1、幽靈會(huì)計(jì)在線:/2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試資料匯總 /zhu_kuai會(huì)計(jì)模擬試試題（四）一、單項(xiàng)選擇題題1.關(guān)于損失，下下列說法中正正確的是（）A.損失失是指由企業(yè)業(yè)日?；顒?dòng)所所發(fā)生的、會(huì)會(huì)導(dǎo)致所有者者權(quán)益減少的的、與向所有有者分配利潤潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的流出出B.損失是是指由企業(yè)非非日?；顒?dòng)所所發(fā)生的、會(huì)會(huì)導(dǎo)致所有者者權(quán)益減少的的、與向所有有者分配利潤潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的流出出C.損失只只能計(jì)入所有有者權(quán)益項(xiàng)目目，不能直接接計(jì)入當(dāng)期損損益D.損失失只能計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益，不不能計(jì)入所有有者權(quán)益項(xiàng)目目2.207年年1月1日，乙乙公司按面值值從債券二級(jí)級(jí)市場(chǎng)購入丙丙公司公開發(fā)發(fā)行的債券1100萬元，

2、剩剩余期限3年年，票面年利利率3%，每每年末付息一一次，到期還還本，發(fā)生交交易費(fèi)用2萬萬元；公司將將其劃分為可可供出售金融融資產(chǎn)。2007年12月月31日，該該債券的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格為1110萬元。2208年，丙公公司因投資決決策失誤，發(fā)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)務(wù)困難，但仍仍可支付該債債券當(dāng)年的票票面利息。2208年12月月31日，該該債券的公允允價(jià)值下降為為90萬元。乙乙公司預(yù)計(jì)，如如丙公司不采采取措施，該該債券的公允允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)會(huì)持續(xù)下跌。假假定乙公司初初始確認(rèn)該債債券時(shí)計(jì)算確確定的債券實(shí)實(shí)際利率為22.5%，且且不考慮其他他因素。乙公公司于208年12月月31日就該該債券應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的減值損失失為（）元。A.

3、 110887.5 B. 120000 C. 195387.5 D. 2000003.非同一控制制下的企業(yè)合合并取得長(zhǎng)期期股權(quán)投資發(fā)發(fā)生的下列項(xiàng)項(xiàng)目中，不應(yīng)應(yīng)計(jì)入初始投投資成本的是是（ ）。A. 作為合并對(duì)對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)權(quán)益性證券的的公允價(jià)值BB. 企業(yè)合合并中發(fā)行權(quán)權(quán)益性證券發(fā)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)費(fèi)、傭金等費(fèi)費(fèi)用C. 為為進(jìn)行企業(yè)合合并而支付的的審計(jì)、評(píng)估估費(fèi)用D. 作為合并對(duì)對(duì)價(jià)發(fā)行的債債券的公允價(jià)價(jià)值4.207年年1月1日，甲甲公司自證券券市場(chǎng)購入面面值總額為22000萬元元的債券。購購入時(shí)實(shí)際支支付價(jià)款20078.988萬元，另外外支付交易費(fèi)費(fèi)用10萬元元。該債券發(fā)發(fā)行日為2007年1月11日，

4、系分期期付息、到期期還本債券，期期限為5年，票票面年利率為為5%，年實(shí)實(shí)際利率為44%，每年112月31日日支付當(dāng)年利利息。甲公司司將該債券作作為持有至到到期投資核算算。假定不考考慮其他因素素，該持有至至到期投資2207年12月月31日的賬賬面價(jià)值為（）。A.2062.14萬元B.22068.998萬元 CC.20722.54萬元元DD.20833.43萬元元5.甲公司將兩兩輛大型運(yùn)輸輸車輛與A公公司的一臺(tái)生生產(chǎn)設(shè)備相交交換，另支付付補(bǔ)價(jià)10萬萬元。在交換換日，甲公司司用于交換的的兩輛運(yùn)輸車車輛賬面原價(jià)價(jià)為140萬萬元，累計(jì)折折舊為25萬萬元，公允價(jià)價(jià)值為1300萬元；A公公司用于交換換的生產(chǎn)

5、設(shè)備備賬面原價(jià)為為300萬元元，累計(jì)折舊舊為175萬萬元，公允價(jià)價(jià)值為1400萬元。該非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換不具有有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假假定不考慮相相關(guān)稅費(fèi)，甲甲公司對(duì)該非非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的收益為()。AA. 0 B. 5萬元 C. 100萬元 DD. 15萬萬元6.甲上市公司司于20077年12月建建造完工的辦辦公樓作為投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)對(duì)外出租，該該辦公樓的原原價(jià)為3 0000萬元（同同建造完工時(shí)時(shí)公允價(jià)值），至至2009年年1月1日，已已提折舊2440萬元，已已提減值準(zhǔn)備備100萬元元。20099年1月1日日，甲公司決決定采用公允允價(jià)值對(duì)出租租的辦公樓進(jìn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量量。該辦公樓樓2008年

6、年12月311日的公允價(jià)價(jià)值為2 8800萬元，2008年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無法合理確定，該公司按凈利潤的10提取盈余公積，所得稅稅率為25，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。甲公司該政策變更的累積影響數(shù)為（）萬元。 A.140 B.105 C.175D.07.甲公司為增增值稅一般納納稅人，適用用的增值稅稅稅率為17%。207年4月11日對(duì)某項(xiàng)固固定資產(chǎn)進(jìn)行行更新改造。當(dāng)當(dāng)日，該固定定資產(chǎn)的原價(jià)價(jià)為10000萬元，累計(jì)計(jì)折舊為1000萬元，已已計(jì)提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備100萬萬元。更新改改造過程中發(fā)發(fā)生

