨額并計(jì)算算進(jìn)項(xiàng)稅額。 【例】某彩電廠廠（增值稅一一般納稅人）采采取以物易物物方式向顯像像管廠提供221寸彩電20000臺(tái)，每臺(tái)臺(tái)售價(jià)20000元（含稅稅價(jià)）。顯像像管廠向彩電電廠提供顯像像管40000臺(tái)。雙方均均已收到貨物物，并商定不不再開(kāi)票進(jìn)行行貨幣結(jié)算。彩電廠的銷(xiāo)項(xiàng)稅稅=20000 20000(1+117%） 17%=5812000(元)（5）包裝物租租金和押金是是否計(jì)入銷(xiāo)售售額包裝物租金作作為價(jià)外費(fèi)用用并入銷(xiāo)售額額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額。納稅人為銷(xiāo)售售貨物而出租租出借的包裝裝物收取的押押金，單獨(dú)記記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅；逾期（以一年年為期限）不不再退還的

52、押押金，應(yīng)按包包裝貨物的適適用稅率計(jì)算算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。注注意要將押金金換算為不含含稅價(jià)，再并并入銷(xiāo)售額征征稅。銷(xiāo)售除啤酒、黃黃酒以外的其其他酒類產(chǎn)品品而收取的包包裝物押金，均均應(yīng)并入當(dāng)期期銷(xiāo)售額征稅稅，啤酒黃酒酒收取的押金金按上述一般般規(guī)定處理?！纠磕尘茝S半半年前銷(xiāo)售啤啤酒收取的包包裝物押金22萬(wàn)元逾期；半年前銷(xiāo)售售白酒包裝物物押金3萬(wàn)元元逾期，本月月逾期均不再再返還。銷(xiāo)項(xiàng)稅額2（1+177%）177%0.22906（萬(wàn)萬(wàn)元）（6）銷(xiāo)售使用用過(guò)的固定資資產(chǎn)銷(xiāo)售自己使使過(guò)的20008.12.31日前購(gòu)購(gòu)進(jìn)的固定資資產(chǎn)，按4%征收率減半半征收。 應(yīng)納增值稅稅售價(jià)（11+4%）4%2 銷(xiāo)售自己使使用過(guò)

53、的20009年1月月1日之后購(gòu)購(gòu)進(jìn)的固定資資產(chǎn)，按適用用稅率征收增增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅售價(jià)稅率含稅稅售價(jià)（11+稅率）稅率【例】某企業(yè)為為增值稅一般般納稅人，22009年66月銷(xiāo)售已經(jīng)經(jīng)使用3年的的機(jī)器設(shè)備，取取得收入92200元。 應(yīng)納增值值稅92000（1+4%）44%2【例】銷(xiāo)售20009年2月月購(gòu)入的設(shè)備備一臺(tái),價(jià)款款1000000元,稅款款170000元；銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)具具普通發(fā)票價(jià)價(jià)款為900000元，計(jì)計(jì)算銷(xiāo)售增值值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額額。 銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額900000（1+117%）117%（7）視同銷(xiāo)售售行為的征稅稅規(guī)定 將貨物交付付他人代銷(xiāo)（委委托方） 收到代銷(xiāo)清清單或代銷(xiāo)款款時(shí)，計(jì)算增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)稅

54、額?！纠緼公司委托托B公司銷(xiāo)售售商品1000件，雙方簽簽訂的協(xié)議價(jià)價(jià)格200元元/件，該商商品成本為1120元/件件。B企業(yè)將將該批商品以以每件2000元的價(jià)格對(duì)對(duì)外銷(xiāo)售，共共取得價(jià)款220000元元，增值稅33400元。AA企業(yè)按照110%付給BB企業(yè)手續(xù)費(fèi)費(fèi)，并在B企企業(yè)交來(lái)代銷(xiāo)銷(xiāo)清單時(shí)開(kāi)給給B企業(yè)同樣樣金額的增值值稅專用發(fā)票票。則A企業(yè)應(yīng)在在收到代銷(xiāo)清清單時(shí)，計(jì)算增值稅稅銷(xiāo)項(xiàng)稅：22000017%=33400元。為什么要求視同同銷(xiāo)售？一般納稅人的有有些行為本不不屬于有償讓讓貨物的銷(xiāo)售售業(yè)務(wù)，但為為了保證增值值稅稅款抵扣扣制度的實(shí)施施，不致因發(fā)發(fā)生下列行為為而使增值稅稅抵扣鏈條的的中斷，

55、也為為了防止利用用下列行為逃逃避納稅義務(wù)務(wù)，故稅法規(guī)定要要視同銷(xiāo)售計(jì)計(jì)征增值稅。銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物物（受托方） 售出時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額?？偡謾C(jī)構(gòu)（不不在同一縣市市）之間移送送貨物用于銷(xiāo)銷(xiāo)售的?！纠勘本┑目偪倷C(jī)構(gòu)向天津津的分支機(jī)構(gòu)構(gòu)移送一批貨貨物，總機(jī)構(gòu)構(gòu)的稅務(wù)處理理就應(yīng)該是對(duì)對(duì)于移送貨物物作為視同銷(xiāo)銷(xiāo)售，計(jì)算銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，分分支機(jī)構(gòu)對(duì)于于接收的貨物物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅稅額。 將自產(chǎn)或委委托加工的貨貨物用于非增增值稅應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目【例】某企業(yè)將自自己生產(chǎn)的水水泥用于辦公公樓建造工程程，水泥的成成本680000元，市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格為1000000元元，增值稅率率17%，則則此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬屬于視同銷(xiāo)售售業(yè)

