1、PAGE PAGE 18財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試試卷1序號(hào)一二三四合計(jì)（一）（二）（三）（四）（五）（六）得分一、填空題（110分）1由于稅法與與會(huì)計(jì)制度在在確認(rèn)收益、費(fèi)費(fèi)用或損失時(shí)時(shí)的時(shí)間不同同而產(chǎn)生的稅稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)潤(rùn)與應(yīng)稅所得得之間的差異異，稱為 ；由于兩者者在計(jì)算時(shí)的的口徑不同所所產(chǎn)生的差異異，稱為 。2當(dāng)清償因或或有事項(xiàng)所確確認(rèn)的負(fù)債所所需支出全部部或部分預(yù)期期由第三方或或其他方補(bǔ)償償時(shí)，補(bǔ)償金金額只能在 能收到時(shí)時(shí)，才能作為為資產(chǎn)單獨(dú)確確定，且確定定的補(bǔ)償金額額不應(yīng)超過(guò)所所確認(rèn)的 。3債務(wù)人以低低于應(yīng)付債務(wù)務(wù)賬面價(jià)值的的現(xiàn)金清償債債務(wù)，支付的的現(xiàn)金低于應(yīng)應(yīng)付債務(wù)賬面面價(jià)值的差額額，計(jì)入 ；相應(yīng)地，

2、債債權(quán)人對(duì)此差差額則作為損損失直接計(jì)入入 。4根據(jù)租賃的的目的，以與與租賃資產(chǎn)所所有權(quán)有關(guān)的的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬酬歸屬于出租租人或承租人人的程度為依依據(jù)，將其分分為 和 兩類類。5會(huì)計(jì)政策是是指企業(yè)在會(huì)會(huì)計(jì)核算時(shí)所所遵循的 以及企企業(yè)所采納的的 。6一方有權(quán)決決定另一方的的 是控制的主主要標(biāo)志，而而控制的主要要目的則是 。7資產(chǎn)負(fù)債表表日后事項(xiàng)，是是指自 至財(cái)務(wù)報(bào)告告 之間發(fā)生的的需要調(diào)整或或說(shuō)明的事項(xiàng)項(xiàng)。8或有事項(xiàng)具具有不確定性性包涵兩層含含義，一是或或有事項(xiàng)的 是是否會(huì)發(fā)生具具有不確定性性，二是或有有事項(xiàng)的結(jié)果果即使預(yù)料會(huì)會(huì)發(fā)生，但具具體發(fā)生的時(shí)時(shí)間、發(fā)生的的 也也不確定。9承租人通常常應(yīng)當(dāng)將租賃

3、賃開(kāi)始日租賃賃資產(chǎn)原賬面面價(jià)值與最低低租賃付款額額的現(xiàn)值兩者者中的 作為租入資資產(chǎn)的入賬價(jià)價(jià)值。將最低低租賃付款額額作為 的入入賬價(jià)值，并并將兩者的差差額記錄為未未確認(rèn)融資費(fèi)費(fèi)用。10追溯調(diào)整整法要求計(jì)算算會(huì)計(jì)政策變變更的 ，并相應(yīng)應(yīng)調(diào)整變更年年度的期初 以以及會(huì)計(jì)報(bào)表表的相關(guān)項(xiàng)目目。二、單項(xiàng)選擇題題（8分）1在非貨幣性性交易中，下下列各項(xiàng)中，哪哪一項(xiàng)是準(zhǔn)則則不要求披露露的（ ）。A、換出資產(chǎn)的的賬面價(jià)值 B、換出出資產(chǎn)的公允允價(jià)值C、換入資產(chǎn)的的賬面價(jià)值 D、換入入資產(chǎn)的公允允價(jià)值2在直接標(biāo)價(jià)價(jià)法下，匯率率上升時(shí)，表表示（ ）。 A、要換換取同樣數(shù)額額的外國(guó)貨幣幣，需付出更更多的本國(guó)貨貨幣B