7、勞務(wù)費(fèi)用用400萬元元；領(lǐng)用本公公司產(chǎn)品一批批，成本為1100萬元，計(jì)計(jì)稅價(jià)格為1130萬元。經(jīng)經(jīng)更新改造的的固定資產(chǎn)于于207年6月220日達(dá)到預(yù)預(yù)定可使用狀狀態(tài)。假定上上述更新改造造支出符合資資本化條件，該該更新改造后后的固定資產(chǎn)產(chǎn)入賬價(jià)值為為（）。A.1300萬元B.1322.10萬元 C.1352.10萬元D.1500萬元8.下列各項(xiàng)中中，應(yīng)計(jì)入營營業(yè)外支出的的是（）。AA.支付的廣廣告費(fèi) B.發(fā)生的研究究與開發(fā)費(fèi)用用C.自然災(zāi)災(zāi)害造成的存存貨凈損失DD.攤銷的出出租無形資產(chǎn)產(chǎn)賬面價(jià)值9.甲公司以定定向增發(fā)股票票的方式購買買同一集團(tuán)內(nèi)內(nèi)另一企業(yè)持持有的A公司司80%股權(quán)權(quán)。為取得該該股

8、權(quán)，甲公公司增發(fā)20000萬股普普通股，每股股面值為1元元，每股公允允價(jià)值為5元元；支付承銷銷商傭金500萬元。取得得該股權(quán)時(shí)，AA公司凈資產(chǎn)產(chǎn)賬面價(jià)值為為9000萬萬元，公允價(jià)價(jià)值為120000萬元。假假定甲公司和和A公司采用用的會(huì)計(jì)政策策相同，甲公公司取得該股股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的資本公積積為（）。A.5150萬元B.5200萬元 C.7550萬元D.7600萬元10.某公司自自207年1月11日開始采用用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則。207年利潤總總額為20000萬元，適適用的所得稅稅稅率為333%，自2008年1月11日起適用的的所得稅稅率率變更為255%。207年發(fā)生的的交易事項(xiàng)中中，會(huì)計(jì)與稅稅收規(guī)定之

9、間間存在差異的的包括：當(dāng)期計(jì)提存存貨跌價(jià)準(zhǔn)備備700萬元元；年末持有的的交易性金融融資產(chǎn)當(dāng)期公公允價(jià)值上升升1500萬萬元。假定稅稅法規(guī)定，資資產(chǎn)在持有期期間公允價(jià)值值變動(dòng)不計(jì)入入應(yīng)納稅所得得額，出售時(shí)時(shí)一并計(jì)算應(yīng)應(yīng)稅所得；當(dāng)年確認(rèn)持持有至到期國國債投資利息息收入3000萬元。假定定該公司2007年1月11日不存在暫暫時(shí)性差異，預(yù)預(yù)計(jì)未來期間間能夠產(chǎn)生足足夠的應(yīng)納稅稅所得額利用用可抵扣暫時(shí)時(shí)性差異。該該公司207年度所得得稅費(fèi)用為（）萬萬元。A. 33 B. 97 CC. 4977 D. 556111.甲公司22008年33月在上年度度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出出后，發(fā)現(xiàn)22006年110月購入的

10、的專利權(quán)攤銷銷金額錯(cuò)誤。該該專利權(quán)20006年應(yīng)攤攤銷的金額為為120萬元元，20077年應(yīng)攤銷的的金額為4880萬元。22006年、22007年實(shí)實(shí)際攤銷金額額均為4800萬元。甲公公司對(duì)此重要要會(huì)計(jì)差錯(cuò)采采用追溯重述述法進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)處理，適用用的所得稅稅稅率為25，按凈利潤潤的10提提取法定盈余余公積。甲公公司20088年年初未分分配利潤應(yīng)調(diào)調(diào)增的金額為為（）萬元元。A.2770 B.2243 C.324 DD.36012.2066年4月1日日，甲公司簽簽訂一項(xiàng)承擔(dān)擔(dān)某工程建造造任務(wù)的合同同，該合同為為固定造價(jià)合合同，合同金金額為8000萬元。工程程自206年5月開開工，預(yù)計(jì)2208年3月完

11、完工。甲公司司206年實(shí)際發(fā)發(fā)生成本2116萬元，結(jié)結(jié)算合同價(jià)款款180萬元元；至207年12月月31日止累累計(jì)實(shí)際發(fā)生生成本6800萬元，結(jié)算算合同價(jià)款3300萬元。甲甲公司簽訂合合同時(shí)預(yù)計(jì)合合同總成本為為720萬元元，因工人工工資調(diào)整及材材料價(jià)格上漲漲等原因，2207年年末預(yù)預(yù)計(jì)合同總成成本為8500萬元。2007年12月月31日甲公公司對(duì)該合同同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)預(yù)計(jì)損失為( )。AO B110萬元 CC40萬元元 D500萬元13.20077年1月100日，甲公司司銷售一批商商品給乙公司司，貨款為55 000萬萬元（含增值值稅額）。合合同約定，乙乙公司應(yīng)于22007年44月10日前前支付上述貨

12、貨款。由于資資金周轉(zhuǎn)困難難，乙公司到到期不能償付付貨款。經(jīng)協(xié)協(xié)商，甲公司司與乙公司達(dá)達(dá)成如下債務(wù)務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一一批產(chǎn)品和一一臺(tái)設(shè)備償還還全部債務(wù)。乙乙公司用于償償債的產(chǎn)品成成本為1 2200萬元，公公允價(jià)值和計(jì)計(jì)稅價(jià)格均為為1 5000萬元，未計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備；用于于償債的設(shè)備備原價(jià)為5 000萬元元，已計(jì)提折折舊2 0000萬元，公公允價(jià)值為22 500萬萬元；已計(jì)提提減值準(zhǔn)備8800萬元。甲甲公司和乙公公司適用的增增值稅稅率均均為17。假假定不考慮除除增值稅以外外的其他相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，乙公公司該項(xiàng)債務(wù)務(wù)重組對(duì)利潤潤總額的影響響額為（）萬萬元。A.11 345B.7445 C.1 0