56、務(wù)，需要要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額100000017%117000元元。將自產(chǎn)、委托托加工的貨物物用于集體福福利或個(gè)人消消費(fèi)【例】某企業(yè)將自自己生產(chǎn)的空空調(diào)作為節(jié)日日福利發(fā)給2200名職工工，其中生產(chǎn)產(chǎn)工人1700人，管理人人員30人。每每臺(tái)空調(diào)的生生產(chǎn)成本10000元，計(jì)計(jì)稅價(jià)格14400元，則則企業(yè)需要將將此項(xiàng)業(yè)務(wù)視視同銷(xiāo)售處理理，計(jì)算增值值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額額。 銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額+3014400177%=476600（元）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者【例】某企業(yè)將購(gòu)買(mǎi)的一批貨物投資給A公司，這批貨物的進(jìn)價(jià)80000元，計(jì)稅價(jià)格100000元，

57、則企業(yè)應(yīng)將此項(xiàng)業(yè)務(wù)作為視同銷(xiāo)售處理，計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)。 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額10000017%17000（元） 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者。將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人?！菊f(shuō)明】視同銷(xiāo)銷(xiāo)售行為無(wú)銷(xiāo)銷(xiāo)售額的，應(yīng)應(yīng)按下列順序序確定銷(xiāo)售額額： 按納稅人最最近時(shí)期同類類貨物平均售售價(jià)； 按其他納稅稅人最近時(shí)期期同類貨物平平均售價(jià)； 按組成計(jì)稅稅價(jià)格。組成成計(jì)稅價(jià)格成本（11+成本利潤(rùn)潤(rùn)率）3、含稅銷(xiāo)售額額的換算含稅銷(xiāo)售額主要要有：普通發(fā)發(fā)票金額、價(jià)價(jià)外收費(fèi)、零零售價(jià)、包裝裝物租金及逾逾期包裝物押押金、售給個(gè)個(gè)人的無(wú)票收收入。不含稅銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額額（1+增值稅稅率）

58、【例】某企業(yè)是是一般納稅人人，增值稅稅稅率17%。5月份共共計(jì)三筆銷(xiāo)售售業(yè)務(wù)，-銷(xiāo)售售給乙公司，開(kāi)開(kāi)具普通發(fā)票票，發(fā)票金額額5000元元-銷(xiāo)售售給丙公司，開(kāi)開(kāi)具增值稅專專用發(fā)票，不不含稅金額33000元-銷(xiāo)售售給張三，未未開(kāi)發(fā)票，金金額10000元銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50000117=8454.55元（二）進(jìn)項(xiàng)稅額額的計(jì)算1、準(zhǔn)予抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）以票抵稅稅（2）計(jì)算抵稅稅一般納稅人外外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品，按照農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)發(fā)票或者銷(xiāo)售售發(fā)票上注明明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的的進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅額買(mǎi)價(jià)價(jià)13%一般納稅人購(gòu)購(gòu)進(jìn)或銷(xiāo)售貨貨物支付運(yùn)費(fèi)的，按運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用

59、結(jié)算單上上注明運(yùn)費(fèi)金金額和7%扣扣除率計(jì)算進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予予扣除。 進(jìn)項(xiàng)稅稅額運(yùn)費(fèi)金金額（即運(yùn)輸輸費(fèi)用+建設(shè)設(shè)基金）77%注意：這里的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用金額額是指運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)用結(jié)算單據(jù)據(jù)上注明的運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用和建建設(shè)基金，不不包括裝卸費(fèi)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等等其他費(fèi)用?！纠恳话慵{稅稅人從農(nóng)業(yè)生生產(chǎn)者手中購(gòu)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品，收購(gòu)憑憑證上注明是是500000元，支付運(yùn)運(yùn)費(fèi)，取得了了貨運(yùn)發(fā)票，注注明是運(yùn)費(fèi)22000元，裝裝卸費(fèi)及保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)100進(jìn)項(xiàng)稅額500000113%+200007%66400（元）采購(gòu)成本500000887%+20000933%+10000463360（元）2.不得抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅額 （1）購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物用于非

60、非增值稅應(yīng)稅稅項(xiàng)目、免征征增值稅項(xiàng)目目、集體福利利或者個(gè)人消消費(fèi)。（2）非非正常損失的的購(gòu)進(jìn)貨物及及相關(guān)的應(yīng)稅稅勞務(wù)。（33）非正常損損失的在產(chǎn)品品、產(chǎn)成品所所耗用的購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物或者應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)?！菊f(shuō)說(shuō)明1】非正正常損失，是是指因管理不不善造成被盜盜、丟失、霉霉?fàn)€變質(zhì)的損損失。不包括括自然災(zāi)害損損失?！菊f(shuō)明2】以上上購(gòu)進(jìn)貨物已已確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額的，則需需做進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出。【例】某商業(yè)企企業(yè)月初購(gòu)進(jìn)進(jìn)一批飲料，取取得專用發(fā)票票上注明價(jià)款款800000元，稅金113600元元，貨款已支支付，另支付付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)10000元（有貨貨票）。月末末將其中的55%作為福利利發(fā)放給職工工。當(dāng)月可以抵扣的的進(jìn)項(xiàng)