4、、同樣多的本本國(guó)貨幣，可可兌換到更多多的外國(guó)貨幣幣C、要換取同樣樣數(shù)額的外國(guó)國(guó)貨幣，可少少付出本國(guó)貨貨幣D、同樣多的本本國(guó)貨幣，能能兌換到的外外國(guó)貨幣更少少3我國(guó)企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于于“很可能”對(duì)應(yīng)的概率率是（ ）。 A、大于于0但小于或或等于5% B、大于55%但小于等等于50%C、大于50%但小于等于于95% D、大大于95%但但小于1000%4在資產(chǎn)負(fù)債債表上，下列列資產(chǎn)中，不不屬于貨幣性性資產(chǎn)的是（ ）。 A、應(yīng)收收賬款 B、應(yīng)收收票據(jù)C、應(yīng)收股利 D、存存貨5按我國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定定，可予資本本化的借款范范圍僅限于（ ）。 A、為對(duì)對(duì)外投資而借借入的款項(xiàng)B、為購(gòu)建固定定資產(chǎn)而專門門借入

5、的款項(xiàng)項(xiàng) C、為滿足日常常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)而借入的的款項(xiàng)D、為從國(guó)外購(gòu)購(gòu)得先進(jìn)的專專利技術(shù)而借借入的款項(xiàng)6甲企業(yè)采用用債務(wù)法核算算所得稅，22004年年年末“遞延稅款”科目的貸方方余額為3330元，適用用的所得稅稅稅率為33%；本期發(fā)生生的應(yīng)納稅時(shí)時(shí)間性差異為為2000元元，適用的所所得稅稅率為為30%。則則甲公司本期期期末“遞延稅款”科目的貸方方余額為（ ）元。 A、3000 B、4550 C、900 D、99307某企業(yè)為購(gòu)購(gòu)建固定資產(chǎn)產(chǎn)于20055年1月1日日對(duì)外發(fā)行債債券，該債券券的年利率為為6%，面值值100萬(wàn)元元，發(fā)行價(jià)880萬(wàn)元，三三年期分期付付息。假定該該企業(yè)按季計(jì)計(jì)算資本化金金

6、額，則資本本化率為（ ）。A、1.50% BB、1.8775% C、6% DD、1.4665%8東方公司將將一批賬面價(jià)價(jià)值為10000元的庫(kù)存存商品作價(jià)11400元銷銷售給關(guān)聯(lián)方方，假定符合合收入確認(rèn)條條件，則東方方公司應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入入為（ ）元。 A、14400 B、11000 C、1166.7 D、12200三、多項(xiàng)選擇題題（5分）1常見(jiàn)的需要要進(jìn)行會(huì)計(jì)估估計(jì)的項(xiàng)目有有（ ）。A、壞賬 B、固定資產(chǎn)的的耐用年限與與凈殘值 C、無(wú)形資產(chǎn)的的受益期 D、存貨遭受毀毀損、全部或或部分陳舊過(guò)過(guò)時(shí) E、長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用的攤銷期期限2下列關(guān)系中中，甲、乙企企業(yè)構(gòu)成控制制關(guān)系的有（ ）。 A、甲企企業(yè)

7、擁有乙企企業(yè)51%的的表決權(quán)資本本 B、甲企企業(yè)擁有丙企企業(yè)70%的的表決權(quán)資本本，丙企業(yè)擁?yè)碛幸移髽I(yè)660%的表決決權(quán)資本 C、甲企企業(yè)擁有乙企企業(yè)30%的的表決權(quán)資本本，但在乙企企業(yè)的章程中中規(guī)定，乙企企業(yè)的財(cái)務(wù)和和經(jīng)營(yíng)政策由由甲企業(yè)作出出 D、甲企企業(yè)擁有乙企企業(yè)20%的的表決權(quán)資本本，但在乙企企業(yè)董事會(huì)的的9名董事中中擁有其中的的5個(gè)席位 E、甲企企業(yè)擁有乙企企業(yè)65%的的表決權(quán)資本本，但乙企業(yè)業(yè)已宣告破產(chǎn)產(chǎn)清算，相關(guān)關(guān)工作已由法法院接管3我國(guó)企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定定，如果與或或有事項(xiàng)相關(guān)關(guān)的義務(wù)同時(shí)時(shí)符合以下條條件中（ ），企業(yè)應(yīng)應(yīng)將其確認(rèn)為為負(fù)債。A、該義務(wù)是企企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)現(xiàn)時(shí)義務(wù)；B