13、455D.333014.下列有關(guān)關(guān)收入確認(rèn)的的表述中，不不符合現(xiàn)行會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定定的是（）。A.訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)B.與商品銷售分開的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)C.屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)D.包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)15.某企業(yè)22008年度度發(fā)生的下列列交易或事項(xiàng)項(xiàng)中，不會(huì)引引起投資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金金流量發(fā)生變變化的有（）。A.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利所有權(quán)，取得價(jià)款200萬元C.購入一項(xiàng)專有技術(shù)用于日常經(jīng)營，支付價(jià)款10萬元D.分期付款購買固定資產(chǎn)以后各期分期支付的款項(xiàng)16.下列各項(xiàng)項(xiàng)中，

14、會(huì)引起起留存收益總總額發(fā)生增減減變動(dòng)的是( )。A盈余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本 BB盈余公積積彌補(bǔ)虧損CC將債務(wù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為資本 DD注銷庫存存股17.甲股份有有限公司對(duì)外外幣業(yè)務(wù)采用用交易發(fā)生日日的即期匯率率折算，按月月計(jì)算匯兌損損益。20008年3月220日，該公公司自銀行購購入240萬萬美元，銀行行當(dāng)日的美元元賣出價(jià)為11美元6.25 元人人民幣，當(dāng)日日市場(chǎng)匯率為為1美元66.21元人人民幣。 22008年33月31日的的市場(chǎng)匯率為為1美元66.22元人人民幣。甲股股份有限公司司購入的該2240萬美元元于20088年3月所產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌損損失為( )萬元人民幣幣。A. 22.40 BB. 4.880 C.

15、 7.20 D. 9.6018.某公司于于202年年末購購入一臺(tái)管理理用設(shè)備并投投入使用，入入賬價(jià)值為44035000元，預(yù)計(jì)使使用壽命為110年，預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值為33500元，自自203年1月11日起按年限限平均法計(jì)提提折舊。2007年初，由由于技術(shù)進(jìn)步步等原因，公公司將該設(shè)備備預(yù)計(jì)使用壽壽命變更為66年，預(yù)計(jì)凈凈殘值變更為為1500元元。該項(xiàng)變更更對(duì)207年度利潤潤總額的影響響金額為（）元元。A. 810000 B. 542700 C. 881000 D. 54427019.關(guān)于初始始直接費(fèi)用，下下列說法中錯(cuò)錯(cuò)誤的是（）。A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值B.承租人

16、融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益D.出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益20.下列各項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能能引起企業(yè)資資產(chǎn)和所有者者權(quán)益總額發(fā)發(fā)生變動(dòng)的業(yè)業(yè)務(wù)是（）。A.支付現(xiàn)金股利 B.向銀行借入款項(xiàng)存入銀行存款戶C.資本公積轉(zhuǎn)增資本 D.付出資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的同一控制下的控股合并二、多項(xiàng)選擇題題1.1.按照內(nèi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制規(guī)范貨幣資金金(試行)的的規(guī)定，下列列說法正確的的有( )。A.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作B.企業(yè)不得一人保管支付款

17、項(xiàng)所需的全部印章C.單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)集體決策和審批D.單位可由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程E.按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)2.下列有關(guān)金金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移移的說法中不不正確的有( )。A.企業(yè)采用附附追索權(quán)方式式出售金融資資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)終終止確認(rèn)該金金融資產(chǎn)B.企業(yè)將金融融資產(chǎn)出售，同同時(shí)與買入方方簽訂協(xié)議，在在約定期限結(jié)結(jié)束時(shí)按固定定價(jià)格將該金金融資產(chǎn)回購購的，應(yīng)當(dāng)終終止確認(rèn)該金金融資產(chǎn)C.企業(yè)將金融融資產(chǎn)出售，同同時(shí)與買入方方簽訂看跌期期權(quán)合約，但但從合約條款款判斷，該看看跌期權(quán)是一一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)內(nèi)期權(quán)，則應(yīng)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)認(rèn)該金融資產(chǎn)產(chǎn)D.企業(yè)(

18、銀行)將信信貸資產(chǎn)整體體轉(zhuǎn)移，同時(shí)時(shí)保證對(duì)金融融資產(chǎn)買方可可能發(fā)生的信信用損失進(jìn)行行全額補(bǔ)償，則則應(yīng)當(dāng)終止確確認(rèn)該金融資資產(chǎn)E.企業(yè)業(yè)以不附追索索權(quán)方式出售售金融資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)認(rèn)該金融資產(chǎn)產(chǎn)3.下列各項(xiàng)報(bào)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)費(fèi)用的有( )。A.保保管中產(chǎn)生的的定額內(nèi)自然然損耗B.自自然災(zāi)害中所所造成的毀損損凈損失C.管理不善所所造成的毀損損凈損失D.計(jì)量收發(fā)差差錯(cuò)所造成的的短缺凈損失失E.無法查查明原因的現(xiàn)現(xiàn)金短缺4.甲股份有限限公司發(fā)生的的下列非關(guān)聯(lián)聯(lián)交易中，屬屬于非貨幣性性資產(chǎn)交換的的有（）。A.以公允價(jià)值為 360 萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為 400 萬元的無形資產(chǎn)，

19、并支付補(bǔ)價(jià) 40 萬元B.以賬面價(jià)值為 280 萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為 200 萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià) 80 萬元C.以公允價(jià)值為 320 萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為 460 萬元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價(jià)140萬元D.以賬面價(jià)值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬元E.以賬面價(jià)值8萬元，公允價(jià)值10萬元的專利權(quán)換入戌公司公允價(jià)值為12萬元的設(shè)備，支付補(bǔ)價(jià)2萬元，支付營業(yè)稅0.5萬元5.下列有關(guān)關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)會(huì)計(jì)處理的表表述中，正確確的有（）。A無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)該在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B無法區(qū)分研究階段和開

