1、研發(fā)費加計扣除輔助賬填報及納稅申報2017年5月研發(fā)費歸集（輔助賬填報）案例企業(yè)2016年度開展一項自主研發(fā)項目人，項目未達到資本化條件，1月15日項目 領(lǐng)用原材料成本8000元，1月31日計提項目研發(fā)人員工資5000元，1月31將A 項目研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用。研發(fā)費歸集（輔助賬填報）主要賬務處理： 1月15日借：研發(fā)支出一費用化支出一材料（項目A）8000貸：庫存商品一原材料80001月31日500050001300050008000借：研發(fā)支出一費用化支出一500050001300050008000貸：應付職工薪酬1月31日結(jié)轉(zhuǎn)管理費用借：管理費用一研發(fā)費一項目A貸：研發(fā)支出一費用化支出

2、一工資（項目A）研發(fā)支出一費用化支出一材料（項目A）自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬（第一步）A項目編號：資本化、費用化支出選項:2016 年憑證摘要借方貸方 金額金額余額費用明細（借方） 一、人員人 工費用二、直接投 入費用日種類號數(shù)直接從事研發(fā)活動人員工資薪金1.1研發(fā)活動直接消耗A項目編號：資本化、費用化支出選項:2016 年憑證摘要借方貸方 金額金額余額費用明細（借方） 一、人員人 工費用二、直接投 入費用日種類號數(shù)直接從事研發(fā)活動人員工資薪金1.1研發(fā)活動直接消耗材料2.10期初余額0015領(lǐng)用材料8,0000借800008,000.0031計提研發(fā)人員工資5,0000借130005,00

3、0.00031結(jié)轉(zhuǎn)管理 費用013,000貸000序號“研發(fā)支出”輔助賬匯總表（第二步，隨同財務報表報稅務局）項項從目目研活人員工資薪金行次、名 稱資本 化、費 用化 支出 選項編號一、人二、直員人接投工費入費用用接直發(fā)研項目消耗材料1.12.1七、委項項從目目研活人員工資薪金行次、名 稱資本 化、費 用化 支出 選項編號一、人二、直員人接投工費入費用用接直發(fā)研項目消耗材料1.12.1七、委托外其中： 部機委托 構(gòu)或境外 個人進行 進行研發(fā) 研發(fā)活動 活動所發(fā) 所發(fā)生的 生的費用費用77.1九、當期 費用化 支出可 加計扣 除總額當期資本化可 加計扣除的研 發(fā)費用率|期初余額0000本期借方發(fā)

4、生額5000800000本期貸方發(fā)生額5000800000其中：結(jié)轉(zhuǎn)管理費用5000800000結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)00006期末余額0000項目明 細（填自主費用心化支 5000 8000 0研發(fā)出寫項目貸方發(fā)1 A0生額）9*13000*130009.1*先填項目明細，再填1-6行匯總數(shù)據(jù)。研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表（第三步）納稅人名稱（蓋章）：納稅人識別號：2016年度金額單位：元（列至角分）序號項目發(fā)生額1一、人員人工費用小計50001.11.2直接從事研發(fā)活動人員工資薪金五險一金500001.3外聘研發(fā)人員的勞務費用02二、直接投入費用小計80002.12.22.3研發(fā)活動直接

5、消耗材料燃料動力費用8000008八、允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1至5類費用合計（1+2+3+4+5）130008.1其他相關(guān)費用限額=序號8X10%/（1-10%）9九、當期費用化支出可加計扣除總額1300010十、研發(fā)項目形成無形資產(chǎn)當期攤銷額010.1其中：準予加計扣除的攤銷額011十一、當期實際加計扣除總額（9+10.1）X50%6500加計扣除（納稅申報）企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單（第一步）選擇填報表單編表單名稱情況號填不填報報A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表VXA105120特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表VA107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表A107013金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表A107014研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表VA107020所得減免優(yōu)惠明細表A107030抵扣應納稅所得額明細表A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及