8、、該義務(wù)的履履行很可能導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益益流出企業(yè)C、履行該義務(wù)務(wù)的金額能夠夠可靠地計(jì)量量D、該義是企業(yè)業(yè)承擔(dān)的潛在在義務(wù)E、該義務(wù)的履履行不是很可可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流出企企業(yè)4企業(yè)在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注中中應(yīng)披露的或或有負(fù)債有（ ）。 A、已貼貼現(xiàn)商業(yè)承兌兌匯票形成的的或有負(fù)債B、未決訴訟形形成的或有負(fù)負(fù)債 C、未決仲裁形形成的或有負(fù)負(fù)債D、為其他單位位提供債務(wù)擔(dān)擔(dān)保形成的或或有負(fù)債E、極小可能導(dǎo)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益益流出企業(yè)的的或有負(fù)債5債務(wù)重組的的方式主要有有如下幾種（ ）。A、債務(wù)人以低低于債務(wù)賬面面價(jià)值的現(xiàn)金金清償債務(wù)B、債務(wù)人以非非現(xiàn)金資產(chǎn)清清償債務(wù)C、債務(wù)轉(zhuǎn)為資資本D、修改其他債債務(wù)條件E、混合重

9、組 四、判斷題（對(duì)對(duì)的劃Y，錯(cuò)的劃N。10分）1會(huì)計(jì)估計(jì)變變更應(yīng)采用未未來(lái)適用法。（ ）2非持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)的所有者權(quán)權(quán)益為負(fù)數(shù)的的子公司，也也應(yīng)該納入合合并會(huì)計(jì)報(bào)表表的合并范圍圍。 （ ）3乙企業(yè)因財(cái)財(cái)務(wù)困難，將將應(yīng)于20005年12月月5日償還甲甲企業(yè)的500萬(wàn)元貨款，延延至20066年12月55日，金額不不變，也不加加息，這也屬屬于是債務(wù)重重組。（ ）4在融資租賃賃方式下，承承租人每期攤攤銷的未確認(rèn)認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)費(fèi)用賬戶。 （ ）5會(huì)計(jì)政策變變更的累積影影響數(shù)指的是是稅后數(shù)。 （ ）6在債務(wù)重組組日，如果債債務(wù)重組協(xié)議議中附有“或有收益”的，債權(quán)人人應(yīng)將或有收收益計(jì)入到將將來(lái)的應(yīng)收金

10、金額中。（ ）7在涉及補(bǔ)價(jià)價(jià)的非貨幣性性交易中，無(wú)無(wú)論是收到補(bǔ)補(bǔ)價(jià)方，還是是支付補(bǔ)價(jià)方方，均不得確確認(rèn)收益。（ ）8承租人對(duì)融融資租入的固固定資產(chǎn)計(jì)提提折舊時(shí)，應(yīng)應(yīng)采用與自有有應(yīng)折舊固定定資產(chǎn)一致的的折舊政策。（ ）9某企業(yè)采用用統(tǒng)賬制核算算外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)收賬款月初初余額為50000美元，月月末匯率上升升0.2元，但但當(dāng)月沒(méi)有發(fā)發(fā)生涉及應(yīng)收收賬款的外幣幣業(yè)務(wù)，那么么應(yīng)收賬款本本月就不會(huì)發(fā)發(fā)生匯兌差額額。 （ ）10或有負(fù)債債也是一項(xiàng)負(fù)負(fù)債。（ ）五、業(yè)務(wù)分析題題（67分）（一）九江龍騰騰公司外幣業(yè)業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)的市市場(chǎng)匯率進(jìn)行行折算，20005年122月初有關(guān)賬賬戶的月初余余額如下（本本