20、發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額，應(yīng)該全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在取得當(dāng)月起開始攤銷E處置無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本6.下列交易或或事項(xiàng)形成的的資本公積中中，在處置相相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損損益的有( )。A.同同一控制下控控股合并中確確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資時(shí)形成成的資本公積積B.長(zhǎng)期股股權(quán)投資采用用權(quán)益法核算算時(shí)形成的資資本公積C.可供出售金金融資產(chǎn)公允允價(jià)值變動(dòng)形形成的資本公公積D.持有有至到期投資資重分類為可可供出售金融融資產(chǎn)時(shí)形成成的資本公積積E.自用房房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為為采用公允價(jià)價(jià)值模式計(jì)

21、量量的投資性房房地產(chǎn)時(shí)形成成的資本公積積7.甲上市公司司2008年年度正常生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過程中中發(fā)生的下列列事項(xiàng)中，影影響其20008年度利潤潤表中營業(yè)利利潤項(xiàng)目的有有（）。AA處置無形形資產(chǎn)的凈損損失B交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值的變動(dòng)C出售長(zhǎng)期股股權(quán)投資時(shí)產(chǎn)產(chǎn)生的投資收收益D可供供出售金融資資產(chǎn)公允價(jià)值值的變動(dòng)E出租固定資資產(chǎn)會(huì)的所獲獲得的收入8.下列有關(guān)會(huì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處處理中，符合合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定的有（）。A.對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額B.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益C.對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)

22、應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目D.對(duì)于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理E.對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間以前的重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目9.關(guān)于非同一一控制下控股股合并購買日日編制合并報(bào)報(bào)表的說法中中，正確的有有()。A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中取得的被購買方各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債按照公允價(jià)值確認(rèn)B.合并前留存收益中歸屬于合并方的部分應(yīng)自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益C.不需要將合并前留存收益中歸屬于合并方的部分自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益D.購買方合并成本大于取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

23、確認(rèn)為合并商譽(yù)E.購買方合并成本大于取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為合并商譽(yù)10.關(guān)于母公公司在報(bào)告期期增減子公司司在合并資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的反反映，下列說說法中正確的的有（）。A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)B.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)D.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)E.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)11.將凈

24、利潤潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營營活動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流量時(shí)時(shí)，下列各調(diào)調(diào)整項(xiàng)目中，屬屬于調(diào)減項(xiàng)目目的有（）。A投投資收益B遞延所得稅稅負(fù)債增加額額C長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用攤銷銷D固定資資產(chǎn)報(bào)廢損失失E. 公允允價(jià)值變動(dòng)收收益12.下列與分分部報(bào)告有關(guān)關(guān)的表述中，正正確的有()。A.分分部報(bào)告是企企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告告的一個(gè)組成成部分B.母母公司的會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表和合并并報(bào)表一并提提供時(shí)，分部部報(bào)告仍應(yīng)按按個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表提供C.分部報(bào)告的的形式分為主主要分部報(bào)告告形式和次要要分部報(bào)告形形式D.以業(yè)業(yè)務(wù)分部或地地區(qū)分部為主主要報(bào)告形式式時(shí)，應(yīng)披露露對(duì)企業(yè)內(nèi)其其他分部交易易的收入E.分部報(bào)告信信息可以用以以更好地評(píng)估估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和報(bào)酬三

25、、計(jì)算題1.甲股份有限限公司(以下下簡(jiǎn)稱甲公司司)系一家上上市公司，2206年至2009年對(duì)丙股股份有限公司司(以下簡(jiǎn)稱稱丙公司)投投資業(yè)務(wù)的有有關(guān)資料如下下：(1)2206年11月月1日，甲公公司與A公司司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)協(xié)議規(guī)定：甲甲公司收購AA公司持有的的丙公司股權(quán)權(quán)的20，收收購價(jià)格為22 000萬萬元，收購價(jià)價(jià)款于協(xié)議生生效后以銀行行存款支付，該該股權(quán)協(xié)議生生效日為2006年12月月31日。該該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)協(xié)議于206年12月月25日分別別經(jīng)甲公司和和A公司臨時(shí)時(shí)股東大會(huì)審審議通過，并并依法報(bào)經(jīng)有有關(guān)部門批準(zhǔn)準(zhǔn)。（2）2207年1月11日，丙公司司可辨認(rèn)凈資資產(chǎn)的公允

26、價(jià)價(jià)值為10 500萬元元，除下列項(xiàng)項(xiàng)目外，丙公公司其他資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債的賬賬面價(jià)值與其其公允價(jià)值相相同（單位：萬元）：項(xiàng)目賬面原價(jià)累計(jì)折舊公允價(jià)值存貨300500固定資產(chǎn)1000500600小公司該項(xiàng)固定定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)計(jì)使用年限為為10年，已已使用5年，預(yù)預(yù)計(jì)凈殘值為為0，采用直直線法計(jì)提折折舊，折舊費(fèi)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管管理費(fèi)用。甲甲公司在取得得投資時(shí)乙公公司賬面上的的存貨分別于于207對(duì)外出售售80，剩剩余20于于208年全部對(duì)對(duì)外售出。（33）207年1月11日，甲公司司以銀行存款款支付收購股股權(quán)價(jià)款20000萬元，另另支付相關(guān)稅稅費(fèi)10萬元元，并辦理了了相關(guān)的股權(quán)權(quán)劃轉(zhuǎn)手

27、續(xù)。甲甲公司持有的的股份占丙公公司有表決權(quán)權(quán)股份的200，對(duì)丙公公司的財(cái)務(wù)和和經(jīng)營決策具具有重大影響響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)長(zhǎng)期持有該股股份。（4）2207年4月220日，丙公公司股東大會(huì)會(huì)通過決議，宣宣告分派2006年度的現(xiàn)現(xiàn)金股利1000萬元。（55）207年5月110 日，甲甲公司收到丙丙公司分派的的206年度現(xiàn)金金股利。（66）207年11月月1日，丙公公司因可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)值上上漲而確認(rèn)增增加資本公積積150萬元元。（7）2207年9月，丙丙公司將其成成本為8000萬元的某項(xiàng)項(xiàng)商品以11100萬元的的價(jià)格出售給給了甲公司，甲甲公司將取得得的商品作為為存貨管理，當(dāng)當(dāng)期對(duì)外出售售60。（8

28、8）207年度，丙丙公司實(shí)現(xiàn)凈凈利潤 4000萬元。（99）208年4月22日，丙公司司召開股東大大會(huì)，審議董董事會(huì)于2008年3月11日提出的2207年度利潤潤分配方案。審審議通過的利利潤分配方案案為：按凈利利潤的10 提取法定定盈余公積；按凈利潤的的5提取任任意盈余公積積金；分配現(xiàn)現(xiàn)金股利1220萬元。該該利潤分配方方案于當(dāng)日對(duì)對(duì)外公布。（110）207年度內(nèi)部部銷售形成的的存貨本期末末全部對(duì)外出出售。（111）208年，丙公公司發(fā)生凈虧虧損600萬萬元。（122）208年12月月31日，由由于丙公司當(dāng)當(dāng)年發(fā)生虧損損，甲公司對(duì)對(duì)丙公司投資資的預(yù)計(jì)可收收回金額為11 850萬萬元。（133）

29、209年3月220日甲公司司出售對(duì)丙公公司的全部投投資，收到出出售價(jià)款1 930萬元元，已存入銀銀行。要求：（1）確定定甲公司收購購丙公司股權(quán)權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日日”；（2）編制制甲公司2007年度對(duì)丙丙公司長(zhǎng)期股股權(quán)投資核算算的會(huì)計(jì)分錄錄；（3）編編制甲公司2207年末編制制合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表時(shí)對(duì)丙公公司股權(quán)投資資的調(diào)整分錄錄；（4）編編制甲公司2208年度對(duì)丙丙公司長(zhǎng)期股股權(quán)投資核算算的會(huì)計(jì)分錄錄；（5）編編制甲公司2209年度出售售股權(quán)投資的的會(huì)計(jì)分錄。（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）2.甲股份有限限公司（以下下簡(jiǎn)稱甲公司司）為增值稅稅一般

30、納稅企企業(yè)，適用的的增值稅稅率率為17%，營營業(yè)稅稅率為為5%。該公公司20077年度發(fā)生如如下與收入相相關(guān)的業(yè)務(wù)（銷銷售價(jià)款均不不含應(yīng)向客戶戶收取的增值值稅稅額）：（1）甲公公司與A公司司簽訂一項(xiàng)購購銷合同，合合同規(guī)定甲公公司為A公司司建造安裝兩兩臺(tái)電梯，合合同價(jià)款為11000萬元元。按合同規(guī)規(guī)定，A公司司在甲公司交交付商品前預(yù)預(yù)付價(jià)款的220%，其余余價(jià)款在甲公公司將商品運(yùn)運(yùn)抵A公司并并安裝檢驗(yàn)合合格后才予以以支付。甲公公司于本年112月25日日將完成的商商品運(yùn)抵A公公司，預(yù)計(jì)于于次年1月331日全部安安裝完成。該該電梯的實(shí)際際成本為6000萬元，預(yù)預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用用為20萬元元。（2）甲甲公

31、司于年初初采用分期收收款方式向乙乙公司出售大大型設(shè)備一套套，合同約定定價(jià)格為1000萬元，分分5年于每年年末分期收款款，每年收取取20萬元，該該套設(shè)備成本本為75萬元元，如果購貨貨方在銷售當(dāng)當(dāng)日付款只需需支付80萬萬元。假定雙雙方約定甲公公司于收取最最后一筆貨款款時(shí)開具增值值稅專用發(fā)票票，同時(shí)收取取增值稅稅額額17萬元，不不考慮其他因因素。（PP/A，7%，5）44.10022，（P/AA，8%，55）3.99927（33）甲公司本本年度委托WW商店代銷商商品一批，代代銷價(jià)款為1150萬元。本本年度收到WW商店交來的的代銷清單，代代銷清單列明明已銷售代銷銷商品的600%，W商店店按代銷價(jià)款款（

32、不含增值值稅）的100%收取手續(xù)續(xù)費(fèi)。該批商商品的實(shí)際成成本為90萬萬元。（4）甲甲公司本年度度銷售給D企企業(yè)一臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備，銷售售價(jià)款為500萬元，D企企業(yè)已支付全全部款項(xiàng)。該該設(shè)備本年112月31日日尚未完工，已已發(fā)生的實(shí)際際成本為200萬元。 （55）甲公司采采用以舊換新新方式銷售給給F企業(yè)產(chǎn)品品4臺(tái)，單位位售價(jià)為5萬萬元，單位成成本為3萬元元；同時(shí)收回回4臺(tái)同類舊舊商品，每臺(tái)臺(tái)回收價(jià)為00.5萬元（不不考慮增值稅稅），款項(xiàng)已已收入銀行。（6）甲公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度共銷售丙產(chǎn)品1000件，銷售價(jià)款合計(jì)500萬元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的

33、經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬元。（7）甲公司本年8月5日賒銷給H公司產(chǎn)品100件，銷售價(jià)款計(jì)50萬元，實(shí)際成本為30萬元。公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清貨款（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅）。（8）甲公司本年度11月1日接收一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為60萬元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)45萬元，已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬元，估計(jì)還將發(fā)生的成本為12萬元。（9）甲公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)讓售給S公司10年，10年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司

34、一次性收取使用費(fèi)800萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用計(jì)10萬元。 （10）甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價(jià)款為80萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬元。甲公司未對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（11）5月1日，甲公司銷售給丙公司一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100萬元（無確鑿證據(jù)表明該價(jià)格公允），增值稅銷項(xiàng)稅