11、大題共8分分）：賬戶名稱美元匯率人民幣元應(yīng)收賬款（美元元戶）5 0007.5037 500應(yīng)付賬款（美元元戶）10 0007.5075 000試根據(jù)以下發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄，計(jì)算算月末的匯兌兌損益：112月100日向德國(guó)力力諾公司銷售售A產(chǎn)品一批批，售價(jià)100 000美美元，增值稅稅為0元，當(dāng)當(dāng)日市場(chǎng)匯率率1美元=88.0元人民民幣，款未收收到。（2分分）212月155日從美國(guó)IIBM公司進(jìn)進(jìn)口B材料一一批，價(jià)款55 000美美元，當(dāng)日市市場(chǎng)匯率1美美元=7.880元人民幣幣，款未付。另另用人民幣支支付進(jìn)口關(guān)稅稅和增值稅共共計(jì)15 7756元。（22分）32005年年12月311

12、日市場(chǎng)匯率率1美元=88.0元人民民幣，試計(jì)算算應(yīng)收賬款、應(yīng)應(yīng)付賬款的匯匯兌損益，并并作出相關(guān)的的會(huì)計(jì)分錄。（44分）（二）九江化纖纖廠所得稅會(huì)會(huì)計(jì)處理采用用債務(wù)法核算算。20055年稅前會(huì)計(jì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，所得得稅率為300%，涉及所所得稅方面的的有關(guān)資料如如下（本大題題共9分）：1核定的計(jì)稅稅工資為500 000元元，實(shí)發(fā)555 000元元；2對(duì)乙公司投投資，占乙公公司40%的的股份，乙公公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)潤(rùn)為100 000元，甲甲企業(yè)按權(quán)益益法確認(rèn)的投投資收益400 000元元，乙公司的的所得稅率為為20%；32002年年投入使用的的一項(xiàng)固定資資產(chǎn)，原值2200 0000元，凈

13、殘殘值為0，稅稅法與會(huì)計(jì)制制度均采用直直線法折舊，但但稅法規(guī)定的的折舊年限為為8年，會(huì)計(jì)計(jì)上的折舊年年限為4年。試根據(jù)上述資料料計(jì)算：（1）20055年發(fā)生的永永久性差異金金額（1分）（2）20055年發(fā)生的時(shí)時(shí)間性差異金金額（2分）（3）20055年度的應(yīng)納納稅所得額及及應(yīng)交所得稅稅（2分）（4）20055年度所得稅稅費(fèi)用和會(huì)計(jì)計(jì)分錄（4分分）（三）甲、乙企企業(yè)均為增值值稅一般納稅稅人，適用的的增值稅稅率率均為17%，甲企業(yè)用用一臺(tái)不需用用的機(jī)床交換換乙企業(yè)的一一批存貨，甲甲企業(yè)換入的的存貨作原材材料使用，乙乙企業(yè)換入的的機(jī)床作固定定資產(chǎn)使用。甲企業(yè)的機(jī)床原原值10萬(wàn)元元，已提折舊舊4萬(wàn)元，

14、計(jì)計(jì)提的減值準(zhǔn)準(zhǔn)備0.155萬(wàn)元，公允允價(jià)值5.885萬(wàn)元；乙乙企業(yè)原材料料的賬面價(jià)值值4萬(wàn)元，沒(méi)沒(méi)有計(jì)提減值值準(zhǔn)備，公允允價(jià)值為5萬(wàn)萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)價(jià)格等于公允允價(jià)。在交換換過(guò)程中，除除增值稅外，沒(méi)沒(méi)有發(fā)生其他他的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，試根據(jù)上上述資料，編編制甲、乙企企業(yè)的會(huì)計(jì)分分錄。（本大大題共6分）甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分分錄（4分）乙企業(yè)的會(huì)計(jì)分分錄（2分）（四）清華同方方九江分公司司為建造一棟棟廠房于20005年1月月1日專門借借入一筆三年年期借款5000萬(wàn)元，年年利率5%，到到期一次還本本付息。廠房房于20055年1月1日日開(kāi)始建造，當(dāng)當(dāng)年6月300日達(dá)到設(shè)計(jì)計(jì)使用要求，有有關(guān)資產(chǎn)支出出資料如下：資產(chǎn)支出