35、額為17萬元，商品成本為80萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購回，回購價(jià)為110萬元（不含增值稅額）。要求：對(duì)甲公司2007年度的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3.甲公司20007年前適適用的所得稅稅稅率為333%，按國家家2007年年頒布的企企業(yè)所得稅法法規(guī)定，從從2008年年起適用的所所得稅稅率為為25%，對(duì)對(duì)所得稅采用用資產(chǎn)負(fù)債表表債務(wù)法核算算。甲公司22007年年年末結(jié)賬時(shí)，需需要對(duì)下列交交易或事項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理理：（11）20077年12月331日，甲公公司依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)性質(zhì)和特征征確定的A組組應(yīng)收賬款的的余額為96600萬元，未未來現(xiàn)金流量量現(xiàn)值

36、為81100萬元。2007年1月1日，該A組應(yīng)收賬款余額為7600萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為1600萬元；2007年A組應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的借方發(fā)生額為200萬元（為本年核銷的應(yīng)收賬款），貸方發(fā)生額為40萬元（為收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款而轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備）。（2）2007年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8560萬元，其具體情況如下：A產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3000萬元，其中2000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件1.2萬元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件1.1萬元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為

37、0.15萬元。B配件2800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進(jìn)的。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品。B配件2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套0.6萬元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.3萬元。C配件1200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進(jìn)的，1200套C配件可以組裝成1200件D產(chǎn)品。C配件2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.8萬元，預(yù)計(jì)銷售每件D產(chǎn)品將發(fā)生銷

38、售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲公司2007年新開發(fā)的產(chǎn)品。2007年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬元（均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。（3）2007年12月31日，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有關(guān)情況如下：X設(shè)備系2004年10月20日購入，賬面原價(jià)為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，2007年1月1日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68萬元，累計(jì)折舊為260萬元。2007年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為120萬元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬元。Y設(shè)備的賬面原價(jià)為

39、1600萬元，系2003年12月18日購入，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年12月31日，該設(shè)備已計(jì)提折舊640萬元，此前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2007年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為870萬元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。Z設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，系2004年12月22日購入，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年12月31日Z設(shè)備已計(jì)提的折舊為225萬元，此前Z設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2007年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為325萬元；預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。

40、（4）2007年12月31日，甲公司對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有關(guān)情況如下：甲公司2006年1月1日取得的某項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，公司根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。甲公司在計(jì)稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期間攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。經(jīng)減值測(cè)試，2006年12月31日其可收回金額為280萬元，2007年12月31日其可收回金額為270萬元。（5）2007年12月5日購入的某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬元，2007年12月31日，其公允價(jià)值為210萬元。其他有關(guān)資料如下：（1）甲公司2007年的利潤

41、總額為5000萬元。甲公司未來3年有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵扣“可抵扣暫時(shí)性差異”。（2）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。（3）假設(shè)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）甲公司固定資產(chǎn)減值測(cè)試后，其折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值保持不變。（5）假定應(yīng)交所得稅和遞延所得稅均于年末確認(rèn)。（6）不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）對(duì)上述交易或事項(xiàng)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷；對(duì)于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的交易或事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。（2）計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。四、綜合題1.東方股份有有限公司(

42、以以下簡(jiǎn)稱東方方公司)是一一家以制造業(yè)業(yè)為主營業(yè)務(wù)務(wù)的上市公司司，擁有三個(gè)個(gè)制造中心：L、M和NN，分別生產(chǎn)產(chǎn)供對(duì)外出售售的三種產(chǎn)品品甲、乙和丙丙，東方公司司的總部分別別以三個(gè)制造造中心作為其其管理中心，全全面負(fù)責(zé)公司司的經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)。以下是有有關(guān)制造中心心L的相關(guān)資資料：制造中中心L是在22003年112月整體建建造完成，并并投入生產(chǎn)。制制造中心L由由廠房H、專專利權(quán)K以及及一條包括設(shè)設(shè)備A、設(shè)備備B、設(shè)備CC、設(shè)備D的的流水線所組組成，專門用用于生產(chǎn)產(chǎn)品品甲，所生產(chǎn)產(chǎn)的甲產(chǎn)品具具有活躍的市市場(chǎng)。東方公公司的固定資資產(chǎn)采用年限限平均法計(jì)提提折舊，無形形資產(chǎn)采用直直線法攤銷。（1）廠房、專利權(quán)以

43、及生產(chǎn)線的有關(guān)資料：2002年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時(shí)開始籌備引進(jìn)流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時(shí)安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。專利權(quán)K的取得成本為400萬，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計(jì)受益年限為10年，預(yù)計(jì)無殘值。廠房H改建以后的入賬價(jià)值為10500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。設(shè)備A 、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。（2）2007年，一方面由于市場(chǎng)利率的提高，另一方

44、面由于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的能耗較大，且在資產(chǎn)的維護(hù)中所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算，2007年12月31日，東方公司對(duì)制造中心L的有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。2007年12月31日，廠房H預(yù)計(jì)的公允價(jià)值為8500萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200萬元，營業(yè)稅425萬元，所得稅100萬元；無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專利權(quán)K的公允價(jià)值為177萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10萬元，營業(yè)稅9萬元，所得稅2萬元；無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定。東方公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計(jì)未

45、來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：項(xiàng)目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入入14000300015200上年銷售產(chǎn)品甲甲產(chǎn)生的應(yīng)收收賬款本年收收回100200100本年銷售產(chǎn)品甲甲產(chǎn)生的應(yīng)收收賬款將于下下年收回200100300購買生產(chǎn)產(chǎn)品甲甲的材料支付付現(xiàn)金60004005500以現(xiàn)金支付職工工薪酬400020003220支付的設(shè)備維修修支出300100310設(shè)備改良支付現(xiàn)現(xiàn)金1500利息支出100520480其他現(xiàn)金支出100140120假定上述財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算已包含以以下事項(xiàng)：事事項(xiàng)一、20007年111月20日，東東方公司董事事會(huì)正式批準(zhǔn)準(zhǔn)解除勞動(dòng)關(guān)關(guān)系計(jì)劃，企企業(yè)不能單方方面撤回該計(jì)