15、日期支出金額（萬(wàn)元元）累計(jì)支出金額（萬(wàn)萬(wàn)元）1月1日1001001月16日1402402月1日1003403月1日1004404月1日605005月1日305306月1日20550該企業(yè)按季計(jì)算算資本化金額額，每月按330天計(jì)算，試試計(jì)算該企業(yè)業(yè)第二季度的的資本化金額額，并作出相相關(guān)的會(huì)計(jì)分分錄。（本大大題7分）（五）九江電器器制造有限公公司20055年9月銷售售一批產(chǎn)品給給乙企業(yè)，價(jià)價(jià)稅款為511 000元元，乙企業(yè)已已收到所購(gòu)物物資，按約定定應(yīng)于9月330日付款。但但由于乙企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)狀況不不佳，直到22005年112月31日日尚未付款。九九江電器制造造有限公司于于12月311日編制2000

16、5年度的的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)時(shí)，已為該項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)計(jì)提了11 000元壞壞賬準(zhǔn)備，在在2006年年2月18日日，收到乙企企業(yè)的通知，乙乙企業(yè)已進(jìn)行行破產(chǎn)清算，無(wú)無(wú)力償還部分分欠款，預(yù)計(jì)計(jì)能收回100 000元元，此時(shí)九江江電器制造有有限公司的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告尚未未批準(zhǔn)報(bào)出。根根據(jù)上述資料料，請(qǐng)作答：（本大題共共17分）1該事項(xiàng)屬于于資產(chǎn)負(fù)債表表日后的調(diào)整整事項(xiàng)還是非非調(diào)整事項(xiàng)？（1分）2編制相關(guān)的的調(diào)整分錄：（1）補(bǔ)提壞賬賬準(zhǔn)備：（33分）（2）調(diào)整應(yīng)交交稅金（該企企業(yè)適用的所所得稅稅率為為33%，并并假定稅法允允許可從稅前前利潤(rùn)中扣除除）：（3分分）（3）將以前年年度損益調(diào)整整科目的余額額轉(zhuǎn)入未分配配利

17、潤(rùn)：（11分）（4）調(diào)整利潤(rùn)潤(rùn)分配的有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)（本企企業(yè)按凈利潤(rùn)潤(rùn)的10%提提取法定的盈盈余公積，按按凈利潤(rùn)的55%提取法定定的盈余公益益金）：（33分）3調(diào)整20005年度會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目的數(shù)字：資產(chǎn)負(fù)債表（局局部）（2分分）資產(chǎn)調(diào)整前調(diào)整后負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益調(diào)整前調(diào)整后應(yīng)收賬款40 000 應(yīng)交稅金200 0000盈余公積95 000未分配利潤(rùn)167 5000利 潤(rùn) 表（44分）項(xiàng)目調(diào)整前調(diào)整數(shù)調(diào)整后一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入800 0000800 0000 減：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本480 0000480 0000 主主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金金及附加 40 000040 000二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)280 0000

18、280 0000加：其他業(yè)務(wù)利利潤(rùn) 9 00009 000 減：經(jīng)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用 20 000020 000 管管理費(fèi)用 5 0000 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 00004 000三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)260 0000 加：投資收收益 營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入2 0002 000 營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出1 0001 000四、利潤(rùn)總額261 0000 減：所得稅稅 71 0000五、凈利潤(rùn)190 0000 加：年初未未分配利潤(rùn) 6 0000六、可供分配的的利潤(rùn)196 0000 減：提取的的法定盈余公公積 19 0000 提提取的法定盈盈余公益金 9 5000七、未分配利潤(rùn)潤(rùn)167 5000（六）20055年1月1日日巨石集團(tuán)斥斥資17000萬(wàn)元取得九九江潯海公司司80%的表表決權(quán)資本，持持股比例年內(nèi)內(nèi)沒(méi)有變化。試試根據(jù)下列所所述資料，編編制20055年的合并抵抵銷分錄。（本本大題共200分）12005年年12月311日，九江潯潯海公司所有有者權(quán)益總額額為2 0000萬(wàn)元，其其中股本1 500萬(wàn)元元，資本公積積250萬(wàn)元元，盈余公積積100萬(wàn)元元，未分配利利潤(rùn)150萬(wàn)萬(wàn)元。（4分分）2巨石集團(tuán)22005的資資產(chǎn)負(fù)債表中中應(yīng)收九江潯潯海公司的“應(yīng)收賬款”為100萬(wàn)萬(wàn)元，并為此此提取了