46、計(jì)劃，且該計(jì)計(jì)劃將在20008年實(shí)施施完成，全部部補(bǔ)償金將在在2008年年度支付，預(yù)預(yù)計(jì)涉及應(yīng)支支付給制造中中心L的辭退退職工補(bǔ)償金金為400萬萬元。事項(xiàng)二二、東方公司司計(jì)劃在20009年對(duì)制制造中心L的的流水線進(jìn)行行技術(shù)改造。因因此，20009年、20010年的財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算是按按考慮了改良良影響后所預(yù)預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流流量。如果不不考慮改良因因素，東方公公司的財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算是以上年年預(yù)算數(shù)據(jù)為為基礎(chǔ)，按照照穩(wěn)定的5%的遞減率計(jì)計(jì)算。（如果果需按上年預(yù)預(yù)算數(shù)據(jù)的55%的遞減率率調(diào)整，為簡(jiǎn)簡(jiǎn)化起見，只只需考慮銷售售收入和購買買材料涉及的的現(xiàn)金流量?jī)蓛身?xiàng)，其余項(xiàng)項(xiàng)目直接按上上述已知數(shù)計(jì)計(jì)算）假定有有關(guān)現(xiàn)金流量

47、量均發(fā)生于年年末，不考慮慮與產(chǎn)品甲相相關(guān)的存貨，收收入、支出均均不含增值稅稅。東方公司在在投資制造中中心L時(shí)所要要求的最低必必要報(bào)酬率為為5%（稅前前）。5%的的復(fù)利現(xiàn)值系系數(shù)如下：1年2年3年5%的復(fù)利現(xiàn)值值系數(shù)0.95240.90700.8638（3）20088年9月100日，東方公公司董事會(huì)決決定采用出包包方式對(duì)制造造中心L的流流水線進(jìn)行技技術(shù)改造，并并更換設(shè)備AA中的主要部部件。流水線線的出包工程程款共計(jì)10000萬元，假假定由流水線線中的設(shè)備平平均承擔(dān)該技技術(shù)改造支出出。該技術(shù)改改造項(xiàng)目于99月30日開開始，預(yù)計(jì)需需要1年時(shí)間間，發(fā)生的支支出情況如下下：20088年9月300日，購入

48、用用于更換的部部件，支付新新部件的價(jià)款款、稅款及其其相關(guān)費(fèi)5000萬元。被被更換的部件件原購入原價(jià)價(jià)為350萬萬。當(dāng)日，還還預(yù)付了100%的出包工工程款。20008年122月31日，預(yù)預(yù)付20%的的出包工程款款。20099年4月1日日，再預(yù)付330%的出包包工程款。22009年88月1日，又又支付工程款款240萬元元。20099年9月300日，技術(shù)改改造工作完工工，結(jié)清其余余的出包工程程款。技術(shù)改改造后的設(shè)備備預(yù)計(jì)均尚可可使用8年，預(yù)預(yù)計(jì)無殘值。（4）為該技術(shù)改造項(xiàng)目，東方公司于2008年11月1日專門向銀行借入2年期借款1000萬元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記錄的借款還有以下兩筆

49、，假設(shè)所有的銀行借款均采取到期還本付息方式。2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1500萬元。 2008年1月1日借入的，兩年期借款1000萬元，年利率為4%。假設(shè)東方公司無其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建活動(dòng)。東方公司按年度計(jì)算應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額。借入資金存在銀行的年利率為2.7%。（5）其他有關(guān)資料：制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。本題不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。 要求：（1）作東方公司資產(chǎn)組的認(rèn)定，并說明理由。（2）計(jì)算確定東方公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組

50、未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。（3）填列東方公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。（4）編制東方公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（5）確定東方公司開始和停止資本化的時(shí)間，計(jì)算東方公司2008年和2009年借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值。 資產(chǎn)組減值測(cè)試表 廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價(jià)價(jià)值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙缺壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)價(jià)值未分?jǐn)?/p>

51、減值損失失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值損損失應(yīng)確認(rèn)的減值損損失總額計(jì)提準(zhǔn)備后的賬賬面價(jià)值2.甲股份有限限公司（本題題下稱“甲公司”）為上市公公司，系增值值稅一般納稅稅人，適用的的增值稅稅率率為17，盈盈余公積計(jì)提提比例為100。于2008年度完成成了以下兩筆筆收購計(jì)劃：（1）2008年1月11日，甲公司司以庫存商品品、無形資產(chǎn)產(chǎn)和可供出售售金融資產(chǎn)作作為合并對(duì)價(jià)價(jià)，支付給乙乙公司的原股股東，取得乙乙公司60%的股權(quán)，對(duì)對(duì)乙公司達(dá)到到了控制。另另發(fā)生合并直直接費(fèi)用155萬元，已用用銀行存款付付訖。該收購購計(jì)劃實(shí)施之之前，甲公司司與乙公司不不存在關(guān)聯(lián)方方關(guān)系。2008年1月11日，庫存商商品、無形資資

52、產(chǎn)和可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的相關(guān)資料料如下（單位位：萬元）：項(xiàng)目賬面價(jià)值累計(jì)攤銷公允價(jià)值庫存商品8001000無形資產(chǎn)600150700可供出售金融資資產(chǎn)（成本）14000，（公允允價(jià)值變動(dòng)）貸貸方1701330（2）2088年6月1日日，甲公司以以發(fā)行8000萬股普通股股為對(duì)價(jià)合并并取得丙公司司80%的股股權(quán)。該收購購計(jì)劃實(shí)施之之前，丙公司司系甲公司的的母公司的全全資子公司。甲甲公司普通股股每股面值為為1元，合并并日每股公允允價(jià)為3元。為為發(fā)行股票，甲甲公司支付股股票發(fā)行費(fèi)用用80萬元。另另外，還發(fā)生生合并直接費(fèi)費(fèi)用10萬元元，已用銀行行存款付訖。合并日乙公司和丙公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表：

53、資產(chǎn)負(fù)債表（單位：萬元）乙公司（208年1月11日）丙公司（208年6月11日）賬面價(jià)值公允價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金300300205205存貨120250310350應(yīng)收賬款1200120010001000固定資產(chǎn)3060450020003900無形資產(chǎn)300750600750資產(chǎn)總計(jì)4980700041156205負(fù)債及股東權(quán)益益交易性金融負(fù)債債1320132010001000應(yīng)付賬款360360200200負(fù)債合計(jì)1680168012001200股本15001000資本公積900750盈余公積300500未分配利潤600665股東權(quán)益合計(jì)3300532029155005權(quán)益總計(jì)498

54、0700041156205假定乙公司固定定資產(chǎn)和無形形資產(chǎn)尚可使使用年限均為為10年；丙丙公司固定資資產(chǎn)和無形資資產(chǎn)尚可使用用年限均為88年，均采用用直線法計(jì)提提折舊和攤銷銷，折舊和攤攤銷費(fèi)用均計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用用。甲公司在在取得投資時(shí)時(shí)乙公司賬面面上的存貨于于208年對(duì)外出出售60，剩剩余的40部分于2009年全部對(duì)對(duì)外售出。甲甲公司、乙公公司、丙公司司在208年度合并并前后所發(fā)生生的交易或事事項(xiàng)如下：（11）208年3月220日，乙公公司股東會(huì)決決定分配2007年度現(xiàn)金金股利1500萬元，于44月20日實(shí)實(shí)際發(fā)放。（22） 丙公司司208年6月11日結(jié)存的存存貨中含有上上期從甲公司司處購入并結(jié)

55、結(jié)存的存貨225萬元，丙丙公司為該批批存貨計(jì)提了了存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備4萬元，上上年度甲公司司的銷售毛利利率為18%。208年6月110日，甲公公司向乙公司司銷售商品，售售價(jià)為1755.5萬元（含含增值稅）；甲公司向丙丙公司銷售商商品，售價(jià)為為58.5萬萬元（含增值值稅）。假定定甲公司本期期銷售毛利率率為20%。（3）208年7月20日甲公司向丙公司銷售商品，售價(jià)為117萬元（含增值稅），銷售成本為55萬元，丙公司購入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入到行政管理部門使用，丙公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出2.5萬元，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.1萬元。（4）乙公司208年12月31日的無形資產(chǎn)中

56、包含有一項(xiàng)從甲公司購入的管理用無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)乙公司是在208年9月20日以252萬元的價(jià)格購入的。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為201萬元。乙公司購入時(shí)該項(xiàng)無形資產(chǎn)估計(jì)剩余受益年限為4年。208年末乙公司為該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提了21萬元的減值準(zhǔn)備。（5）乙公司將本年度從甲公司處購入的部分存貨實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，取得銷售收入為150萬元，銷售成本為120萬元。丙公司本期從甲公司處購入的存貨以及上期結(jié)存的存貨均未對(duì)外銷售。208年末，乙公司估計(jì)該存貨期末可變現(xiàn)凈值為20萬元；丙公司估計(jì)該存貨期末可變現(xiàn)凈值為55萬元。（6）208年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為300萬元，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為

57、350萬元；年初應(yīng)收丙公司賬款余額為50萬元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。（7）208年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2250萬元；丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元。（8）209年1月1日，甲公司以1950萬元的價(jià)格出售乙公司30的股權(quán)。當(dāng)日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價(jià)款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有乙公司的股權(quán)比例下降至30，仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，但不再擁有對(duì)乙公司的控制權(quán)。（9）209年3月20日，乙公司董事會(huì)提出208年度利潤分配方案為：按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；分配現(xiàn)金股利450萬元。該分配方案于4月25

58、日經(jīng)股東會(huì)通過并執(zhí)行。（10）209年3月25日，丙公司董事會(huì)會(huì)決定按208年度實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，并分配現(xiàn)金股利400萬元。該分配方案于4月25日經(jīng)股東會(huì)通過并執(zhí)行。（11）209年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元；丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元。其他資料：（1）投資雙方均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅率均為25，除內(nèi)部銷售存貨外，其余內(nèi)部交易產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不予以考慮。（2）假定上述合并均不屬于稅法規(guī)定的免稅合并。（3）假定甲公司按照被投資方調(diào)整后的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額時(shí)不考慮所得稅影響。（4）假定甲公司、乙、丙公司在合并前后采用相同的會(huì)計(jì)政策。要求： （1）

59、分別判斷甲公司與乙公司，甲公司與丙公司之間的合并屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并，并簡(jiǎn)要說明理由。（2）編制甲公司購買日和合并日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理。（3）編制甲公司購買日和合并日的調(diào)整抵銷分錄。（4）編制甲公司208年度對(duì)乙、丙公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理。（5）編制甲公司208年末有關(guān)調(diào)整抵銷分錄。3.GOODVVIEW TTravell Ltd. Co. is a new ttravell agenncy coompanyy in oour ciity. IIt jusst beggan buusinesss on Januaary 1, 20077. Thee

60、 folllowingg trannsactiions oor eveents ooccurrred inn thiss comppany ffrom JJanuarry 20008 thrrough Decemmber 22008GOODDVIEW旅旅游有限公司司是我市的一一家新的旅游游中介公司，它它2007年年1月1日正正式營業(yè)，22008年11月到12月月發(fā)生了如下下交易和事項(xiàng)項(xiàng)。（1）OOn Jannuary 1, 20008, GGOODVIIEW isssued bondss withh a faace vaalue oof ￥500,000. The markeet priice